Phân tích các trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và đánh giá tính hiệu quả của việc áp dụng các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong phát triển sản xuất kinh doanh (tailieuluatkinhte com)

https tailieuluatkinhte com 1 Trình bày các trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và đánh giá tính hiệu quả của việc áp dụng các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong phát triển sản xuất khttps tailieuluatkinhte com 1 Trình bày các trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và đánh giá tính hiệu quả của việc áp dụng các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong phát triển sản xuất k..

Trình bày các trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và đánh giá tính hiệu quả của việc áp dụng các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong

phát triển sản xuất kinh doanh

Lời mở đầu 2

Nội dung 3

I Khái quát chung về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 3

1 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 3

2 Vai trò ưu đãi thuế thu thập doanh nghiệp 4

II Các trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 4

1 Trường hợp ưu đãi thuế suất 10% 5

2 Trường hợp ưu đãi thuế suất 17% 7

3 Ưu đãi miễn thuế, giảm thuế 8

4 Ưu đãi về thời gian áp dụng các thuế suất ưu đãi 10

III Đánh giá tình hiệu quả của việc áp dụng các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong phát triển sản xuất kinh doanh 10

Kết luận 12

Tài liệu tham khảo 13

Lời mở đầu

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp Hay có nghĩa là nó đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh hàng hóa dịch vụ sau khi đã trừ tri các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh đó Thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò quan trọng trong khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế – xã hội, khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo ngành và lãnh thổ thông qua các quy định về ưu đãi thuế, các yếu tố kỹ thuật trong tính thuế, quản lý thuế và là công cụ quan trọng và hiệu quả trong việc bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của chính phủ Tuy nhiên trong một số trường hợp cần có sự ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

để có sự hỗ trợ cũng như tạo môi trường kinh doanh để cho các doanh nghiệp vừa

và nhỏ nói chung và các doanh nghiệp trong nước nói chung có điều kiện cạnh tranh với các doanh nghiệp lớn hoặc các doanh nghiệp nước ngoài

Để làm rõ hơn vấn đề này, bài viết phân tích về đề tài: “Trình bày các trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và đánh giá tính hiệu quả của việc áp dụng các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong phát triển sản xuất kinh doanh.”

Nội dung

I Khái quát chung về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của các doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp là một nghĩa vụ của doanh nghiệp, đồng thời đây cũng là nguồn thu ngân sách của nhà nước Tuy nhiên, Việt Nam đang trong quá trình khuyến khích các nhà đầu tư, nhất là đầu tư nước ngoài nên thuế thu nhập doanh nghiệp cũng là một cách để kêu gọi đầu tư

Ưu đãi thuế là một trong những yếu tố không thể thiếu trong tất cả các sắc thuế Bởi vì, chính sách ưu đãi thuế không chỉ thể hiện sự quan tâm của nhà nước đối với các đối tượng nộp thuế, khuyến khích các tổ chức, cá nhân có hành vi ứng

xử phù hợp với định hướng của Nhà nước trong sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng hoặc chia sẻ với người nộp thuế khi họ gặp khó khăn chịu thiệt hại ảnh hưởng đến khả năng nộp Gần đây, do tác động của quá trình hội nhập kinh tế, cạnh tranh giữa các quốc gia ngày càng gay gắt hơn nên ưu đãi thuế trở thành một công cụ quan trọng để tăng sức hấp dẫn thu hút đầu tư Từ đó có thể hiểu, ưu đãi thuế là tổng hợp các quy định pháp luật mà theo đó, chủ thể nộp thuế được hưởng những

ưu tiên nhất định so với mặt bằng chung trog quan hệ thuế với Nhà nước Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, về mặt lí luận, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là việc Nhà nước dành cho các doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc cung ứng dịch vụ trong các lĩnh vực, địa bàn, loại hình mà Nhà nước khuyến khích phát triển với những điều kiện thuận lợi hơn về thuế suất, về thời gian miễn, giảm thuế và những vấn đề khác nhằm thu hút đầu tư, hỗ trợ, giúp đỡ các doanh nghiệp đó trong quá trình hoạt động, gớp phần thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội

Với tư cách là một chế định pháp luật: Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng hợp các quy định do Nhà nước ban hành về các biện pháp, những lợi ích nhằm giảm bớt gánh nặng về thuế thu nhập cho những doanh nghiệp

hoặc những nhóm doanh nghiệp nhất định dưới hình thức các ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn giảm thuế và các hình thức khác trong những điều kiện nhất định

so với các doanh nghiệp khác, qua đó nhằm khuyến khích và thu hút vào lĩnh vực, địa bàn nhất định

2 Vai trò ưu đãi thuế thu thập doanh nghiệp

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta, tất cả các thành phần kinh

tế đều có quyền tự do kinh doanh và bình đằng trên cơ sở pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội Nó có vai trò quan trọng trong khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế – xã hội, khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo ngành và lãnh thổ thông qua các quy định về ưu đãi thuế, các yếu tố kỹ thuật trong tính thuế, quản lý thuế

Thuế thu nhập doanh nghiêp là công cụ quan trọng và hiệu quả trong việc bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của chính phủ

Thuế thu nhập doanh nghiệp thu trên thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi những chi phí để tạo ra thu nhập trong mỗi kỳ tính thuế, số thuế cao hay thấp tác động trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, việc tính thuế cần dựa vào các chuẩn mực kế toán, gắn với các quy chế quản lý tài chính của mỗi doanh nghiệp,…

