Thực trạng công tác kế toán bán hàng và phải thu khách hàng tại công ty khách hàng abc của công ty tnhh kế toán seou

HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: ThS.. Cuối cùng tác giả Kính chúc Quý Thầy, Cô cùng với các Anh, C

[1]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Chuyên ngành: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn: ThS NGÔ NGỌC NGUYÊN THẢO

Sinh viên thực hiện : NGUYỄN QUỲNH THỤC NHI

TP Hồ Chí Minh, năm 2022

[2]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Chuyên ngành: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn: ThS NGÔ NGỌC NGUYÊN THẢO

Sinh viên thực hiện : NGUYỄN QUỲNH THỤC NHI

TP Hồ Chí Minh, năm 2022

[3]

LỜI CẢM ƠN

Để có thể hoàn thành tốt báo cáo tập sự nghề nghiệp theo đúng tiến độ, ngoài sự nỗ lực của bản thân, tác giả còn nhận được rất nhiều sự hỗ trợ quý báu từ Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn Seou Việt Nam – Chi nhánh Sài Gòn và Quý Thầy Cô tại Trường Đại Học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh

Tác giả xin gửi lời chân thành cảm ơn đến tất cả Thầy Cô Trường Đại

Học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh nói chung và Khoa Kế toán nói riêng Nhờ được học tập, đào tạo tại Trường Hutech cùng với các quý Thầy Cô hết sức tận tâm với sinh viên đã giúp cho bản thân tác giả cùng với các bạn sinh viên khác đang có cho mình những kiến thức chuyên ngành, kỹ năng mềm bổ ích cũng như một nền văn hóa ứng xử tốt làm hành trang cho bản thân trong những bước đi đầu tiên trên con đường sự nghiệp Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến T.S Tô Hồng Thiên đã tận tình hướng dẫn tác giả trong suốt quá trình thực tập cũng như làm bài báo cáo tập sự nghề nghiệp ngày hôm nay Thầy đã giúp đỡ, giải đáp thắc mắc và góp ý tận tình, tạo điều kiện thuận lợi để tác giả có thể hoàn thiện bài báo cáo này

Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn Seou – Chi nhánh Sài Gòn đã hỗ trợ, giúp đỡ tận tình, tạo điều kiện để tác giả có thể học tập và

làm việc thuận lợi trong thời gian tập sự nghề nghiệp tại doanh nghiệp cũng như nhiệt tình cung cấp các thông tin cần thiết, giải đáp thắc mắc kỹ càng giúp cho tác giả có thể thuận lợi hoàn thành báo cáo thực tập Nhờ có các Anh chị trong văn phòng Kế toán của Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn Seou – Chi nhánh Sài Gòn mà kiến thức hiện tại của tác giả đã có thể củng cố với thực tế hơn sau khi được tiếp thu ở Trường Đại Học

Cuối cùng tác giả Kính chúc Quý Thầy, Cô cùng với các Anh, Chị trong Công ty

TNHH Kế toán và Tư vấn Seou – Chi nhánh Sài Gòn nhiều sức khỏe, đạt được nhiều may mắn, gặt hái được thành công trong cuộc sống, vượt qua khó khăn thời điểm dịch bệch hiện nay Trong quá trình thực hiện đề tài, tác giả cũng có vướng một số khó

khăn như về thời gian hoàn thiện báo cáo, cũng như còn hạn chế về mặt lý luận và

kinh nghiệm làm việc vì thế không tránh khỏi những thiếu sót Tác giả rất mong nhận được sự đóng góp và cảm thông từ Quý Thầy, Cô để bài cáo cáo được hoàn thiện hơn

TPHCM, ngày… tháng… năm 2022 Sinh viên thực hiện

[4]

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 8

1.1.1 Khái niệm 8

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán: 8

1.1.3 Các phương thức bán hàng 8

1.1.4 Chứng từ hạch toán 8

1.1.5 Sổ kế toán 9

1.1.6 Tài khoản sử dụng 9

1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 10

1.2.1 Khái niệm: 10

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán 11

1.2.3 Sổ kế toán: 12

1.2.4 Tài khoản sử dụng: 12

1.2.5 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 13

1.3 Kế toán khoản phải thu khách hàng 13

1.3.1 Khái niệm 13

1.3.2 Nguyên tắc hạch toán 13

1.3.3 Chứng từ hạch toán 14

1.3.4 Sổ kế toán 14

1.3.5 Tài khoản sử dụng 14

1.3.6 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng 15

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN SEOU VÀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC 2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kế toán Seou Việt Nam 15

2.1.1 Thông tin chung 15

2.1.2 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh 16

[5]

2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và bộ máy tổ chức 19

2.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức 19

2.2.2 Chức năng của từng phòng ban 19

2.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Kế toán Seou 20

2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 20

2.3.2 Hình thức sổ kế toán 22

2.3.2.1 Sơ đồ ghi chép 22

2.3.2.2 Trình tự ghi sổ 22

2.4 Giới thiệu chung về Công ty khách hàng ABC 23

2.4.1 Giới thiệu chung 23

2.4.2 Lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh 23

2.4.3 Giới thiệu về công tác kế toán tại đơn vị sử dụng dịch vụ kế toán 24

2.4.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 24

2.4.3.2 Hình thức sổ kế toán 24

2.4.3.3 Các chính sách kế toán 25

2.4.3.4 Thủ tục chứng từ 25

2.6 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và phải thu của khách hàng tại công ty khách hàng ABC 26

2.6.1 Những vấn đề chung về bán hàng 26

2.6.1.1 Chính sách bán hàng 26

2.6.1.2 Thị trường tiêu thụ 27

2.7 Kế toán doanh thu bán hàng 27

2.7.1 Trình tự luân chuyển chứng từ 27

2.7.2 Quy trình kế toán bán hàng 29

2.7.3 Tài khoản sử dụng 29

2.7.4 Sổ kế toán 30

2.7.5 Ví dụ minh họa 30

2.8 Kế toán Phải thu của khách hàng 31

2.8.1 Chứng từ hạch toán 31

2.8.2 Tài khoản sử dụng 31

2.8.3 Chứng từ sử dụng 32

[6]

2.8.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 32

2.8.5 Ví dụ minh họa 34

2.9 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 35

2.9.1 Chứng từ hạch toán 35

2.9.2 Tài khoản sử dụng 35

2.9.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 36

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 3.1 Nhận xét 37

3.1.1 Công tác kế toán tại Công ty TNHH Kế toán Seou Việt Nam 37

3.1.2 Quy trình bán hàng, công nợ phải thu cho Công ty khách hàng TNHH ABC 38

3.2 Kiến nghị 38

3.2.1 Công tác kế toán tại Công ty TNHH Kế toán Seou 38

3.2.2 Quy trình bán hàng, công nợ phải thu của Công ty khách hàng ABC 39

[7]

LỜI MỞ ĐẦU

Đối với bất cứ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh cũng có nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp Quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp gắn liền với quá trình mua nguyên phụ liệu và tiêu thụ hàng hoá Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán và

phương thức thanh toán ảnh hưởng tới việc ghi chép của kế toán viên lại thường xuyên biển đổi

Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp , yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chi có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lưởng trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoàn thiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không ít khó khăn, đây là điều không thể tránh khỏi

Quá trình tìm hiểu về mặt lý luận tại trường cũng như thực tế trong quả trình thực tập tại công ty TNHH Kế Toán và Tư Vấn Seou Việt Nam” tôi nhìn nhận được ẩm quan trọng

và ý nghĩa đó nên chon đề tài "Thực trạng kế toán bán hàng và phải thu khách hàng tại Công ty khách hàng ABC của Công ty TNHH Kế toán Seou Việt Nam”

Báo cáo gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý thuyết về kế toán bán hàng và phải thu khách hàng

Chương 2: Tổng quan về Công ty TNHH Kế toán Seou Việt Nam và thực trạng kế toán bán hàng và phải thu của khách hàng tại Công ty khách hàng ABC

Chương 3: Nhận xét, kiến nghị và bài học kinh nghiệm

[8]

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1.1 Khái niệm: Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh

nghiệp trừ phần vốn góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tạo thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp

lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán:

