Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống sổ kế toán tại công ty tnhh sản xuất và thương mại việt hoa

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Đơn vị thực tập CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆ[.]

VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN 

BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP

Đơn vị thực tập:

CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT HOA

Họ và tên sinh viên : NGÔ THỊ NON

Mã số sinh viên : LTCD150706TC

Giáo viên hướng dẫn : TS.NGUYỄN THỊ MINH PHƯƠNG

Hà Nội, năm 2016.

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 4

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT HOA 6

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển. 6

1.1.1 Giới thiệu chung về doanh nghiệp. 6

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 6

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh. 7

1.2.1 Nhiệm vụ, chức năng của công ty. 7

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh. 7

1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm. 8

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh. 8

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh. 9

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VIỆT HOA 13

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán. 13

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán. 14

2.2.1 Các chính sách kế toán chung. 14

2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán. 15

2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán. 17

2.2.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán. 17

2.2.5 Tổ chức hệ thống BCTC. 21

2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu. 22

2.3.1 Kế toán bán hàng. 22_

2.3.2 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 27

PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VÀ HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HOA 31

3.1 Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Việt Hoa. 31

3.1.1 Ưu điểm. 31

3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân. 31

3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán. 32

3.2.1 Ưu điểm. 32

3.2.2 Những tồn tại và nguyên nhân. 32

KẾT LUẬN 34

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 35

MỞ ĐẦU

Ngày nay khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trinh độ ngàycàng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hộinhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh của các doanhnghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biệnpháp kinh tế của Nhà Nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tếphát triển.Trong xu hướng đó, kế toán cũng không ngừng phát triển và hoànthiện về nội dung phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầuquản lý ngày càng cao của nền sản xuất xã hội Đó là một lĩnh vực gắn liền vớihoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để

ra các quyết định kinh tế

Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp cácthông tin kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúpdoanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạtđộng của DN, trên cơ sở đó ban quản lý DN sẽ đưa ra các quyết định kinh tế phùhợp Vì vậy, kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong hệ thống quản lý sảnxuất kinh doanh của DN

Thực tập là một điều quan trọng và cần thiết đối với mỗi sinh viên, giúpcho sinh viên rèn luyện tốt kỹ năng giao tiếp xã hội đồng thời xây dựng các mốiquan hệ với đơn vị thực tập, thu thập các thông tin, dữ liệu để phục vụ cho việchoàn thiện báo cáo thực tập Trong quá trình thực tập, sinh viên có điều kiện cọsát với thực tế, ứng dụng những kiến thức và kỹ năng có được trong quá trìnhhọc tập vào các hoạt động thực tiễn của đơn vị thực tập, qua đó củng cố kiếnthức chuyên sâu của ngành học.Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH SảnXuất Và Thương Mại Việt Hoa, tôi đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của đội

ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty, đặc biệt là chị: Bùi Thị Yến_ kế toán

trong công ty Với sự giúp đỡ và chỉ bảo nhiệt tình của cô Nguyễn Thị Minh

Phương hướng dẫn đã giúp tôi có điều kiện thu thập các thông tin và số liệu cầnthiết để hoàn thành tốt báo cáo thực tập

Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc tới quý công ty, thầy cô đã giúp đỡ tôi trong đợt thực tập này!

Trong báo cáo thực tập này tôi đã cố gắng trình bày một cách ngắn gọn,trung thực và chính xác về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Nội dung chính được đề cập tới trong bài báo cáo này bao gồm 3 phần:

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ

TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HOA.

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HOA.

PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HOA.

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI

VIỆT HOA.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển.

