Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty c p xây dựng và thương mại lepro việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LEPRO VIỆT NAM Họ tên sinh viên[.]

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP

XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LEPRO VIỆT NAM

Họ tên sinh viên : Giáp Ngọc Hà

Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Trần Quý Liên

Trang 2

Hà Nội/2016

Trang 3

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv

DANH MỤC BẢNG BIỂU v

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LEPRO VIỆT NAM 3

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam 3

1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu tại Công ty 3

1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 5

1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty 5

1.1.4 Cách tính giá nguyên vật liệu tại Công ty 6

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam 9

1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu tại Công ty 9

1.2.2 Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty 11

1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu tại Công ty 12 1.2.4 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu tại Công ty 13

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam 13

1.3.1 Tổ chức quản lý khâu thu mua 13

1.3.2 Tổ chức quản lý khâu bảo quản tại kho 14

1.3.2 Tổ chức quản lý khâu sử dụng 15

1.3.4 Tổ chức quản lý kiểm kê và định mức 16

1.4 Các chính sách kế toán chung đang áp dụng tại Công ty 18

Trang 4

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LEPRO VIỆT NAM .19 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và Thương

mại Lepro Việt Nam 19

2.1.1 Thủ tục chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu tại Công ty 19

2.1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho 34

2.1.3 Hạch toán nguyên vật liệu tại phòng Kế toán 37

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam 41

2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng tại Công ty 41

2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty 42

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LEPRO VIỆT NAM 49

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam 49

3.1.1 Ưu điểm 49

3.1.2 Tồn tại 51

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 52

3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam 53

3.2.1 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu 53

3.2.2 Hoàn thiện thủ tục nhập kho NVL 53

3.2.3 Hoàn thiện thủ tục xuất kho NVL 54

3.2.4 Hoàn thiện chứng từ kế toán từ đội thi công và BCH công trường .54 KẾT LUẬN 57

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58

Trang 5

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 59 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 60

Trang 6

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Giải thích ký hiệu viết tắt

Trang 7

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Sổ danh điểm vật tư 4

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0068073 22

Biểu 2.2: Biên bản kiểm nghiệm số 01/5 23

Biểu 2.3: Phiếu nhập kho số 01/5 24

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0004828 25

Biểu 2.5: Biên bản kiểm nghiệm số 02/5 26

Biếu 2.6: Phiếu nhập kho số 02/5 27

Biểu 2.7: Phiếu yêu cầu xuất kho số 01/5 30

Biểu 2.8: Phiếu xuất kho số 01/5 31

Biểu 2.9: Phiếu yêu cầu xuất kho số 04/5 32

Biểu 2.10: Phiếu xuất kho số 02/5 33

Biểu 2.11: Thẻ kho – Xi măng PCB30 Tam Điệp 35

Biểu 2.12: Thẻ kho – Thép phi 22 36

Biểu 2.13: Sổ chi tiết vật tư Xi măng PCB30 Tam Điệp 38

Biểu 2.14: Sổ chi tiết vật tư Thép phi 22 39

Biểu 2.15: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu chính 40

Biểu 2.16: Sổ chi tiết thanh toán với người bán 43

Biểu 2.17: Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán 44

Biểu 2.18: Sổ cái TK331 45

Biểu 2.19: Sổ Nhật ký chung 47

Biểu 2.20: Sổ cái TK152 48

Trang 8

từ đó tăng doanh thu và lợi nhuận.

Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại Công ty

CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam cùng với sự hướng dẫn nhiệt

Trang 9

tình của giảng viên PGS.TS Trần Quý Liên, em đã đi sâu tìm hiểu về công tác

kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Dựa vào tình hình thực tế sản xuất kinhdoanh tại Công ty kết hợp với lý luận được trang bị trên ghế nhà trường, em

đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam” làm chuyên đề thực tập chuyên

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 10

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG

MẠI LEPRO VIỆT NAM

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam

1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu tại Công ty

Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam là một đơn vị chủyếu hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên khoản mục chi phí vềnguyên vật liệu chiếm từ 70% đến 80% trong tổng chi phí sản xuất thi công.Nguyên vật liệu sử dụng trong Công ty CP Xây dựng và Thương mại LeproViệt Nam nói riêng và lĩnh vực xây dựng nói chung là rất đa dạng và phongphú

Để có thể quản lý một cách chặt chẽ, tổ chức hạch toán và hạch toán chitiết tới từng loại nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh,Công ty đã sử dụng bộ mã danh mục vật tư theo chương trình kế toán máyquy định Trên cơ sở nguyên vật liệu đã phân nhóm, loại nhằm thống nhất têngọi, ký hiệu, quy cách, đơn vị tính của từng loại vật liệu Kế toán tiến hành

mã số từng loại nguyên vật liệu để kiểm tra, kiểm soát dễ dàng, điều này cũngrất phù hợp với phần mềm kế toán mà Công ty đang sử dụng Số liệu vào các

sổ liên quan đều dựa trên mã số, khi cần kiểm tra đối chiếu chỉ cần truy cậpvào mã số đã có tự động máy sẽ cho ta những thông tin cần thiết về đối tượngcần tìm

