LỜI NÓI ĐẦU TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề t à i HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ANH LINH[.]
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
- -CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
Trang 3TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH ANH LINH 2
1.1 Đặc điểm sản phẩm củaCông ty TNHH Anh Linh 2
1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm củaCông ty TNHH Anh Linh .2
1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty TNHH Anh Linh 3
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH ANH LINH 7
2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Anh Linh 7
2.1.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí 7
2.1.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 7
2.1.3 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 17
2.1.4 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công 28
2.1.5 Kế toán chi phí sản xuất chung 40
2.1.6 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang 50
2.2 Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại Công ty TNHH Anh Linh 51
2.2.1.Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty 51
2.2.2 Quy trình tính giá thành 52 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG
Trang 43.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm tại công ty và phương hướng hoàn thiện 55
3.1.1 Những ưu điểm trong công tác tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức công tác kế toán tại công ty 55
3.1.2 Nhược điểm trong công tác kế toán tại công ty 56
3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 57
3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty TNHH Anh Linh 58
3.3 Điều kiện thực hiện 60
KẾT LUẬN 61
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62
Trang 5TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
Biểu 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng 9
Biểu 2.2: Phiếu xuất kho 10
Biểu 2.3: Bảng kê chi phí NVL chính 11
Biểu 2.4: Bảng kê chi phí NVL phụ 11
Biểu 2.5: Bảng kê tổng hợp chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp 12
Biểu 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 621 13
Biểu 2.7: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 14
Biểu 2.8: Sổ Nhật ký chung 15
Biểu 2.9: Sổ cái TK 621 16
Biểu 2.10: Hợp đồng giao khoán 19
Biểu 2.11: Phiếu xác nhận công việc, sản phẩm hoàn thành 21
Biểu 2.12: Bảng thanh toán Lương 22
Biểu 2.13: Bảng tổng hợp tiền lương( đội 3) 23
Biểu 2.14 : Bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội 24
Biểu 2.16: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 25
Biểu 2.17: Sổ Nhật ký chung 26
Biểu 2.18: Sổ cái tài khoản 622 27
Biểu 2.19: Bảng tổng hợp vật liệu chạy máy thi công 30
Biểu 2.20: Bảng trích khấu hao xe, máy thi công 32
Biểu 2.21: Bảng phân bổ chi phí máy thi công 34
Biểu 2.22: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 623 36
Biểu 2.23: Sổ Nhật ký chung 38
Biểu 2.24: Sổ Cái TK 623 39
Biểu 2.25: Bảng kê chi tiết công cụ dụng cụ xuất dùng 42
Trang 6Biểu 2.27: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung 45
Biểu 2.28: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627 46
Biểu 2.29: Sổ Nhật ký chung TK 627 48
Biểu 2.30: Sổ Cái TK 627 49
Biểu 2.31: Sổ Cái TK 154 50
Biểu 2.32 : Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp 52
Biểu 2.33: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp 54
Sơ đồ 2.1 Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 8
Trang 7TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
LỜI NÓI ĐẦU
Hiện nay đất nước ta đã bước vào quá trình hội nhập WTO, cùng với cơhội mang đến từ việc nền kinh tế phát triển rất nhanh và mở cửa toàn phần thìthách thức mang lại cho các doanh nghiệp trong nước là rất lớn, đòi hỏi cácđơn vị phải linh hoạt trong chiến lược kinh doanh, hoạt động của mình theotừng giai đoạn Một trong những chiến lược kinh doanh mà các đơn vị cần lưutâm đến là vấn đề tiết kiệm chi phí
Công ty TNHH Anh Linh là đơn vị hoạt động chủ yếu trong lĩnh vựcxây dựng, sản phẩm chủ yếu là các công trình xây dựng nên chi phí sản xuấtchiếm một phần lớn trong tổng chi phí của toàn Công ty Chính vì thế nênviệc nghiên cứu phần hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm là rất cần thiết Bằng vốn kiến thức đã học được trên ghế nhà trường,được sự giúp đỡ và tạo điều kiện của Nhà trường và ban lãnh đạo Công tyTNHH Anh Linh em đã về thực tập tại Công ty và đã mạnh dạn chọn đề tài: “
Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Anh Linh ” tạo chuyên đề thực tập của mình.