1.1.1 Giới thiệu chung về doanh nghiệp.

Tên công ty: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂNTHƯƠNG MẠI VIỆT HOA

Tên tiếng Anh: VIET HOA PTD CO.,LTD

Trụ sở: Số 3, ngách 124/55, đường Âu Cơ, Phường Tứ Liên, Quận Tây

Hồ, Thành phố Hà Nội

Người đại diện: Ông Nguyễn Đức Huê – Giám đốc công ty

Mã số thuế: 0106358275

Vốn điều lệ: 9.800.000.000 VNĐ (Chín tỷ tám trăm triệu đồng)

Ngày thành lập: Ngày 08 tháng 11 năm 2013

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Nắm bắt được nhu cầu phát triển ngày càng cao của thị trường nhựaCông ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa thành lập theogiấy phép kinh doanh số 0106358275 ngày 08 tháng 11 năm 2013 có trụ sở đặttại Số 3, ngách 124/55, đường Âu Cơ, Phường Tứ Liên, Quận Tây Hồ, Thànhphố Hà Nội Công ty thành lập và hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nhựa plastic

và cao su tổng hợp dạng nguyên sinh Với chất lượng sản phẩm và đội ngũ nhânviên có chuyên môn cao, phong cách làm việc chuyên nghiệp nên công ty dầnkhẳng định được chỗ đứng trên thị trường

Với đội ngũ nhân viên kinh doanh giàu kinh nghiệm, đội ngũ công nhânlành nghề cộng với đầu tư mua sắm trang thiết bị mới, chất lượng sản phẩm đi

đôi với hạ giá thành sản phẩm vì vậy công ty đã có những bước tiến mới nhằmthâm nhập thị trường.

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh.

1.2.1 Nhiệm vụ, chức năng của công ty.

Trong sự phát triển của nền kinh tế thị trường mà đa số là ngành côngnghiệp nhựa và phát triển công nghệ cao su tổng hợp, Công ty TNHH Sản Xuất

và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa đã và đang hoạt động kinh doanh cung cấpsản phẩm ngành nhựa như: màng cuộn nilon, ke góc hộp gạch bằng nhựa, hộpđèn tín hiệu giao thông bằng nhựa…

Với sự lãnh ðạo của ban giám đốc cùng với tầm nhìn chiến lực thì Công

ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa hiện đang mở rộng cáchoạt động cung cấp các sản phẩm hàng hóa của mình đến khắp các tỉnh thànhphía bắc, mang lại hiệu quả kinh tế cho doanh nghiệp

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.

Sản xuất plastic và cao su tổng hợp dạng nguyên sinh

Sản xuất sản phẩm từ plastic

Chi tiết:

+ Sản xuất đồ nhựa để đóng gói như: túi, hộp, thùng, chai lọ bằngnhựa;

+ Sản xuất các sản phẩm bán chế biến như: đĩa, tấm, khối ;

+ Sản xuất các sản phẩm đồ nhựa cho xây dựng như: cửa nhựa, cửa

sổ, khung, mành rèm, tấm phủ trần, đồ vệ sinh như bể bơi, vòi tắm, chậu tắm….;

Sản xuất giường, tủ, bàn ghế;

Bán buôn đồ dùng cho gia đình;

Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng khác;

Bán buôn vật liệu trong xây dựng;

Vận tải hàng hoá bằng đường bộ;

Tuy Công ty TNHH Sản Xuất và Phát Triển Thương Mại Việt Hoa cóđăng ký nhiều lĩnh vực kinh doanh khác nhau nhưng ngành nghề kinh doanh chủyếu của công ty là sản xuất và bán buôn các sản phẩm plastic và cao su tổng hợpdạng nguyên sinh chiếm tỷ trọng lớn nhất trong báo cáo kết quả kinh doanh,chiếm 95% trong cơ cấu sản phẩm của Công ty.

1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm.

Với nhiệm vụ sản xuất, cung cấp ra thị trường các loại nhựa, an toàn Quytrình sản xuất chai nhựa được thể hiện qua sơ đồ sau:

Các nhân viên thu mua vật tư chịu trách nhiệm thu mua nhựa Từ nhựa sơchế các tổ sản xuất thực hiện công việc cụ thể

Tổ trộn nguyên vật liệu trước khi trộn có trách nhiệm làm sạch nguyên vậtliệu sau đó nghiền nhỏ, nung chảy, đúc thành khuôn, thổi tạo ra thành phẩm

Tổ kiểm tra : Có trách nhiệm kiểm tra chất lượng đảm bảo chai nhựa

Tổ đóng gói: Đóng gói chai đã chế biến vào các thùng theo đúng quycách

Tổ vận chuyển: Vận chuyển các loại chai đã đóng gói, nhập kho thànhphẩm

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh.

Công ty được tổ chức và hoạt động tuân thủ theo Luật Doanh nghiệp68/2014/QH13 Hiện tại, cơ cấu tổ chức của Công ty được tổ chức như sau:

Phòng

Kế toán

Bộ phận sản xuất

2

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Như vậy ta thấy bộ máy của công ty có bốn phòng chức năng trong đó : Ban giám đốc là người chỉ đạo và chịu trách nhiệm chung về mọi mặthoạt động kinh doanh và quản lí của công ty

Phòng kế toán: kiểm soát và chịu trách nhiêm về các giấy tờ, các thủ tụcliên quan đến pháp luật như tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo thuế tháng, năm,báo cáo tài chính, thuế môn bài… Phân công nhân sự tính toán, lưu giữ, nhập sốliệu chi tiêu nội bộ Lên các kế hoạch chi tiêu tài chính của công ty

Phòng hành chính chiu trách nhiệm về quản lý lực lượng cán bộ côngnhân viên của công ty và vấn đề hành chính khác

Phòng kinh doanh: Triển khai mảng kinh doanh, giới thiệu và quảng básản phẩm công ty đưa ra các chỉ tiêu kinh doanh hàng tháng, hàng quý Chịutrách nhiệm về doanh thu, lợi nhuận của công ty

Bộ phận sản xuất: tham gia làm việc trực tiếp tại phân xưởng sản xuất sảnphẩm

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh

(Đơn vị: 1.000đ)

Kết quả kinh doanh của công ty năm 2013 và 2014

doanh thu 6,300,000 25,791,780 19,491,780 09.3933 3Doanh

15,309,5 80,100

10,298,5 99,299

2 05.5206 Giá vốn

2,300,4 81,200

1,357,2 65,089

1 43.8976 Chi phí

quản lý

doanh

nghiệp

515,8 52,209

1,051,7 46,617

535,8 94,409

1 03.8853 Lãi tài

chính

1, 134,155

3, 476,879

2, 342,724

2 06.5612 Thu nhập

1,340,2 00,462

911,7 02,404

2 12.7670

TNDN 96,412,063 294,844,102 198,432,039 05.8166 2

phải nộp

LN sau

thuế

332,0 85,995

1,045,3 56,360

713,2 70,366

2 14.7848

- Vốn kinh doanh bình quân năm 2014 tăng so với năm 2013 là1,175,445,619 tương đương 16.318% chứng tỏ lượng tiền lưu động tăng hoặclượng tài sản cố định tăng Chỉ tiêu cho thấy doanh nghiệp đang kinh doanh đạthiệu quả cao

- Lợi nhuận sau thuế của Công ty năm 2014 tăng so với năm 2013 là1,357,265,089 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 143.898% Lợi nhuận sau thuếcao chứng tỏ doanh nghiệp đã kinh doanh tốt, hiệu quả cao

- Năm 2014 tỷ số lợi nhuận ròng trên tài sản ROA đạt 0.081116, tăng199.605%

so với năm 2013 Chỉ tiêu ROA cho biết số lãi mà doanh nghiệp thu đượckhi bỏ ra 1 đồng tài sản Lợi nhuận kiếm được trên 1 đồng tài sản bỏ ra năm

2014 nhiều hơn năm 2013 là 0.08 đồng, về số tuyệt đối là tăng thêm 199% Nhưvậy công ty đã biết tận dụng tốt nguồn tài sản của doanh nghiệp

- Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) năm 2014 là 0.081116,tăng 199.605% so với năm 2013 Chỉ tiêu ROE cho biết lượng tiền lãi mà doanh

nghiệp thu được khi chủ công ty bỏ ra 1 đồng vốn Như vậy là doanh nghiệp vẫnhoạt động kinh doanh tốt

- Hệ số doanh thu trên vốn kinh doanh bình quân năm 2014 so với 2013tăng 162.660% Hệ số này năm 2014 tăng so với năm 2013 cho thấy doanhnghiệp đang thu về doanh thu nhiều hơn so với lượng vốn dùng để kinh doanh,chứng tỏ doanh nghiệp biết phân bổ phù hợp hơn các khoản vốn