Kế toán dựa theo những chứng từ thực tế và các bảng kê được khách hàng cung cấp hàng tháng đã được chia theo từng khoản mục tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hóa đơn mua vào, hóa đơn bán ra Sau đó kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lí, hợp lệ của chứng từ, xác định tài khoản ghi Nợ, Có và nhập dữ liệu vào phần mềm theo các bảng, biểu đã được thiết kế sẵn, các dữ liệu đã nhập sẽ được tự động tổng hợp lên các sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết từng tài khoản Cuối tháng và cuối mỗi quý, kế toán sẽ lập các báo và các loại tờ khai theo yêu cầu trong hợp đồng của khách hàng

1.1.3 Các phương thức bán hàng

- Bán lẻ: sản phẩm được bán cho người tiêu dùng qua kênh phân phối: Siêu thị, shop…

- Doanh nghiệp này bán hàng cho doanh nghiệp khác

- Bán hàng trực tiếp: người bán hàng trực tiếp gặp khách hàng để trao đổi

1.1.4 Chứng từ hạch toán

- Ủy nhiệm chi

- Sao kê ngân hàng tất cả các tài khoản của công ty ( tài khoản VND và ngoại

tệ )

- Phiếu thu, chi

- Sổ theo dõi thu chi tiền mặt

[9]

- Hóa đơn mua vào, bán ra

- Bộ tờ khai nhập khẩu, xuất khẩu

- Bảng kê nhập xuất tồn

- Hợp đồng mua vào, bán ra phát sinh trong tháng

- Bảng lương, hợp đồng lao động, chứng từ bảo hiểm

- Các chứng từ phát sinh thêm nếu có

1.1.5 Sổ kế toán

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái tiền mặt

- Sổ cái tiền gửi

- Sổ cái doanh thu và cung cấp dịch vụ

- Sổ cái chi phí bán hàng

- Sổ cái quản lí chi phí doah nghiệp

- Sổ cái xác định kết quả kinh doanh

- Sổ cái lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

- Sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ (5113)

- Sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp (33311)

- Sổ chi tiết lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay (4211)

- Sổ tài sản cố định

1.1.6 Tài khoản sử dụng

Tài khoản cấp 1:

Tk 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản cấp 2:

Tk 5111: Doanh thu bán hàng hóa

Tk 5112: Doanh thu bán thành phẩm

Tk 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tk 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

[10]

Tk 5118: Doanh thu khác

1.1.7 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua đã mua hàng( sản phẩm, hàng hóa dịch vụ) với khối lượng lớn thỏa mãn chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng mua bán kinh tế hoặc cam kết khi mua bán hàng

[11]

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ mà doanh nghiệp ( bên bán) chấp thuận 1 cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận của hóa đơn vì lí do bán hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn trong hợp đồng

- Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân sau: vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng kém chất lượng, không đúng chuẩn loại, quy cách

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán

Theo thông tư 200/2014 /TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp được Bộ tài chính ban hành ngày 22/12/2014 thì các khoản giảm trừ doanh thu được ghi nhận đối với các trường hợp sau:

- Đối với khoản chiết khấu thương mại thì bên bán thực hiện kế toán chiết khấu thương mại theo nguyên tắc:

+ Trường hợp hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đã thể hiện khoản chiết khấu thương mại cho người mua là khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải thanh toán thì bên bán không sử dụng tài khoản này

+ Kế toán phải theo dõi riêng khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp chi trả cho người mua nhưng chưa được phản ánh vào khoản giảm trừ số tiền phải thanh toán trên hóa đơn

- Đối với khoản giảm giá hàng bán thì bên bán hàng thực hiện kế giảm giá hàng bán theo nguyên tắc:

+ Trường hợp hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đã thể hiện khoản giảm giá hàng bán cho người mua là khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải thanh toán thì bên bán không sử dụng tài khoản này

+ Chỉ phản ánh vào TK này các khoản giảm trừ do việc chấp nhận giảm giá sau khi đã bán hàng và phát hành hóa đơn do hàng kém chất lượng, kém phẩm chất

Để hạch toán khoản giảm trừ doanh thu - tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2 bao gồm:

- TK 5211 – Chiết khấu thương mại

- TK 5212 – Hàng bán bị trả lại

- TK 5213 – Giảm giá hàng bán

- TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

- TK 5118 – Doanh thu khác

[13]

1.2.5 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán

1.3.2 Nguyên tắc hạch toán

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp được Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 thì các khoản Phải thu khách hàng được ghi nhận như sau:

- Khoản phải thu khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi và ghi chép từng lần thanh toán

- Trong hạch toán chi tiết TK này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn

- Hóa đơn thuế GTGT (hóa đơn bán hàng)

- Phiếu giao nhận hàng

- Phiếu thu

- Giấy báo có ngân hàng

- Tờ khai hàng hóa xuất khẩu

1.3.4 Sổ kế toán

- Sổ chi tiết công nợ

- Sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký bán hàng

- Sổ cái các tài khoản liên quan như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, doanh thu, chi phí

1.3.5 Tài khoản sử dụng

TK 131: Phải thu của khách hàng

TK 1311: Phải thu của khách hàng ngắn hạn

TK 1312: Phải thu của khách hàng dài hạn

[15]

1.3.6 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng

Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán khoản phải thu của khách hàng

Nguồn: Internet

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN SEOU VIỆT NAM VÀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC

2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kế toán Seou Việt Nam

2.1.1 Thông tin chung

Công ty TNHH Kế toán Seou Việt Nam mã số doanh nghiệp 0106589307 được Sở Kế Hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày

01/07/2014 Người đại diện pháp luật là ông Cho Seong Ryong Là công ty 100% vốn nước ngoài, trụ sở chính của công ty được đặt tại tầng 10 tòa nhà Charmvit Tower, số 117 Trần Duy Hưng, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Ngoài ra còn có thêm chi nhánh Sài Gòn được đặt tại Tầng 3 tòa nhà CJ số 2Bis 4-6 Lê Thánh Tôn, Phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh

[16]

2.1.2 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh

Công ty TNHH Kế toán Seou Việt Nam hoạt động liên quan đến kế toán kiểm toán, dịch

vụ tư vấn thuế, tài chính Cụ thể:

Dịch vụ kế toán

• Kế toán cho mục đích đặc biệt

- Nghiên cứu hoạt động và điều tra gian lận

- Lập Báo cáo tài chính về việc sáp nhập, chia tách và thanh lý

- Kế toán cho các mục đích đặc biệt khác

• Tư vấn quản lý:

- Xác minh và thẩm định báo cáo tài chính nhằm mục đích tuân thủ nội bộ và tư vấn quản lý

• Kế toán theo K- IFRS

- Báo cáo nhóm dựa trên K- IFRS: xem xét và chuẩn bị để lập báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tại Hàn Quốc

- Báo cáo đánh giá tài sản của công ty mẹ dựa trên K- IFRS

[17]

• Giấy chứng nhận phần vốn góp của công ty mẹ:

- Công nhận vốn đầu tư để cấp giấy chứng chịu sự quản lý theo quy định về giao dịch ngoại hối tại Hàn Quốc

Dịch vụ thuế

• Dịch vụ tư vấn thuế:

- Thiết lập kế hoạch tiết kiệm thuế

- Tư vấn thuế về thành lập, tổ chức lại và tái cơ cấu công ty (chuyển nhượng kinh doanh, chuyển nhượng tài sản, sáp nhập, chia tách)

- Thẩm định về thuế liên quan đến hoạt động mua bán và sáp nhập

- Tư vấn các biện pháp giảm thiểu thuế từ chuyển nhượng vốn

• Dịch vụ hỗ trợ kiểm tra:

- Kiểm tra để giảm thiểu rủi ro

- Hỗ trợ kiểm tra/ thanh tra thuế tại chỗ

• Dịch vụ chuyển giá và thuế quốc tế:

- Hỗ trợ kiểm tra/ thanh tra thuế chuyển giá

- Tư vấn về luật thuế hiện hành và hiệp ước thuế liên quan(DTA)

- Áp dụng thông báo miển trừ DTA (Hiệp định đánh thuế hai lần) cho cơ quan thuế địa phương và dịch vụ khai thuế liên quan

• Dịch vụ khai thuế:

- Lập hoặc soát xét thuế Doanh nghiệp, thuế chuyển giá, thuế giá trị gia tăng, thuế nhà thầu nước ngoài, quyết toán thuế thu nhập cá nhân cuối năm và khai thuế định kỳ

