luận văn kế toán vốn bằng tiền tại công ty cp thực phẩm đóng hộp kiên giang chi nhánh bến tre

Trong sự đổi mới công tác quản lý ở nước ta hiện nay, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí và đây cũng chính là lý

TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT VINATEX

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH



KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

HỆ : CAO ĐẲNG LIÊN THÔNG NIÊN KHÓA: 2010 - 2012

Bến Tre, tháng 12 năm 2012

Được sự hướng dẫn cùng sự đồng ý của Ban lãnh đạo, phòng kế toán công ty,

em được đến thực tập tại Chi nhánh Công ty cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang

Qua thời gian thực tập tại trường và thời gian thực tập tại công ty nhằm củng

cố và đánh giá lại kiến thức đã học tại trường Nay em đã hoà nhập vào thực tế nên còn nhiều bỡ ngỡ và không tránh khỏi những sai sót Tuy công việc ở phòng kế toán

có nhiều bận rộn nhưng các anh chị ở công ty vẫn nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện giúp em tiếp cận chuyên môn, hướng dẫn và cung cấp đầy đủ số liệu giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn

- Ban giám hiệu và toàn thể quý thầy cô Trường Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Vinatex Thành Phố Hồ Chí Minh

- Thầy Nguyễn Ngọc Thạch là giáo viên hướng dẫn trong quá trình thực tập Trong thời gian thực tập với trình độ hiểu biết và khả năng tiếp thu còn hạn hẹp nên không tránh khỏi những sai lầm và thiếu sót em rất mong được sự chỉ dẫn

và đóng góp ý kiến của quý thầy cô và anh chị phòng kế toán công ty để em hoàn

thành đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền” một cách hoàn chỉnh hơn

Đến giờ này em đã đi gần hết đoạn đường chỉ còn phần thi tốt nghiệp sắp tới

để kết thúc quỹ thời gian ngắn ngủi học tại trường Mặc dù thời gian ngắn nhưng đã giúp em tiếp thu nhiều kiến thức quý báu, giúp em hiểu rõ hơn về tầm quan trọng trong công tác kế toán, chính vì thế giúp em phải biết không ngừng nâng cao kiến thức học hỏi về ngành nghề của mình

Em xin chân thành cảm ơn thầy cô Trường Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Vinatex Thành Phố Hồ Chí Minh Kính chúc sức khoẻ quý thầy cô, chúc quý thầy

cô giảng dạy ngày càng hay hơn thành công hơn

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty, anh chị các phòng ban Chúc Ban lãnh đạo, anh chị luôn dồi dào súc khoẻ, hạnh phúc, gặt hái được nhiều thành công trong tương lai và thành đạt trên bước đường sự nghiệp

Em xin chân thành cám ơn

LỜI MỞ ĐẦU



Kinh tế Việt Nam từ khi chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước đến nay đã không ngừng phát triển và lớn mạnh

Khác với nền kinh tế tập trung bao cấp trước kia, ngày nay trong cơ chế thị trường, các doanh nghiệp tư nhân hay Nhà nước đều bình đẳng, đều có quyền tự chủ trong quá trình sản xuất kinh doanh, tự chủ về mặt tài chính và tự do cạnh tranh Trong bối cảnh hiện nay, thì nền kinh tế thị trường giữa các doanh nghiệp có

sự cạnh tranh gay gắt, quyết liệt để tồn tại và phát triển thì doanh nghiệp phải sản xuất ra những sản phẩm có chất lượng cao, năng suất cao để đem lại cho nền sản xuất nhiều bước phát triển Chính vì vậy vốn bằng tiền là nguồn vốn chủ yếu chủ yếu của doanh nghiệp, nó có tác dụng trong việc sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp Do đó các đơn vị cần sử dụng nguồn vốn của mình đúng mục đích để kinh doanh đạt hiệu quả cao

Ở Việt Nam trong những năm đổi mới kinh tế tuy còn nhiều nội dung vấn đề cần được nghiên cứu bổ sung hoàn thiện, nhưng về cơ bản chính sách tiền tệ giá cả được sử dụng tương đối phù hợp, đúng hướng đi góp phần đáng kể trong sự tăng trưởng kinh tế đất nước, vấn đề gay gắt nhất hiện nay là nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp

Trong sự đổi mới công tác quản lý ở nước ta hiện nay, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí và đây cũng chính là lý do em chọn đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền” để làm báo cáo trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Đóng Hộp Kiên Giang chi nhánh Bến Tre

Mặc dù cố gắng rất nhiều nhưng với thời gian thực tập cho phép cũng như khả năng hiểu biết kinh nghiệm thực tế còn nhiều hạn chế nên chuyên đề của em không tránh những thiếu sót, rất mong cô chú, anh chị và quý thầy cô góp ý kiến để đề tài được hoàn thiện hơn

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Bến Tre, ngày tháng … năm 2013

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Bến Tre, ngày … tháng…năm 2013

