Nhận thức được điều này, cùng với quá trình học tập tại nhà trường và việc được tham gia thực tập và học hỏi ở công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn tài chính DNP, em quyết định chọn đề tài “T
Mục tiêu nghiên cứu
Đề tài được thực hiện nhầm các mục tiêu sau:
Công tác kiểm toán quy trình mua hàng và thanh toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư vấn tài chính D.N.P đang được tiến hành nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong các giao dịch Hiện trạng thực tế cho thấy, các hoạt động mua hàng và thanh toán còn tồn tại một số hạn chế trong quản lý và kiểm soát nội bộ Việc kiểm toán quy trình này giúp phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót, giảm thiểu rủi ro về tài chính Áp dụng công tác kiểm toán chặt chẽ phù hợp với các chuẩn mực quốc tế góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng tính cạnh tranh của công ty.
Dựa trên cơ sở đó, bài viết đã phân tích các nhận xét và đề xuất ý kiến nhằm nâng cao hiệu quả quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn tài chính DNP đề xuất các giải pháp cải thiện quy trình kiểm toán này để đảm bảo tính chính xác, minh bạch và tuân thủ tiêu chuẩn kế toán Những đề xuất hướng tới tối ưu hóa quy trình kiểm toán giúp nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính và nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán của công ty.
Phương pháp nghiên cứu
Nhằm mục tiêu tìm hiểu về đề tài và học hỏi thêm kinh nghiệm cho bản thân, em đã sử dụng một số biện pháp nghiên cứu sau:
Phương pháp nghiên cứu và tìm hiểu tài liệu: xi
Nghiên cứu các văn bản pháp luật cùng với hệ thống chuẩn mực kế toán và kiểm toán tại Việt Nam là bước quan trọng trong việc nâng cao năng lực và hiệu quả công tác kiểm toán Tham khảo chương trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm Toán Viên Hành nghề Việt Nam (VACPA) giúp các chuyên gia thực hiện công việc đúng chuẩn và phù hợp quy định Bên cạnh đó, việc nghiên cứu các khóa luận, chuyên đề và bài viết liên quan còn hỗ trợ tăng cường kiến thức, cập nhật các xu hướng mới trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán tại Việt Nam.
Phương pháp quan sát và phỏng vấn:
Trong quá trình thực tập, tôi đã trực tiếp quan sát quá trình kiểm toán tại các khách hàng của công ty để nắm bắt các quy trình kiểm toán thực tế Đồng thời, tôi đã phỏng vấn các kiểm toán viên trong công ty để thu thập thông tin chi tiết về phương pháp và kỹ thuật kiểm toán, từ đó hiểu rõ hơn về quy trình và tiêu chuẩn chuyên môn của ngành kiểm toán Các hoạt động này giúp tôi có cái nhìn toàn diện về cách kiểm toán được thực hiện đúng quy định, góp phần nâng cao kiến thức và kỹ năng thực hành trong lĩnh vực kiểm toán.
Kết cấu của báo cáo
Khái quát chung về kiểm toán BCTC
Khái niệm về Kiểm toán BCTC
Kiểm toán báo cáo tài chính là hoạt động của các kiểm toán viên độc lập có năng lực nhằm thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán về các báo cáo tài chính Quá trình này nhằm kiểm tra và xác định mức độ trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính dựa trên các tiêu chuẩn và chuẩn mực đã được thiết lập Kết quả kiểm toán sẽ được phải báo cáo rõ ràng và chính xác để đảm bảo tính minh bạch và đáng tin cậy của thông tin tài chính cho các bên liên quan.
Mục tiêu Kiểm toán BCTC
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, kiểm toán viên và công ty kiểm toán có trách nhiệm xác nhận rằng báo cáo tài chính được lập phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật liên quan và phản ánh trung thực, hợp lý các yếu tố trọng yếu Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính không chỉ nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính, mà còn giúp đơn vị được kiểm toán nhận diện rõ những tồn tại, sai sót để từ đó khắc phục và nâng cao chất lượng báo cáo tài chính của mình.
Các nhà quản lý doanh nghiệp tập trung vào việc tối ưu hóa lợi nhuận và khả năng thanh toán nợ để đảm bảo sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp Ngoài ra, họ còn đặt mục tiêu tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, đóng góp vào phúc lợi xã hội và bảo vệ môi trường Báo cáo tài chính cung cấp thông tin cần thiết giúp các nhà quản lý xác định các mục tiêu chiến lược và ra quyết định chính xác nhằm thúc đẩy sự phát triển toàn diện của doanh nghiệp.
DN đánh giá quá trình thực hiện mục tiêu, ra các quyết định và điều chỉnh hoạt động để đạt hiệu quả tối đa Thông qua công khai thông tin, nhà quản lý cố gắng thuyết phục nhà đầu tư và chủ nợ về khả năng đem lại lợi nhuận cao nhất với rủi ro thấp nhất Báo cáo tài chính cung cấp các thông tin quan trọng giúp nhà quản trị trả lời các câu hỏi về nguồn lực kinh tế như tài sản của doanh nghiệp, lượng hàng hóa tồn kho, tình hình công nợ, lợi nhuận đạt được, khả năng thu hồi nợ và khả năng trả nợ của doanh nghiệp.
Đối với các nhà đầu tư (các nhà đầu tư):
Nhà đầu tư cần đánh giá khả năng tạo ra doanh thu và mức độ an toàn của vốn đầu tư để đưa ra quyết định duy trì hoặc từ bỏ quyền sở hữu Báo cáo tài chính phải cung cấp thông tin tài chính tổng hợp giúp nhà đầu tư giám sát việc thực hiện hợp đồng của các nhà quản lý Ngoài ra, các thông tin này còn hỗ trợ nhà đầu tư trong việc đưa ra các quyết định đầu tư chính xác và hiệu quả.
Đối người cho vay, nhà cung cấp:
Quan tâm đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp và khả năng thanh khoản của tài sản là yếu tố then chốt để đánh giá sự ổn định tài chính lâu dài của doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần có thông tin tài chính chính xác để đưa ra quyết định mở rộng quan hệ tín dụng và xác định xem có nên tiếp tục cho vay hoặc cho phép doanh nghiệp mua trả chậm hàng hóa, dịch vụ hay không Việc phân tích khả năng chuyển đổi tài sản thành tiền giúp đảm bảo hoạt động kinh doanh ổn định và giảm thiểu rủi ro tài chính.