Danh mục bộ mã vật tư vật liệu hiện đang sử dụng được thể hiện trongbảng 1.1 sau:

Trang 11

Bảng 1.1: Sổ danh điểm vật tư

Đơn vị: Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam

Địa chỉ: Số nhà 71, ngõ 151 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội

SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ

Nhóm TK vật tư Tên, nhãn hiệu quy

cách vật tư Đơn vị tính

Ghi chú

Trang 12

1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty

Do đặc điểm của vật liệu trong xây dựng có đặc thù riêng nên việc bảoquản phải sạch sẽ, thoáng mát không ẩm ướt

Có loại nguyên vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác được sử dụngngay mà không qua chế biến như: các loại cát, sỏi, đá Những loại vật liệunày không có hệ thống kho mà thường để ngoài trời Do vậy hao hụt tự nhiênthường cao Đối với vật tư chịu ứng lực như các loại sắt, thép thường có giátrị cao nhưng nếu không bảo quản tốt sẽ bị rỉ nên cần phải bao bì cẩn thậntránh mưa nắng Đối với xi măng phải thường xuyên kiểm tra, phải đảo lạitránh bị hoá đá

Do đặc điểm sản phẩm của Công ty nên chi phí nguyên vật liệu chiếm

tỷ trọng lớn trong toàn bộ tổng chi phí và trong giá thành, vì chỉ cần một thayđổi nhỏ về số lượng hay giá thành vật liệu cũng ảnh hưởng tới giá thành sảnphẩm

1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

Để nhằm nhận biết từng loại, từng thứ nguyên vật liệu và tạo điều kiệncho công tác quản lý, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu có hiệu quả thì tạiCông ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam đã tiến hành phân loạinguyên vật liệu ra thành những loại sau:

1.1.3.1 Nguyên vật liệu chính

Là loại nguyên vật liệu được dùng trực tiếp cho sản xuất thi công, đây

là những loại nguyên vật liệu tham gia cấu thành nên thực thể của sản phẩmxây dựng ở Công ty Cụ thể, đối với các công trình xây dựng cơ bản thìnguyên vật liệu chính là: xi măng, sắt, thép, cát, đá,…Chúng là những loạinguyên vật liệu không thể thiếu trong quá trình thi công xây dựng Mỗi loạinguyên vật liệu trên được chia thành nhiều nhóm, thứ:

Trang 13

+ Xi măng: có hai loại là PCB30, PCB40 với các Công ty sản xuất như TamĐiệp, Bỉm Sơn, Hoàng Long, Hoàng Thạch, Hải Phòng,…

+ Thép: có các loại như phi 6, 8, 10, 12, 16, 22, 25, 28, 32 với các Công tysản xuất như Hòa Phát, Việt – Đức, Việt – Ý,…

+ Phụ gia cho bê tông: Mighty RD (Lít), Sikroad SPR (Lít), Basf (kg),…+ Bulông ốc vít, đinh các loại,…

1.1.4 Cách tính giá nguyên vật liệu tại Công ty

Vì công ty áp dụng việc tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừnên giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho là giá chưa có thuế GTGT

Nghiệp vụ 1: Trong tháng 5/2016 theo Phiếu nhập kho số 01/5, ngày

07/5/2016 nhập kho Xi măng PCB30 Tam Điệp tại kho CT Yên Xá, Hà Nội,

Trang 14

số lượng thực nhập là 100 tấn, đơn giá trên hóa đơn GTGT của người bánhàng là 1.300.000đ/tấn.

Do vậy, giá thực tế của Xi măng PCB30 Tam Điệp nhập kho CT Yên

Xá, Hà Nội:

= 100 tấn x 1.300.000đ/tấn = 130.000.000đ

Nghiệp vụ 2: Trong tháng 5/2016 theo Phiếu nhập kho số 02/5 (Biểu

2.6) , ngày 10/5/2016 nhập kho Thép phi 22 tại kho CT Yên Xá, Hà Nội, số lượng thực nhập là 2.500kg, đơn giá trên hóa đơn GTGT (Biểu 2.4) của người

Đối với nguyên vật liệu xuất kho có thời điểm nhập và thời điểm xuấtkhác nhau thì tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam áp

dụng giá xuất kho nguyên vật liệu là giá thực tế theo phương pháp nhập trước, xuất trước.

