Hoàn thiện kế toán doanh thu bán hàng tại công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật – thương mại vfi

B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp GVHD TS Nguyễn Thị Mai Anh Trường Đại học Kinh tế Quốc dân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ QUẢN LÝ DOANH THU CỦA CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT – THƯƠNG MẠI VFI[.]

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ QUẢN LÝ DOANH THU CỦA CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT – THƯƠNG MẠI VFI 3

1.1 Đặc điểm DT của Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật – Thương mại VFI 3 1.1.1 Khái quát các hoạt động KD của Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật – Thương mại VFI: 3

1.1.2 Đặc điểm DT của Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật – Thương mại VFI 3 1.2 Tổ chức quản lý DT của Công ty CP DV kỹ thuật – Thương mại VFI: 9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT – THƯƠNG MẠI VFI 17

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 17

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 17

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 21

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 30

2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác 37

2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 37

2.2.1.1 Kế toán chi tiết doanh thu tài chính 37

2.2.1.2 Kế toán tổng hợp về doanh thu tài chính: 38

2.2.2 Kế toán doanh thu các hoạt động khác 40

2.2.2.1 Kế toán chi tiết khoản thu nhập khác: 42

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT – THƯƠNG MẠI VFI 50

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán DT tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 50

3.1.1 Ưu điểm: 50

3.1.2 Nhược điểm: 53

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 56

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty CP Dịch vụ Kỹ thuật – Thương mại VFI: 57

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu: 57

3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp kế toán: 57

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: 57

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết: 58

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp: 58

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng: 61

3.2.7 Về báo cáo quản trị: 62

KẾT LUẬN 63

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64

NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY 65

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 65

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DTTC Doanh thu tài chính

SXKD Sản xuất kinh doanh

TGNH Tiền gửi ngân hàng

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TSCĐ Tài sản cố định

DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ

Biểu 1: Danh mục hàng hoá của công ty 4

Biểu 2a: Hoá đơn bán hàng số 0000312 23

Biểu 2b: Hoá đơn bán hàng số 0000335 24

Biểu 2c: Hoá đơn bán hàng số 0000345 25

Biểu 3a:Sổ kế toán chi tiết TK 511 26

Biểu 3b:Sổ kế toán chi tiết TK 131 - EMJ 27

Biểu 3c:Sổ kế toán chi tiết TK 131 – Trường Thành 28

Biểu 3d: Sổ kế toán chi tiết TK 131 - DENSO 29

Biểu 4: Nhật ký chung 31

Biểu 5: Sổ cái TK 511 33

Biểu 6: Sổ cái TK 131 35

Biểu 7: Giấy báo có của ngân hàng 38

Biểu 8: Sổ cái 515 39

Biểu 9: Hoá đơn số 0000350 41

Biểu10: Sổ chi tiết TK 711 43

Biểu 11: Sổ kế toán chi tiết TK 131 44

Biểu 12: Sổ cái 711 45

Biểu 13: SỔ CÁI TK 131 – Phải thu khách hàng 46

Biểu 14: Nhật ký chung 48

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ quy trình kinh doanh: 10

Sơ đồ 1-2 Bộ máy tổ chức quản lý công ty 11

Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán buôn thu tiền ngay 19

Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán hàng trả chậm 20

Sơ đồ 2-3: Quy trình hạch toán doanh thu 21

LỜI MỞ ĐẦU

Khi tham gia vào kinh doanh trong bất cứ lĩnh vực nào, đặc biệt là.kinh tế lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu mà các doanh nghiệp theo đuổi.Doanh nghiệp muốn thành công trong nền kinh tế thị trường ngày càng pháttriển và linh hoạt, nhà quản lý của mọi doanh nghiệp đều cần liên tục hoànthiện và tìm ra các phương hướng chiến lược sản xuất kinh doanh hiệu quả.Ngoài ra, việc hiểu rõ về tình hình kinh tế vĩ mô và các chính sách của nhànước trong từng giai đoạn thì nhà quản lý phải thực sự hiểu rõ về tình hìnhSXKD, tình hình tài chính của doanh nghiệp Kế toán với tư cách là một bộphận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế - tài chínhđóng vai trò không thể thiếu trong quản lý điều hành và kiểm soát các hoạtđộng kinh doanh và là một công cụ đắc lực để giúp cho các nhà quản lý nắmbắt tình hình tài chính doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định quản trịchính xác và kịp thời Đặc biệt, kế toán doanh thu bán hàng vì chỉ chú trọngtới phương pháp sản xuất thôi là chưa đủ, việc tiêu thụ sản phẩm và hạchtoán doanh thu có ý nghĩa quan trọng, quyết định đến hiệu quả kinh doanh.cũng như tái sản xuất Doanh thu bán hàng là nguồn thu chủ yếu, mang lạidòng tiền cho doanh nghiệp để quay vòng vốn, mua sắm trang thiết bị, vật tư.đầu vào, thanh toán với người bán, người lao động, cơ quan thuế Do vậy,nâng cao quản lý và hiệu quả kế toán bán hàng trong doanh nghiệp là vấn đề

