Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạị công ty cổ phần ô tô asc

MỤC LỤC KHOA KẾ TOÁN – ĐHKTQD Chuyên đề thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ ASC 1 1 Đặc điểm doanh thu, c[.]

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ ASC

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần ô tô ASC

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần ô tô ASC

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần ô tô ASC

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ phần ô tô ASC

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần ô tô ASC

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ ASC

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính

2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính

2.2.4.3 Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính

2.2.5 Kế toán chi phí khác

2.2.5.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.2.5.2 Kế toán chi tiết chi phí khác

2.2.5.3 Kế toán tổng hợp về chi phí khác

2.2.6 Kế toán kết quả kinh doanh

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ ASC

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện

3.1.1- Ưu điểm

3.1.2- Nhược điểm

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần ô tô ASC

3.2.1- Về công tác quản lý doanh thu, chi phí

3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết

3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp

3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp

KẾT LUẬN .

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

HĐ GTGTNH

NTNTGSPCPTSXKDSHSHCTSHTKĐƯSTTTKTKĐƯTSCĐTMTGNHKC

DANH MỤC BẢNG BIỂU

2.1.1.1 Hóa đơn GTGT (bán hàng cho Cty Ý Tất Đạt)

2.1.1.2 Hóa đơn GTGT (bán hàng cho Cty Vạn Thành)

2.1.1.3 Bảng kê doanh thu bán hàng

2.1.2.1 Hóa đơn GTGT (xuất cho Anh Trường)

2.1.2.2 Phiếu thu

2.1.2.3 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Cánh cửa)

2.1.2.4 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Két nước)

2.1.2.5 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

2.1.3.1 Sổ NKC (Nghiệp vụ doanh thu bán hàng)

2.1.3.2 Sổ Cái TK 511

2.1.3.3 Sổ Cái TK 515

2.1.3.4 Sổ Cái TK 711

2.2.1.1 Phiếu xuất kho

2.2.1.2.1 Sổ chi tiết vật liệu hàng hóa

2.2.1.2.2 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu hàng hóa

2.2.1.2.3 Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinhdoanh – TK 632

LỜI MỞ ĐẦU

Lợi nhuận là mục tiêu, là động lực phát triển của mọi doanh nghiệp, dù tiêuthụ trong lĩnh vực nào thì mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp vẫn là thu được lợinhuận cao nhất Để có thể đạt được mục tiêu đó thì một yếu tố rất quan trọng làhàng hóa phải được tiêu thụ nhanh chóng, giúp doanh nghiệp có thể thu hồi vốnnhanh và tạo điều kiện quay vòng vốn, mở rộng quy mô, phát triển kinh doanh.Khâu quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là khâu cuối cùngcủa quá trình kinh doanh, thông qua khâu này, đơn vị mới thu hồi được vốn bỏ ra

và tạo lợi nhuận Vì vậy đây là giai đoạn rất quan trọng đối với tất cả các doanhnghiệp nói chung các doanh nghiệp thương mại nói riêng Trong xu hướng hộinhập và phát triển như hiện nay, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày cànggay gắt, các doanh nghiệp thương mại đang gặp phải rất nhiều thách thức Vì vậy,

để có thể tồn tại, phát triển và đứng vững trên thị trường, doanh nghiệp luôn phảitrú trọng hoàn thiện công tác kế toán doanh thu,chi phí và kết quả kết quả kinhdoanh, vì đẩy nhanh tốc độ tăng doanh thu sẽ góp phần tăng nhanh tốc độ luânchuyển vốn nói riêng và hoạt động sử dụng vốn nói chung, đồng thời tạo điều kiệntăng lợi nhuận và nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường Và đểquản lý được tốt nghiệp vụ quản lý doanh thu, chi phí thì kế toán với tư cách làcông cụ kinh tế cũng phải luôn được quan tâm, thay đổi và hoàn thiện cho phù hợpvới tình hình mới

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán doạnh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh Đồng thời qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần ô tô ASC,dưới sự giúp đỡ của các cán bộ phòng kế toán Công ty, cùng với sự hướng dẫn tậntình của cô giáo Phạm Thị Bích Chi, em đã đi sâu tìm hiểu và lựa chọn đề tài:

“Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạị Công ty Cổ phần ô tô ASC” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu lý luận và thực tiễn về kế toándoanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh Với phạm vi nghiên cứu thực trạng kếtoán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần ô tôASC

Với tên gọi: “Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạị Công ty Cổ phần ô tô ASC.”, đề tài của em ngoài phần Mở đầu

và Kết luận được chia làm ba chương chính như sau:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần ô tô ASC

Phần 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần ô tô ASC

Phần 3: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần ô tô ASC.