Khi xuất hết số lượng của lần nhập kho trước thì số lượng còn lại tínhtheo giá thực tế của lần nhập kho tiếp theo của lần nhập nguyên vật liệu đó

Nghiệp vụ 3: Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho ở Công ty CP Xây

dựng và Thương mại Lepro Việt Nam tháng 5/2016 cụ thể là Xi măng PCB30Tam Điệp ở CT Yên Xá, Hà Nội có số liệu như sau:

- Tồn đầu tháng 5/2016:

Trang 15

Xi măng PCB30 Tam Điệp là 05 tấn, đơn giá 1.250.000đ/tấn

- Nhập kho trong tháng 5/2016:

Ngày 07/5/2016 nhập 100 tấn, đơn giá 1.300.000đ/tấn

- Xuất kho trong tháng 5/2016:

+ Phiếu xuất kho số 01 ngày 08/5/2016 xuất 18 tấn

Tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam, việc ápdụng phương pháp tính giá xuất kho thực tế theo phương pháp nhập trướcxuất trước được thực hiện như sau:

Ngày 08/5/2016 xuất 18 tấn được tính theo giá: 05 tấn theo đơn giá1.250.000đ/tấn, còn 13 tấn còn lại tính theo giá của lần nhập tiếp theo là giá1.300.000đ/tấn (nhập kho ngày 07/5/2016) Vậy, trị giá thực tế của đợt xuấtkho xi măng ngày 08/5/2016 là:

= (5 x 1.250.000đ) + (13 x 1.300.000đ) = 23.150.000đ

Nghiệp vụ 4: Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho ở Công ty CP Xây

dựng và Thương mại Lepro Việt Nam tháng 5/2016 cụ thể là Thép phi 22 ở

CT Yên Xá, Hà Nội có số liệu như sau:

- Nhập kho trong tháng 5/2016:

Ngày 10/5/2016 nhập 2.500kg, đơn giá 9.500đ/kg

- Xuất kho trong tháng 5/2016:

+ Phiếu xuất kho số 4 ngày 11/5/2016 xuất 1.000kg

Tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam, việc ápdụng phương pháp tính giá xuất kho thực tế theo phương pháp nhập trướcxuất trước được thực hiện như sau:

Vậy, trị giá thực tế của đợt xuất kho Thép phi 22 ngày 11/5/2016 là:

= 1.000kg x 9.500đ/kg = 9.500.000đ

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam

Trang 16

1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu tại Công ty

Tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam nguồn nhậpnguyên vật liệu chủ yếu là do mua ngoài, nguyên vật liệu tự chế và thuê giacông không có, nguyên vật liệu nhận từ các đơn vị tham gia liên doanh cũngkhông có

Nguyên vật liệu phục vụ cho công tác sản xuất thi công của Công tychủ yếu là mua ngoài Đây là điều kiện khá thuận lợi cho công tác thu muanguyên vật liệu Bởi nơi thu mua sẽ ảnh hưởng đến giá cả thu mua nguyên vậtliệu, từ đó sẽ ảnh hưởng đến chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, thu nhập vàlợi nhuận Những ảnh hưởng trên có quan hệ tỷ lệ nghịch với nhau, nếu nơicung cấp nguyên vật liệu của Công ty ở xa ngoài những chi phí chung nhưnhà kho, bến bãi Công ty còn phải trả khoản chi phí vận chuyển, nếu ở gần thìchi phí vận chuyển thấp, giá thành của sản phẩm thấp, sản phẩm được kháchhàng tin dùng được nhiều lợi nhuận và thu nhập bình quân đầu người cao, tạonhiều công ăn việc làm cho CBCNV Còn nếu chi phí vận chuyển, cộng cácchi phí liên quan cao thì nó sẽ đội giá thành của sản phẩm lên, sản phẩmkhông đủ sức cạnh tranh với thị trường về giá cả thì dẫn đến tình trạng sảnphẩm của Công ty sản xuất ra không được khách hàng tin dùng, dẫn đến lợinhuận giảm và thu nhập bình quân người/tháng giảm xuống Do đó, vấn đềmua sản phẩm ở đâu và như thế nào đó cũng là vấn đề cần quan tâm ở Côngty

Các đơn vị thường xuyên cung cấp nguyên vật liệu cho Công ty:

- Công ty TNHH Thanh Phụng (Phụ gia cho bê tông)

- Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Thành Đại (Sắt, thép các loại )

- Công ty CP Xây lắp và Sản xuất Cơ khí Phú Cường (Phụ tùng thay thế)

- Công ty TNHH Thương mại Phát triển Thu Mai (Xi măng các loại)

- Công ty CP Xi măng Hoàng Mai,

Trang 17

- Công ty Xi măng Hoàng Thạch,

- Công ty CP Xi măng Hà Tiên,

- Công ty CP Xi măng và Xây dựng Quảng Ninh,

- Công ty TNHH MTV Xi măng Thanh Sơn,

Ngoài ra với sản phẩm sắt, thép công ty cũng có các nhà phân phối củamột số đơn vị như:

- Công ty CP Tập đoàn Hòa Phát,

- Công ty CP Thép Pomia,

- Công ty CP Gang Thép Thái Nguyên,

- Công ty Sản xuất Thép Úc SSE,

- Công ty CP Thép Việt – Ý,

Riêng với sản phẩm là các loại đá thì công ty phải tiến hành thu mua ở xa

là các mỏ khai thác đá như mỏ đá của các Công ty uy tín như sau:

- Công ty TNHH Đại Đồng Tiến ở Yên Bái;

- Công ty CP Xuất Nhập khẩu Khoáng sản Ninh Bình;

Với những nhà cung cấp thường xuyên có ký các hợp đồng mua bán,Công ty chủ yếu áp dụng theo phương thức mua hàng trả chậm, đôi khi muatheo phương thức trả tiền ngay để hưởng các khoản chiết khấu, giảm giá

Theo quy định của Công ty, khi mua nguyên vật liệu yêu cầu cần phải

có hoá đơn GTGT do Bộ Tài chính phát hành kèm theo, trong ít trường hợpmua của cá nhân không có hoá đơn đỏ thì người bán phải viết giấy biên nhậnghi rõ loại vật liệu mua về số lượng, đơn giá, thành tiền

Công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau nên việc nhập,xuất nguyên vật liệu hàng ngày diễn ra thường xuyên, kế toán sử dụng giá trịthực tế để ghi sổ và giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho được xác địnhtrên cơ sở hoá đơn giá trị gia tăng của đơn vị bán hàng, cộng với chi phí thumua, hao hụt trong định mức trong quá trình vận chuyển Ghi trên phiếu nhập

Trang 18

kho nguyên vật liệu của công ty là giá nhập thực tế Vì công ty áp dụng việctính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá trị thực tế của nguyên vậtliệu nhập kho là giá chưa có thuế giá trị gia tăng.

1.2.2 Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và tư vấn xâydựng, sản phẩm của Công ty thường là những công trình như cầu, cống,đường giao thông, các công trình dân sinh,…có quy mô vừa, nhỏ và mangtính đơn chiếc, thời gian thi công thì tùy thuộc và từng công trình có lúc kéodài hàng năm cũng có khi là vài tháng Nên phương thức sử dụng nguyên vậtliệu tại Công ty là xuất thẳng đến chân các công trình, hạng mục công trình đểtiến hành thi công các công trình, hạng mục công trình và được tập kết tạichân các công trình, hạng mục công trình Vì vậy, việc tổ chức quản lý, bảoquản nguyên vật liệu ở Công ty cũng gặp không ít những khó khăn nhất định

Để đạt được mục tiêu là chi phí đầu vào là thấp nhất cho sản phẩm thìcông tác quản lý nguyên vật liệu chặc chẽ và có hiệu quả là rất cần thiết đốivới các doanh nghiệp Ở từng Công ty thì công tác quản lý khác nhau Cònđối với Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam thì ở phòng

Kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu và xây dựng định mức hao hụt nguyên vậtliệu cho từng loại nguyên vật liệu cụ thể Khi biết được những định mức haohụt của từng loại nguyên vật liệu thì Công ty sẽ nắm bắt được việc hao hụthay mất mát của từng loại nguyên vật liệu

Công tác thu mua và sử dụng nguyên vật liệu ở Công ty CP Xây dựng

và Thương mại Lepro Việt Nam được thực hiện tại các Ban chỉ huy các côngtrình

Do nguyên vật liệu trong xây dựng có những đặc thù riêng biệt như cóloại nguyên vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác được sử dụng ngay màkhông qua chế biến như: các loại cát, sỏi, đá,…Đối với loại nguyên vật liệu

Trang 19

chịu ứng lực như các loại sắt, thép thường có giá trị cao nhưng nếu khôngbảo quản tốt sẽ bị rỉ nên cần phải bao bì cẩn thận tránh mưa nắng Đối với ximăng phải thường xuyên kiểm tra, phải đảo lại tránh bị hoá đá Và do nguyênvật liệu sử dụng cho các công trình, hạng mục công trình có khối lượng lớn,việc tổ chức thu mua rất tiện lợi Căn cứ vào các bản vẽ kĩ thuật và tiến độ thicông của các công trình, hạng mục công trình mà các Ban chỉ huy có kếhoạch thu mua và dự trữ nguyên vật liệu hợp lý, tránh không để tình trạng gây

ứ đọng nguyên vật liệu, để nguyên vật liệu lâu làm giảm chất lượng củanguyên vật liệu và giảm hao hụt, mất mát nhưng vẫn đảm bảo cho quá trìnhsản xuất thi công được diễn ra bình thường theo đúng tiến độ kĩ thuật đã lập

kế hoạch Để tạo ra được những công trình, hạng mục công trình có chấtlượng cao, bên cạnh việc đảm bảo các yếu tố kỹ thuật thì chất lượng chủngloại nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng rất lớn tới chất lượng công trình, hạngmục công trình

Ngoài ra, tại các công trình mà cụ thể là Thủ kho các công trình trựctiếp bảo quản và quản lý nguyên vật liệu về mặt số lượng và chủng loại