Ngoài phần Mở đầu và Kết luận chuyên đề gồm 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và chi phí tại Công tyTNHH Anh Linh
Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Công ty TNHH Anh Linh
Chương 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Anh Linh
Do thời gian thực tập không nhiều và nhất là những hạn chế về trình độkinh nghiệm thực tế, em chắc rằng chuyên đề còn nhiều thiếu sót Rất mong
sự đóng góp ý kiến của cô giáo cũng như của các cán bộ kế toán trong công
ty để chuyên đề của em hoàn thiện hơn
Trang 8CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH ANH LINH
1.1 Đặc điểm sản phẩm củaCông ty TNHH Anh Linh
Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh chính của công ty là lĩnh vựcxây dựng nên sản phẩm của công ty là các công trình đã hoàn thành Sảnphẩm này của Công ty thường mang những đặc điểm sau:
Các công trình, hạng mục công trình của công ty thường có quy mô vừa
và lớn, mang tính đơn chiếc và thời gian thi công lâu dài Các công trình hoànthành được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc theo giá đã đấu thầu nên đòi hỏiphải lập dự toán công trình
Việc xây dựng công trình còn chịu tác động của địa chất công trình,chịu tác động trực tiếp bởi các yếu tố môi trường như thời tiết khí hậu nêncông tác quản lý, sử dụng tài sản, vật tư cho công trình là rất phức tạp
1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm củaCông ty TNHH Anh Linh
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:
Nếu công ty thi công công trình đấu thầu:
Nếu công ty thi công công trình do Tổng Công ty giao cho:
Đấu thầu
Nhận thầu Chuẩn bị thi công
Nhận nhiệm
vụ
Hoàn thành bàn giao
Chuẩn bị thi công
Thi công
Trang 9TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Cơ cấu tổ chức sản xuất:
Do địa bàn hoạt động trên phạm vi rộng và trong cùng một thời gianCông ty phải thường xuyên triển khai nhiều hợp đồng xây dựng khác nhautrên các địa bàn khác nhau, để đáp ứng được yêu cầu thi công, Công ty có 5đôi xây dựng trực thuộc Các đội xây dựng này trực tiếp quản lý các côngtrình theo phân cấp Việc tổ chức sản xuất ở Công ty mang hình thức khoángọn Công ty tổ chức thi công các công trình do Công ty tự đi đấu thầu hoặc
do Tổng công ty giao cho Các công trình, hạng mục công trình này Công tykhoán gọn cho các đội xây dựng Các đội xây dựng được sử dụng lao độngcủa Công ty, lao động thuê ngoài và phải chịu trách nhiệm về chất lượng côngtrình, an toàn lao động, đảm bảo tiến độ thi công
Để đảm bảo tiến độ thi công, Công ty sẽ ứng vốn cho các đội xây dựng
để thi công công trình theo kế hoạch sản xuất Khi thi công những công trình
có quy mô lớn, các đội thực hiện công việc chuyên trách theo đúng chức năngchuyên môn và cơ cấu lao động của mỗi đội Đối với những công trình vừa vànhỏ thì việc tổ chức có sự thay đổi Một đội thi công sẽ được thành lập baogồm nhân công của các đội chuyên trách tập hợp lại để thực hiện thi côngcông trình Với những công trình ở xa thì Giám đốc sẽ ủy quyền cho độitrưởng đội xây dựng ký hợp đồng lao động để thuê lao động phục vụ cho thicông công trình
1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty TNHH Anh Linh
Tại Công ty TNHH Anh Linh , công tác quản lý chi phí sản xuất rất đượccoi trọng Hoạt động quản lý chi phí được chỉ đạo thống nhất từ Công ty tớicác phòng ban
Chức năng, nhiệm vụ của Ban Giám đốc Công ty và các phòng ban trongviệc quản lý chi phí sản xuất như sau:
Trang 10Hội đồng quản trị:
Hội đồng quản trị quyết định chiến lược, công nghệ sản xuất của Công
ty Phê duyệt các kế hoạch tiết kiệm, tiết giảm chi phí, dự toán kinh phí xâydựng, phê duyệt bổ sung nguyên tắc, tiêu chí, định mức vật tư, đơn giá tiềnlương
Theo dõi, nắm bắt tình hình thực hiện kế hoạch, thực tế chi phí sản xuấtcủa Công ty qua văn bản mà Giám đốc trình lên
Giám đốc:
Giám đốc là người có thể kiểm soát tất cả các chi phí Giám đốc phảithường xuyên đánh giá, phân tích các báo cáo chi phí cũng như có cách ứng
xử thích hợp với nhân viên trong việc kiểm soát chi phí
Tổ chức thực hiện chiến lược, kế hoạch phương án, biện pháp đã đượcphê duyệt Tổ chức việc xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật, đơn giá tiềnlương phù hợp với quy định chung của ngành và Nhà nước
Hàng quý, năm hoặc bất thường phải báo cáo Ban quản trị về kết quảthực hiện, kế hoạch xây dựng chi phí sản xuất và dự trù chi phí
Phó giám đốc:
Trực tiếp quản lý các đội xây dựng, phòng kế hoạch kỹ thuật để đảmbảo cho các chỉ tiêu số lượng, chất lượng, định mức vật tư, tỷ lệ thu hồi, haohụt vật tư theo đúng kế hoạch
Kết hợp với phòng kế hoạch kỹ thuật để lập định mức chi phí Dựa trên
số liệu của phòng kế toán, thu thập thông tin về chi phí thực tế để xử lý thôngtin chi phí Ngoài ra, còn phải phân tích biến động giá cả trên thi trường theođịnh kỳ, dựa trên những thông tin chi phí thực tế và so sánh với định mức đãthiết lập để dễ dàng xc định sự khác biệt giữa chi phí thực tế với định mức.Sau đó điều tra để biết được nguyên nhân biến động chi phí để Công ty xácđịnh các chi phí và kiểm soát được chi phí
Trang 11TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Phòng kế hoạch kỹ thuật:
Nhận hồ sơ thiết kế từ chủ đầu tư, sau đó nghiên cứu và thiết kế bản vẽthi công, biện pháp tổ chức thi công để lập dự toán kinh phí cho từng côngtrình
Lập kế hoạch giá thành sản phẩm: phân tích, đánh giá các khoản mụcnhư vật liệu, nhân công, máy thi công, sản xuất chung
Xây dựng định mức vật tư, định mức kinh tế kỹ thuật, nhiên liệu… vàthường xuyên kiểm tra việc thực hiện các định mức đó Lập kế hoạch vật tư,thiết bị, công cụ lao động theo kế hoạch, để chủ động đáp ứng đầy đủ, kịpthời cho hoạt động sản xuất của Công ty
Phòng tổ chức hành chính:
Xây dựng kế hoạch về công tác tổ chức lao động và công nhân thi côngcông trình, quản lý lao động tiền lương, định mức tiền lương
Thường xuyên kiểm tra, giám sát chế độ tiền lương, tiền thưởng
Phòng kinh doanh vật tư:
Phối hợp với phòng kỹ thuật để tìm nguồn vật liệu phù hợp với giá cảhợp lý, quy định khối lượng, kết cấu vật tư cho các công trình để lập kế hoạchmua NVL, xây dựng mức tiêu hao vật tư cho công trình
Theo dõi số lượng cung cấp vật tư cho các công trình, giám sát việc sửdụng vật tư có đúng mục đích không Thực hiện việc quản lý vật tư của Công
ty theo đúng quy chế Có trách nhiệm kiểm tra tình hình sử dụng vật tư ở tất
cả các bộ phận trong Công ty, đảm bảo tiết kiệm và hiệu quả
Phòng tài chính kế toán:
Xác định phương pháp hạch toán chi phí sản xuất thích hợp để tínhđúng, tính đủ, kịp thời và chính xác giá thành sản phẩm
Trang 12Phản ánh đầy đủ, chính xác toàn bộ chi phí sản xuất thực tế phát sinh.Kiểm kê việc thực hiện kế hoạch hạ giá thành theo từng công trình, hạng mụccông trình để có các biện pháp hạ giá thành hợp lý và hiệu quả.
Kiểm tra tình hình thực hiện các định mức chi phí vật tư, lao động sửdụng, máy thi công và các khoản khác trên cơ sở dự toán, phát hiện kịp thờicác khoản chênh lệch so với định mức các chi phí phát sinh ngoài kế hoạch
Lên kế hoạch dự dù chi phí NVL, định mức NVL để có kế hoạch cấpphát và tính giá thành chính xác, phù hợp
Định kỳ, lập báo cáo về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, cungcấp thông tin một cách kịp thời và chính xác chi phí sản xuất để phục vụ choyêu cầu quản lý của lãnh đạo Công ty
Các đội xây dựng:
Có nhiệm vụ nhận trực tiếp kế hoạch sản xuất của Công ty, triển khai
kế hoạch, tổ chức thi công theo kế hoạch đảm bảo về số lượng, chất lượng, tỷ
lệ thu hồi Sử dụng tiết kiệm có hiệu quả các yếu tố đầu vào nhằm thực hiệntốt các chỉ tiêu về định mức tiêu hao NVL, đảm bảo tiêu hao NVL theo đúngđịnh mức được giao
Hàng tháng đội trưởng nộp các chứng từ có liên quan như hóa đơnGTGT, bảng chấm công… lên phòng kế toán Công ty để đối chiếu các khoảntạm ứng phục vụ thi công và hoàn ứng các chứng từ chi phí tiền mua vật tư,nhân công và chi phí khác
Trang 13TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH ANH LINH
2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Anh Linh
2.1.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí
* Đối tượng tập hợp chi phí:
Đối tượng tập hợp chi phí là phạm vi, giới hạn mà các chi phí sản xuấtphát sinh Xuất phát từ đặc điểm sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp, về tổchức sản xuất và công nghệ sản xuất sản phẩm nên đối tượng tập hợp chi phísản xuất tại công ty thường được xác định là từng công trình, hạng mục côngtrình
Công trình: xây dựng Trường THCS Lý Tự Trọng tại Hưng Yên
đó Do đó khi công trình hoàn thành kế toán cộng tổng cộng chi phí sản xuấttheo từng khoản mục công trình từ lúc bắt đầu thi công cho đến khi hoànthành sẽ giá thành thực tế
2.1.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của những loại nguyên vật liệucấu thành thực thể của sản phẩm, có giá trị lớn và có thể xác định một cáchtách biệt rõ ràng cụ thể cho từng sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Trang 14các cấu kiện hoặc các bộ phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thànhnên thực thể sản phẩm xây lắp Chi phí nguyên vật liệu được tính theo giáthực tế khi xuất dùng, còn cả chi phí thu mua, vận chuyển từ nơi mua về nơinhập kho hoặc xuất thẳng đến chân công trình.
Do Công ty khoán gọn công trình cho đội xây dựng nên các đội thi côngtại công ty mua NVL về theo tiến độ thi công thực tế và không tổ chức dự trữvật tư Vật liệu mua về được chuyển thẳng đến công trường thi công và dùngtrực tiếp cho công tác thi công Đội trưởng không lập phiếu nhập kho, xuấtkho Các chứng từ mua vật tư là các hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng là
cơ sở để ghi nhận giá vật liệu xuất dung Gía vật liệu xuất dung được tínhtheo giá thực tế đích danh
- Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệutrực tiếp Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục côngtrình
TK621 TK 152 Vật liệu
còn thừa
TK111, 112,141,331 TK 154
Vật liệu mua dùng ngay cho sản xuất Kết chuyển CPNVLTT
không qua kho cuối kỳ
TK133
Thuế GTGT
Sơ đồ 2.1 Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Khi nhận xây lắp công trình , căn cứ vào hợp đồng giao thầu phòngkinh doanh, kỹ thuật kết hợp với thiết kế thi công nhằm hạ giá thành và lập dự
Trang 15TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
toán, phương án thi công Sau đó, Ban giám đốc ra quyết định giao khoáncông trình cho đội xây dựng Đội xây dựng tiếp nhận công trình và thực hiệntheo dự toán Trong quá trình thi công công trình, khi có nhu cầu về vật tư,đội trưởng sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng
Định kỳ, đội trưởng sẽ tập hợp tất cả các hóa đơn mua vật liệu trongtháng, chứng từ có liên quan nộp cho phòng kế toán Công ty
Biểu 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng
STT: 08 GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 30 tháng 8 năm 2015
Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH Anh Linh
Tên tôi là: Nguyễn Văn Nam
Địa chỉ : Đội xây dựng số 3
Đề nghị tạm ứng : 52.500.000 đ
( Bằng chữ: Năm mươi hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)
Lý do tạm ứng: Mua vật liệu phục vụ thi công công trình trường THCS
Lý Tự Trọng Hưng Yên
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người đề nghị
(kí,ghi rõ họ tên) (kí,ghi rõ họ tên) (kí,ghi rõ họ tên) (kí,ghi rõ họ tên)
Trang 16Tại Công ty TNHH Anh Linh hầu hết vật liệu mua về được xuất thẳngđến công trình không qua kho nhưng khi vật tư mua về vẫn hạch toán lượngvật liệu này nhập kho, sau lại lập phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho được lập làm 2 liên, một liên thủ kho giữ để vào thẻkho, 01 liên gửi cho phòng kế toán giữ để hạch toán vào sổ chi tiết nguyên vậtliệu
Biểu 2.2: Phiếu xuất kho Công ty TNHH Anh Linh Mẫu số: 02 - VT
Đội xây dựng số 3
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12 tháng 09 năm 2015 Số : 07 Nợ: TK 621
Có: TK 152
Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Ngọc Tổ nề
Lý do xuất: Thi công công trình trường THCS Lý Tự Trọng Hưng Yên.
ST
T Tên vật tư
ĐVT
1 Xi măng Hải
1.800.000
54.000.000
Kế toán trưởng(Ký, ghi rõ họ tên)
Trang 17TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Biểu 2.3: Bảng kê chi phí NVL chính Công ty TNHH Anh Linh
BẢNG KÊ CHI PHÍ NVL CHÍNH THÁNG 09 NĂM 2015
Công trình: Trường THCS Lý Tự Trọng Hưng Yên
Biểu 2.4: Bảng kê chi phí NVL phụ
Công ty TNHH Anh Linh
BẢNG KÊ CHI PHÍ NVL PHỤ THÁNG 09 NĂM 2015 Công trình: Trường THCS Lý Tự Trọng Hưng Yên
Phụ trách: Nguyễn Duy Thái
Đơn vị tính: VNĐ
Giám đốc (đóng dấu ký, ghi rõ họ tên)
Trang 18Biểu 2.5: Bảng kê tổng hợp chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Công ty TNHH Anh Linh
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
THÁNG 09 NĂM 2015 Đơn vị tính: VND
Chi tiết ra công trình
Trang 19TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621
(Công trình trường THCS Lý Tự Trọng Hưng Yên)
Trang 20Biểu 2.7: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Anh Linh
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
TÀI KHOẢN: 621 Tháng 09/2015
Tổng số tiền
Ghi Nợ TK 621
chính
Vật liệu phụ
Cộng số phát sinh
Trường THCS
0 Ghi Có TK 621-
Trang 21TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Hàng ngày kế toán căn cứ vào HĐ GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
để ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản liên quan
Biểu 2.8: Sổ Nhật ký chung Công ty TNHH Anh Linh
TT dòng
TK đối ứng
Số phát sinh
Số trang trước chuyển sang
621 133 141
472.500 47.250
56.277.000 5.627.700
61.904.700
Cộng chuy ển sang trang sau
Ngày 30 tháng 09 năm 2015
Trang 22Nhặt số liệu của tài khoản 621 từ sổ nhật ký chung vào Sổ cái TK 621 như sau:
Biểu 2.9: Sổ cái TK 621 Công ty TNHH Anh Linh
TK đối ứng
Số phát sinh
Số trang trước chuyển sang
Ngày 30 tháng 09 năm 2015.