có ý nghĩa đặc biệt quan trọng

Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng của doanh nghiệp, phản ánh quy

mô của quá trình tái sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất củadoanh nghiệp, giúp duy trì mọi hoạt động trong Công ty Doanh thu tạo ranguồn tiền để trang trải cho mọi khoản chi phí về tư liệu lao động và trả nợ.Chính vì thế, hiểu được tầm quan trọng của doanh thu đến tình hình tài chínhcũng như quá trình tái sản xuất, nên ngay từ khi thành lập, Công ty đã luônluôn chú trọng tới vấn đề quản lý doanh thu Bộ phận tham gia vào quá trình

quản lý doanh thu bán hàng bao gồm Giám đốc, Phòng kinh doanh, Phòng

kế toán

Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật – thương mại VFI được thành lậpnăm 2011 là công ty thương mại hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực máymóc và thiết bị vật liệu điện, cơ khí, thiết bị đo lường, cung cấp dịch vụ sửachữa các thiết bị điện và thiết bị đo lường thường xuyên cung cấp các mặthàng này trên địa bàn cả nước với chiến lược đề ra, công ty đang vươn mình

để trở thành công ty phân phối thiết bị đo lường chính xác hàng đầu cả nước

Có được sự phát triển này, có sự đóng góp của bộ phận kế toán vững mạnh

về mặt chuyên môn, trong đó kế toán doanh thu bán hàng là một đặc trưng.của hệ thống kế toán Công ty Do đó, nâng cao và hoàn thiện kế toán doanhthu bán hàng có ý nghĩa to lớn trong việc giữ vững sức cạnh tranh của công tytrên thương trường

Với những lý do kể trên, suốt quá trình thực tập tại Công ty Cổ phầnDịch vụ kỹ thuật – thương mại VFI, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật – thương mại VFI” Em xin gửi lời.cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Mai Anh đã có những định hướng rõ ràng, hướng dẫn cụ thể, chi

tiết và cùng với sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán Công ty để

em có thể hoàn thành đề tài này

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập gồm 3 phần chính:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lí doanh thu của Công ty Cổ phần Dịch vụ kỹ thuật – thương mại VFI

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Dịch

vụ kỹ thuật – thương mại VFI

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Dịch

vụ kỹ thuật – thương mại VFI

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ QUẢN LÝ DOANH THU CỦA CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT – THƯƠNG MẠI VFI

1.1.Đặc điểm DT của Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật – Thương mại VFI 1.1.1 Khái quát các hoạt động KD của Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật –

Thương mại VFI:

- Là Công ty thương mại hoạt động KD trong lĩnh vực máy móc và thiết

bị vật liệu điện, cơ khí, thiết bị đo lường, cung cấp dịch vụ sửa chữacác thiết bị điện và thiết bị đo lường

- Công ty CP Dịch vụ Kỹ thuật –TM VFI thường xuyên cung cấp các

loại dụng cụ cơ khí, dụng cụ thiết bị đo lường cơ khí, điện…cho cáckhách hàng như: Công ty Cổ phần Tập đoàn Vật liệu điện và Cơ khí,Công ty TNHH Kim loại màu Trường Thành, Công ty TNHH xuấtnhập khẩu Mạnh Toàn, các công ty trong khu công nghiệp có nhu cầu

về thiết bị đo lường và vật liệu cơ khí Dựa trên các mối quan hệ tốtđẹp với các khách hàng truyền thống và triển vọng của các khách hàngtiềm năng và những dự báo tương đối chắc chắn nhu cầu thị trườngnên Công ty từng bước phát triển vững chắc

1.1.2 Đặc điểm DT của Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật – Thương mại VFI

Với đặc trưng của doanh nghiệp KD thương mại và các đặc điểm KDnhư đã nêu ở phần trên, phương thức bán hàng của VFITECH bao gồm bánbuôn và bán lẻ, do đặc thù về sản phẩm là các hàng hoá có giá trị lớn nêndoanh số bán lẻ thường chiếm tỷ trọng lớn