1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu tại Công ty

Do điều kiện của nền kinh tế thị trường nên Công ty CP Xây dựng vàThương mại Lepro Việt Nam có nhiều thuận lợi như trong việc thu mua cácloại nguyên vật liệu Với chính sách giao khoán các công trình, hạng mụccông trình đến từng đội thi công nên Công ty không cần bố trí một hệ thốngkho, bãi mà chủ yếu là tận dụng những khoảng trống ngay dưới chân côngtrình, hạng mục công trình để tập kết nguyên vật liệu mua về hoặc tiến hànhlàm nhà kho, bãi ngay tại chân công trình Khi công trình đi vào sản xuất thicông là có thể xuất nguyên vật liệu sử dụng ngay mà không phải mất thờigian, công sức cho việc vận chuyển nguyên vật liệu Tuy nhiên, thực tế này

Trang 20

lại đặt ra những yêu cầu phải quản lý thật tốt nguyên vật liệu để tránh hao hụt,thất thoát và mất mát.

1.2.4 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu tại Công ty

Tất cả nguyên vật liệu định kỳ mua vào đầu năm và cuối năm tổ chứckiểm kê ở kho các công trường để kịp thời phát hiện ra những nguyên vật liệu

bị mất phẩm chất, hỏng để có biện pháp xử lý kịp thời đối với nguyên vật liệu

đó, không đưa nguyên vật liệu bị kém chất lượng và mất phẩm chất vào sảnxuất thi công công trình Có như vậy, Công ty CP Xây dựng và Thương mạiLepro Việt Nam mới luôn sản xuất thi công ra những công trình, hạng mụccông trình có chất lượng cao, giảm bớt chi phí sản xuất thi công, hạ giá thànhsản phẩm xây dựng và nâng cao uy tín của Công ty

Ngoài ra, trong quá trình sản xuất thi công, các đội thi công đã tổ chứccông tác thu hồi phế liệu các loại như các đầu sắt, thép, gỗ không sử dụng, vỏbao xi măng,…nhằm góp phần làm giảm giá thành sản phẩm, tăng thu nhậpcho Công ty

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam

1.3.1 Tổ chức quản lý khâu thu mua

Tất cả nguyên vật liệu định kỳ mua vào đầu năm và cuối năm tổ chứckiểm kê ở kho để kịp thời phát hiện ra những nguyên vật liệu bị mất phẩmchất, hỏng để có biện pháp xử lý kịp thời đối với nguyên vật liệu đó, khôngđưa nguyên vật liệu bị kém chất lượng và mất phẩm chất vào sản xuất thicông Có như vậy, Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nammới luôn sản xuất thi công ra những công trình có chất lượng cao, giảm bớtchi phí sản xuất thi công, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao uy tín của Côngty

Công ty yêu cầu bộ phận phụ trách phải thường xuyên tiến hành thu mua

Trang 21

nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm

và các nhu cầu khác của doanh nghiệp Công ty đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ

về khối lượng, quy cách chủng loại và giá cả Các hoá đơn vật tư hàng hoámua về đều có hoá đơn đỏ của Bộ Tài chính, một số mặt hàng không cóhóa đơn đỏ thì phải có hóa đơn bán lẻ,… Tuỳ từng loại vật liệu mà cónhững hình thức cân, đong, đo đếm khác nhau Việc kiểm tra chất lượngnguyên vật liệu được tiến hành từ thấp đến cao, từ ngoài vào trong Trướchết, nhân viên tiếp nhận phải xem xét kích thước, tình trạng vật tư có phùhợp với những điều kiện quy định trong hợp đồng giao hàng hay không Do

có sự thống nhất trong hợp đồng nên khi giao hàng diễn ra hết sức thuận lợi.Công ty cũng yêu cầu bộ phận Kế toán tính toán đầy đủ, chính xác, kịpthời giá nguyên vật liệu có trong giá vốn của thành phẩm Do vậy, trong khâu

sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sửdụng nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm,hiệu quả, không lãng phí, sử dụng đúng mục đích

1.3.2 Tổ chức quản lý khâu bảo quản tại kho

 Bộ phận kho (Thủ kho):

- Nói đến công tác quản lý vật tư thì không thể nói đến vai trò của thủ kho.Bởi thủ kho ngoài nhiệm vụ quản lý và bảo quản tốt nguyên vật liệu có trongkho, còn phải cập nhật sổ sách hàng ngày, theo dõi số hiện có và tình hìnhnhập xuất nguyên vật liệu ở trong kho về mặt số lượng, hàng ngày ghi chépvào sổ kho, khi hết báo cho phòng kế hoạch, vật tư đi mua Căn cứ vào cácchứng từ nhập xuất vào phiếu nhập kho theo đúng tên hàng, chủng loại hàng,đơn giá và cộng số tồn cuối ngày

- Sắp xếp hàng hóa thật khoa học, cho thật dễ kiểm kho và nhập xuất đảm bảoluân chuyển hàng hòa hợp lý, nhập trước - xuất trước, chú ý chất lượng hànghóa Một số mặt hàng có thời hạn sử dụng cần phát hiện thời hạn sử dụng của

Trang 22

lô hàng để tránh bị tồn ứ, quá thời hạn sử dụng.

