luận văn kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh doanh nghiệp tư nhân huy hoàng

- Chi Nhánh Doanh nghiệp tư nhân Huy Hoàng được thành lập năm 2011 là doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực kinh doanh xe máy và là doanh nghiệp duy nhât trong tỉnh được ủy nhiệm cả 4 hãn

HUY HOÀNG

Đề Tài

MỤC LỤC Trang

Chương 1: giới thiệu tổng quát Chi Nhánh DNTN Huy Hoàng 1

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp 2

1.2 Nghành nghề kinh doanh 2

1.3 Quy mô sản xuất kinh doanh 2

1.4 Nhiệm vụ ,quyền hạn,chức năng của Doanh Nghiệp 3

1.4.1 Nhiệm vụ 3

1.4.2 Quyền hạn 3

1.4.3 Chức năng 3

1.5 Sơ đồ cơ cấu tổ chức 4

1.5.1 Sơ đồ 4

1.5.2 Cơ cấu tổ chức 4

1.5.2.1 Giám đốc 4

1.5.2.2 Phòng kinh doanh 4

1.5.2.3 Phòng kế toán 5

1.5.2.4 Phòng kỹ thuật 5

1.6 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Doanh Nghiệp 5

1.6.1 Nhiệm vụ chức năng của từng thành viên 5

1.6.1.1 Kế toán trưởng 5

1.6.1.2 Kế toán tổng hợp 6

1.6.1.3 Kế toán kho hàng 6

1.6.1.4 Kế toán công nợ thanh toán 6

1.6.1.5 Thủ quỷ 6

1.6.2 Hệ thống tài khoản được áp dụng tai Doang Nghiệp 6

1.6.3 Hình thức kế toán đang áp dụng tại Doanh Nghiệp 6

1.6.3.1 Hình thức kế toán đang áp dụng tại doanh nghiệp 6

1.6.3.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 7

1.7 Thuận lợi,khó khăn,hướng phát triển của Doanh Nghiệp 8

1.7.1 Thuận lợi 8

1.7.2 Khó khăn 8

1.7.3 Hướng phát triển 8

Chương 2: Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Doanh Nghiệp Tư Nhân Huy Hoàng 9

2.1 Một số vấn đề về lưu chuyển hàng hóa 10

2.1.1 Khái niệm 10

2.1.2 Các loại hàng hóa kinnh doanh của doanh nghiệp 10

2.2 Kế toán quá trình mua hàng 10

2.2.1 Phương thức mua hàng 10

2.2.2 Thời điểm mua hàng 10

2.2.3 Tính giá mua hàng hóa 11

2.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 11

2.2.5 Chứng từ sổ sách hạch toán mua hàng 11

2.2.6 Tài khoản sử dụng 12

2.2.6.1 Tài khoản 511 12

2.2.6.2 Tài khoản 156 12

2.2.7 Hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ mua hàng 13

2.3 Kế toán quá trình bán hàng 16

2.3.1 Đối tượng bán hàng của Doanh Nghiệp 16

2.3.2 Phương thức bán hàng 16

2.3.2.1 Bán hàng qua kho 16

2.3.2.2 Bán hàng vận chuển thẳng 17

2.3.2.3 Bán lẻ hàng hóa 17

2.3.3 Chứng từ sổ sách 18

2.3.4 Kế toán quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh 19

2.3.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 19

2.3.4.2 Doanh thu nội bộ 24

2.3.4.3 Doanh thu tài chính 26

2.3.4.4 Chi phí tài chính 26

2.3.4.5 Tài khoản 531 27

2.3.4.6 Tài khoản 521 28

2.3.4.7 Tài khoản 532 29

2.3.4.8 Tài khoản 632 30

2.4 Hạch toán chi phí bán hàng 31

2.5 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 34

2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 37

Chương 3: Nhận xét, kiến nghị, kết luận 41

3.1 Nhận xét 42

3.2 Kiến nghị 42

3.3 Kết luận 43

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP





Bến Tre, ngày… tháng…năm

Kí tên

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN





Bến Tre, ngày… tháng…năm

Kí tên

LỜI CẢM ƠN

Kính gởi:

BGH Trường Cao Đẳng Bến Tre

Quý thầy cô Khoa Kinh tế - tài chính

Ban giám đốc

Ban chủ nhiệm, các anh chị trong Chi Nhánh DNTN Huy Hoàng

Qua thời gian học tập tại Trường Cao Đẳng Bến Tre và thời gian thực tập tại Doanh Nghiệp bước đầu va chạm thực tế gặp không ít khó khăn Nhưng với sự giúp đỡ tận tình của phòng kế toán, đã phần nào củng cố được kiến thức đã học Tuy công việc ở phòng kế toán nhiều bận rộn nhưng các anh chị trong doanh nghiệp vẫn nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn và cung cấp đầy đủ số liệu giúp em hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn

Ban giám hiệu và toàn thể quý thầy cô Trường Cao Đẳng Bến Tre đã tận tình giảng dạy, truyền đạt những bài học quý báo cho em trong suốt quá trình thực tập

Em xin cảm ơn đến Ban Giám Đốc cùng toàn thể anh chị nhân viên của Chi Nhánh Doanh Nghiệp Tư Nhân Huy Hoàng Đặc biệt là anh Nguyễn Tấn Đạt là người trực tiếp hướng dẫn em trong suốt quá trình thực tập

Trong suốt quá trình thực tập với trình độ và khả năng tiếp thu còn hạn hẹp nên đề tài không tránh khỏi những sai sót, em kính mong được sự chỉ dẫn

và đóng góp ý kiến của thầy cô và toàn thể anh chị tại Doanh Nghiệp, để em hoàn thành đề tài được hoàn chỉnh hơn

Đến nay quá trình thực tập đã kết thúc, em xin gởi đến ban lãnh đạo của Doanh Nghiệp cùng các anh chị phòng kế toán dồi dào sức khỏe, thành công tốt đẹp trong mọi lĩnh vực và chúc Doanh Nghiệp ngày một phát triển, ngày càng đạt kết quả cao trong kinh doanh

Kính chúc quý thầy cô dồi dào sức khỏe và thành đạt trên bước đường

sự nghiệp

Chúc Chi Nhánh Doanh Nghiệp Tư Nhân Huy Hoàng kinh doanh đạt hiệu quả cao trong thời gian tới

Xin nhận nơi em lòng biết ơn chân thành và sâu sắc nhất

Bến Tre, ngày tháng năm2011

Học sinh thực tập Nguyễn Thị Kim Chi

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường, đất nước ta

đang chuyển mình trong giai đoạn mới, giai đoạn của công nghiệp hóa, hiện

đại hóa đất nước ” theo định hướng Xã Hội Chủ Nghĩa và hội nhập nền kinh

tế thế giới dưới sự quản lý của nhà nước ” Đất nước ta là một nước có nền

kinh tế phát triển và hiện nay đã được thế giới công nhận là một trong những

thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO (11/2007) , đó là một yếu tố

quan trọng làm đòn bẩy để nền kinh tế nước ta phát triển nhanh chống

Trong nền kinh tế thị trường việc cạnh tranh gay gắt giữa các doanh

nghệp, công ty là không tránh khỏi Thực tiễn cho thấy trong sản xuất kinh

doanh bất kỳ công ty xí nghiệp nào dù với quy mô lớn hay nhỏ thì việc hạch

toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh điều quan trọng

Trong kinh doanh đối với tất cả các công ty thì mục tiêu quan trọng nhất vẫn

là lợi nhuận tối đa hóa lợi nhuận Trên thực tế thì đưa hàng hóa vào thị trường

để phù hợp với nhu cầu của người tiêu dùng là một vấn đề hết sức khó khăn

nó quyết dịnh sự tồn tại của Doanh Nghiệp

Chính vì vậy Chi Nhánh DNTN Huy Hoàng luôn quan tâm đến những

yếu tố quyết định như: kinh doanh những mặt hàng cho phù hợp, chỉ tiêu giá

vốn, giá thành, lợi nhuận ra sao…? Đi sâu phân tích khả năng tìm ẩn của

Doanh Nghiệp, đến nay Chi Nhánh Doanh Nghiệp Tư Nhân Huy Hoàng với

đặc điểm vừa kinh doanh vừa bảo trì sữa chữa đã tạo được một thương hiệu

uy tính trên thị trường Nên qua thời gian thực tập tại Doanh Nghiệp em đã

quyết định chọn đề tài ” kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả

kinh doanh ” để làm báo cáo tốt nghiệp

Do thời gian thực tập có hạn với vốn kiến thức còn hạn chế lại thiếu

kinh nghiệm thực tế, nên bài báo cáo của em không thể phản ánh tất cả các

khía cạnh của Chi Nhánh Doanh Nghiệp, mà chỉ phản ánh một vài khía cạnh

nào đó Rất mong được sự thông cảm và đóng góp ý kiến của quý anh chị,

quý thầy cô, để cá nhân em có thể rút kinh nghiệm đồng thời giúp cho em tạo

được sự khởi đầu tốt cho nghề nghiệp của mình sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

Bến Tre, ngày tháng năm 2011

Học sinh thực tập

Nguyễn Thị Kim Chi

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp

- Chi Nhánh DNTN Huy Hoàng là một doanh nghiệp tư nhân có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và thực hiện chế độ hạch toán độc lập theo

luật kế toán hiện hành của nhà nước

- Chi Nhánh Doanh nghiệp tư nhân Huy Hoàng được thành lập năm

2011 là doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực kinh doanh xe máy và là doanh nghiệp duy nhât trong tỉnh được ủy nhiệm cả 4 hãng xe nỗi tiếng Honda, Yamaha, Suzuki, Sym với 8 chi nhánh trên toàn tỉnh Huy Hoàng đã cung cấp trên 90.000 xe máy tại Bến Tre, tất cả là nhờ sự tín nhiệm của khách hàng

- Tên chính thức: Chi Nhánh Doanh Nghiệp Tư Nhân Huy Hoàng

- Tên giao dịch: Chi Nhánh Doanh Nghiệp Tư Nhân Huy Hoàng

- Tên viết tắt: CN DNDN Huy Hoàng

- Doanh nghiệp có trụ sở tại: trung tâm xe máy Huy Hoàng 5 chi nhánh Mỏ Cày Nam số 75A - khu phố 7 - thị trấn Mỏ Cày Nam - tỉnh Bến Tre

- Điện thoại: 0753661661

- Nhờ nắm vững thị trường, linh hoạt trong kinh doanh và với phương châm “ khách hàng là thượng đế ” tập thể các nhân viên của Doanh Nghiệp đã vững bước đưa Doanh Nghiệp ngày một phát triển

1.2 Nghành nghề kinh doanh

Huy Hoàng là một trong những Doanh Nghiệp tiên phong trong lĩnh vực mua bán xe tại Bến Tre hoạt động trong lĩnh vực:

- Các loại xe máy

- dịch vụ bảo trì, sữa chữa

1.3 Quy mô sản xuất kinh doanh

Chi Nhánh Doanh Nghiệp Huy Hoàng có cơ cấu tổ chức sản xuất gọn, bảo đảm hiệu quả, tập trung mạng lưới kinh doanh của Doanh Nghiệp gồm:

+ Tổng nhân viên tại Chi Nhánh Doanh Nghiệp là 17 người

+ Bộ phận bán hàng: 02 nhân viên

+ Bộ phận dịch vụ: 10 nhân viên

+ Bộ phận phụ tùng: 02 nhân viên

+ Bộ phận lái xe an toàn: 01 nhân viên

+ Bộ phận kế toán : 02 nhân viên

1.4 Nhiệm vụ, quyền hạn, chức năng của Chi Nhánh Doanh Nghiệp Huy Hoàng

1.4.1 Nhiệm vụ:

Việc thành lập và hoạt động của Doanh Nghiệp nhằm vào việc tiêu thụ sản phẩm, phục vụ đời sống của mọi người, góp phần phát triển kinh tế của tỉnh nhà

Giải quyết lao động, đồng thời tìm kiếm lợi nhuận cho thành viên trong phương cách làm giàu chính đáng

1.4.2 Quyền hạn:

Chủ Doanh Nghiệp có quyền chủ động trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh của mình

Tùy thuộc vào phương hướng phát triển của Doanh Nghiệp mà có thể

mở ra các chi nhánh, văn phòng đại diện trong tương lai để phục vụ cho kế hoạch và phương hướng phát triển của Doanh Nghiệp phù hợp với quy định tại pháp luật

Chi Nhánh Doanh Nghiệp có quyền tố tụng, khiếu nại trước pháp luật đối với những vấn đề làm ảnh hưởng đến uy tính và lợi ích thỏa đáng của doanh nghiệp nhưng đồng thời cũng phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về những hành vi sai trái của mình

BỘ PHẬN

BÁN HÀNG

CỬA HÀNG TRƯỞNG

BỘ PHẬN DỊCH VỤ

BỘ PHẬN PHỤ TÙNG

BỘ PHẬN LÁI XE

BỘ PHẬN

KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC

1.5.2.4 Phòng kỹ thuật:

- Trao đổi kỹ năng nghề nghiệp

- Có nhiệm vụ bảo trì, sữa chữa

1.6 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Doanh Nghiệp

1.6.1 Nhiệm vụ và chức năng của từng thành viên trong phòng kế toán: 1.6.1.1 Kế toán trưởng:

KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ

KẾ TOÁN KHO HÀNG

KẾ TOÁN

TỔNG HỢP

KẾ TOÁN TRƯỞNG

- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, là người giúp đỡ Giám đốc

tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế và hạch toán theo

quy định của nhà nước, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát kinh tế tài chính

của Doanh Nghiệp

- Theo dõi tình hình tài chính của Doanh Nghiệp, lập và gởi đầy đủ

các báo cáo kế toán theo chế độ quy định.Tổ chức kiểm tra các số liệu kế toán

trong nội bộ Doanh Nghiệp, tiến hành phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp

thời các chế độ, thể lệ tài chính kế toán theo Nhà nước quy định

- Tổ chức quản lý số liệu, tài liệu kế toán bí mật của Doanh Nghiệp

1.6.1.2 Kế toán tổng hợp:

- Tập hợp các số liệu quan từ các bộ phận khác để tiến hành ghi chép

sổ sách và báo cáo tài chính

1.6.1.3 Kế toán kho hàng:

Theo dõi hàng hóa nhập- xuất - tồn kho trong kỳ, cuối kỳ báo cáo lên

bộ phận kế toán thông qua việc lập các sổ kho sổ thẻ

1.6.1.4 Kế toán công nợ và thanh toán:

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ, đôn đốc thu hồi và theo dõi

qua các khoản hoa hồng trả cho khách hàng và theo dõi thu chi quỹ tiền mặt,

tiền gởi ngân hàng, tiền vay

1.6.1.5 Thủ quỹ:

Thu - chi theo phiếu thu, phiếu chi do kế toán thanh toán chuyển sang

có ký duyệt của Giám đốc và kế toán, bảo quản tiền mặt và phát lương cho

nhân viên, ghi chép sổ quỹ và báo cáo quỹ tiền mặt hằng ngày

Theo dõi trực tiếp tình hình thanh toán, các khoản thu, khoản chi, trả và

cung cấp qua ngân hàng

1.6.2 Hệ thống tài khoản được áp dụng tại Doanh Nghiệp theo

quyết định số 15/QĐ-BTC

1.6.3 Hình thức kế toán đang áp dụng tại Doanh Nghiệp

1.6.3.1 Hình thức kế toán đang áp dụng tại Doanh Nghiệp

Chi Nhánh Doanh Nghiệp HUY HOÀNG hiện đang theo dõi trình tự

ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

1.6.3.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

CHỨNG TỪ GỐC

SỔQUỶ SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT

SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

BÁO CÁO KẾ TOÁN Chú thích:

Ghi hằng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian.sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái.Trường hợp dùng sổ nhật ký đặt biệt thì hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặt biệt có liên quan, định kỳ hoăc cuối tháng tổng hợp các nghiệp vụ trên sổ nhật ký đặt biệt và lấy

số liệu tổng hợp ghi một lần vào sổ cái Cuối tháng tổng hợp số liệu của sổ cái ghi vào bảng cân đối phát sinh các tài khoản tổng hợp

Đối với các tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì sau khi ghi sổ nhật ký phải căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ thẻ kế toán chi

tiết liên quan Cuối tháng, cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối phát sinh

Sau khi đối chiếu khướp, đúng các số liệu, bảng cân đối số phát sinh được dùng làm căn cứ để lập bảng cân đối kế toán và các bảng biểu kế toán khác

1.7 Thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển trong những năm tiếp theo của doanh nghiệp

1.7.2 Khó khăn:

Tuy nhiên Doanh Nghiệp còn gặp phải không ít khó khăn, là do sự thay đổi của cơ cấu thị trường gây ra sự cạnh tranh với các Doanh Nghiệp khác cùng nghành

1.7.3 Hướng phát triển trong những năm tiếp theo:

- Mở rộng thị trường, tìm kiếm lợi nhuận, tập thể Doanh Nghiệp cùng phấn đấu đưa Doanh Nghiệp trở thành nhà phân phối có uy tính trong toàn tỉnh và xa hơn nữa

- Tạo hình ảnh đẹp cho Doanh Nghiệp

- Tăng cường đầu tư và mở rộng sản xuất, đổi mới công nghệ và thiết

bị theo hướng hiện đại hoá Đầu tư từng bước có trọng điểm bảo đảm hiệu quả đầu tư, không đầu tư phân tán, vượt quá khả năng nguồn vốn, đảm bảo khả năng trả nợ (nếu có vay vốn)

- Chú trọng đào tạo, nâng cao tay nghề đội ngủ công nhân kỷ thuật, bảo đảm tính thừa kế của các nhân viên lâu năm và nhân viên trẻ Giáo dục tinh thần trách nhiệm nghề nghiệp, coi trọng chất lượng sản phẩm, cải tiến mẫu mã, hình thức kỹ thuật tạo được sự hài lòng cho khách hàng

CHƯƠNG 2

KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN

HUY HOÀNG

2.1 Một số vấn đề về lưu chuyển hàng hóa

Hàng hóa: là những sản phẩm có lao động, có hình thái vật chất cụ thể được công ty mang về bán thẳng hoặc thông qua chế biến, doanh nghiệp bán ra với mục đích kiếm lời

+ Bán lẻ: là bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng (các tổ chức kinh

tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dùng nội bộ)

2.1.2 Các loại hàng hoá kinh doanh của doanh nghiệp:

Doanh nghiệp tư nhân Huy Hoàng hiện đang kinh doanh các loại hàng hóa: xe máy ngoài ra chi nhánh doanh nghiệp tư nhân Huy Hoàng còn thực hiện dịch vụ bảo trì, sữa chữa

2.2 Kế toán quá trình mua hàng

2.2.1 Phương thức mua hàng:

Phương thức mua hàng của Chi Nhánh Doanh Nghiệp Huy Hoàng rất

đa dạng, cơ bản là phương thức chuyển hàng, nhận hàng Tùy theo từng điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp có phương thức mua hàng cho phù hợp với từng thương vụ

+ Chuyển hàng: người bán chuyển thẳng đến cho người mua theo đúng hợp đồng

+ Nhận hàng: người mua đến nhận hàng theo đúng hợp đồng

2.2.2 Thời điểm mua hàng:

Là thời điểm bên mua được quyền sở hữu về hàng hóa, cụ thể như các trường hợp sau:

- Đã nhận được hàng hóa do bên bán gởi tới theo hợp đồng kinh tế hoặc đến nhận hàng tại kho, tại nơi giao hàng cho bên bán

- Chưa nhận được hàng nhưng đã nhận được hóa đơn và các chứng từ

có liên quan đến số hàng đặt mua và đã thanh toán hoặc đã chấp nhận sự thanh toán

2.2.3 Tính giá mua hàng hóa:

Giá thực tế của hàng mua = giá mua trên hóa đơn + chi phí mua hàng + chi phí gia công sơ chế (nếu có) - khoản giảm giá chiết khấu

2.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Trước tiên, Doanh nghiệp đại diện cho phòng kinh doanh viết một phiếu đơn đặt hàng hay gọi điện cho công ty bên bán, các thành phần kinh tế khác để đặt hàng

Đến ngày hàng về, kiểm tra hàng hóa đã được nhập kho, đại diện bên bán mang hóa đơn thanh toán của kho để kế toán lập phiếu thanh toán tiền Phiếu thanh toán tiền hàng được kế toán xem xét, kiểm tra nội dung kinh tế,

số liệu ghi chép, phương thức lập chứng từ Từ đó căn cứ về chế độ chứng từ

kế toán do bộ tài chính ban hành cùng với tình hình thực tế mà tổ chức các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, thực hiện ghi chép và luân chuyển chứng từ

2.2.5 Chứng từ sổ sách sử dụng hạch toán mua hàng

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đơn vị mua hàng theo hợp đồng đăng

ký, đơn vị đăng ký khấu trừ, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thuế GTGT Trong trường hợp mua hàng doanh nghiệp là đơn vị mua hàng nên khi nhận được hóa đơn này, doanh nghiệp sử dụng để thanh toán tiền cho bên bán, đồng thời kế toán lưu lại để cuối tháng hay cuối quý tính cho cơ quan thuế

Phiếu nhập kho: Dựa trên hợp đồng đã ký kết giữa doanh nghiệp với đơn vị bán hàng, kế toán lập phiếu kho hàng hóa căn cứ vào hóa đơn GTGT mua hàng (sau khi hàng hóa đã được kiểm nhận) phiếu nhập kho chia làm 3 liên:

+Liên 1: liên kiểm tiền

+Liên 2: giao cho chủ kho để ghi thẻ kho

TK 151

- Phản ánh trị giá hàng hóa

vật tư đang đi trên đường

- Có TK cuối kỳ

- Trị giá hàng hóa vật tư đang

đi đường cuối kỳ

- Trị giá hàng hóa, vật tư đang

đi trên đường cuối kỳ trước về nhập kho hoặc chuyển bán thẳng đã bán giao kỳ này

- Trị giá hàng hóa vật tư đang

đi đường các kỳ trước mất mát thiếu hụt

2.2.6.2 Tài khoản 156 “ hàng hóa ”:

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện vật có và tình hình biến động ( tăng, giảm ) theo giá thực tế của các loại hàng hóa của doanh nghiệp bao gồm: hàng hóa tại các kho hàng, quầy hàng

+ TK 1561: giá mua hàng hóa

TK 1561

- Trị giá hàng hóa mua vào

nhập kho theo hóa đơn (giá trị

chưa thuế)

- Thuế nhập khẩu phải nộp

- Trị giá hàng hóa giao gia

công chế biến lại nhập kho

(gồm giá mua vào + chi phí

gia công chế biến )

- Trị giá mua hàng hóa tồn kho cuối kỳ

- Trị giá mua hàng hóa thực tế xuất kho

- Khoản giảm giá được hưởng

vì hàng hóa cung cấp không đúng hợp đồng đã ký khoản chiết khấu thương mại

- Trị giá hàng hóa thiếu phát hiện khi kiểm kê

+ TK 1562: chi phí thu mua

-Chi phí thu mua hàng hóa

tồn kho cuối kỳ

2.2.7 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ mua hàng:

Ngày 02/01/2009, CN DNTN Huy Hoàng đặt mua của công ty TNHHSX&TM Đại Lợi 30 baga WAVERS đơn giá 37000đ/cái, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0096849 thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán phản ánh:

Nợ TK 156 1.110.000 (30*37.000 baga Ware RS)

Nợ TK 133 111.000

Có TK 111 1.221.000 Ngày 02/01/2009, CN DNTN Huy Hoàng đặt mua của công ty TNHHSX&TM Đại Lợi 20 baga SIRIUS đơn giá 39000đ/cái thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0096849 thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán phản ánh

Nợ TK 156 390.000 (10*39.000 baga Smash)

Nợ TK 133 39.000

Có TK 111 429.000

Ngày 02/01/2009, CN DNTN Huy Hoàng đặt mua của công TNHHSX&TM Đại Lợi 05 baga EXCITER đơn giá 39.000đ/cái thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0096849 thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán phản ánh:

Nợ TK 156 300.000 (20*15.000)

Nợ TK 133 30.000

Có TK 111 330.000

Ngày 02/02/2009 CN DNTN Huy Hoàng đặt mua của công ty TNHH

T &T TPHCM, 8 chiếc xe xe máy MIKADO 11DES đơn giá, 4,227,272.73đ/chiếc, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0023320 hình thức thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán phản ánh:

Nợ TK 156 33.818.182 ( 8 xe Mikado 11 S*4,227,272.73)

Nợ TK 133 3,381,810.2

Có TK 111 37,200,000.2 Ngày 02/02/2009 CN DNTN Huy Hoàng đặt mua của công ty TNHH

T &T TPHCM, 7 xe máy FAVOUR 11 DES đơn giá 4.227.272,73đ/chiếc,thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0023320 hình thức thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán phản ánh:

Nợ TK 156 29,590,909 ( 7 xe Favour 11 DES*4.227.272,73)

Nợ TK 133 2,959,090.9

Có TK 111 32,549,999.9 Ngày 02/02/2009 CN DNTN Huy Hoàng đặt mua của công ty TNHH

T &T TPHCM, 5 xe máy MIKADO 11DEF đơn giá 4.318.181,82đ/chiếc , thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0023320 hình thức thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán phản ánh:

Nợ TK 156 21.590.909 (5 xe Mikado 11 DEF *4,318,182.82)

Nợ TK 133 2.159.090,9

Có TK 111 23.749.999,9 Ngày 02/02/2009 CN DNTN Huy Hoàng đặt mua của công ty TNHH