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty bao gồm:

+ Cung cấp hàng hoá: Công ty cung cấp dụng cụ đo chính xác, nồi nấukim loại màu nhập khẩu từ Trung Quốc, Nhật Bản , cụ thể:

Biểu 1: Danh mục hàng hoá của công ty:

Phụ kiện để sửa chữa

16 05BAA09 Phụ kiện cho thước cặp Panme Mitutoyo Nhật 00000000102 cái

17 05BAA114 Phụ kiện cho thước cặp đồng hồ 00000000217 cái

18 05BZA031 Phụ kiện cho thước cặp Panme Mitutoyo

19 05BZA035 Phụ kiện cho thước cặp Panme Mitutoyo Nhật 00000000216 cái

20 05BZA057 Phụ kiện cho thước cặp Panme Mitutoyo Nhật 00000000104 cái

21 05BZA061 Phụ kiện cho thước cặp Panme Mitutoyo Nhật 00000000107 cái

25 304004 Phụ kiện cho thước cặp Panme Mitutoyo Nhật 00000000105 cái

26 952819 Phụ kiện cho thước cặp Panme Mitutoyo Nhật 00000000106 cái

Hàng SHINWA - NHẬT

32 14001 Dụng cụ đo Code 00000000043 cái

HÀNG NHẬP CỦA THIÊN PHÚ

111 Bộ phụ kiên cho máy đo toạ độ 3 chiều CRTAS7106 00000000086 bộ

112 Bộ phụ kiện cho máy đo toạ độ không gian 3 chiều-

HÀNG NHẬP ĐỂ XUẤT CHO DENSO

115 Bộ phụ kiện cho máy đo toạ độ 3 chiều Mitutoyo 00000000094 bộ

116 Máy đo đọ nhám và đo biến dạng kết hợp SV-C3200S8/0,75) MN(525-486E1) 00000000093 bộ

HÀNG MITUTOYO-NHẬT

119 Đồng hồ đo lỗ Mitutoyo Nhật - 511-723 00000000096 cái

121 Đồng hồ so Mitutoyo Nhật - 513-415E 00000000100 cái

123 Panme đo ngoài cơ khí 103-144-10 00000000114 cái

128 RA-H520 đầu đo P1,6:L66mm- đầu đo máy đo độ tròn 00000000205 cái

129 RA-H520 đầu đo P3:L66mm- đầu đo máy đo độ tròn 00000000206 cái

130 RA-H520 đầu đo rãnh SR 0,25: L66mm - đầu đo máy đo độ tròn 00000000208 cái

131 RA-H520 đầu đo rãnh SR0,25; L66,7mm - đầu đo máyđo độ tròn 00000000207 cái

132 Thước cặp cơ khí Mitutoyo Nhật - 530-119 00000000099 cái

134 Thước cặp điện tử Mutitoyo0-0-150/0,01; 500-196-30 00000000129 cái

135 Thước cặp điện tử Mutitoyo0-300/0,02; 505-673 00000000128 cái

136 Thước cặp đồng hồ Mitutoyo Nhật - 505-686 00000000097 cái

138 Đồng hồ đo lỗ Mitutoyo - Nhật mà 511-711 00000000124 cái

NỒI NẤU ĐỒNG - TRUNG QUỐC

139 Nồi nấu đồng 01 A8 00000000065 cái

Doanh thu bán hàng được ghi nhận theo đúng nguyên tắc kế toán: khihàng hoá đã được bàn giao, chuyển quyền sở hữu sang người mua và đượcngười mua chấp nhận/xác nhận thanh toán

+ Dịch vụ lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa, thay thế máy móc, thiết bị chocác hàng hoá trên Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi đã cung cấpdịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận/xác nhận thanh toán

- Ngoài doanh thu chính từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, VFITECH còn

có các khoản doanh thu/thu nhập khác như:

+ Doanh thu hoạt động tài chính: lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trảchậm, trả góp, chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng hoá, dịch vụ

từ nhà cung cấp Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kỳ và do đánh giá lại cáckhoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

- Thu nhập khác: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thutiền phạt trong trường hợp khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ

khó đòi đã xử lý xoá sổ, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật củacác tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp (nếu có)…

1.2.Tổ chức quản lý DT của Công ty CP DV kỹ thuật – Thương mại VFI:

Trong việc tổ chức quản lý, điều hành của bất cứ DN nào thì mục tiêuhàng đầu là thiết lập một bộ máy với cơ cấu hợp lý để bộ máy đó hoạt độngmột cách nhịp nhàng, đồng bộ nhằm đạt được hiệu quả cao nhất

DT là các yếu tố chính để đo lường mức độ tăng trưởng phát triển KDcủa DN, vì vậy công tác tổ chức quản lý D hết sức cần thiết để DN phát triểnđúng hướng và có những điều chỉnh kịp thời

Nhận thức được điều đó, VFITECH luôn chú trọng công tác này thôngqua việc: phân công nhiệm vụ, trách nhiệm rõ ràng cho từng cá nhân, bộ phậntrong Công ty, nhằm đạt được hiệu quả công việc cao nhất

Với đặc thù là DN hoạt động thương mại nhập khẩu hàng hóa để phânphối trong nước, các hoạt động kinh doanh chính của VFITECH bao gồm:

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ quy trình kinh doanh:

Tổ chức mạng lưới tiêu thụ Bán hàng, cung cấp DV lắp đặt Các dịch vụ sau bán hàng

Để đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất, bộ máy tổ chức củaVFITEHC được thiết kế và vận hành nhằm phù hợp và tối ưu các hoạt độngkinh doanh của Công ty

Cụ thể sơ đồ bộ máy được tổ chức với cơ cấu lãnh đạo và các phòngchức năng như sau:

Xác định nhu cầu của thị trường

Lựa chọn nhà cung cấp phù hợp

Mua, nhập khẩu hàng hoá, máy móc thiết bị

Sơ đồ 1-2 Bộ máy tổ chức quản lý công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

* Công tác nghiên cứu thị trường, quảng cáo tiếp thị:

Phòng Kinh doanh chịu trách nhiệm công tác kinh doanh, quảng cáo,marketing phát triển thị trường, có sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Tổng giámđốc và sự phối hợp của các phòng ban chức năng Đây là công việc quan

TOÁN-HÀNG

trọng, mang tính chất sống còn đối với các công ty kinh doanh trong lĩnh vựcthương mại

Để đảm đương được khối lượng công việc rất nhiều Phòng Kinh doanhđược chia nhỏ thành các tổ cụ thể:

- Tổ nghiên cứu và phát triển thị trường: Xây dựng các kế hoạch nghiêncứu và phát triển thị trường nhằm mở rộng, khai thác tối đa thị trường sẵn có,cũng như phát triển các thị trường mới, thông qua các hình thức: điều tra,phỏng vấn khách hàng tiềm năng; nghiên cứu, phân tích, đánh giá nhu cầukhách hàng; tìm hiểu các sản phẩm của đồi thủ cạnh tranh để từ đó đề xuấtcác phương án tiếp cận và mở rộng thị trường mới; Nghiên cứu phát triển cácdòng sản phẩm mới nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu của khách hàng; Tham giađấu thầu các dự án;

- Tổ chăm sóc khách hàng: Có nhiệm vụ quan tâm, theo dõi các kháchhàng đã có giao dịch với công ty; các khách hàng tiềm năng đang quan tâmđến các sản phẩm của doanh nghiệp bằng cách liên hệ, gửi các thông tin vềcác sản phẩm mới, chương trình khuyến mại, chế độ bảo hành của Công ty,nhắc nhở khách hàng trong việc bảo trì, bảo dưỡng định kỳ các sản phẩm đãmua, gửi quà tri ân khách hàng vào các dịp lễ, tết hoặc các sự kiện đặc biệt:như sinh nhật khách hàng, sinh nhật công ty,

- Tổ quảng cáo, tiếp thị: Xây dựng các chương trình quảng cáo, tiếp thịgắn với các sản phẩm hiện có và sản phẩm mới của Công ty, đảm bảo tần suấtxuất hiện hình ảnh sản phẩm, công ty thường xuyên liên tục thông qua các: sựkiện (triển lãm, hội trợ ), trang web, banner, quảng cáo,

Trưởng Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm quản lý, giám sát tất cả cáchoạt động của Phòng, đảm bảo các công việc tiến hành theo đúng tiến độ, kếhoạch, hiệu quả; chịu trách nhiệm báo cáo, tham mưu cho Ban Tổng giám đốctrong việc ra các quyết định liên quan tới khách hàng, sản phẩm, thị trường

Ngoài ra, tham gia và hỗ trợ trong công việc quảng cáo, marketing vàphát triển thị trường còn có nhân viên của các Phòng ban khác như: Phòng Kếtoán: trong việc xây dựng phương án tài chính cho các chương trình, hoạtđộng; Bộ phận Hành chính Tổng hợp trong việc đặt in ấn banner, quảng cáo,các thủ tục hành chính với các cơ quan có liên quan trong việc quảng cáo, tổchức sự kiện.

* Công tác nhập khẩu máy móc thiết bị:

Công việc này do Tổ Xuất nhập khẩu trực tiếp đảm nhiệm, cũng đượcphân chia nhiệm vụ cụ thể cho các bộ phận chuyên trách:

- Bộ phận đặt hàng: Tiếp nhận yêu cầu đặt hàng có phê duyệt của BanTổng giám đốc, chịu trách nhiệm liên hệ, đặt hàng với nhà cung cấp đã đượcBan Tổng Giám đốc lựa chọn; Trực tiếp trao đổi, phản hồi thông tin với nhàcung cấp đảm bảo đặt hàng thành công các hàng hóa theo yêu cầu của Côngty; Chịu trách nhiệm trực tiếp giải quyết các công việc phát sinh trong quátrình nhập khẩu hàng hóa; Chịu trách nhiệm báo cáo, đề xuất các nhà cungcấp mới cho Tổ trưởng Tổ Xuất nhập khẩu

- Bộ phận xuất nhập khẩu: chịu trách nhiệm làm việc với cơ quan hảiquan, các cơ quan chức năng và các đơn vị có liên quan trong việc nhập khẩuhàng hóa, thiết bị Đảm bảo hàng hóa được thông quan, vận chuyển suôn sẻ từcửa khẩu về kho hàng

* Công tác bán hàng:

Do Tổ bán hàng thuộc Phòng Kinh doanh: Là bộ phận tiếp xúc trực tiếpvới khách hàng có nhu cầu mua sản phẩm, tổ bán hàng có trách nhiệm giớithiệu về sản phẩm của Công ty, hướng dẫn và giải đáp mọi thắc mắc củakhách hàng liên quan đến sản phẩm; Tư vấn và hỗ trợ khách hàng trong cáchthức giao dịch mua bán, hoàn thiện thủ tục: từ ký kết hợp đồng mua bán, cungcấp đầy đủ giấy tờ bán hàng cho khách hàng: hóa đơn nhập khẩu, tờ khai nộp

thuế, các giấy tờ có liên quan đến sản phẩm (chứng nhận, bảo hành, kiểmđịnh ), đến việc hướng dẫn khách hàng thanh toán, nhận bàn giao sản phẩm.

Tư vấn cho khách hàng về các sản phẩm phụ nâng cấp, hỗ trợ các tính năngcho sản phẩm chính, các gói dịch vụ chăm sóc, bảo hành sản phẩm

Riêng các hợp đồng về dịch vụ sẽ được chuyển đến cho bộ phận kỹthuật để cung cấp cho khách hàng

Trong hoạt động bán hàng có sự tham gia của Tổ Kỹ thuật trong việchướng dẫn và bàn giao kỹ thuật vận hành sản phẩm, cách thức bảo quản, bảodưỡng, bảo trì, bảo hành sản phẩm

-Tổ kỹ thuật: Phụ trách công tác tổ chức, điều hành lắp ráp, sửa chữa vàphối hợp với bộ phận Kho hàng đảm bảo cho việc thực hiện và bàn giao sảnphẩm, hàng hóa cho khách hàng đúng tiến độ, đảm bảo các tiêu chuẩn kỹthuật đã cam kết theo qui định; Thực hiện việc hướng dẫn kỹ thuật vận hành,bảo dưỡng, máy móc thiết bị cho khách hàng; Nghiên cứu, đề xuất ứng dụngcông nghệ mới vào hoạt động lắp ráp, sửa chữa của Công ty; Kết hợp với cácphòng ban,và bộ phận kho hàng trong việc tổ chức mua sắm, tiếp nhận, quản

lý và sử dụng máy móc, thiết bị

* Công việc sau bán hàng

Các công việc sau bán hàng là sự phối hợp của các phòng ban, bộ phậnliên quan, cụ thể:

Phòng Kinh doanh trong việc tiếp nhận ý kiến phản hồi của khách hàng

về sản phẩm, hỗ trợ khách hàng trong quá trình đăng ký sử dụng sản phẩmtheo qui định của pháp luật hoặc cung cấp dịch vụ này nếu khách hàng có yêucầu, giữ liên lạc và thông báo cho khách hàng khi đến kỳ bảo dưỡng sảnphẩm; gửi các chương trình quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, mời khách hàngtham gia thử nghiệm sản phẩm mới khi công ty tổ chức các chương trình này