Cơ quan chức năng như cơ quan thuế, thống kê…:
Việc kiểm tra doanh nghiệp có tuân thủ các nguyên tắc và quy định pháp luật là yếu tố quan trọng trong công tác quản lý Nhà nước Chức năng quản lý vĩ mô của Nhà nước giúp các cơ quan tài chính kiểm tra hoạt động của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc nộp thuế Đồng thời, quá trình này còn cung cấp căn cứ để cơ quan thuế xác định chính xác số thuế doanh nghiệp phải nộp, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng (GTGT), nhằm đảm bảo quyền lợi ngân sách quốc gia và thúc đẩy môi trường kinh doanh công bằng.
Những vấn đề chung về quy trình mua hàng và thanh toán
Mua hàng là hoạt động nghiệp vụ của doanh nghiệp bao gồm việc xem xét, tìm hiểu về chủ hàng, thảo luận và thống nhất các điều kiện mua bán Quá trình này còn bao gồm thực hiện các thủ tục mua bán, thanh toán, giao nhận và vận chuyển để xây dựng nguồn hàng hóa phù hợp về số lượng, chất lượng và cấu trúc, nhằm đáp ứng nhu cầu dự trữ và bán hàng Mục tiêu của hoạt động mua hàng là tối ưu hóa chi phí, giúp doanh nghiệp phục vụ khách hàng hiệu quả nhất.
Thanh toán là quá trình chuyển giao tài sản giữa các bên (cá nhân, doanh nghiệp hoặc tổ chức) khi thực hiện trao đổi hàng hóa hoặc dịch vụ trong khuôn khổ một giao dịch có pháp lý rõ ràng Tiền đóng vai trò là phương tiện chủ yếu để thực hiện các giao dịch này, đồng thời kết thúc quá trình trao đổi Sự vận động của tiền tệ có thể độc lập hoặc tách rời khỏi sự vận động của hàng hóa, thể hiện chức năng làm phương tiện thanh toán Ngoài việc thanh toán các khoản nợ mua chịu hàng hóa, tiền còn được sử dụng để thanh toán các khoản nợ vượt quá các nghĩa vụ ban đầu, qua đó thể hiện rõ vai trò của tiền trong hệ thống giao dịch kinh tế.
3 ngoài phạm vi trao đổi như nộp thuế, trả lương, đóng góp các khoản chi dịch vụ
… Đặc điểm của quy trình mua hàng và thanh toán:
Mua hàng và thanh toán là một chu trình quan trọng đối với đa số doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp thương mại và sản xuất, vì chi phí dịch vụ mua hàng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí và ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận Hiệu quả của chu trình này có tác động lớn đến hoạt động của doanh nghiệp và luôn là mối quan tâm của nhà quản lý Mua hàng đóng vai trò khởi đầu của quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp các yếu tố đầu vào để thực hiện các hoạt động khác, đồng thời giúp khai thác lợi nhuận và duy trì ngân sách hợp lý Việc kiểm soát chặt chẽ chu trình mua hàng và thanh toán giúp tổ chức đạt hiệu quả kinh doanh cao hơn, tăng khả năng chủ động trong tìm kiếm lợi nhuận và giữ lại khoản lợi nhuận phù hợp Do đó, kiểm soát chu trình mua hàng và thanh toán luôn là nhiệm vụ then chốt trong hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp.
Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán:
Xử lý các đơn đặt mua hàng hóa, dịch vụ
Đơn đặt hàng hoặc yêu cầu về sản phẩm, dịch vụ đóng vai trò là bước khởi đầu của quy trình mua sắm, đảm bảo nguồn cung cấp phù hợp với nhu cầu của tổ chức Việc phê duyệt đơn hàng bởi những người có thẩm quyền giúp đảm bảo mua đúng mục đích, hạn chế tình trạng mua quá nhiều, quá ít hoặc các mặt hàng không cần thiết Quá trình này giúp tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả quản lý mua sắm, đảm bảo hàng hóa và dịch vụ đáp ứng đúng yêu cầu của doanh nghiệp.
Sau khi có sự phê duyệt, gửi đơn đặt hàng cho người bán và nó được coi là chứng từ hợp pháp, đề nghị mua hàng chính thức
Nhận hàng hóa, dịch vụ
Sau khi đơn đặt hàng của doanh nghiệp được nhà cung cấp chấp nhận, hàng sẽ được giao cho doanh nghiệp Bộ phận nhận hàng có trách nhiệm kiểm tra để đảm bảo hàng đúng theo thông tin trên đơn đặt hàng, đồng thời lập biên bản nhận hàng làm bằng chứng kiểm tra Bản sao của biên bản sẽ được chuyển cho các bộ phận liên quan theo quy định của doanh nghiệp Cuối cùng, hàng sẽ được chuyển đến kho hoặc sử dụng trực tiếp theo yêu cầu của doanh nghiệp, đảm bảo quy trình nhập kho và sử dụng hàng hóa được thực hiện chính xác và thuận tiện.
Ghi nhận các khoản phải trả người bán
Kế toán thanh toán có trách nhiệm kiểm tra tính đúng đắn của các lần mua hàng, đảm bảo các chứng từ phù hợp với thực tế Họ ghi chép chính xác vào sổ nhật ký, sổ chi tiết TK 331 để theo dõi các khoản phải trả Đồng thời, kế toán còn đối chiếu hóa đơn mua hàng với mẫu mã, số lượng, giá cả và chi phí vận chuyển để đảm bảo tính minh bạch và chính xác của dữ liệu kế toán.
4 trên hóa đơn,… với thông tin trên các đơn đặt hàng và báo cáo nhận hàng
Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán
Kế toán thanh toán có thể thanh toán cho người bán thông qua ủy nhiệm chi, séc, tiền mặt… và tiến hành ghi sổ kế toán
Các chứng từ sổ sách liên quan gồm có phiếu yêu cầu mua hàng, đơn đặt hàng, biên bản giao nhận hàng, báo cáo nhận hàng và hoá đơn của nhà cung cấp Ngoài ra, còn có nhật ký mua hàng, sổ hạch toán chi tiết như nợ phải trả người bán và hàng tồn kho, cùng bảng đối chiếu công nợ với nhà cung cấp và các chứng từ nội bộ khác Các tài liệu này đảm bảo quá trình quản lý mua hàng diễn ra chính xác, minh bạch và tuân thủ các quy định kế toán.
Mục tiêu kiểm toán quy trình mua hàng và thanh toán
Kiểm toán viên thực hiện kiểm tra tính trung thực và hợp lý của các khoản mục liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán Qua việc phân tích các dữ liệu trên báo cáo tài chính, kiểm toán giúp đánh giá chính xác các khoản mục này, đảm bảo phản ánh đúng giá trị thực tế giữa mua hàng và thanh toán ghi nhận trên báo cáo tài chính Kết quả kiểm toán cung cấp các kết luận chính xác về tính hợp lý của các giao dịch, tăng cường tính minh bạch và độ tin cậy của báo cáo tài chính doanh nghiệp.