CHƯƠNG 1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM

ĐÓNG HỘP KIÊN GIANG ( KIFOCAN) 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

Kiên Giang là một tỉnh có bờ biển dài khoảng 200 km, có ngư trường đánh bắt thuỷ sản rất rộng hơn 63000 km2 có nguồn thủy sản vô cùng phong phú Tỉnh Kiên Giang có lợi thế về nuôi trồng và khai thác thủy sản Nhu cầu dùng đồ hộp của người dân ngày càng cao Từ đó công ty cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang

ra đời

Ngày 16 tháng 02 năm 2005 xí nghiệp thực phẩm Kiên Giang đã chính thức thành lập và đổi tên thành công ty cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang theo quyết định số 254/QĐ-UB của UBND tỉnh Kiên Giang

Công ty cổ phần thực phẩm đóng hộp Kiên Giang là công ty chế biến thủy sản xuất khẩu nhằm nâng cao hiệu quả, năng lực cạnh tranh, đáp ứng kịp thời yêu cầu hội nhập kinh tế các nước trong khu vực và thế giới

Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM ĐÓNG HỘP KIÊN

GIANG

Tên giao dịch đối ngoại: KIEN GIANG FOODSTUFF CANNING

JOINT-STOCK COMPANY

Tên giao dịch gọi tắt: KIFOCAN

Công ty đang dự kiến mở rộng dây chuyền sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng và nâng cao thu nhập cho công nhân viên chức

1.2 VỊ TRÍ ĐỊA LÝ

Công ty được đặt tại Cảng cá Tắc Cậu, Ấp Minh phong, Xã Bình An, Huyện Châu Thành, tỉnh Kiên Giang Được xây dựng tách biệt với khu dân cư

Có hai mặt giáp với hai trục lộ chính rất thuận lợi cho việc thu mua nguyên liệu và xuất hàng

1.3 CÁC MẶT HÀNG CHỦ YẾU CỦA NHÀ MÁY

Cá ngừ bò trong dầu nành, trong nước muối, xốt cà chua, xốt cà ry

Cá ngừ bông trong dầu nành, trong nước muối, xốt cà chua, xốt cà ry

Cá sardines xốt cà lon 307

Cá sardines xốt cà lon 202

Ngoài ra Công ty còn sản xuất theo đơn đặt hàng của qúy khách

1.4 THỊ TRƯỜNG TIÊU THỤ

Thị trường chính bao gồm : Mỹ, Trung Đông, Nhật Bản, Châu Âu, Đài Loan,

HongKong Ngoài ra Công ty luôn sẵn sàng hợp tác kinh doanh với tất cả các khách hàng trong và ngoài nước

1.5 CƠ CẤU TỔ CHỨC NHÂN SỰ

1.5.1 Sơ đồ Cơ cấu nhân sự

Phòng kế hoạch kinh doanh

Các tổ, đội sản

xuất

Các tổ phụ trợ, phục vụ

Các bộ phận thu mua

tiếp thị

Phòng kế toán kinh doanh 4 người Ban quản đốc 2 người

1.6 TRANG THIẾT BỊ

02 nồi hấp cá ngừ - công suất 04 tấn / mẻ

01 băng chuyền hấp cá Sardines - công suất 800kg / giờ

02 máy cắt cá và nạp lon tự động - công suất 120 - 130 lon / phút

03 máy ghép mí lon 202, 307 tự động - công suất 100 - 120 lon / phút

02 máy ghép mí lon 603 tự động - công suất 10 - 12 lon / phút

02 máy dán nhãn tự động - công suất 280 - 300 lon / phút

04 nồi thanh trùng - công suất 5500 - 6500 lon / mẻ

02 nồi hơi - công suất 06 tấn / giờ

02 kho lạnh khoảng 300 tấn

1.7 QUY TRÌNH CHẾ BIẾN CÁ NGỪ NGÂM DẦU

Tiếp nhận Nguyên liệu

Cắt khúc, vô lon, cân trọng lượng

Rửa Tách nội tạng

Xử lý loại da, xương, thịt Hấp làm nguội

Thành phẩm

Dán nhãn, Đóng thùng

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY

CỔ PHẦN THỰC PHẨM ĐÓNG HỘP KIÊN GIANG

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: tiền mặt tại quỹ; tiền gởi ở các Ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao nhất – vốn bằng tiền dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

2.1 KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của Doanh nghiệp thực hiện

Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ

Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp

- Bảng kiểm kê quỹ

Phiếu thu, chi do kế toán lập thành 3 liên Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt (cả thủ trưởng đơn vị duyệt đối với phiếu chi) Sau đó, chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ

Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho người nộp (hoặc người nhận tiền, một liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán

Sơ đồ luân chuyển tiền mặt:

Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ

- TK 111 có 3 TK cấp 2

+ TK 1111: Tiền Việt Nam

+ TK 1112: Ngoại tệ

+ TK1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111 ‘Tiền mặt”