Tổ Kỹ thuật cử cán bộ hướng dẫn cụ thể kỹ thuật vận hành, chăm sócsản phẩm cho khách hàng, tiếp nhận ý kiến của khách hàng về các đặc tính kỹthuật khách hàng mong muốn, tiến hành bảo dưỡng, sửa chữa sản phẩm khi

có yêu cầu của khách hàng

Phòng Tài chính Kế toán: Ghi nhận, lượng hóa và phản ánh thườngxuyên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo không bỏ sót nghiệp vụ nàonhằm phản ánh đầy đủ doanh thu, chi phí phát sinh của doanh nghiệp trong kỳkinh doanh Thực hiện việc chi tiêu trong định mức quy định của Công ty,theo yêu cầu của Ban Tổng giám đốc và báo cáo đối với những khoản chi tiêulớn, vượt quá thẩm quyền Thực hiện công tác mua bán ngoại tệ để phục vụnhu cầu nhập khẩu hàng hóa thiết bị theo đúng kế hoạch, xử lý chênh lệch tỷgiá phát sinh

Phân loại, hệ thống hóa và tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tạođiều kiện thuận lợi cho việc theo dõi, ghi chép đúng, đầy đủ các nghiệp vụvào tài khoản kế toán thích hợp Phản ánh chi phí phát sinh cho từng đốitượng chịu chi phí một cách chính xác, đồng thời không bỏ sót nghiệp vụdoanh thu nhằm xác định đúng kết quả kinh doanh

Thông qua ghi chép kiểm tra việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch thuchi tài chính, giữ gìn và sử dụng tài sản, phát hiện kịp thời, ngăn ngừa hành vigian lận gây tổn hại tới tài sản của doanh nghiệp

Tổng hợp và tính toán các chỉ tiêu thông tin theo yêu cầu quản lý trong

và ngoài đơn vị, cung cấp số liệu để ra quyết định quản lý, giúp ban giám đốc

ra quyết định một các nhanh chóng, kịp thời

Kế Toán trưởng điều hành toàn bộ hoạt động của bộ phận kế toán, kiểmtra, kiểm soát các kế toán viên trong phòng và đề xuất các ý kiến, lập kếhoạch dự toán thông qua sổ sách ghi chép và kết quả kinh doanh trong kỳ choBan Tổng giám đốc

Trong tất cả các hoạt động kinh doanh chính trên thì Ban Tổng giámđốc luôn: quản lý, điều hành và chịu trách nhiệm mọi hoạt động của Công tytrước hội đồng quản trị và cơ quan nhà nước có liên quan Là người duyệt, kýkết các hợp đồng mua, bán hàng, hợp đồng vay vốn… kiểm tra, kiểm soáthoạt động quảng cáo, marketing, phát triển thị trường, kinh doanh bán hàngcủa Phòng Kinh doanh, các hoạt động của Phòng Kinh doanh - Kỹ thuật trongviệc hỗ trợ khách hàng và công tác kế toán tài chính trong Phòng Tài chính

Kế toán; đảm bảo sự vận hành đồng bộ, nhịp nhàng của các cá nhân, bộ phậntrong Công ty nhằm đạt được hiệu quả cao nhất về thời gian, chi phí Đặt racác định mức, chỉ tiêu cần đạt được trong kỳ kinh doanh và phân phối đếntừng bộ phận, chỉ đạo việc thực hiện trên phương diện phương hướng, chiếnlược Bên cạnh đó, thiết lập các mức thưởng, phạt để khuyến khích phòngban, bộ phận, nhân viên làm việc tích cực và hiệu quả

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT – THƯƠNG MẠI VFI

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1 Chứng từ sử dụng

a Chứng từ kế toán chi tiết

- Hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu tiền mặt.