Mục tiêu chính của việc kiểm tra số dư tài khoản là đảm bảo các số dư liên quan được phản ánh trung thực và hợp lý Việc này giúp xác định liệu các số dư có phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp hay không, đồng thời phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi Thông qua quá trình đánh giá này, doanh nghiệp có thể nâng cao tính minh bạch và độ tin cậy của báo cáo tài chính, đáp ứng yêu cầu kiểm toán và quản lý hiệu quả hơn.
Các mục tiêu chung khác:
Tính có thực của hàng hóa, dịch vụ mua vào và các khoản phải trả nhà cung cấp là yếu tố quan trọng đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính Điều này phản ánh rõ ràng giá trị tài sản và công nợ, được xác nhận bởi sự tồn tại thực tế của hàng hóa, dịch vụ và nghĩa vụ thanh toán liên quan Việc đảm bảo tính có thực giúp nâng cao độ tin cậy của thông tin tài chính, hỗ trợ quyết định quản lý và đảm bảo minh bạch trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Tính đầy đủ trong ghi nhận hàng hóa, dịch vụ mua vào và các khoản phải trả người bán đảm bảo thông tin phản ánh trên sổ sách, tài liệu kế toán không bị bỏ sót, qua đó nâng cao tính chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính.
Việc tính giá hàng nhập kho cần đảm bảo chính xác dựa trên chi phí thực tế phát sinh phù hợp với hợp đồng, hóa đơn mua hàng và biên bản giao nhận hàng hóa hoặc dịch vụ Chấm điểm đúng đắn của giá trị hàng hóa nhập kho giúp phản ánh chính xác chi phí thực tế, hỗ trợ quản lý tài chính doanh nghiệp hiệu quả Áp dụng phương pháp tính giá phù hợp sẽ cân đối giữa chi phí và lợi nhuận, đảm bảo tính minh bạch trong quá trình hoạch toán.
Những sai phạm có thể xảy ra đối với quy trình mua hàng và thanh toán
Đặt mua hàng không cần thiết hoặc không phù hợp với mục đích sử dụng có thể dẫn đến lãng phí nguồn lực và chi phí Ngoài ra, việc đặt hàng trùng lặp cũng gây tổn thất về kho bãi và tài chính, vì số hàng này thường không được sử dụng hoặc không đáp ứng nhu cầu thực tế của doanh nghiệp Quản lý đặt hàng chặt chẽ giúp giảm thiểu rủi ro tồn kho không cần thiết và tối ưu hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Đặt mua hàng sai số lượng cũng dẫn đến thiếu hoặc thừa số lượng mà công ty đang cần
Đặt mua hàng với chất lượng kém sẽ gây thiệt hại nghiêm trọng
Nhân viên mua hàng có thể thông đồng với nhà cung cấp để chọn họ, mặc dù nhà cung cấp này không cung cấp hàng hóa dịch vụ phù hợp nhất hoặc có mức giá hợp lý nhất Điều này tiềm ẩn rủi ro về tính minh bạch và hiệu quả trong quá trình mua sắm của doanh nghiệp Để đảm bảo quy trình mua hàng cạnh tranh công bằng, doanh nghiệp cần kiểm soát chặt chẽ việc lựa chọn nhà cung cấp và tăng cường các biện pháp phòng ngừa gian lận Việc này giúp nâng cao năng lực cạnh tranh, tối ưu hóa chi phí và đảm bảo lợi ích lâu dài cho tổ chức.
Nhận hàng không đúng quy cách chất lượng số lượng hàng đã đat
Nhận và biên thủ hàng và không nhập kho
Hàng tồn kho có thể bị mất cặp
Trình bày sai lệch để điều chỉnh kết quả kinh doanh theo ý muốn chủ quan của doanh nghiệp gây mất chính xác trong phản ánh hiệu quả quản lý và hoạt động doanh nghiệp Điều này dẫn đến các số liệu kinh doanh không phản ánh khách quan thực trạng, ảnh hưởng tiêu cực đến quá trình ra quyết định và uy tín của doanh nghiệp trên thị trường Việc cố ý thao tác số liệu này làm sai lệch hình ảnh doanh nghiệp, gây khó khăn trong việc đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động và quản lý doanh nghiệp một cách khách quan và minh bạch.
Quy trình kiểm toán quy trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán
Để đảm bảo tính hiệu quả, kinh tế và hiệu lực của từng cuộc kiểm toán, quá trình kiểm toán cần được thực hiện theo các bước chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và hoàn thành kiểm toán Quá trình này giúp thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ, có giá trị và phù hợp để làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên về tính trung thực của các báo cáo tài chính.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Nguồn: https://luanvan1080.com/lap-ke-hoach-kiem-toan-la-gi.html
Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán
Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên trong quy trình kiểm toán, giúp kiểm toán viên thu thập thông tin về khách hàng để hiểu rõ nhu cầu và đánh giá khả năng phục vụ Quá trình này bao gồm việc xem xét các yếu tố như thời gian thực hiện, phí kiểm toán và các vấn đề liên quan khác Dựa trên đó, nếu có sự đồng thuận, kiểm toán viên sẽ ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng Các bước chuẩn bị này đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra một cách suôn sẻ và hiệu quả.
Sơ đồ 1 1: Các bước trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Trong quá trình duy trì khách hàng hiện có và đánh giá khách hàng tiềm năng, công ty kiểm toán cần xem xét tính độc lập, năng lực phục vụ và tính chính trực của Ban quản lý khách hàng để đảm bảo hoạt động kiểm toán hiệu quả Việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán là điều thiết yếu, vì việc chọn khách hàng mới hoặc tiếp tục hợp tác có thể làm gia tăng rủi ro cho hoạt động kiểm toán hoặc ảnh hưởng đến uy tín của công ty kiểm toán.
Khi đơn vị đã có kiểm toán viên tiền nhiệm, kiểm toán viên mới cần thu thập các thông tin hữu ích từ kiểm toán viên cũ như về tính chính trực của các nhà quản lý, các bất đồng có thể xảy ra và lý do không tiếp tục hợp tác Việc này giúp đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả và chính xác hơn Kiểm toán viên cần đặc biệt cẩn trọng trong các trường hợp liên quan đến thông tin nhạy cảm hoặc còn nhiều tranh cãi để đảm bảo khách quan và chính xác trong báo cáo kiểm toán.
- Khách hàng không đồng ý cho tiếp xúc với kiểm toán viên tiền nhiệm
Trước đây, giữa các bên đã xảy ra những bất đồng nghiêm trọng, dẫn đến các câu trả lời của kiểm toán viên tiền nhiệm bị giới hạn và không thể cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết.
Dưới ý kiến của người tiền nhiệm, kiểm toán viên phát hiện nhiều vấn đề bất thường và trọng yếu trong quá trình kiểm toán Quá trình thu thập thông tin giúp kiểm toán viên nghiên cứu, phân tích sơ bộ tình hình tài chính của đơn vị, đồng thời đánh giá và ước lượng mức độ trọng yếu cũng như rủi ro tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh của khách hàng để quyết định có nhận lời kiểm toán hay không Nếu chấp nhận, kiểm toán viên cần xác định rõ rằng việc thực hiện kiểm toán không vi phạm pháp luật và đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên không nên nhận lời kiểm toán khi không đảm bảo tính độc lập hoặc cảm thấy thiếu năng lực để phục vụ khách hàng một cách chuyên nghiệp.
Hàng năm, sau khi hoàn thành kiểm toán, kiểm toán viên cần cập nhật thông tin về khách hàng cũ để đánh giá lại việc tiếp tục thực hiện kiểm toán Họ cũng phải xem xét việc thay đổi nội dung hợp đồng kiểm toán nếu cần thiết, đồng thời nghiên cứu các yếu tố để đảm bảo phù hợp với tình hình hiện tại Trong một số trường hợp, kiểm toán viên phải quyết định ngưng kiểm toán cho khách hàng, đặc biệt khi xảy ra tranh chấp hoặc mâu thuẫn về phạm vi kiểm toán hoặc thủ tục cần thực hiện Việc duy trì mối quan hệ chuyên nghiệp dựa trên các yếu tố này đảm bảo tính khách quan và hiệu quả của quá trình kiểm toán.
Phân công kiểm toán viên:
Sau khi xem xét khả năng chấp nhận khách hàng, công ty kiểm toán cần ước lượng quy mô phức tạp của cuộc kiểm toán để chọn đội ngũ nhân viên phù hợp Quá trình lựa chọn đội ngũ dựa trên yêu cầu về số lượng người, trình độ chuyên môn kỹ thuật và khả năng thực hiện công việc Quyết định cuối cùng thường do Ban Giám đốc công ty kiểm toán trực tiếp chỉ đạo nhằm đảm bảo hiệu quả và chất lượng của cuộc kiểm toán.
Ký kết hợp đồng kiểm toán:
Sau khi quyết định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, bước cuối cùng trong giai đoạn chuẩn bị là ký kết hợp đồng kiểm toán Trước khi ký hợp đồng, công ty kiểm toán tiến hành trao đổi và thảo luận sơ bộ về các điều khoản quan trọng như mục đích và phạm vi kiểm toán, trách nhiệm của Ban giám đốc công ty khách hàng và kiểm toán viên, hình thức thông báo kết quả kiểm toán, thời gian thực hiện kiểm toán, căn cứ tính phí kiểm toán và phương thức thanh toán Những bước này đảm bảo rõ ràng và minh bạch, giúp quy trình kiểm toán suôn sẻ và đúng quy định.
Khi cả công ty khách hàng và công ty kiểm toán đồng ý với các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán, hai bên sẽ tiến hành ký kết để chính thức xác nhận sự thỏa thuận Việc ký hợp đồng kiểm toán thể hiện sự cam kết của cả hai bên về việc thực hiện kiểm toán và các dịch vụ liên quan Sau đó, công ty kiểm toán chính thức trở thành đơn vị chủ thể kiểm toán của công ty khách hàng.
Thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán
Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên bắt đầu lập kế hoạch kiểm toán tổng quát nhằm đảm bảo chất lượng và đạt được các mục tiêu đề ra Để thực hiện điều này, kiểm toán viên cần có sự hiểu biết đầy đủ về khách hàng trên phạm vi rộng, bao gồm nhiều phương diện như đặc điểm hoạt động, hệ thống nội bộ, chính sách kế toán và các rủi ro tiềm ẩn nhằm hướng tới một cuộc kiểm toán hiệu quả và chính xác.
- Hiểu biết chung về nền kinh tế như thực trạng nền kinh tế, các chính sách của Chính phủ, mức độ lạm phát,…
Hiểu biết về môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị được kiểm toán, bao gồm tình hình thị trường và cạnh tranh, giúp nâng cao chất lượng kiểm toán và đưa ra những đánh giá chính xác Việc nắm bắt các đặc điểm của ngành nghề kinh doanh cũng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định rủi ro và phù hợp các chuẩn mực kiểm toán Điều này đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả, phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp và môi trường kinh doanh hiện tại.
9 mực, chế độ kế toán cũng như các quy định khác của luật pháp có liên quan đến ngành nghề,…
Nhận diện các bên hữu quan với khách hàng là bước quan trọng trong quá trình xây dựng quan hệ kinh doanh Các bên này gồm các bộ phận trực thuộc, chủ sở hữu chính thức của công ty khách hàng hoặc các công ty chi nhánh, cũng như các cá nhân hoặc tổ chức có quan hệ và khả năng điều hành, kiểm soát, hoặc ảnh hưởng đáng kể đến chính sách kinh doanh và quản trị của khách hàng Việc xác định rõ các bên liên quan giúp đảm bảo hiểu biết đầy đủ về các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định và hoạt động của khách hàng, từ đó nâng cao hiệu quả hợp tác và quản lý rủi ro.
Hiểu biết về các yếu tố nội tại của đơn vị được kiểm toán là điều cần thiết, bao gồm đặc điểm về sở hữu và quản lý, tình hình kinh doanh và khả năng tài chính của doanh nghiệp Nhận diện những yếu tố này giúp đảm bảo quá trình kiểm tra được thực hiện chính xác, từ đó đưa ra những đánh giá chính xác về tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của đơn vị Việc phân tích các đặc điểm này không những hỗ trợ quá trình ra quyết định của các bên liên quan mà còn nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán, đáp ứng các yêu cầu về tiêu chuẩn và tối ưu hóa hình ảnh của doanh nghiệp trước các nhà đầu tư và đối tác.
Để kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kiểm toán viên cần phân tích các mặt hàng và dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp, thị trường tiêu thụ và cạnh tranh của các mặt hàng này, cũng như tình hình tiêu thụ từng loại Họ phải nắm rõ các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán về doanh thu và các quy định pháp luật liên quan nhằm đảm bảo tính chính xác của doanh thu Đồng thời, việc nhận diện các bên hữu quan như khách hàng lớn, tổ chức, cá nhân nội bộ liên quan đến doanh thu và việc ghi nhận doanh thu nội bộ cũng rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và đúng đắn trong báo cáo tài chính.
N.P
Khái quát chung
Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn tài chính D.N.P là doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính chuyên nghiệp Được thành lập từ năm [năm thành lập], công ty cam kết mang đến giải pháp tài chính tối ưu cho khách hàng Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, D.N.P đáp ứng các yêu cầu khắt khe trong lĩnh vực kiểm toán và kế toán Dịch vụ của chúng tôi giúp doanh nghiệp nâng cao năng lực tài chính và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật Việc hợp tác với D.N.P góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của doanh nghiệp tại thị trường Việt Nam.
Từ năm 2003 đến nay, đội ngũ nhân viên của công ty không ngừng phát triển về both số lượng và chất lượng, đáp ứng ngày càng tốt hơn các yêu cầu của khách hàng Công ty also hợp tác với các chuyên viên và cộng tác viên giàu kinh nghiệm từ các trường đại học và tổ chức nghề nghiệp trong các lĩnh vực liên quan như thuế, luật, tư vấn tài chính, đầu tư và công nghệ thông tin Nhờ vào đội ngũ chuyên môn cao và các mối quan hệ hợp tác chiến lược, công ty đã nâng cao năng lực cạnh tranh và mở rộng thị trường hiệu quả.
Tên giao dịch: Công Ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Tài Chính D.N.P
Tên tiếng anh: D.N.P Auditing – Financial Consulting Company Limited
Địa chỉ: 192 Chu Văn An, Phường 26, Quận Bình Thạnh, TP.Hồ Chí Minh
Người đại diện: Lê Tiến Dũng
Vốn điều lệ: 6.200.000.000 đồng Loại hình DN: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên.
Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn tài chính DNP, thành lập từ năm 2003, là đơn vị hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính Với hơn 20 năm kinh nghiệm, công ty cam kết mang đến giải pháp chuyên nghiệp và tin cậy cho khách hàng trong lĩnh vực tài chính và kế toán DNP tự hào là đối tác đáng tin cậy giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
Kể từ thời điểm đó, nhân sự của công ty không ngừng tăng về số lượng và chất lượng, góp phần thúc đẩy bước phát triển bền vững Năm 2015, nhằm mở rộng quy mô hoạt động, công ty đã quyết định thành lập Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn tài chính DNP tại Quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh Sự ra đời của chi nhánh dựa trên nền tảng lực lượng nhân sự chủ chốt và kinh nghiệm dày dạn của đội ngũ nhân viên, giúp tăng cường năng lực phục vụ khách hàng và mở rộng thị trường.
15 năm làm việc xuyên suốt quá trình hình thành và phát triển của DNP cho đến hôm nay
Trong quá trình cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán chính, Công ty còn tập trung vào các dịch vụ tư vấn về thuế, kế toán, kiểm soát nội bộ và pháp lý, nhằm giúp khách hàng hoàn thiện quản lý doanh nghiệp Các dịch vụ này hỗ trợ khách hàng đáp ứng các quy định pháp luật một cách hiệu quả và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Việc cung cấp các dịch vụ tư vấn đa dạng này giúp khách hàng đảm bảo sự tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa quản lý nội bộ.
Hiện tại, Công ty vẫn luôn thực hiện tốt công việc của mình và tiến tới mục tiêu phát triển Công ty ngày một vững mạnh hơn
Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán công trình, kế toán, tư vấn cho doanh nghiệp
Tôn trọng các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp
Cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chất lượng với phong cách chuyên nghiệp
Hỗ trợ khách hàng trong mọi môi trường kinh doanh
Để tạo sự khác biệt trong các dịch vụ cung cấp, doanh nghiệp cần nâng cao giá trị gia tăng ngoài dịch vụ chính, từ đó thu hút và giữ chân khách hàng hiệu quả Việc xây dựng mối quan hệ tốt với khách hàng không chỉ giúp duy trì lòng tin mà còn thúc đẩy sự hài lòng và trung thành lâu dài Tập trung vào việc cung cấp các giá trị bổ sung độc đáo sẽ giúp doanh nghiệp nổi bật trên thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt.
Sử dụng công nghệ trong việc cung cấp dịch vụ và phấn đấu đem lại lợi ích cho khách hàng, nhân viên, và cho xã hội
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2 1: Sơ đồ cơ cấu Công ty D.N.P Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn tài chính DNP
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Ban giám đốc chịu trách nhiệm điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, tuyển dụng lao động, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư Họ ban hành quy chế quản lý nội bộ và thiết lập chính sách cho công ty, đồng thời giám sát hoạt động của các quản lý để đảm bảo mục tiêu phát triển bền vững.
Bộ phận kiểm toán thực hiện các dịch vụ kiểm toán đa dạng như kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán quyết toán công trình xây dựng, kiểm toán chi phí hoạt động, kiểm toán nội bộ, cùng với soát xét báo cáo tài chính dựa trên các thủ tục thỏa thuận trước và kiểm tra việc tuân thủ pháp luật Ngoài ra, bộ phận này còn tổ chức xây dựng hệ thống bộ máy kế toán, hướng dẫn công tác hạch toán kế toán tài chính, cung cấp tư vấn xây dựng hệ thống kế toán quản trị, đồng thời hướng dẫn và thực hiện ghi chép sổ sách kế toán, hạch toán kế toán để lập các báo cáo tài chính chính xác, đầy đủ.
Bộ phận tư vấn cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và quản lý tài chính toàn diện, bao gồm đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, quản lý rủi ro về thuế, và tư vấn thuế trọn gói, giúp khách hàng tối ưu hóa các khoản thuế phải nộp Chúng tôi hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và cá nhân, kiểm tra và xin các ưu đãi thuế, đồng thời đại diện khách hàng làm việc với cơ quan thuế để đảm bảo quyền lợi Ngoài ra, dịch vụ còn bao gồm soát xét tờ khai thuế do doanh nghiệp hoặc cá nhân tự lập, hỗ trợ lập tờ khai thuế cho cá nhân và những người kê khai bên ngoài Các dịch vụ tư vấn quản lý và tài chính của chúng tôi bao gồm tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp, lập hồ sơ dự án, sắp xếp vốn, và hỗ trợ các hoạt động sáp nhập, mua bán doanh nghiệp nhằm giúp khách hàng phát triển bền vững.
Bộ phận hành chính đóng vai trò tham mưu cho Ban Giám Đốc trong việc sắp xếp và tổ chức bộ máy, đồng thời đề xuất tuyển dụng lao động phù hợp với nhu cầu của công ty Bộ phận này chịu trách nhiệm thực hiện các chính sách liên quan đến người lao động theo quy định, đảm bảo quyền lợi và chế độ đã đề ra Ngoài ra, họ quản lý và cung cấp các mẫu biểu, giấy tờ, ấn chỉ, văn phòng phẩm cũng như các công việc hành chính hàng ngày của đơn vị, góp phần duy trì hoạt động trôi chảy và hiệu quả.
Bộ phận kế toán có trách nhiệm quản lý hệ thống sổ sách và chứng từ kế toán theo quy định, đảm bảo tổ chức lưu trữ và trình bày thông tin tài chính chính xác Họ trực tiếp giao dịch với khách hàng trong lĩnh vực thanh toán dịch vụ, theo dõi công nợ gốc và lãi để đảm bảo công nợ được thu hồi đúng hạn Ngoài ra, bộ phận kế toán còn thực hiện hạch toán các nghiệp vụ phát sinh nhằm duy trì tính minh bạch và chính xác của các báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Giới thiệu về bộ máy kiểm toán của công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán
Sơ đồ 2 2: Sơ đồ bộ phận kiểm toán tại Công ty D.N.P
Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh
Phòng dịch vụ tư vấn: Có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng và tư vấn thắc mắc của khách hàng thường do phó giám đốc đảm nhận
Phòng kiểm toán báo cáo tài chính có chức năng kiểm tra các chứng từ, sổ sách, xác nhận công nợ và kiểm kê tài sản để đảm bảo tính chính xác và hợp lý của số liệu tài chính Kiểm toán viên tiến hành phân tích số liệu, thu thập bằng chứng về tính trung thực của báo cáo tài chính, từ đó hoàn thiện và lập báo cáo kiểm toán chính xác và khách quan.
Phòng kiểm toán xây dựng có nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách và tài liệu liên quan đến công trình, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ Lập báo cáo chi tiết về tiến độ, sử dụng nguồn lực và tình trạng của công trình để hỗ trợ quản lý và đưa ra các quyết định phù hợp Việc kiểm toán công trình giúp nâng cao hiệu quả quản lý dự án và đảm bảo các yếu tố tuân thủ quy định pháp luật.
Hình thức kiểm toán áp dụng tại công ty
Trách nhiệm của kiểm toán viên là đưa ra ý kiến độc lập về báo cáo tài chính dựa trên kết quả kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực này yêu cầu tuân thủ các quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch kiểm toán cẩn thận và thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm đảm bảo tính chính xác và tin cậy của báo cáo tài chính.
Phạm Lâm Triều (Phó giám đốc phụ trách Kiểm toán - Tư vấn)
Phòng kiểm toán xây dựng
Phòng dịch vụ tư vấn
Để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính, Công ty tiến hành cuộc kiểm toán nhằm đưa ra sự đảm bảo hợp lý về việc báo cáo không còn sai sót trọng yếu Quá trình kiểm toán giúp xác định mức độ đáng tin cậy của các số liệu tài chính và đảm bảo tuân thủ các quy định kế toán hiện hành Việc kiểm toán mang lại sự yên tâm cho cổ đông và các bên liên quan về tính chính xác của báo cáo tài chính của Công ty.
Các công việc kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán về số liệu và thuyết minh trong báo cáo tài chính, dựa trên đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn Kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội bộ của công ty liên quan đến lập và trình bày báo cáo tài chính trung thực, phù hợp, nhằm thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp với thực tế nhưng không đánh giá hiệu quả của kiểm soát nội bộ Công tác kiểm toán cũng bao gồm đánh giá tính phù hợp của chính sách kế toán và tính hợp lý của các ước tính do ban giám đốc đề ra, cũng như kiểm tra việc trình bày tổng thể báo cáo tài chính.
Quy định về hoạt động kiểm toán của công ty
Để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán, công ty đã xây dựng và thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chặt chẽ nhằm đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và quy định liên quan Việc tuân thủ các quy trình này giúp đảm bảo tính hợp lý và chính xác của báo cáo kiểm toán Đặc biệt, tính độc lập là yếu tố quan trọng nhất để nâng cao độ tin cậy và chất lượng của cuộc kiểm toán.
Phân công nhóm kiểm toán: Công việc kiểm toán phải được giao cho nhóm kiểm
Trong quá trình thực hiện công việc kiểm toán, việc hướng dẫn và giám sát chặt chẽ là vô cùng cần thiết để đảm bảo các hoạt động diễn ra đúng chuẩn mực Công việc kiểm toán cần được hướng dẫn rõ ràng và giám sát liên tục ở tất cả các cấp, nhằm đảm bảo rằng các quy trình và phương pháp thực hiện đúng quy định của pháp luật và chuẩn mực kiểm toán Điều này giúp đảm bảo tính chính xác, tin cậy của báo cáo kiểm toán và tuân thủ các quy định có liên quan.
Trong các cuộc kiểm toán quan trọng, đặc biệt là đối với các công ty niêm yết, việc kiểm soát chất lượng hợp đồng kiểm toán đóng vai trò then chốt để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán cần chỉ định người phụ trách việc soát xét chất lượng hợp đồng, nhằm đảm bảo quy trình được thực hiện nghiêm ngặt Đồng thời, việc thảo luận các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán giúp nâng cao hiệu quả và giảm thiểu rủi ro sai sót Những biện pháp này góp phần nâng cao năng lực kiểm toán và đảm bảo chất lượng dịch vụ.
Ngoài ra cần chú ý công ty sẽ không phát hành báo cáo cho đến khi thực hiện đầy đủ việc kiểm soát chất lượng hợp đồng kiểm toán
Kiểm toán viên cần lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán các vấn đề đã phát hiện, bao gồm việc tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán và yêu cầu về tính độc lập Hồ sơ cũng phải ghi lại nội dung các cuộc thảo luận giữa Giám đốc công ty và nhóm kiểm toán nhằm hỗ trợ việc đưa ra các kết luận chính xác và minh bạch.
Thực trạng quy trình kiểm toán quy trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn tài chính D.N.P
Quy trình tổng quát kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn tài chính D.N.P:
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
Kiểm toán viên cần lập kế hoạch kiểm toán rõ ràng, mô tả phạm vi dự kiến và phương pháp thực hiện công việc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải đầy đủ, chi tiết để đảm bảo làm cơ sở xây dựng chương trình kiểm toán hiệu quả và chính xác.
Trong bước công việc này, KTV sẽ tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng hoặc đưa ra được kế hoạch chung:
Đối với khách hàng mới, Kỹ thuật viên (KTV) cần tham quan nhà xưởng và phỏng vấn nhân viên để hiểu rõ quá trình hình thành, phát triển của công ty, lĩnh vực hoạt động và các điểm khác biệt với ngành Dựa vào phân tích tài liệu thu thập, KTV quyết định có nên tiếp nhận khách hàng mới hay không.
Đối với khách hàng cũ, KTV chỉ cần cập nhật các thay đổi quan trọng liên quan đến hoạt động của công ty như thay đổi về tổ chức quản lý, sản phẩm chính hoặc bộ máy nhân sự KTV cần đánh giá tác động của những thay đổi này đối với hoạt động của khách hàng và xác định nguyên nhân của sự thay đổi Dựa trên đó, KTV đưa ra quyết định có nên tiếp tục duy trì kiểm toán khách hàng cũ hay từ chối dịch vụ.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên cần thu thập thông tin cụ thể về khách hàng và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ để hiểu rõ môi trường hoạt động của đơn vị Đồng thời, trong quá trình lập kế hoạch, công ty kiểm toán phải chuẩn bị phương tiện và nhân viên phù hợp để triển khai chương trình kiểm toán hiệu quả KTV còn phải xác định và đánh giá các rủi ro có thể gây ra sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn ở cả cấp độ báo cáo tài chính và cơ sở dẫn liệu Việc có hiểu biết đầy đủ về đơn vị và môi trường của họ, đặc biệt là kiểm soát nội bộ, giúp cung cấp nền tảng để thiết kế và thực hiện các biện pháp xử lý phù hợp nhằm kiểm soát rủi ro sai sót trọng yếu đã được xác định.
Dựa trên các chuẩn mực kiểm toán:
Hợp đồng kiểm toán (CM 210);
Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị (CM 315);
Biện pháp xử lý của KTV đối với rủi ro đánh giá (CM 330);
Lập kế hoạch kiểm toán (CM 300);
Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài (CM
Nguồn: Phòng kiểm toán BCTC tại công ty
Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Các kiểm toán viên áp dụng các phương pháp cụ thể phù hợp với từng đối tượng để thu thập bằng chứng kiểm toán chính xác Giai đoạn này bao gồm thực hiện các thủ tục kiểm toán như trắc nghiệm, thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết, nhằm đảm bảo tính toàn diện của quá trình kiểm toán Các thủ tục kiểm toán rất đa dạng và được điều chỉnh dựa trên kết quả đánh giá hệ thống kế toán của khách hàng, giúp đảm bảo độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán thu nhận được.
Sơ đồ 2 3: Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Nguồn: Phòng kiểm toán BCTC tại công ty
Giai đoạn hoàn thành kiểm toán:
Trong giai đoạn này, KTV đưa ra kết luận kiểm toán dựa trên các công việc đã thực hiện và trình bày trong báo cáo kiểm toán Để đảm bảo ý kiến chính xác và đáng tin cậy, kiểm toán viên phải tiến hành các bước kiểm tra cụ thể như phân tích dữ liệu, xác minh chứng từ, và đánh giá các rủi ro liên quan Quá trình này giúp cung cấp thông tin rõ ràng, chính xác về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong báo cáo kiểm toán.
Xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến
Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ
Xem xét tính liên tục trong hoạt động của đơn vị
Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc
Bước cuối cùng của quy trình kiểm toán là KTV tổng hợp kết quả để lập Báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm giải quyết các sự kiện phát sinh sau khi lập báo cáo Tùy thuộc vào kết quả kiểm toán, các kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần hoặc ý kiến không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần.
Nguồn: Phòng Kiểm toán BCTC tại công ty
Tiếp theo ta sẽ đi vào chi tiết, việc kiểm toán quy trình mua hàng và thanh toán của công ty TNHH A:
2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Sơ đồ 2 4: Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Sơ đồ 2 5: Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Năm 2021 công ty TNHH A là một khách hàng cũ của công ty TNHH Kiểm toán –
Báo cáo tài chính các năm gần đây của công ty TNHH A đều đã được kiểm toán bởi công ty kiểm toán, giúp Tư vấn tài chính DNP hiểu rõ tình hình hoạt động của doanh nghiệp Các kiểm toán viên của DNP tập trung xác định những thay đổi quan trọng so với niên độ kế toán trước để đánh giá ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh của công ty Nhờ đó, DNP cung cấp những tư vấn tài chính chính xác, phù hợp với thực trạng tài chính của doanh nghiệp.
Trong năm 2020, công ty TNHH A đã tiến hành cập nhật thông tin khách hàng nhằm đánh giá lại danh sách khách hàng hiện hữu Việc này giúp công ty xác định xem có nên tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các khách hàng đó trong năm 2021 hay không Quá trình đánh giá này góp phần đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả và phù hợp với chiến lược phát triển dài hạn của công ty.
Kiểm tra thông tin so với năm trước:
Khi kiểm tra và thu thập tài liệu cho KTV, cần tập trung vào các yếu tố quan trọng như loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, vốn đầu tư và vốn điều lệ để xác định quy mô và phạm vi hoạt động của công ty Thông tin về cổ đông, thành viên chính, các đơn vị trực thuộc, công ty con và liên kết giúp hiểu rõ cấu trúc sở hữu và mối quan hệ doanh nghiệp Đồng thời, cần nắm rõ nội dung các giao dịch với bên liên quan, ngân hàng giao dịch để đánh giá khả năng tài chính và các nguồn vốn, cũng như các sản phẩm, dịch vụ chính và vị thế cạnh tranh trong ngành, đối thủ cạnh tranh để xác định thị trường mục tiêu Các chính sách về giá bán, phương thức bán hàng như bán thu tiền ngay hay trả chậm, bán qua đại lý, bán buôn hay bán lẻ giúp xây dựng chiến lược tiếp thị phù hợp Thông tin về khách hàng chính, hàng hoá, nguyên vật liệu, dịch vụ chủ yếu mua vào – nhập khẩu hay trong nước – cùng với các nhà cung cấp chính đưa ra bức tranh rõ ràng về chuỗi cung ứng Cuối cùng, việc nắm rõ chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng, cùng đơn vị tiền tệ trong kế toán giúp đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp lý trong hoạt động kinh doanh.
Nhận xét: Đánh giá rủi ro hợp đồng ở mức độ thấp
Kết luận: Chấp nhận duy trì khách hàng
Sau khi hoàn tất thủ tục chấp nhận và duy trì khách hàng cũ, công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Tài Chính DNP gửi thư báo phí tới khách hàng để thông báo về các khoản phí dịch vụ.
Ký hợp đồng kiểm toán là bước quan trọng sau khi khách hàng đồng ý, nhằm xác nhận các điều khoản về phạm vi và phương pháp thực hiện kiểm toán giữa công ty kiểm toán và khách hàng Thoả thuận này được ghi nhận bằng văn bản dưới dạng hợp đồng kiểm toán cùng thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán, đảm bảo quy trình diễn ra minh bạch, chuyên nghiệp.
2.2.1.2 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán và lập hợp đồng kiểm toán
Công ty kiểm toán sẽ cử các KTV có kinh nghiệm và am hiểu về loại hình kinh doanh của khách hàng để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán và nâng cao uy tín Các kiểm toán viên phải duy trì sự độc lập về mặt quan hệ huyết thống và lợi ích kinh tế của khách hàng nhằm đảm bảo tính khách quan và chính xác trong quá trình kiểm toán Việc này giúp công ty kiểm toán thực hiện các cuộc kiểm toán chất lượng cao và xây dựng niềm tin với công ty trách nhiệm hữu hạn A.
2.2.1.3 Thu thập các thông tin cơ sở về khách hàng
Kiểm toán viên bắt đầu quá trình kiểm toán bằng việc tìm hiểu ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH A, bao gồm kiến thức chung về nền kinh tế và lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp Họ còn nắm bắt rõ hơn về tổ chức và hoạt động nội bộ của công ty để đảm bảo phương pháp kiểm toán phù hợp Kiểm toán viên cũng xem xét lại kết quả của các cuộc kiểm toán trước đó và hồ sơ kiểm toán chung nhằm đảm bảo tính nhất quán và chính xác của thông tin Thêm vào đó, quá trình kiểm toán còn bao gồm tham quan nhà xưởng, nhận diện các bên liên quan như các bộ phận trực thuộc, chủ sở hữu chính thức của công ty khách hàng hoặc các công ty chi nhánh để có cái nhìn toàn diện về hoạt động của doanh nghiệp.
Loại hình DN: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài nhà nước
Hình thức sở hữu vốn: Vốn chủ sở hữu
Chúng tôi chuyên về lĩnh vực sản xuất, gia công và lắp ráp các loại tủ bếp chất lượng cao, đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng Ngoài ra, chúng tôi cũng sản xuất và gia công tủ nhà tắm, mang đến sự đa dạng về mẫu mã và kiểu dáng Đặc biệt, chúng tôi cung cấp các loại phụ kiện tủ bếp và phụ kiện tủ nhà tắm, giúp tối ưu hóa không gian lưu trữ và nâng cao tính thẩm mỹ cho căn nhà của bạn.
Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
Nhận xét
Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn tài chính DNP sở hữu đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, kiến thức sâu rộng về kế toán và kiểm toán, luôn nhiệt tình hướng dẫn và tạo điều kiện cho nhân viên học hỏi qua các đợt kiểm toán thực tế Vị trí của công ty thuận tiện gần nơi sinh sống của em, đặc biệt với chủ đề kiểm toán nợ phải trả phổ biến giúp dễ dàng trong việc xin tài liệu hoặc tìm kiếm thông tin trên mạng Quy trình kiểm toán tại công ty được xây dựng rõ ràng, chi tiết với các bước cụ thể như chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và hoàn thành kiểm toán, phù hợp với các chuẩn mực và tiêu chuẩn của Nhà nước Mỗi giai đoạn của quá trình kiểm toán đều có nhiệm vụ rõ ràng, giúp kiểm toán viên dễ dàng thực hiện và đảm bảo tính chính xác, hiệu quả của công việc Dù mỗi công ty kiểm toán có thể khác nhau về hình thức, nhưng quy trình này đã được tích lũy qua nhiều năm làm việc và áp dụng linh hoạt cho các doanh nghiệp hiện nay.
Giấy tờ làm việc trong quá trình kiểm toán được chuẩn bị sẵn, giúp KTV dễ dàng điền thông tin dựa trên mẫu có sẵn Nhờ đó, quy trình kiểm toán diễn ra nhanh chóng và chính xác hơn, dựa trên các bằng chứng thu thập tại hiện trường Điều này đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc thực hiện kiểm toán, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian cho các bên liên quan.
KH sử dụng bằng chứng điện tử để giảm thiểu việc thiết kế lại giấy tờ, giúp đẩy nhanh quá trình kiểm toán Phương pháp này còn hạn chế việc ghi chép giấy tờ theo ý chủ quan của KTV, từ đó giảm thiểu các thiếu sót không lường trước được.
Đội ngũ nhân viên của công ty gồm những anh chị có nhiều năm kinh nghiệm trong ngành, đảm bảo chất lượng dịch vụ Tuy nhiên, số lượng nhân viên còn hạn chế so với nhu cầu khách hàng ngày càng tăng, dẫn đến tình trạng quá tải công việc Nhân viên phải làm việc cho nhiều công ty cùng lúc, thậm chí có tuần phải thực hiện nhiều cuộc kiểm toán cho khách hàng, gây áp lực lớn về tiến độ và chất lượng công việc.
Việc công ty vẫn sử dụng các phần mềm cũ hoặc lỗi thời ảnh hưởng nghiêm trọng đến tốc độ hoàn thành công việc của các nhân viên kiểm toán Điều này khiến quá trình kiểm tra và xử lý dữ liệu chậm trễ, giảm hiệu quả làm việc và gây ảnh hưởng đến năng suất chung của đội ngũ kiểm toán Cập nhật và nâng cấp phần mềm là cần thiết để đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra nhanh chóng, chính xác hơn.
Khi số lượng 37 phần mềm tăng lên nhưng không đáp ứng được các công việc cần thiết của kỹ thuật viên (KTV), điều này ảnh hưởng nghiêm trọng đến chất lượng dịch vụ và hình ảnh của công ty trong mắt khách hàng Việc sử dụng phần mềm không phù hợp gây trì hoãn công việc, làm giảm uy tín và sự tin tưởng của khách hàng đối với doanh nghiệp Đối với một công ty, việc chọn lựa phần mềm phù hợp là yếu tố quyết định để nâng cao hiệu quả công việc và duy trì hình ảnh chuyên nghiệp trên thị trường cạnh tranh.
Kiến nghị
Sau thời gian thực tập tại công ty, tôi đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty Trước hết, công ty cần tuyển thêm nhân viên mới để đáp ứng nhu cầu khách hàng trong mùa kiểm toán, đảm bảo đủ nguồn lực cho công việc Công ty nên hợp tác với các trường đại học để tham gia ngày hội việc làm, giúp tuyển chọn thực tập sinh tiềm năng và xây dựng nguồn nhân lực có năng lực phù hợp Ngoài ra, việc triển khai kiểm toán trực tuyến sẽ giúp các kiểm toán viên linh hoạt hơn về thời gian và sắp xếp công việc hiệu quả hơn Cuối cùng, công ty nên đầu tư vào phần mềm kiểm toán hiện đại, thiết kế phù hợp để hỗ trợ kiểm toán viên trong quá trình thực hiện công việc, nâng cao năng suất và độ chính xác của các cuộc kiểm toán.
Dù đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, công ty vẫn gặp khó khăn trong việc kiểm toán do phần mềm cũ không đáp ứng yêu cầu Việc lựa chọn phần mềm mới phù hợp sẽ giúp rút ngắn thời gian kiểm toán đáng kể, đặc biệt là nhờ hệ thống tự động xác định mẫu kiểm tra dựa trên dữ liệu đầu vào Phần mềm mới sẽ tự động tính toán các mẫu phù hợp, phản ánh chính xác hơn tổng thể, thay vì dựa vào phán đoán của nhân viên Mặc dù đầu tư vào phần mềm mới tốn phí, nhưng lợi ích mang lại vượt xa chi phí, giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.