- Hệ số lợi nhuận thuần trên vốn kinh doanh bình quân năm 2014 so vơi

2013 tăng 109.682% Chỉ tiêu này cho biết với 1 đồng vốn bỏ ra để kinh doanh,doanh nghiệp giữ lại được bao nhiêu tiền lãi Hệ số này năm 2014 tăng so vớinăm 2013 cho thấy doanh nghiệp đang thu về nhiều lãi hơn, chứng tỏ doanhnghiệp đã điều chỉnh các chi phí sản xuất, bán hàng, quản lý doanh nghiệp khoahọc, đạt hiệu quả cao hơn

- Vốn lưu động năm 2014 tăng 39.852% so với năm 2013

- Hệ số doanh thu trên VLĐ năm 2014 tăng 118.460% Chỉ tiêu này cho biết

số doanh thu mà công ty thu về khi sử dụng 1 đồng vốn lưu động Chỉ số năm 2014tăng 118% so với năm 2013 cho thấy với lượng tiền lưu động giảm, có tốc độ quayvòng nhanh thì công ty thu về được nhiều tiền bán hàng hơn

- Hệ số doanh thu trên vốn VCĐ năm 2014 tăng 74.397%so với năm2013.Chỉ tiêu này cho biết khi 1 đồng vốn cố định bỏ ra thì thu về được bao nhiêuđồng doanh thu Ta thấy hệ số năm 2014 tăng so với năm 2013 chứng tỏ với cùng mộtlượng máy móc thiết bị nhưng năm 2014 doanh nghiệp sử dụng hiệu quả TSCĐ cũngnhư nguồn vốn của chủ sở hữu hơn năm 2013

Sau khi phân tích một số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn dựa vào

số liệu của BCTC ta thấy: Nhìn chung tỷ số lợi nhuận ròng trên nguồn vốn chủ

sở hữu và tài sản tăng so với năm trước, cho thấy khả năng tạo doanh thu của mộtđồng vốn đã tăng lên, đây là điều mà công ty thực hiện tốt

Kế toán trưởng

Kế toán TSCĐ Thủ quỹ

Kế toán thanh toán và tiền lương

Kế toán vật tư

PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT HOA

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty TNHH Sản Xuất và PhátTriển Thương Mại Việt Hoa đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tậptrung Toàn công ty có 5 nhân viên kế toán, mỗi nhân viên phụ trách một phầnhành kế toán khác nhau

Sơ đồ bộ máy kế toán:

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

+ Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộcông tác kế toán trong công ty Giúp Giám đốc chấp hành các chính sách vềquản lý và sử dụng tài sản, lao động, tiền lương, tín dụng và các chính sách tàichính Chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên và Nhà nước về các thông tin

kế toán

Dựa vào các báo cáo của các phần hành khác, kế toán tiến hành tổng hợp,phân tích nhập số liệu tập hợp chi phí tính giá thành kết chuyển lãi lỗ, kiểm trabáo cáo tài chính, kiểm tra sổ sách, đôn đốc việc lập báo cáo, xử lý các bút toáncho đúng và phù hợp với thực thế phát sinh.

+Kế toán thuế và các khoản công nợ: Hàng tháng tiến hành kê khai thuế

để làm nhiệm vụ với Nhà nước Theo dõi công nợ của công ty

+Kế toán TSCĐ và tiền lương: Hàng tháng trích khấu hao TSCĐ theo quyđịnh của Nhà nước, phản ánh kịp thời hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng.Hạch toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản khấu trừ vào lương

+Kế toán tiền kiêm thủ quỹ và các khoản thanh toán: Lập kế hoạch về tiềnmặt, TGNH, làm thủ tục thanh toán cho các đơn vị, đối tác với ngân hàng, theodõi số dư tiền vay, tiền gửi ….Chịu trách nhiệm theo dõi nhập xuất quỹ tiền mặt,ngân quỹ

+Kế toán ở phân xưởng sản xuất Công ty TNHH Sản Xuất và Phát TriểnThương Mại Việt Hoa: thu thập, thống kê, kiểm tra chứng từ, hạch toán đầy đủcác chi phí vào giá thành sản phẩm Quản lý theo dõi hạch toán số lượng, giá trịcác kho vật liệu,thiết bị công cụ dụng cụ,vật tư hàng hóa… Cuối kỳ kiểm tra sốliệu, đối chiếu so sánh kiểm kê vật liệu CCDC

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán.