Mặt khác việc đánh thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm từng bước thu hẹp

sự phân biệt giữa đầu tư nước ngoài và đầu tư trong nước, giữa doanh nghiệp nhà nước với doanh nghiệp tư nhân, đảm bảo trong sản sản xuất kinh doanh phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần ở nước ta.Vì vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp có ý nghĩa như một công cụ giúp doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý nội bộ cũng như xác định chiến lược kinh doanh trong từng thời kỳ

II Các trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 thì thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% Tuy nhiên, có những trường hợp ưu đãi mà thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ còn 10% và 17%, cụ thể như sau:

Chế độ ưu đãi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm 02 mức ưu đãi sau đây:

- Ưu đãi thuế suất 10% (áp dụng trong thời hạn 15 năm và trong suốt thời gian hoạt động)

- Ưu đãi thuế suất 17%, kể từ ngày 01/01/2016 (áp dụng trong thời hạn 10 năm và trong suốt thời gian hoạt động)

1 Trường hợp ưu đãi thuế suất 10%

Thứ nhất, doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm đối với:

Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao và thu nhập doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới:

- Tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thuộc Danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định

số 218/2013/NĐ-CP, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ

- Thuộc các lĩnh vực: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, ứng dụng công nghệ cao, ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về công nghệ cao, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga và công trình

cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định,

…

- Thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường như: sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường, xử lý ô nhiễm và bảo vệ

môi trường, thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn, tái chế, tái sử dụng chất thải

- Trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng một trong hai tiêu chí quy định tại Điều 1 Quyết định 2465/QĐ-BTC năm 2015 hoặc có quy mô vốn đầu

tư tối thiểu 12 nghìn tỷ đồng, sử dụng công nghệ phải được thẩm định theo quy định của Luật công nghệ cao, Luật khoa học và công nghệ, thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể từ thời ngày được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư

- Hoặc sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng một trong các tiêu chí quy định tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC

Thứ hai, doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm và được kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi nhưng không quá 15 năm

Thu nhập doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực:

- Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, ứng dụng công nghệ cao, ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về công nghệ cao, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định

- Sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường, xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường, thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn, tái chế, tái sử dụng chất thải

Đối với dự án đầu tư nêu trên phải có quy mô lớn và công nghệ cao hoặc mới cần đặc biệt thu hút đầu tư

Thu nhập doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng một trong hai tiêu chí quy định tại Điều 1 Quyết định 2465/QĐ-BTC năm 2015 hoặc có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12 nghìn tỷ đồng,

sử dụng công nghệ phải được thẩm định theo quy định của Luật công nghệ cao, Luật khoa học và công nghệ, thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể từ thời ngày được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu

tư

Thứ ba, ưu đãi thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập từ:

- Hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường, giám định tư pháp

- Hoạt động xuất bản của Nhà xuất bản

- Hoạt động báo in (kể cả quảng cáo trên báo in) của cơ quan báo chí)

- Thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 Luật nhà ở

- Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng, trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn, Nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, Sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi, Sản xuất, khai thác và tinh chế muối trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông, thủy sản và thực phẩm, bao gồm

cả đầu tư để trực tiếp bảo quản hoặc đầu tư để cho thuê bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm

- Phần thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, gư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn và địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

2 Trường hợp ưu đãi thuế suất 17%

Thứ nhất, ưu đãi 17% trong thời gian 10 năm áp dụng đối với thu nhập doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới:

- Tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn

- Thuộc các lĩnh vực như: sản xuất thép cao cấp, sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng, sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp, sản xuất thiết bị tưới tiêu, sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản, phát triển ngành nghề truyền thống

Thứ hai, ưu đãi 17% trong suốt thời gian hoạt động: Được áp dụng đối

với Quỹ tín dụng nhân dân, Ngân hàng hợp tác xã và Tổ chức tài chính vi mô

3 Ưu đãi miễn thuế, giảm thuế

Theo Điều 16 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ miễn thuế 4 năm, giảm

50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:

- Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này

- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực

xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này

Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này

Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận

lợi)

Dự án đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này hoặc

từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật

về thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư

- Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi đầu tư

Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có)

Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng, trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp

Ngoài ra Điều 17 còn quy định giảm thuế đối với các trường hợp khác như: Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, trong đó số lao động nữ chiếm trên 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên hoặc sử dụng thường xuyên trên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm trên 30% tổng số lao động có mặt thường xuyên của doanh nghiệp được giảm thuế thu

nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ, gồm: Chi đào tạo lại nghề, chi phí tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho cô giáo dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổ chức và quản lý

4 Ưu đãi về thời gian áp dụng các thuế suất ưu đãi

Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ thời điểm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao

Trường hợp, trong kỳ tính thuế đầu tiên mà dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mới ngay kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo

III Đánh giá tình hiệu quả của việc áp dụng các ưu đãi thuế thu nhập

doanh nghiệp trong phát triển sản xuất kinh doanh

Mặc dù, các quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đã góp phần hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn, thách thức, song hiệu quả đạt được còn thấp Việc mở rộng chính sách ưu đãi thuế cũng được cho là nguyên nhân làm thu hẹp

và giảm tính bền vững của quy mô động viên ngân sách nhà nước Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian qua còn nhỏ lẻ, mang tính chất giải quyết khó khăn theo từng thời điểm và chưa mang tính liên tục, quá trình triển khai vẫn còn hạn chế và chưa đạt được hiệu quả cao trong ứng dụng vào thực tiễn, cụ thể như sau: