Slide bài giảng - Kiểm toán - Chương 1 - Kiểm toán Tiền

PowerPoint Presentation Khoa KT KT Bộ môn Kiểm toán KIỂM TOÁN TIỀN 1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền 2 KSNB những nghiệp vụ liên quan đến tiền 3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền Khoa KT KT B.

KIỂM TOÁN TIỀN

1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền

2. KSNB những nghiệp vụ liên quan đến tiền.

3. Quy trình kiểm toán khoản mục tiền

Nội dung và đặc điểm khoản mục tiền

NỘI DUNG:

-Trên BCĐ: Phần A Tài sản ngắn hạn, khoản mục I : TIỀN

-Bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi NH, tiền đang chuyển

ĐẶC ĐIỂM

-Khoản mục có tính thanh khoản cao – dễ bị ghi nhận sai

lệch để có thông tin tốt về thanh khoản

- Khoản mục có nhiều liên quan đến các khoản mục

khác của BCTC như doanh thu, chi phí…do đó sai sót

của khoản mục thường có liên quan đến các nghiệp vụ

khác

Là tài sản nhạy cảm : khả năng biển thủ, gian lận cao

RỦI RO TIỀM TÀNG THƯỜNG ĐƯỢC ĐÁNH GIÁ Ở MỨC CAO

MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

Số dư TK tiền trên BCTC thỏa mãn đầy đủ

yêu cầu của cơ sở dẫn liệu

( Cơ sở dẫn liệu đối với số dư cuối kỳ

và

cơ sở dẫn liệu đối với việc trình bày và công bố)

KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN

➢ Yêu cầu của kiểm soát nội bộ đối với tiền.

➢ Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ đối với tiền.

YÊU CẦU CỦA KiỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TiỀN

➢Thu đủ

Mọi khoản tiền đều phải được thu đủ, gửi vào ngân hàng hay nộp vào quỹ trong thời gian sớm nhất.

➢ Chi đúng

Tất cả các khoản chi đều phải đúng với mục

đích, phải được xét duyệt và ghi chép đúng đắn.

➢ Duy trì số dư tồn quỹ hợp lý.

CÁC NGUYÊN TẮC KiỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TiỀN

•Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm thích hợp

- Người ký séc # kế toán

- Thủ quỹ # kế toán

- …

• Thực hiện thanh toán qua ngân hàng

• Chứng từ được đánh số sẵn

• Tập trung đầu mối thu

• Đối chiếu cuối ngày, cuối tháng…

• Thủ tục, quy trình thu, chi ….

RỦI RO THỦ TỤC KIỂM SOÁT Tiền mặt bị sử dụng sai mục

đích

Tiền mặt bị mất cắp

Tiền gửi ngân hàng bị rút khỏi

tài khoản vì mục đích cá nhân

Thanh toán hai lần cho một

hóa đơn

Tiền mặt thu về từ các quầy

bán hàng không được nộp quỹ

Các rủi ro chính trong khoản mục tiền

RỦI RO THỦ TỤC KIỂM SOÁT

Tiền mặt bị sử dụng sai mục đích ▪Quy định các khoản chi tiền mặt

▪Sự phê duyệt

◼Hạn chế tiếp cận Tiền gửi ngân hàng bị rút khỏi tài

khoản vì mục đích cá nhân

◼Kiểm soát chứng từ rút tiền

◼Đối chiếu với NH

◼Ủy quyền, phê chuẩn Thanh toán hai lần cho một hóa

đơn

◼Đóng dấu hóa đơn đã thanh toán

◼Kiểm tra lại bởi người khác Tiền mặt thu về từ các quầy bán

hàng không được nộp quỹ

◼Đánh số phiếu thu

◼Kiểm kê, đối chiếu thường xuyên…

5.2 KSNB NHữNG NGHIệP Vụ LIÊN QUAN ĐếN TIềN

Các rủi ro chính trong khoản mục tiền

 Đánh giá kiểm soát nội bộ

- Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ (thông qua phỏng vấn, quan sát, sử dụng bảng câu hỏi…)

- Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát

- Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát

- Đánh giá lại RRKS và thiết kế TNCB

 Thực hiện thử nghiệm cơ bản

KiỂM TOÁN KHOẢN MỤC TiỀN

Đánh giá sơ bộ RR kiểm soát

Thiết kế & thực hiện TNKS Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Thực hiện các TN cơ bản

RRKS là tối đa

Tìm hiểu hệ thống KSNB

RRKS thấp

Tiếp cận Chi tiết

Tiếp

cận

hệ

thống

 KSNB có rủi ro thấp nếu:

sách liên quan không có sai sót trọng yếu, sai sót ít

đơn, sec…

KiỂM TOÁN KHOẢN MỤC TiỀN

Thử nghiệm cơ bản

• Thủ tục phân tích

• Thử nghiệm chi tiết

( chương trình kiểm toán mẫu của VACPA )

THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM TOÁN CÁCH THỨC THỰC HiỆN

Tham dự kiểm kê

Đối chiếu bảng kê

chi tiết của các tài

khoản tiền với số

dư trên sổ cái

Gửi thư xác nhận

đến NH

Thử nghiệm cơ bản

THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM TOÁN CÁCH THỨC THỰC HiỆN

Tham dự kiểm kê - đánh giá tính hiện hữu - kiểm các quỹ cùng một thời điểm

- chứng kiến kiểm quỹ vào ngày 31/12 để có độ tin cậy vào biên bản

- thực hiện quy trình tái kiểm

Đối chiếu bảng kê

chi tiết của các tài

khoản tiền với số

dư trên sổ cái

- kiểm tra sự thống nhất giữa số liệu tổng hợp trên BCTC với số liệu chi tiết của các TK cấu thành

- đánh giá sự ghi chép chính xác

Yêu cầu cung cấp hoặc tự lập một bảng kê chi tiết theo:

- Từng tài khoản

- Từng loại tiền: VND, ngoại tệ, vàng bạc…

- Kê số dư đầu kỳ),số cuối kỳ (Biểu chỉ đạo)

Thử nghiệm cơ bản

THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM

Gửi thư xác

nhận đến NH đánh giá tính hiệnhữu, quyền sở hữu KTV soạn thảo – chữ ký của đơn vị KH- KTV nhận lại xác nhận

- Thư xác nhận cần gửi cho tất

cả các NH, tất cả các Tài Khoản

- Các nội dung cần xác nhận: số

dư, lãi suất, các thỏa thuận khác có liên quan như cầm cố, vay, thấu chi…

Thử nghiệm cơ bản

THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM TOÁN CÁCH THỨC THỰC HiỆN

Kiểm tra việc khóa

sổ/ chia cắt niên

độ

Kiểm tra quy đổi

ngoại tệ ra tiền

Kiểm tra nghiệp

vụ bất thường

Thử nghiệm cơ bản

THỦ TỤC KT MỤC TIÊU KiỂM

Kiểm tra việc

khóa sổ/ chia cắt

niên độ

Hiện hữu, đầy đủ Cần đánh giá nghiệp vụ khóa sổ của mỗi

tài khoản

- Kiểm tra chứng từ phát sinh trước và sau ngày khóa sổ và đối chiếu với việc ghi nhận chúng vào sổ sách

- Đối chiếu với NH về các nghiệp vụ PS Kiểm tra quy đổi

ngoại tệ ra tiền

Đánh giá việc quy đổi NT – VND có hợp lý

Xem xét tỷ giá DN sử dụng quy đổi có hợp lý theo VAS 10, TT 179

Thử nghiệm cơ bản

THỦ TỤC KT MỤC ĐÍCH PHƯƠNG PHÁP

Kiểm tra nghiệp vụ

bất thường Hiện hữu, trình bày và côngbố (phân loại)

- Chọn các nghiệp vụ bất thường để kiểm tra chi tiết chứng từ, sổ kế toán chi tiết liên quan

- nếu có bút toán không hợp lý thì đề nghị điều chỉnh

Thử nghiệm cơ bản