2.2.1 Các chính sách kế toán chung.

Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Việt Hoa áp dụng chế độ kếtoán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 48/2006/QD-BTC của Bộ trưởng

Bộ Tài Chính ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006

Niên độ kế toán của công ty bắt đầu vào ngày mùng 01 tháng 01 hàngnăm và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm

Phương pháp tính khấu hao và nguyên giá TSCĐ: theo phương phápthẳng với tỷ lệ khấu hao theo TT45/2013/BTC ban hành ngày 25/04/2013 và cóhiệu lực từ ngày 10/06/2013 của Bộ Tài Chính (Trước ngày 10/06/2013 áp dụngtheo thông tư TT203/2009/BTC)

Đơn vị tiền tệ đang sử dụng trong ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

Nguyên tắc ghi nhận vật liệu nhập kho: vật liệu nhập kho được ghi nhậntheo giá gốc

Trị giá hàng xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ

Giá gốc = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển + Thuế (nếu có).Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thườngxuyên

2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán.

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất, kinhdoanh của Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Việt Hoa đều được lậpchứng từ và ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan vào chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ kế toán trong Công ty TNHH Sản Xuất Và ThươngMại Việt Hoađược tổ chức theo quy định của chế độ kế toán hiện hành gồm 5chỉ tiêu:

Chứng từ tiền lương bao gồm: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền

lương, Phiếu xác nhận làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, Bảngthanh toán tiền thưởng, Giấy đi đường

Chứng từ về hàng tồn kho bao gồm: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho,

Bảng kê mua hàng, Bảng kiểm kê hàng tồn kho, Phiếu cân hàng

Chứng từ về bán hàng bao gồm: Hoá đơn bán lẻ, Hoá đơn GTGT, Bảng

kê bán lẻ

Chứng từ về tiền và các khoản tương đương tiền: Phiếu thu Phiếu chi,

Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tạm ứng, Bảng kê chi tiền

Chứng từ về tài sản cố định: Hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và biên bản

giao nhận TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

Quy trình luân chuyển chứng từ

Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Việt Hoa tập hợp chứng từ 1tháng một lần và được luân chuyển theo 4 bước:

 Lập chứng từ: Chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉđược lập một lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh

 Kiểm tra chứng từ: Trước khi được dùng để ghi sổ các chứng từ kế toán

sẽ được kiểm tra về các mặt như: nội dung kinh tế của nghiệp vụ phátsinh, số liệu kế toán được phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợppháp (chữ ký , con dấu,…)

 Ghi sổ: Sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, sắpxếp các chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó

 Bảo quản và lưu trữ chứng từ: Công ty bảo quản chứng từ kế toán trongphòng hồ sơ của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ Công ty lưu trữchứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ.

Ví dụ:

Khi bán hàng cho khách hàng, kế toán viên sẽ tiến hành lập “Hoá đơnGTGT” và “Phiếu xuất kho”

Hóa đơn GTGT liên 1: giữ tại quyển của hóa đơn

Hóa đơn GTGT liên 2: Chuyển cho phòng kho xuất hàng, sau đó hóa đơnGTGT liên 2 sẽ được chuyển trả cho khách hàng cùng hàng hóa giao bán

Hóa đơn GTGT liên 3: Kế toán kẹp cùng các chứng từ liên quan, hợpđồng lưu trữ làm căn cứ ghi sổ và công tác kê khai

2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại công ty TNHH Sản Xuất VàThương Mại Việt Hoa được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán quyđịnh theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006

Để thuận tiện cho việc ghi chép dễ hiểu, đơn giản, thuận tiện cho việc cơgiới hoá hiện đại hoá công tác kế toán, Công ty đã áp dụng hình thức kế toánnhật ký chung để hạch toán.

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm

là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế(định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký đểghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn

cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ

số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kếtoán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi

sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chitiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vàocác chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật

ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượngnghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vàocác tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp

vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cânđối số phát sinh