- Đề xuất mua hàng hoá, vật tư, với phòng Kế toán để có lượng hàng hóa,vật tư, hàng hóa thiết yếu để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh củaCông ty

- Thường xuyên hoặc định kỳ kiểm kê kho và đối chiếu số liệu kho với kếtoán

- Công tác an toàn phòng cháy chữa cháy và chống mối, mọt, chống dột

1.3.2 Tổ chức quản lý khâu sử dụng

 Bộ phận Kế toán:

- Tính toán và phân bổ chính xác kịp thời trị giá nguyên vật liệu xuất dùngcho các đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện mức tiêu haonguyên vật liệu phát hiện kịp thời những trường hợp sử dụng nguyên vật liệusai mục đích, lãng phí

- Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua tìnhhình thanh toán với người bán người cung cấp và tình hình sử dụng vật liệutrong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh

- Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ vật liệu, phát hiệnkịp thời các loại vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, chưa cần dùng và có biệnpháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại

- Bộ phận Kế toán trong Công ty cần tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủcác quy định về mẫu của Bộ Tài chính, thời gian lập, trình tự luân chuyển,bảo quản và lưu trữ chứng từ Trình tự luân chuyển phải đảm bảo cung cấpđầy đủ thông tin cho những người quản lý nguyên vật liệu, bảo đảm sự antoàn cho chứng từ, cập nhật vào sổ kế toán đầy đủ, kịp thời, tránh sự trùng lặphoặc luân chuyển chứng từ qua những khâu không cần thiết và phải giảm thờigian luân chuyển chứng từ tới mức thấp nhất

- Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên vật liệu được đảm bảo hai nguyên

Trang 23

tắc thống nhất và thích ứng, xây dựng đầy đủ các loại sổ bắt buộc do Bộ Tàichính ban hành đồng thời xây dựng các loại sổ phục vụ cho quản lý nguyênvật liệu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời.

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật tư phát hiệnngăn ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng hoặcmất phẩm chất Tính toán, xác định chính xác số lượng và giá trị vật tư thực tếđưa vào sử dụng và đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh

- Các báo cáo về nguyên vật liệu được xây dựng theo đúng chế độ kế toán banhành, đảm bảo lập đúng kỳ và được chuyển đến các bộ phận chức năng quản

lý nguyên vật liệu Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lậpcác báo cáo về vật liệu

 Bộ phận thi công sản xuất:

- Khi nhận nguyên vật liệu để thực hiện thi công lắp ráp, sản xuất phải sơ bộkiểm tra chất lượng, quy cách (nứt vỡ, không đạt yêu cầu kỹ thuật) Sau khinhận phải có trách nhiệm bảo quản giữ gìn nếu xảy ra mất mát hư hỏng ởkhâu nào thì khâu đó chịu trách nhiệm

- Sản phẩm làm xong phải đưa vào nơi quy định, xếp nguyên vật liệu gọngàng hoặc để vào trong kho Nếu đi công trình sử dụng không hết nguyên vậtliệu phải có trách nhiệm bảo quản, tránh gây trầy xước, hỏng hóc, sau đó vềnhập lại kho khi dùng công trình thừa để có thể tái sử dụng cho các công trìnhkhác

1.3.4 Tổ chức quản lý kiểm kê và định mức

Nhìn chung, trong quá trình sản xuất thi công Công ty CP Xây dựng vàThương mại Lepro Việt Nam đã coi trọng công tác quản lý, bảo quản và sửdụng nguyên vật liệu nên đã góp phần vào nâng cao được hiệu quả sản xuấtkinh doanh Việc tổ chức xuất kho nguyên vật liệu chính xác, kịp thời sẽ đảmbảo cho sản xuất của Công ty tiến hành nhịp nhàng, góp phần nâng cao năng

Trang 24

suất lao động, giảm giá thành sản phẩm, tiết kiệm được nguyên vật liệu vànâng cao được sức cạnh tranh của sản phẩm

Công ty còn định mức tiêu hao vật tư, và đây cũng là biện pháp quantrọng để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu Phòng Cung ứng nguyên vật liệu

và phòng Sản xuất thi công sẽ kết hợp cùng với phòng Kế toán có nhiệm vụnghiên cứu và định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng chi tiết, các sảnphẩm dựa vào định mức kinh tế kỹ thuật đã quy định chung của Nhà Nước.Nhận thức được tầm quan trọng đó Công ty luôn đảm bảo xuất kho cácloại nguyên vật liệu cho các đội thi công sản xuất được đồng bộ, đủ số lượng,đúng quy cách, phẩm chất và kịp về thời gian