Người lập Kế toán Trưởng Giám đốc
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Trang 23TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
2.1.3 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Nội dung chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty TNHH Anh Linh như sau:
Tại Công ty TNHH Anh Linh, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiềnlương, các khoản mang tính chất lương phải trả cho công nhân trực tiếp thamgia thi công của Công ty
Đối với công nhân thuê ngoài, trước khi thuê đại diện Công ty (độitrưởng) sẽ ký “ Hợp đồng giao khoán” Kế toán sẽ căn cứ vào “ Hợp đồnggiao khoán” và “ Phiếu xác nhận công việc, sản phẩm hoàn thành” để hạchtoán tiền lương cho bộ phận này
Lao động thuê ngoài ở các đội được tổ chức thành các tổ lao động Các
tổ trưởng tổ lao động nhận khoán chịu trách nhiệm hướng dẫn, theo dõi tìnhhình lao động thuê ngoài và ghi vào bảng chấm công của tổ lao động
- Đối với lao động thuê ngoài: thực hiện các công việc có tính chất giản đơn công ty
áp dụng hình thức trả lương khoán:
Tiền lương lao động
thuê ngoài = Đơn giá công việc × Số công
Trong đó, đơn giá công việc là lập dựa trên qui định của Công ty cũngnhư sự biến động về lao động của thị trường, tính chất công việc nhận khoán
và được ghi rõ trong hợp đồng khoán việc
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế của công ty, hàng
Trang 24tháng toàn bộ chứng từ gốc được chuyển lên kế toán công ty để lập bảngthanh toán tiền lương cho số công nhân trong biên chế và hợp đồng giaokhoán, Biên bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành đối với lao động thuêngoài Kế toán sẽ lập bảng tổng hợp tiền lương hàng tháng chi tiết cho từngcông trình để xác định chi phí nhân công trực tiếp.
Công ty TNHH Anh Linh sử dụng tài khoản để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp như sau:
- Tài khoản sử dụng: TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản nàyđược mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình
- Chứng từ sử dụng:
+ Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lương
+ Bảng thanh toán tiền lương thuê ngoài
+ Hợp đồng lao động
+ Hợp đồng giao khoán
+ Biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán
Cuối tháng, đội trưởng tập hợp các chứng từ về phòng kế toán của công ty đểquyết toán và ghi sổ
TK 334 TK622 Tiền lương phải trả công nhân
xây lắp
TK 335 TK154
Trích trước tiền lương nghỉ phép Kết chuyển CPNCTT
của công nhân trực tiếp xây lắp cuối kỳ
Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết tại công ty như sau:
Trang 25TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Kế toán làm hợp đồng giao nhận khoán với lao động thuê ngoài
Biểu 2.10: Hợp đồng giao khoán
Đơn vị: CÔNG TY TNHH ANH LINH
Họ và tên: Ông : Nguyễn Đức Anh
Chức vụ: Đội trưởng đội xây dựng 03
Đại diện bên nhận khoán
Cùng cam kết ký hợp đồng giao khoán như sau:
I Điều khoản chung
Phương thức giao khoán: Khoán chi phí nhân công
Trang 26II Điều khoản cụ thể
1 Nội dung công việc và đơn giá giao khoán
Hạng mục công việc Đơn
vị
Khốilượng
Đơn giá Thành tiền Ghi chú
2 Trách nhiệm và quyền lợi của bên giao khoán
Hoàn thành công việc theo đúng thời gian đã khoán
Được nhận đủ tiền công theo đơn giá sau khi hoàn thành công việctheo đúng yêu cầu
3 Trách nhiệm và quyền lợi của bên nhận khoán
-Trả tiền đúng thời hạn như hợp đồng đã ký
-Ngiệm thu các công việc trên vào cuối tháng
4 Cam kết và thanh toán
Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản đã ký trong hợp đồngnày, nếu bên nào vi phạm sẽ bi xử phạt theo mức thiệt hại thực tế
Hợp đồng này gồm 2 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 01 bản.
Đại diện bên nhận khoán Đại diện bên giao khoán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lập phiếu xác nhận công việc, sản phẩm hoàn thành làm căn cứ trảlương cho các tổ đội xây dựng
Trang 27TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Biểu 2.11: Phiếu xác nhận công việc, sản phẩm hoàn thành
Đơn vị: CÔNG TY TNHH ANH LINH
Bộ phận:
PHIẾU XÁC NHẬN CÔNG VIỆC, SẢN PHẨM HOÀN THÀNH
Ngày 24/09/2015
Tên đơn vị (hoặc cá nhân): Ông : Nguyễn Đức Anh
Chức vụ: Đội trưởng đội xây dựng 3
Căn cứ theo hợp đồng giao khoán số: 0016 ngày 12 tháng 09 năm 2015Căn cứ theo khối lượng thi công thực tế công trình trường THCS Lý
Tự Trọng Hưng Yên
Xác định khối lượng công việc hoàn thành của tổ như sau:
Hạng mục công việc Đơn
vị
Khốilượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra Người duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng kế toán tính chi phí nhân công và lập bảng thanh toán lương của
tháng cho từng công trình.
