bài giảng các sắc thuế chủ yếu

THUÊ GIA TRI GIA TANG Điêu 2 Luật thuê GTGT quy định “thuế giá trị gia tăng là thuê tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa - dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất lưu thông đế

CHƯƠNG G

CÁC

mm" HUÊ CHỦ YÊU

THUE GIA TRI GIA TANG

i Khai niém, đặc điểm :

Thuê GTGT là thuê đánh vào giá trị tăng

thêm của hàng hoa, dich vu phat sinh trong

quá trình sản xuât - lưu thông Nhăm động viên một phân thu nhập của người tiêu

dùng những hàng hóa, dịch vụ

THUÊ GIA TRI GIA TANG

Điêu 2 Luật thuê GTGT quy định

“thuế giá trị gia tăng là thuê tính trên giá trị

tăng thêm của hàng hóa - dịch vụ phát sinh

trong quá trình từ sản xuất lưu thông đến

THUE GIA TRI GIA TANG

Mọi hành vi tiêu dùng của các nhân, tập

thé có liên quan đến hàng hóa dịch vụ đều phải chịu sự điều tiệt thu nhập của thuê GTGT

›; Thuê GTGT chỉ tính trên phân giá trị

tăng thêm của H“ - DV, là một bộ phận

trong giá trị H^ - DV phát sinh từ quá

trình sản xuất lưu thông

THUE GIA TRI GIA TANG

Dù thuê GTGT có được tính qua nhiêu giai

đoạn khác nhau, nhưng nêu có cùng giá trị tăng thêm giâng nhau thì mức thuê đêu

không thay đôi

2 Pháp luật và đặc điểm luật thuê GTGT

GTGT là tông hợp các quy

phạm pháp luật do Nhà nước ban hành điêu chỉnh các quan hệ phát sinh trong ole trinh đăng ky, kê khai, nộp thuê, quản lý và quyết toán thuê GTGT

THUÊ GIA TRI GIA TANG

Dac diém phap luat thué GTGT

Pháp luật thuê GTGT có tác dong trong phạm vi rộng, ảnh huong đến nhiêu đôi tượng Pham vi ap dung luat thuê GTGT có tính phồ biên hơn so với pháp luật thuê xuất nhập khẩu, thuê tiêu thụ đặc biệt

Pháp luật thuê GTGT chỉ có thê được

áp dụng có khả thi khi các điêu kiện cân thiệt xuât hiện gồm :

THUÊ GIA TRI GIA TANG

- Chê độ hóa đơn chứng từ

- Chê độ hạch toán kế toán

- Năng lực của cơ quan tham gia tổ

chức thu, quản lý, giám sát

Quy phạm pháp luật thuê GTGT quy định về các chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuê GTGT, các quyên và nghĩa vụ đối với mỗi loại chủ thể

THUÊ GIA TRI GIA TANG

3 Nội dung pháp luật thuê GTGT

a/ Chủ thê tham gia quan hệ pluật thuê GTGT (Điêu 1 Luật thuê GTGT quy định)

- Đôi twong nop thuê GTGT : là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dich v0 chiu thué gia tri ole tăng (sau đây gọi là co

sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập aETe hang hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khâu)

Có tham gia hoạt dong SXKD (có đăng

ký kd và đăng ký nộp thuê)

H2 DV được tạo ra bởi chủ thé nộp

thuê GTGT phải thuộc diện chịu thuê

GTGT (Đ.3)

H2 DV thuộc diện chịu thuê GTGT gồm:

- H? DV sản xuất trong nước

- H? DV nhập khẩu để tiêu dùng trong nước

Phân giá trị tăng thêm trên lãnh thổ VN + Đồi với H2 DV tạo ra trong nước, phân GTGT là phân A giữa giá trị bán ra so với giá

mua vào tương ứng với lượng H2“ DV da cung ứng

+ Đối với H2 DV nhập khẩu, phần GTGT là

giá nhập khâu

Chủ thê không nộp thuê GTGT(Đ.4) có

2Ð

H2 DV thuộc diện không chịu thuế GTGT

Những chủ thể kinh doanh 25 loại H2 DV

không thuộc diện nộp thuê

Lưu ý đôi tượng không nộp thuê GTGT

với đôi tượng nộp thuê GTGT với mức

thuế 0%

4 Cơ quan quản lý, thu thuê

+ Cơ quan quản lý, thu thuê GTGT đối với chủ thê hoạt động SXKD trong nước

do hệ thong cơ quan thuê địa phương ie chức quản lý thu thuê GTGT đồi với co

sở kd thuộc diện nộp thuê GTGT thường xuyên

+ CƠ quan HQ SH lý, thu thuê GTGT đôi với chủ thể có H2 nhập khẩu

5 Hệ thông các văn bản pháp luật quy định vê

- Luật sửa đối một số điêu Luật thuê GTGT, QH

6 Căn cứ tính thuê GTGT

- Gia tính thuê : giá bán chưa có thuê GTGT,

đôi với H? DV chịu thuê TTĐB giá tính thuê GTGT là giá có thuê TTĐB nhưng chưa có

thué GTGT

Đôi với H2 nhập khẩu tính thuê là giá nhập

khẩu và các loại thuê áp dụng cho H? nhập

khẩu(thuê NK, thuê TTĐB khâu NK) Đ7 Luật

thuê GTGT

Đôi với hàng hoá, dịch vụ được sử dụng

chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã

có thuê giá trị gia tăng thì giá tính thuê được xác

định theo công thức sau:

Đối với hoạt động kinh doanh bắt động sản

là giá bán bất động sản chưa có thuê giá trị gia tăng, trừ giá chuyền quyên sử dụng đất hoặc tiên thuê đât phải nộp ngân sách nhà

nước

Đôi với hoạt động đại lý, môi giới mua bán

hàng hoá và dịch vụ hưởng hoa hông là tiên

hoa hông thu được từ các hoạt động này

chưa có thuê giá trị gia tăng

- Thuê suất:

Mức thuê 0% áp dụng với H2 DV xuất

khâu không phân biệt đôi tượng, hình thức XK

Mức thuê 5% áp dụng với H“DVưu_ đãi,

khuyén khích phát trién dau tu san

phẩm thiệt yêu, sản phẩm công nghiệp nang

Mức thuê 10% áp dụng cho H2 thông

thường

Phương pháp tính thuê GTGT : Thông tư 120/2003/TT-BTC

- PP khẩu trừ

Ap dung cho đv tổ chức kinh tê thành lập

theo Luat DN, Luat HTX, DN co von dau tu

nước ngoài

Thuê GTGT = Thuê GTGT -Thuê GTGT

Phải nộp đầu ra đầu vào được

khâu trừ