Dịch vụ tư vấn tài chính

• Dịch vụ tư vấn tài chính bất động sản( giao dịch bất động sản)

- Nghiên cứu khả thi, tư vấn và thu xếp tài chính cho các dự án bất động sản

- Thẩm định và định giá cho các dự án bất động sản

- Tư vấn cấu trúc giao dịch cho đầu tư và phát triển bất động sản

[18]

• M&A

Dịch vụ tư vấn cho việc sáp nhập và mua lại công ty mục tiêu (thẩm định và định giá công ty mục tiêu, đàm phán các điều khoản và điều kiện của hợp đồng chuyển nhượng cổ phần)

- Chuẩn bị báo cáo PPA (phân bổ giá mua)

• Tư vấn thành lập công ty

Tư vấn thành lập công ty có vốn đầu tư nước ngoài

Dịch vụ thuê ngoài

• Dịch vụ thuê ngoài thuế và tài chính

- Thực hiện dịch vụ kế toán, khai thuế

- Dịch vụ cho Kế toán trưởng theo Luật Kế toán Việt Nam

- Dịch vụ xác nhận góp vốn và báo cáo trụ sở chính/ Dịch vụ trọn gói hợp nhất

• Dịch vụ nhân sự

- Dịch vụ tính lương bao gồm Báo cáo thuế từ tính toán tiền lương

- Tính toán SHUI và nộp cho chính phủ

- Quản lý nhân viên và người về hưu (giải quyết SHUI và trợ cấp thôi việc)

- Soạn thảo nội quy lao động của công ty cho cả mục đích nội bộ và nội quy bên ngoài cho chính phủ Việt Nam

- Soạn thảo hoặc xem xét các hợp đồng lao động

2.2.2 Chức năng của từng phòng ban

• Ban Giám đốc

- Giám đốc – Cho Seong Ryong: Điều hành, quản lý chung toàn bộ công ty, quản lý trực tiếp với các phòng ban bộ phận khác; tìm kiếm, gặp gỡ, trao đổi với khách hàng để cung cấp thông tin chuyên môn cần thiết và hợp đồng công việc

- Phó Giám đốc- Lee Young Dong: Quản lý trực tiếp bộ phận nhân sự và kế toán, cố vấn các chiến lược hoạt động cho công ty

- Giám đốc điều hành chi nhánh Sài gòn- Km Hyung Joon: Phụ trách quản lý chi nhánh Sài Gòn, điều hành và quản lí tương tự như Giám đốc cho chi nhánh này

• Phòng kế toán:

- Cập nhật và nắm bắt các luật thuế, chính sách thuế mới ban hành nhằm đáp ứng đúng theo quy định của pháp luật

- Quản lý các chi phí đầu vaò , đầu ra của công ty

- Lập, ghi chép và lưu trữ sổ sách kế toán của công ty

- Lập báo cáo tài chính và báo cáo về tình hình tài chính của công ty cho Ban Giám đốc

- Cùng với các phòng ban khác quản lý thông tin nhân sự,tài chính

• Phòng nhân sự

- Phụ trách công tác tuyển dụng nhân sự

- Thông báo các chính sách, quy định mới của công ty đến nhân viên

[20]

- Tính tiền lương, các chế độ phúc lợi cho nhân viên, quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên theo quy định

- Phụ trách đăng ký và trích nộp các loại bảo hiểm cho nhân viên

- Hướng dẫn đào tạo nội quy, quy định cho nhân viên mới

• Phòng Công nghệ thông tin

- Điều hành và quản lý hệ thống mạng, hệ thống công nghệ thông tin phúc vụ cho công ty và toàn bộ máy móc trong công ty

- Tư vấn phát triển các phần mềm quản lý cho công ty

Sơ đồ 5: Sơ đồ Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Kế toán Seou Việt Nam

Nguồn: Tự tổng hợp

Tổng số lượng nhân viên phòng kế toán của Công ty Seou là 7 nhân viên :

• Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp) : Là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán thống kê thông tin kinh tế Có nhiệm vụ:

- Quản lý toàn bộ hoạt động của phòng kế toán, chịu trách nhiệm khi xảy ra vấn đề liên quan đến tài chính của công ty

- Đảm bảo tính chính xác, kịp thời, hợp pháp của sổ sách kế toán, báo cáo tài chính

[21]

- Có trách nhiệm giám sát việc quyết toán để luôn sẵn sàng khi Ban Giám đốc yêu cầu quyết toán bất cứ thời điểm nào trong năm

- Lập báo cáo tài chính

- Lưu trữ sổ sách, chứng từ kế toán của công ty theo quy định

- Kiểm tra các định khoản nghiệp vụ phát sinh, sự cân đối giữa số liệu kế toán tổng hợp và chi tiết

• Kế toán thanh toán

- Quản lý các nghiệp vụ thu chi trong doanh nghiệp

- Quản lý quỹ tiền mặt, theo dõi tiền gửi ngân hàng

- Lập phiếu và thanh toán các khoản nội bộ

• Kế toán tiền lương

- Ghi chép, phản ánh, tổng hợp các số liệu về số lượng người lao động, thời gian lao động, tính lương và các khoản trích theo lương, sau đó phân bổ chi phí lao động theo đúng chế độ đúng phương pháp

- Theo dõi tình hình trả, tạm ứng tiền lương,các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động

• Kế toán chi phí và giá vốn, giá thành dịch vụ

- Xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và phương pháp tính giá thành thích hợp

- Tập hợp, kết chuyển, ghi nhận phân bổ từng loại chi phí sản xuất theo đúng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất đã xác định và bằng phương pháp thích hợp

• Kế toán doanh thu và công nợ phải thu

- Theo dõi công việc quản lý doanh thu, giá vốn, chiết khấu, thuế GTGT hàng bán

- Theo dõi công nợ bán hàng và báo cáo chi tiết công nợ phải thu theo từng khách hàng, theo từng hóa đơn, theo hợp đồng, hạn mức thanh toán của từng khách hàng

- Báo cáo tình hình công nợ phải thu định kỳ hoặc thời điểm theo chế độ báo cáo hiện hành và theo yêu cầu của Ban Giám đốc

• Kế toán mua hàng và công nợ phải trả

- Theo dõi và thống kê việc mua hàng phục vụ cho việc phân tích tình hình thực hiện đơn hàng của nhà cung cấp

- Theo dõi việc nhập hàng hóa và tính toán các chi phí liên quan, theo dõi chi tiết công nợ phải trả theo từng nhà cung cấp, theo hóa đơn mua hàng, theo tuổi nợ hạn thanh toán

- Báo cáo tình hình công nợ phải trả định kỳ hoặc thời điểm theo chế độ báo cáo hiện hành hoặc theo yêu cầu của Ban Giám đốc

• Thủ quỹ

- Thực hiện kiểm đếm thu, chi tiền mặt chính xác và bảo quản an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị để tránh trường hợp lạm thu và lạm chi

Sơ đồ 6 Trình tự ghi chép của hình thức kế toán máy

Nguồn: Võ Văn Nhị (2018) Kế toán tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội

Ghi chú

2.3.2.2 Trình tự ghi sổ

- Hằng ngày kế toán viên căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm chứng từ ghi sổ, xác định Tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trong phần mềm kế toán Theo quy định của phầm mềm kế

- Đến cuối kỳ kế toán tổng hợp và sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

2.4 Giới thiệu chung về Công ty khách hàng ABC

2.4.1 Giới thiệu chung

Công ty ABC được thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký Doanh nghiệp số 0302869558, đăng kí lần đầu vào ngày 10 tháng 03 năm 2003, đăng ký thay đổi lần 2 vào ngày 20 tháng 06 năm 2018 Là công ty 100% vốn nước ngoài có trụ sở chính tại Khu công nghiệp Long Thành, xã Tam An, huyện Long Thành, tỉnh Đồng Nai, Việt Nam Người đại diện hiện tại của công ty là ông Leem Chae Yul

2.4.2 Lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh

Công ty ABC là nhà sản xuất, phân phối chuyên xuất khẩu, nhập khẩu và phân phối buôn bán, bán lẻ các mặt hàng hóa chất cơ bản, cụ thể như:

- Axit vô cơ khác và các hợp chất vô cơ chứa oxy khác của các phi kim loại

- Chất hoạt động bề mặt hữu cơ (trừ xà phòng); các chế phẩm hoạt động bề mặt, các chế phẩm dùng để giặt, rửa (kể cả các chế phẩm dùng để giặt rửa phụ trợ) và các chế phẩm làm sạch, có hoặc không chưa xà phòng trừ các loại thuộc nhóm 34.01

- Các chất bôi trơn và các chế phẩm dùng để xử lý bằng dầu hoặc mỡ cho các vật liệu dệt, da thuộc, da lông hoặc các vật liệu khác

- Chất đánh bóng và các loại kem dùng cho giày dép, đồ đạc, sàn nhà, khuôn cửa kính hoặc kim loại trừ các loại thuộc nhóm 34.04

- Hóa chất dùng trong ngành dệt nhuộm, chất bảo quản

- Chất để hoàn tất, các chất tải thuốc để làm tăng tốc độ nhuộm màu hoặc để hãm màu và các sản phẩm và chế phẩm khác

- Nhựa amino, nhựa phenolic và polyurethan, dạng nguyên sinh

- Silicon dạng nguyên sinh

- Enzym; enzym đã chế biến chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác

Vốn đầu tư và vốn điều lệ được phê duyệt của Công ty lần lượt là 48.490.396.586

VND tương đương 2.513.757,16 USD và 15.306.625.784 VND tương đương

943.757,16 USD

• Kế toán thuế:

- Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh, chịu trách nhiệm giải

thích với cơ quan thuế khi có đợt thanh tra Kiểm tra đối chiếu hóa đơn

GTGT với bảng kê thuế đầu vào, đầu ra Kiểm tra đối chiếu bảng kê

khai hồ sơ xuất khẩu

- Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn

thuế của doanh nghiệp

- Kiểm tra hóa đơn đầu vào đánh số thứ tự để truy tìm, phát hiện lại hóa

đơn không hợp pháp thông báo đến cơ sở có liên quan

• Kế toán thanh toán:

Quản lý, giữ và thu chi dòng tiền của Công ty Quản lý dòng tiền của

Công ty, kiểm soát hoạt động thu chi, đồng thời cũng theo dõi quỹ tiền

mặt Báo cáo cho Ban giám đốc khi cần và thực hiện đúng quy định về

trách nhiệm

• Kế toán dịch vụ:

Kế toán dịch vụ sẽ làm công việc nhập liệu tất cả các chứng từ phát sinh

của công ty mỗi tháng vào phần mềm Misa, đối chiếu số liệu chứng từ

thực tế và sổ sách của công ty khách hàng, cuối kì lập các báo cáo kế

toán, tờ khai và quyết toán thuế cho công ty khách hàng và nộp tiền thuế

nếu được sự đồng ý từ phía khách hàng

2.4.3.2 Hình thức sổ kế toán

Hình thức kế toán đang áp dụng tại Công ty là hình thức nhật ký chung trên máy tính Phần mềm kế toán được sử dụng cho công ty ABC là phần mềm Misa 2021

• Các loại sổ kế toán sử dụng:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái, sổ chi tiết

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

• Trình tự ghi sổ:

Kế toán dựa trên những chứng từ thực tế và các bảng kê được khách hàng cung cấp hàng tháng đã được chia theo từng khoản mục tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hóa đơn mua vào,hóa đơn bán ra Sau đó kế toán tiến thành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp

lệ của chứng từ, xác định tài khoản ghi Nợ, Có và nhập dữ liệu vào phần mềm theo các bảng, biểu đã được thiết kế sẵn Các dữ liệu đã nhập sẽ được tự động tổng hợp lên các sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết từng tài khoản Cuối tháng và cuối mỗi quý,

[25]

kế toán sẽ lập các báo cáo và các loại tờ khai theo yêu cầu trong hợp đồng của khách hàng

2.4.3.3 Các chính sách kế toán

- Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông

tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014, các Chuẩn mực kế toán

Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng

dẫn thực hiện kèm theo

- Năm tài chính của Công ty là từ ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng 12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (“VND”)

- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế giá trị gia tăng của

các hàng hóa do Công ty cung cấp được tính theo các mức thuế sau:

Hàng hóa xuất khẩu: 0%;