N 111 C

Số dư đầu kỳ:

- Các khoản tiền mặt nhập quỹ - Các khoản tiền mặt xuất quỹ

- Số tiền mặt thừa khi kiểm kê - Số tiền mặt thiếu khi kiểm kê

Số dư cuối kỳ:

- Bên Nợ:

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ

+ Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Bên Có:

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ

+ Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Phiếu thu, chi Kế toán trưởng Thủ trưởng Thủ quỹ

- Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ

 Trình tự ghi sổ kế toán bằng tiền mặt:

Chứng từ

gốc

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

* Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

(1) Thu tiền mặt từ việc bán hàng hóa hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và nhập quỹ:

chứng từ số 1

Nợ TK 1111(2) - Tiền mặt

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(4) Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 1111(2) - Tiền mặt

Có TK 112 (1121) - Tiền gửi Ngân hàng

(5) Chi tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hóa, TSCĐ hoặc chi cho đầu tư XDCB:

Nợ TK 621 - Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp NSNN

Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên

Có TK 1111(2) - Tiền mặt

(8) Nhận tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ:

Nợ TK 1111(2) - Tiền mặt

Có TK 3388 - Phải trả khác (ký cược, ký quỹ ngắn hạn)

Có TK 344 - Phải trả khác (ký cược, ký quỹ dài hạn)

(9) Thu hồi tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ:

Nợ TK 1111(2) - Tiền mặt

Có TK 144 - Ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Có TK 244 - Ký cược, ký quỹ dài hạn

(10) Thu hổi vốn từ các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ:

Có TK 288 - Đầu tư dài hạn khác

(11) Chi tiền mặt để hoàn trả các khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn:

Nợ TK 3388 - Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Nơ TK 344 - Hoàn trả tiền nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 3381 - Tài khoản thừa chờ giải quyết

Chênh lệch thiếu căn cứ bảng kiểm kê quỹ kế toán ghi

Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý

Có TK 1111(2) - Tiền mặt

 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về tiền mặt:

Xuất quỹ TM gửi NH

Xuất quỹ trả người bán

Kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ ng.nhân chờ xử lý

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở Ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Chứng từ để hạch toán các khoản tiền gửi là giấy báo Có, báo Nợ, hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,…)

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ

kế toán tiền gửi Ngân hàng của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng

từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán sẽ ghi sổ theo số liệu trên giấy báo hoặc Bản sao kê Ngân hàng và các khoản chênh lệch sẽ được hạch toán vào bên Nợ TK 1381 (nếu số liệu trên sổ kế toán lớn hơn số liệu trên giấy báo hoặc Bản sao kê Ngân hàng) hoặc hạch toán vào bên Có TK 3381 (nếu số liệu trên sổ kế toán nhỏ hơn số liệu trên giấy báo hoặc Bản sao kê Ngân hàng)

Sang tháng sau, phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch

để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ

Kế toán tiền gửi Ngân hàng phải được theo dõi chi tiết theo từng loại tiền gửi

và chi tiết theo từng Ngân hàng để tiện kiểm tra, đối chiếu

Kế toán tổng hợp sử dụng TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” để theo dõi số hiện

có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi Ngân hàng

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

N 112 C

Số dư đầu kỳ

- Các khoản tiền gửi vào NH - Các khoản tiền rút ra từ NH

- Chênh lệch tăng cuối kỳ - Chênh lệch giảm cuối k

Số dư cuối kỳ:

- Bên Nợ:

+ Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng

+ Chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân

- Bên Có:

+ Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng

+ Khoản chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân

Số dư nợ: Số tiền hiện gửi tại Ngân hàng

- TK 112 có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửi tại Ngân hàng

+ TK 1122 - Ngoại Tệ: Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại Ngân hàng

đã đổi ra Đồng Việt Nam

+ TK 1123 - Vàng , bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi tại Ngân hàng

Kế toán tiền gửi Ngân hàng là ngoại tệ hoặc vàng bạc, đá quý thì nguyên tắc hoạch toán tương tự như hạch toán tiền mặt là ngoại tệ hay vàng bạc, đá quý

* Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

(1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng, căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 1121(AG)- Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Ngân sách nhà nước

Nợ TK 338 - Các khoản phải trả, phải nộp khác

Có TK 1121(AG)

* Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế về tiền gửi Ngân hàng:

Xuất quỹ TM gửi NH

Xuất quỹ trả người bán

Kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ ng.nhân chờ xử lý NVL, TSCĐ

2.3 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng

Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm: phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền…

Kế toán tổng hợp sử dụng TK 113 - Tiền đang chuyển để phản ánh tiền đang chuyển của doanh nghiệp

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 113

N 113 C

Số dư đầu kỳ:

- Các khoản tiền chuyển vào NH - Số tiền chuyển vào TK 112

chưa nhận được giấy báo có - Chênh lệch giảm số dư tiền đang

- Chênh lệch tăng số dư tiền đang chuyển cuối kỳ