 Hoá đơn GTGT : là chứng từ do phòng kế hoạch kinh doanh lập khi

bán hàng, nhằm xác định số lượng, đơn giá và số tiền bán sản phẩm chokhách hàng; là chứng từ xác định quyền sở hữu hàng đã chuyển cho ngườimua, mọi rủi ro về số hàng đã cung cấp do khách hàng chịu Hoá đơn GTGTbao gồm các thông tin về hàng bán như: tên hàng, đơn vị tính, số lượng, đơngiá, thành tiền, địa chỉ khách hàng, số tài khoản của khách hàng…là căn cứlên các sổ kế toán có liên quan; là chứng từ để người mua vận chuyển hàngtrên đường và thanh toán tiền hàng

 Phiếu đề nghị xuất kho: do thủ kho lập khi bán hàng với các nội dung

về tên vật tư, hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền… nhằmtheo dõi chặt chẽ số lượng thành phẩm xuất bán, là căn cứ để thủ quỹ thutiền, để kế toán lập hoá đơn GTGT, lập bảng đối chiếu công nợ và ghi nhận

DT, là thủ tục ra vào cổng đối với người mua

 Phiếu thu: do kế toán công nợ lập, là chứng từ xác định số tiền thực

nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền

- Giấy báo Có của ngân hàng

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa (tại các cửa hàng bán lẻ của công ty)

b Chứng từ kế toán tổng hợp

- Bảng tổng hợp chứng từ gốc;

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ cái tài khoản 511.

2.1.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ tại công ty

a Bán buôn

 Trường hợp bán thu tiền ngay:

 Phòng kinh doanh: Tiếp nhận đơn đặt hàng của khách hàng Sau đó lậplệnh bán hàng Lệnh bán hàng gồm có 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại phòng kinh doanh

- Liên 2: Chuyển cho bộ phận kho để làm căn cứ xuất kho

- Liên 3: Chuyển cho bộ phận kế toán

 Phòng kế toán: Nhận được liên 3 lệnh bán hàng của phòng kinh doanhlàm căn cứ và lập hóa đơn bán hàng, phiếu thu

- Hóa đơn bán hàng, lập theo mẫu số 01GTKT3/001, gồm có 3 liên: + Liên 01: Lưu

và lưu trữ, liên 2 giao khách hàng, liên 3 thủ quỹ giữ và lưu lại

Tại kho: Nhận được liên 2 Hóa đơn GTGT và liên 2 lệnh bán hàng được kýduyệt cho người nhận hàng, xác định số lượng, quy cách cần xuất trên chứng

từ và kiểm tra hàng hoá khi trước giao lên xe cho người nhận hàng đồng thời

thủ kho sẽ ghi chép thông tin về bán hàng vào sổ kho Khi kiểm tra và nhận

đủ hàng, nhân viên lấy hàng ký xác nhận vào hoá đơn GTGT, làm chứng từ

ra đi giao cho khách hàng

Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán buôn

thu tiền ngay

 Trường hợp bán hàng trả chậm

Tương tự như trường hợp bán thu tiền ngay Tuy nhiên, tại phòng kếtoán căn cứ vào lệnh bán hàng liên 3 có chữ ký của người lập cho kế toán sẽcăn cứ vào đó để nhập thông tin bán hàng nợ, đồng thời lập bảng đối chiếucông nợ của khách hàng và lập hóa đơn GTGT

Hóa đơn gồm có 3 liên sẽ được Giám đốc ký duyệt:

- Liên 1 và 3 được lưu tại phòng kế toán,

- Liên 2 giao kho, khách hàng làm căn cứ để nhận hàng

Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ bán hàng

trả chậm

b Bán lẻ

Tại phòng kế toán, căn cứ vào các hóa đơn GTGT, bảng kê bán lẻ,phiếu thu…kế toán DT lập các bảng kê chi tiết hóa đơn theo theo từng đốitượng khách hàng, loại hàng để theo dõi và làm căn cứ để cuối tháng tổnghợp vào các chứng từ ghi sổ tổng hợp

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Sơ đồ 2-3: Quy trình hạch toán doanh thu

Chú ý: - Nhập số liệu hàng ngày: Đối chiếu cuối kỳ:

- In sổ, báo cáo cuối kỳ:

Nhập số liệu vào máy

Chứng từ bán hàng và chứng từ có liên quan

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

(Nguồn: Tài liệu do Công ty cung cấp)

Tài khoản sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.Tài khoản này phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực

tế của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinhdoanh

Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanhnghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán

TK 511 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 2 tài khoản:

TK 5111: doanh thu bán hàng hoá

TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng và đã có đủ bộ chứng từ xác nhậnhàng đã được xuất giao cho bên mua, bên mua chấp nhận thanh toán, kế toán

sẽ phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng, đồng thời ghi sổ các khoản tiền thu được

và các khoản phải thu về bán hàng vào các sổ chi tiết 111, 112, 131, 511…

Ví dụ: Trong tháng 7/2016 công ty có bán hàng theo 3 hoá đơn bán hàng như sau:

Biểu 2a: Hoá đơn bán hàng số 0000312

CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT – THƯƠNG MẠI VFI

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 15 tháng 07 năm 2016

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: TM/12P Số: 0000312

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị mua hàng: Công ty CP Tập đoàn Vật liệu điện và Cơ khí EMJ

Địa chỉ: 240-242 Tôn Đức Thắng, Đống Đa, Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi lăm triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./.