Hàng hóa nội địa: 10%

- Giá vốn hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền và Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn

kho

- Tài sản cố định hữu hình được phản ánh theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế Giá trị hao mòn được xác định theo phương pháp khấu hao đường thẳng

dựa trên thời gian hữu dụng ước tính như sau:

- Thời gian sử dụng và phương pháp khấu hao được xem xét định kỳ để đảm bảo rằng phương pháp khấu hao và kỳ khấu hao là nhất quán với lợi ích kinh tế ước

tính thu được từ tài sản cố định hữu hình

- Công cụ và dụng cụ: Nguyên giá của công cụ, dụng cụ được phân bổ theo

phương pháp đường thẳng 36 tháng

2.4.3.4 Thủ tục chứng từ

Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán, tài khoản theo thông tư

200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính có hiệu lực từ ngày 22/12/2014 Bảng tài khoản chi tiết sử dụng cho Công ty ABC đính kèm tại phụ lục 13

Các chứng từ khi nhận từ khách hàng sẽ được kế toán tiến hành phân loại và nhập liệu theo từng phân hệ trên phần mềm Misa 2021

2.5 Quá trình TSNN tại doanh nghiệp

2.5.1 Điều kiện TSNN tại công ty

- Văn phòng đại diện chi nhánh Sài Gòn của công ty được đặt ngay trung tâm

[26]

thành phố, tại toà nhà CJ số 2Bis-4-6 đường Lê Thánh Tôn, phường Bến Nghé,

Quận 1 vô vùng thuận tiện đi lại Văn phòng làm việc được trang bị đầy đủ

trang thiết bị cần thiết như máy tính bàn, laptop, máy in, máy photo, màn hình

máy chiếu, máy lạnh, tủ lạnh, lò vi sóng đáp ứng đầy đủ nhu cầu làm việc và

nghỉ ngơi của nhân viên Ngoài ra, toà nhà CJ có lực lượng an ninh bảo vệ chặt

chẽ Mỗi khi ra vào đều tuân thủ 5K để kiểm soát và phòng trừ lây lan dịch

bệnh rất tốt

- Công ty từ thứ 2 đến thứ 6 vào lúc 8h30 sáng đến 12h trưa, nghỉ trưa 1 giờ

đồng hồ sau đó tiếp tục làm việc lúc 13h và kết thúc công việc lúc 17h30, còn

thứ 7 làm từ 8h30 đến 12h

- Trang phục thực tập lịch sự, nghiêm chỉnh phù hợp với môi trường công sở;

Hạn chế mặc quần jean đến công ty

- Công ty tạo điều kiện vô cùng thuận lợi để thực tập sinh cơ nhiều cơ hội học

hỏi, tiếp xúc với các loại chứng từ cũng như sổ sách thực tế Ngoài nhận trợ cấp

mỗi tháng, thực tập sinh cũng được hỗ trợ chi phí gửi xe

- Môi trường làm việc năng động, hòa đồng, các nhân viên công ty đều là nhân

viên trẻ, nhiệt huyết và yêu nghề Tất cả nhân viên và ban lãnh đạo công ty đều

vô cùng hòa đồng, thân thiện, hướng dẫn và hỗ trợ nhiệt tình cho thực tập sinh

2.6 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và phải thu của khách hàng tại công ty khách hàng ABC

- Chi phí giao hàng phụ thuộc vào số lượng hàng, địa điểm giao hàng, phương thức vận chuyển Vì vậy phí giao hàng sẽ được tính theo từng trường hợp cụ thể

• Đặt hàng và vật chứa cho các loại hóa chất

- Đơn hàng: Mọi đơn đặt hàng gửi cho bên bán phải được lập bằng văn bản và có chữ ký, mộc dấu của người thẩm quyền của bên mua, đặt hàng có thể gửi cho bên bán thông qua e-mail hoặc fax

- Bao bì là 1 phần tài sản của bên bán nên sẽ được bên bán thu hồi để tái sử dụng (bao bì không bao gồm trong đơn giá hàng hóa)

• Kiểm tra chất lượng trước khi nhận hàng

• An toàn môi trường

- Bên mua phải chịu trách nhiệm bảo đảm an toàn hóa học khi lưu trữ