Việc tổ chức xuất kho nguyên vật liệu ở Công ty được tiến hành theođịnh mức Thủ kho có trách nhiệm xuất kho nguyên vật liệu theo đúng sốlượng, chủng loại, chất lượng đã ghi theo giấy đề xuất nguyên vật liệu sửdụng công trình

Nguyên vật liệu của Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro ViệtNam có rất nhiều loại: Có loại có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn, nên tạiphòng Kế toán tiến hành phân bổ một lần vào chi phí sản xuất công trình,thành phẩm Còn có những loại giá trị lớn, thời gian sử dụng dài nên phòng

Kế toán tiến hành phân bổ nhiều lần vào chi phí sản xuất công trình, thànhphẩm

Tuy nhiên, cũng có một số loại nguyên vật liệu có giá trị nhỏ nhưng lạicần thiết trong cả quá trình sản xuất, thi công Do vậy, việc phải quản lý tốtnguyên vật liệu ở tất cả các bộ phận từ sản xuất, thi công và phòng Kế toán tạiCông ty trong quá trình sản xuất thi công là rất cần thiết Có như vậy mới đảmbảo cho quá trình sản xuất thi công diễn ra được liên tục và nhanh chóng

Ngoài ra, trong quá trình sản xuất thi công, các đội thi công đã tổ chứccông tác thu hồi phế liệu các loại như các đầu sắt, thép, gỗ không sử dụng, vỏ

Trang 25

bao xi măng,…nhằm góp phần làm giảm giá thành sản phẩm, tăng thu nhậpcho Công ty.

1.4 Các chính sách kế toán chung đang áp dụng tại Công ty

- Niên độ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vàongày 31/12 hàng năm

- Kỳ kế toán: Năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam

- Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp lớn ban hành theo Thông tư200/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 22/12/2014, các Chuẩnmực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành

- Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung và được xử lý trên máytính là chủ yếu, với hệ phần mềm Kế toán Apro (Acounting Professional) củaCông ty CP phần mềm Thăng Long (TLSoft)

- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khaithường xuyên để hạch toán hàng tồn kho

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Phương pháp nhập trước xuất trước

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao được trích theo phương phápđường thẳng, thời gian khấu hao ước tính phù hợp với khung khấu hao quyđịnh tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ trưởng Bộ TàiChính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

Trang 26

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP

XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LEPRO VIỆT NAM

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam

2.1.1 Thủ tục chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu tại Công ty

2.1.1.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty

- Hóa đơn GTGT;

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa;

- Phiếu nhập kho ;

- Phiếu yêu cầu xuất kho;

- Phiếu xuất kho;

2.1.1.2 Trình tự luân chuyển phiếu nhập kho

Tại Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam, tất cả cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất thi công liên quan đếnviệc nhập kho nguyên vật liệu đều phải lập được các chứng từ kế toán mộtcách đầy đủ, kịp thời, chính xác và hợp lệ theo đúng chế độ về kế toán hiệnhành, sau đó thực hiện việc ghi chép về nguyên vật liệu nhập kho theo quyđịnh được kế toán ban hành, đồng thời phải đảm bảo được những thủ tục đãđược quy định tại công ty

Nguyên vật liệu của Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro ViệtNam chủ yếu là do mua ngoài, khi nguyên vật liệu chuyển về kho các côngtrình thì Ban chỉ huy công trình có trách nhiệm thành lập ban kiểm nghiệmhoặc kiểm tra nguyên vật liệu mua về Mục đích là để tiến hành kiểm tra vềchất lượng, số lượng, quy cách, đơn giá nguyên vật liệu, nguồn mua, đã được

ký kết trong hợp đồng với nhà cung cấp Bộ phận kỹ thuật ở Ban chỉ huy công

Trang 27

trình có trách nhiệm lập biên bản kiểm nghiệm vật tư và có chữ ký xác nhậncủa các bên liên quan.

Biên bản kiểm nghiệm vật tư: Là một văn bản dùng để phản ánh sốlượng, chất lượng của nguyên vật liệu nhập kho là thừa hay thiếu, là tốt hayxấu

Sau khi nhận được hoá đơn GTGT, giấy báo nhận hàng của người bánhàng gửi đến, thì Thủ kho và bộ phận kỹ thuật ở công trường có trách nhiệmtiến hành nhận nguyên vật liệu, lập Biên bản kiểm nghiệm vật tư Trongtrường hợp nguyên vật liệu giao ở công trình không đúng quy cách, phẩmchất hoặc thiếu hụt thì phải lập thêm một bản xác nhận có đầy đủ chữ ký củaBan chỉ huy công trường và người giao hàng, sau đó chuyển về cho phòng Kếtoán ở Công ty để làm thủ tục khiếu nại gửi cho đơn vị bán hàng Nguyên vậtliệu đảm bảo các yêu cầu như trong hợp đồng đã ký kết và biên bản kiểmnghiệm vật tư thì đủ tiêu chuẩn để nhập kho tại Công trình Thủ kho căn cứvào hoá đơn GTGT và biên bản kiểm nghiệm vật tư lập phiếu nhập kho, phiếunhập kho được lập thành 3 liên với đầy đủ các chữ ký của các bên liên quan