Trang 28Công ty TNHH Anh Linh
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 09 năm 2015 Công trình: Trường THCS Lý Tự Trọng Hưng Yên
Trang 29TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Bảng tổng hợp tiền lương của công nhân trực tiếp lao động đội 3.
Biểu 2.13: Bảng tổng hợp tiền lương( đội 3) BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG
Trang 30Công ty TNHH Anh Linh
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
360.450 1.325.790
6.448.100 23.864.220
1.081.350 3.977.370
7.889.900 29.167.380
43.934.900 161.746.380
Trang 31TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển CPNCTT và giá thành sảnphẩm rồi phản ánh vào sổ Nhật ký chung
Kế toán phản ánh vào Sổ chi phí SXKD và Sổ Cái TK 622 như sau:
Biểu 2.16: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Anh Linh
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
TK 622 Công trình: Trường THCS Lý Tự Trọng Hưng Yên
Trang 32Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp tại công ty như sau:
Cùng với việc vào sổ chi tiết TK 622, kế toán ghi sổ Nhật ký chung
và sổ cái TK 622
Biểu 2.17: Sổ Nhật ký chung Công ty TNHH Anh Linh
TT dòng
TK đối ứng
90.840.000
90.840.000
KC CPNCTT CT Trường THCS Lý Tự Trọng Hưng Yên
154 622
Trang 33TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
TK đối ứng
Ngày 30 tháng 09 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Trang 342.1.4 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Nội dung chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty TNHH Anh Linh như sau:
Chi phí máy thi công là chi phí đặc trưng riêng có của các doanh nghiệpxây lắp Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí liên quan đếnviệc sử dụng các loại xe, máy thi công để trực tiếp thi công xây lắp cho cáccông trình Máy thi công là loại chi phí đặc thù chỉ có trong ngành xây lắp
Nó có giá trị tương đối lớn, chủng loại đa dạng nên việc sử dụng máy thi công
là một yếu tố quan trọng để tăng năng suất lao động, đảm bảo tiến độ thicông, chất lượng công trình
Tại Công ty TNHH Anh Linh có nhiều công trình rải rác ở nhiều nơi nênvận chuyển máy đến công trường là khá bất tiện, chịu chi phí lớn Vì vậy màcông ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà tiến hành thuê máy thi công
để đảm bảo hiệu quả kinh tế Công ty thuê máy theo phương thức thuê trọngói theo khối lượng công việc Do vậy, chi phí máy thi công bao gồm chi phí
sử dụng máy, chi phí công nhân điều khiển máy là số tiền trong hợp đồngthuê máy thi công, hay hóa đơn GTGT Chi phí thuê máy được tính riêng chocông trình hay giai đoạn thi công công trình
- Chứng từ sử dụng:
+ Hợp đồng thuê máy thi công
+ Hóa đơn GTGT
+ Biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành
+ Bảng theo dõi ca máy chạy
+ Biên bản thanh lý hợp đồng…
Khi kết thúc công trình hay bên cho thuê hoàn thành xong công việc và
có nhu cầu thanh toán, đội trưởng tập hợp chứng từ và hóa đơn có liên quan
Trang 35- Tài khoản sử dụng: TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình
MTC cuối kỳ
Quy trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Công ty TNHH Anh Linh sử dụng tài khoản để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp như sau :
Để theo dõi chi phí sử dụng máy thi công kế toán sử dụng TK623 “Chiphí sử dụng máy thi công”
Chi tiết thành các tài khoản cấp 2
TK 6231 - Chi phí nhân công
TK 6232 - Chi phí vật liệu
TK 6233 - Chi phí công cụ, dụng cụ
TK 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công