T &T TPHCM, 5 xe máy FAVOUR 11 DF thuế GTGT 10% theo hóa đơn số

0023320 hình thức thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán phản ánh:

Nợ TK 156 21.590.909 (5 xe Favour 11DF*4.318.181,82)

Nợ TK 133 2.159.090,9

Có TK 111 23.749.999,9 Ngày 12/03/2009 CN DNTN Huy Hoàng mua của DNTN Huy Hoàng

01 xe máy FUNSIN (812088)C đơn giá 4.545.455 thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn số 0163766

Nợ TK 156 305.454.546 ( 16 *19.090.090,13)

Nợ TK 133 30.545.455

Có TK 111 336.000.000

Sơ đồ kế toán mua hàng ngày 30/03/2009

TK111 TK 156

336.000.000 305.454.546

TK133 30.545.455

2.3 Kế toán quá trình bán hàng

2.3.1 Đối tượng bán hàng của doanh nghiệp:

Doanh nghiệp Huy Hoàng hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh thương mại nên đối tượng bán của doanh nghiệp khá đa dạng bán cho các cá nhân, các đơn vị sản xuất kinh doanh, các cơ quan, các tổ chức kinh tế, xã hội…

2.3.2 Phương thức bán hàng

Dưới góc độ kế toán, nghiên cứu các phương thức bán hàng để xác định trách nhiệm hàng hóa vào và chi phí, thời điểm ghi chép doanh thu bán hàng vào sổ kế toán

Các loại phương thức bán hàng: bán buôn, bán lẻ, bán hàng qua đại

* Chuyển hàng: bên bán chuyển hàng từ kho của mình giao cho bên mua tại địa điểm do bên mua quy định đã thõa thuận ghi trên hợp đồng Bên bán xuất hàng gởi đi bán chưa ghi nhận doanh thu Hàng đi trên đường trách nhiệm hàng hóa và chi phí thuộc về bên bán, kế toán ghi doanh thu bán hàng

tại thời điểm bên bán giao hàng cho bên mua theo số thực tế giao, bên mua chấp nhận mua và ký trên hóa đơn bán hàng

* Công ty thương mại không tham gia thanh toán

Doanh nghiệp thương mại đứng ra làm trung gian, mô giới giữa bên bán và bên mua để hưởng hoa hồng (do bên bán và bên mua phải trả Bên mua chịu trách nhiệm nhận hàng và thanh toán cho bên bán

Theo hóa đơn ngày 20/08/2009 Doanh Nghiệp bán cho Doanh Nghiệp

An Bình phụ tùng đồ kiểu giá bán 120.000 thuế GTGT 10% thu bằng tiền mặt

2.3.3 Chứng từ sổ sách :

* Chứng từ sử dụng

Theo quy định của bộ tài chính, Doanh Nghiệp Tư Nhân HUY HOÀNG khi bán hàng chủ yếu là hóa đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, các hợp đồng kinh tế hoặc các giấy báo của ngân hàng

* Trình tự luân chuyển chứng từ

Hoa đơn thuế GTGT được lập thành 3 liên:

+ Liên 1: dùng để lưu (màu tím)

+ Liên 2: dùng đẻ giao cho khách hàng (màu đỏ)

+ Liên 3: dùng để thanh toán (màu xanh)

Khi bán hàng kế toán dùng liên 2 của hóa đơn GTGT để giao cho khách hàng, còn liên 1 và liên 3 được chuyển sang phòng kế toán để lưu trữ

và làm chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt và từ đó làm căn cứ ghi vào sổ cái

Căn cứ vào hợp đồng bán hàng

+ Phiếu xuất kho

+ Hóa đơn bán hàng

+ Phiếu thu tiền mặt hoặc giấy báo nợ của ngân hàng

+ Sổ theo dõi công nợ bán hàng

2.3.4 Kế toán quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh:

2.3.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

2.3.4.1.1 Khái niệm

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

2.3.4.1.2 Nội dung và kết cấu tài khoản

* TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2:

5111: Doanh thu bán hàng hóa 5112: Doanh thu bán thành phẩm 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114: Doanh thu trợ cấp trợ giá 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Tài khoản này dùng để phản ánh tổng doanh thu hàng hóa thực tế cùng các khoản giảm trừ doanh thu.Từ đó, xác định doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp

TK 511 -Thuế tiêu thụ đặt biệt, thuế

xuất khẩu và thuế GTGT

tính theo phương pháp trực

tiếp

-Khoản giảm giá hàng bán,

hàng bán bị trả lại, chiết

khấu thương mại

-Kết quả doanh thu bán

hàng thuần sang TK911 để

xá định kết quả kinh doanh

-Doanh thu bán sản phẩm,hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp

đã thực hiện kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có số dư

2.3.4.1.3 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng

Phương thức bán hàng trực tiếp

* Trường hợp nhận hàng: giao hàng cho khách tại kho của doanh nghiệp hoặc

tại các phân xưởng sản xuất không qua kho, thì số hàng khi đã giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ

* Trường hợp chuyển hàng: Giao hàng tại kho bên mua hay một địa điểm nào

đó đã quy định trước trong hợp đồng: sản phẩm xuất kho chuyển đi vẫn thuộc quyền sỏ hurxu của doanh nghiệp Khi bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng đó mới xác định là tiêu thụ

Phản ánh giá trị thực tế của sản phẩm xuất gởi bán theo hợp đồng

Nợ TK 157

Có TK155

Phương thức tiêu thụ hàng qua các đại lý

* Tại đơn vị có hàng ký gởi

Khi xuất hàng cho đại lý hoặc các đơn vị nhận hàng ký gởi thì số hàng nay vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ

Phản ánh trị giá xuất kho hàng ký gởi

Nợ TK 157

Có TK 155

Căn cứ vào bảng kê hóa đơn của hàng hóa bán ra của sản phẩm bán qua đại lý

đã tiêu thụ trong tháng Doanh nghiệp phản ánh lập hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu của sản phẩm đã tiêu thụ để giao cho đơn vị đại lý và xác định hoa hồng phải trả

* Tại các đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gởi

Số sản phẩm ,hàng hóa nhận bán ký gởi không thuộc quyền sở hữu của đơn vị này.Doanh thu chính là khoản hoa hồng được hưởng

Khi nhận hàng ký gởi , căn cứ vào giá trị trong hợp đồng ký gởi

Nợ TK 003

Khi bán được hàng nhận ký gởi

Kế toán ghi giảm trị giá hàng ký gởi

* Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Khi bán hàng trả chậm , trả góp ghi số tiền trả lần đầu

Phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tiêu dùng trong nội bộ giữa các đơn vị trong cùng một doanh nghiệp

2.3.4.2.2 Nội dung và kết cấu:

*Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2:

5121: Doanh thu bán hàng hóa 5122: Doanh thu bán các thành phẩm 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản này dùng để phản ánh tổng doanh thu hàng hóa thực tế cùng các khoản giảm trừ doanh thu.Từ đó, xác định doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp

TK 512 -Thuế tiêu thụ đặt biệt, thuế

xuất khẩu và thuế GTGT

tính theo phương pháp trực

tiếp

-Khoản giảm giá hàng bán,

hàng bán bị trả lại, chiết

khấu thương mại

-Kết quả doanh thu bán

hàng thuần sang TK911 để

xá định kết quả kinh doanh

phẩm,hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp

2.3.4.2.3 Các nghiệp vụ về doanh thu bán hàng nội bộ

Ngày 20/2/2009 doanh nghiệp trả lương cho nhân viên bằng xe máy Smash thay cho trả bằng tiền

2.3.4.3.2 Nội dung và kết cấu tài khoản

Là khoản lãi tiền gửi ngân hàng

Khoản chiết khấu mua hàng

TK 515

- Kết chuyển toàn bộ khoản

thu nhập hoạt động tài

chính vào hoạt động tài

chính

- Các khoản thu nhập hoạt động tài chính

2.3.4.3.3 Hạch toán tổng hợp doanh thu tài chính

Phương pháp phản ánh

Nợ TK 111

Có TK 515

2.3.4.3.4 Các nghiệp vụ về doanh thu tài chính

Thực tế tai doanh nghiệp không phát sinh

2.3.4.4 Chi phí tài chính:

2.3.4.4.1 Khái niệm:

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động về vấn

đề vốn, các hoạt động đầu tư tài chính ra ngoài công ty, nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty

2.3.4.4.2 Nội dung và kết cấu :

Chi phí lãi tiền vay Chi phí tham gia liên doanh Chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán Chi phí lãi phải trả cho số vốn huy động trong kỳ Các khoản lỗ về đầu tư liên doanh,đầu tư chứng khoán Chi phí chiết khấu thương mại

- Kết chuyển chi phí và các khoản lỗ về TK 911