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)

(Nguồn: tài liệu Công ty cung cấp)

Biểu 2b: Hoá đơn bán hàng số 0000335

CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT – THƯƠNG MẠI VFI

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 20 tháng 07 năm 2016

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: TM/12P Số: 0000335

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Kim loại màu Trường Thành

Địa chỉ: 344 đường Phúc Diễn, P.Xuân Phương, Q.Nam từ Liêm, TP Hà Nội

Cộng tiền hàng: 174.200.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 17.420.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 191.620.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín mươi mốt triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./.

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)

(Nguồn: tài liệu Công ty cung cấp)

Biểu 2c: Hoá đơn bán hàng số 0000345

CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT – THƯƠNG MẠI VFI

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 25 tháng 07 năm 2016

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: TM/12P Số: 0000345

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH DENSO Việt Nam

Địa chỉ: Khu Công nghiệp Thăng Long, Kim Chung, Đông Anh, Hà Nội

Bộ phụ kiên cho máy

đo toạ độ 3 chiều

Mitutoyo

Cộng tiền hàng: 5.100.000.000 Thuế suất GTGT: 0% Tiền thuế GTGT:

Tổng cộng tiền thanh toán: 5.100.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm tỷ một trăm triệu đồng chẵn./.

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)

(Nguồn: tài liệu Công ty cung cấp)

Biểu 3a:Sổ kế toán chi tiết TK 511

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản: 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)Thủ trưởng đơn vị

(Nguồn: tài liệu Công ty cung cấp)

Biểu 3b:Sổ kế toán chi tiết TK 131 - EMJ

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản: 131- Phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty CP Tập đoàn Vật liệu điện và Cơ Khí ( EMJ)

(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)Thủ trưởng đơn vị

(Nguồn: tài liệu Công ty cung cấp)

Biểu 3c:Sổ kế toán chi tiết TK 131 – Trường Thành

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản: 131- Phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty TNHH Kim loại màu Trường Thành

Biểu 3d: Sổ kế toán chi tiết TK 131 - DENSO

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản: 131- Phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty TNHH DENSO Việt Nam

25/07/16 0000345 25/07/16 HĐ số 0000345 – Máy đo toạ độ 3 chiều 511 5.100.000.000

25/07/16 0000345 25/07/16 HĐ số 0000345 – Máy đo toạ độ 3 chiều 3331

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, do vậy không hạchtoán các khoản giảm trừ doanh thu Các sản phẩm mà Công ty nhập về luônđược kiểm tra kỹ lưỡng, đảm bảo chất lượng, được bảo hành chính hãng củacác nhà cung cấp uy tín Đối với những máy móc, thiết bị có sự cố, kháchhàng yêu cầu bảo hành trong thời hạn bảo hành thì khách hàng mang sảnphẩm đến các trung tâm bảo hành của Công ty nơi gần nhất Nếu có thể sửachữa được thì tiến hành sửa chữa và khoản chi phí sửa chữa này sẽ tính vàochi phí bán hàng, nếu lỗi không sửa được do nhà sản xuất thì Công ty nhận lạihàng, gửi trả về nơi sản xuất để bảo hành và thay mới cho khách hàng Các lỗihỏng hóc khi hết thời gian bảo hành thì tính vào doanh thu dịch vụ sửa chữa

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Theo Sơ đồ 2-3 sau khi các nghiệp vụ được phản ánh vào Nhật ký chung thì

đến cuối tháng máy tính tự cập nhật số liệu vào các sổ cái 131, 511, bảng cânđối phát sinh… và đối chiếu với các bảng tổng hợp chi tiết Ta có:

Biểu 4: Nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 3 năm 2016

STT dòng

Số hiệu TK

Số phát sinh

20/07/16 0000335 20/07/16 HĐ số 0000335Công ty TNHH Kim loại màu Trường

Thành

20/07/16 0000335 20/07/16

HĐ số 0000335 Công ty TNHH Kim loại màu Trường Thành

20/07/16 0000335 20/07/16

HĐ số 0000335 Công ty TNHH Kim loại màu Trường Thành