Liên 1: Giao cho bên giao hàng;

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho;

Liên 3: Ban chỉ huy công trình giữ lại để chuyển về phòng Kế toán làmcăn cứ thanh toán cho nhà cung cấp

Công ty CP Xây dựng và Thương mại Lepro Việt Nam tập hợp và hạchtoán các khoản mục chi phí theo từng công trình Để cho việc kế toán nguyênvật liệu được chuyên sâu và trình bày có hệ thống em xin đưa ra số liệu chi

tiết một công trình do công ty đang thi công là “Khu nhà liền kề do Công ty TNHH MTV Thiết kế Tư vấn Minh Sang làm chủ đầu tư ở phố Triều Khúc, quận Thanh Xuân, Hà Nội” Và được gọi tắt là CT Yên Xá, Hà Nội.

Số liệu được lấy trong tháng 5 năm 2016

Trang 28

Tại công ty nguồn nhập nguyên vật liệu chủ yếu là do mua ngoài, nguyên vật liệu tự chế và thuê gia công không có, nguyên vật liệu nhận từ các đơn vị tham gia liên doanh cũng không có.

Tại công ty nhập nguyên vật liệu chủ yếu từ nguồn mua ngoài Công ty

sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau nên việc nhập, xuất nguyên vậtliệu hàng ngày diễn ra thường xuyên, kế toán sử dụng giá trị thực tế để ghi sổ

và giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho được xác định trên cơ sở hoá đơngiá trị gia tăng của đơn vị bán hàng, cộng với chi phí thu mua, hao hụt trongđịnh mức trong quá trình vận chuyển Ghi trên phiếu nhập kho nguyên vậtliệu của công ty là giá nhập thực tế

Trang 29

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0068073

Hoá đơn GTGT Mẫu số 01GTKT3/001

Liên 2: Giao khách hàng TM/16P

Ngày 07 tháng 5 năm 2016 Số 0068073

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Phát triển Thu Mai

Địa chỉ: Trương Định, Hoàng Mai, Hà Nội

Điện thoại: 043.3712198 Mã số thuế: 0102286283

Số tài khoản: 03501012946113 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam

Họ tên người mua: Nguyễn Tuấn Linh

Số tiền viết bằng chữ : Một trăm bốn mươi ba triệu đồng./.

Trang 30

Biểu 2.2: Biên bản kiểm nghiệm số 01/5

Bộ phận: CT Yên Xá, Hà Nội

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá )

Ngày 07 tháng 5 năm 2016

Số: 01/5

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0068073 ngày 07/5/2016 của Công ty TNHH

Thương mại Phát triển Thu Mai

- Thành phần Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông: Trần Ngọc Khoái Chỉ huy trưởng công trường

Ông: Dương Ngọc Anh Kỹ thuật

Ông: Nguyễn Văn Thanh Thủ kho

- Chúng tôi tiến hành kiểm nghiệm vật tư nhập tại kho CT Yên Xá, Hà Nội,kết quả kiểm nghiệm như sau:

STT Chủng loại ĐVT KL giao nhận Khối lượng đúng

quy cách

Khối lượngsai quy cách

Trang 31

Biểu 2.3: Phiếu nhập kho số 01/5

- Họ tên người giao: Nguyễn Tuấn Linh

- Theo hóa đơn GTGT số 0068073 Ngày 07 tháng 5 năm 2016 của Công ty

TNHH Thương mại Phát triển Thu Mai

- Nhập tại kho: CT Yên Xá, Hà Nội

- Địa điểm: CT Yên Xá, Hà Nội

STT

Tên nhãn hiệu,quy cách, phẩmchất vật tư,CCDC, SP HH

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm ba mươi triệu đồng./.

- Số chứng từ gốc kèm theo: 01 hóa đơn GTGT số 0068073 và Biên bản kiểm

Trang 32

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0004828

Hoá đơn GTGT Mẫu số 01GTKT3/001

Liên 2: Giao khách hàng TĐ/16P

Ngày 10 tháng 5 năm 2016 Số 0004828

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Thành Đại

Địa chỉ: Hoàng Văn Thái, Thanh Xuân, Hà Nội

Điện thoại: 043.3886675 Mã số thuế: 0102256382

Số tài khoản: 13821350742010 tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam

Họ tên người mua: Nguyễn Tuấn Linh

Số tiền viết bằng chữ : Hai mươi sáu triệu, một trăm hai mươi lăm nghìn đồng./.

Trang 33

Biểu 2.5: Biên bản kiểm nghiệm số 02/5

Bộ phận: CT Yên Xá, Hà Nội

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá )

Ngày 10 tháng 5 năm 2016

Số: 02/5

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0004828 ngày 10/5/2016 của Công ty TNHH

Vật liệu xây dựng Thành Đại