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT

QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ ASC

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần ô tô ASC

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần ô tô ASC:

Hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần ô tô ASC chủ yếu là bán sảnphẩm phụ tùng ô tô cho các khách hàng trong nước, công ty hoạt động trong lĩnhvực thương mại, hàng hóa mua hoặc nhập khẩu về để bán ra cho các khách hàngtrong nước

Với một thị trường ô tô và phụ tùng ô tô đầy cạnh tranh như hiện nay thì đây

là một thách thức lớn đối với Công ty Cổ phần ô tô ASC Tuy nhiên thời gian vừaqua việc kinh doanh XNK của công ty Phụ tùng ô tô ASC đã khẳng định được vaitrò, vị trí, và thành công nhất định của mình Để nâng cao tính cạnh tranh trên thịtrường, công ty sẽ mở rộng đầu tư thêm những sản phẩm phụ tùng mới đa dạng

về chủng loại và mẫu mã, để phục vụ nhu cầu của mọi đời xe mới ra nhằm đáp ứngnhu cầu của người tiêu dùng nội địa vươn xa hơn nữa là xuất khẩu sang một sốnước trong khu vực, để đáp ứng nhu cầu thuận tiện được phục vụ từ A đến Z trongthời gian tới Công ty sẽ triển khai mở rộng thêm dịch vụ chăm sóc, bảo dưỡng xenhằm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng, điều quan trọng nhất là Công ty sẽ tìmkiếm nguồn hàng nhập giá rẻ, chất lượng tốt để phục vụ đầu ra rẻ, tốt, bảo hành tínnhiệm

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần ô tô ASC

Doanh thu: bao gồm doanh thu bán hàng hóa và doanh thu hoạt động tàichính (lãi tiền gửi ) của công ty

Doanh thu bán hàng hóa chủ yếu gồm: Doanh thu bán các sản phẩm phụtùng ô tô như: Lốp, săm , yếm , gioăng,vô lăng, nội thất thay thế, đèn…

Danh mục doanh thu của các sản phẩm sau (Biểu số 1.1.2)

Biểu số 1.1.2: Danh mục sản phẩm Công ty Cổ phần ô tô ASC

Hiện nay doanh thu chủ yếu của công ty ASC chủ yếu bán hàng trong nước,chưa có doanh thu xuất khẩu ra nước ngoài

Ngoài doanh thu bán sản phẩm trong nước, công ty còn có doanh thu cungcấp dịch vụ sửa chữa, thay thế phụ tùng xe, doanh thu từ lãi tiền gửi

Doanh thu của công ty được ghi nhận theo 4 điều kiện ghi nhận doanh thu:Hàng hóa, dịch vụ đã giao khách hàng, ghi hóa đơn giá trị gia tăng, khách hàng đãchấp nhận thanh toán theo đúng hợp đồng trong trường hợp bán buôn, và thu đượctiền ngay trong trường hợp bán lẻ.

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ phần ô tô ASC

Chi phí của công ty: là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hànggồm có trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lýdoanh nghiệp phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ Việc xác định trị giá vốn của hàngbán là cơ sở tính kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

- Trị giá vốn của hàng xuất kho để bán bao gồm: Trị giá mua thực tế củahàng xuất kho để bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán Trị giáxuất kho của hàng bán của công ty được tính theo phương pháp bình quân giaquyền cố định

Chi phí mua hàng được phân bổ theo tiêu chí số lượng

Công ty thực hiện giá vốn hàng bán theo phương thức bán hàng trực tiếp:Theo phương thức này, khi công ty giao hàng hóa cho khách hàng đồng thời đượckhách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán ngay, nghĩa là quá trình chuyểngiao hàng và ghi nhận doanh thu diễn ra đồng thời với nhau, tức là bảo đảm cácđiều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần ô tô ASC.

Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí là một khâu hết sức quan trọng của Công

ty Cổ phần ô tô ASC, vì vậy Ban lãnh đạo công ty đặc biệt chú ý sắp xếp nhân sự

có nhiệm vụ liên quan đến công tác quản lý doanh thu, chi phí của công ty

Công ty có phòng vật tư-tiêu thụ phụ trách về bán hàng: Phòng vật tư, tiêuthụ có 4 người, 1 người phụ trách về vấn đề nhập vật tư còn 3 người tập trung vàoviệc tìm kiếm thị trường, khai thác khách hàng, khi có đơn đặt hàng, bộ phận nàykiểm tra lại đơn giá, thỏa thuận làm hợp đồng với khách hàng, chuyển hợp đồngcho ban giám đốc ký, 01 bộ được chuyển lên phòng tài chính kế toán kiểm tra vàlàm căn cứ tính công nợ khách hàng Sau khi đã thực hiện xong việc ký hợp đồng,

bộ phận này tiến hành viết đơn hàng chuyển lên bộ phận tài chính kế toán để kiểm

tra lại hàng hóa, xin đơn hàng để giao bộ phận vận chuyển sắp xếp hàng hóa đểgiao hàng theo đúng hợp đồng Khi xuất hàng, bộ phận kế toán tiến hành lập phiếuxuất kho, xuất hóa đơn giá trị gia tăng giao thủ kho, thủ kho tiến hàng xuất khođúng lượng hàng trên phiếu, sau đó giao cho bộ phận vận chuyển, hàng của công tytrước khi ra khỏi cổng phải qua bộ phận bảo vệ kiểm tra Bộ phận tiêu thụ có tráchnhiệm hỏi khách hàng xem hàng hóa nhận được chưa, có vấn đề gì không, và cótrách nhiệm giải quyết mọi vướng mắc của khách hàng về hàng hóa và các hìnhthức bán hàng, phương thức bán hàng….

Bộ phận kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, hóa đơn giátrị gia tăng tiến hành vào sổ theo dõi chi tiết phải thu đối với các khách hàng cóthời hạn nợ ghi trong hợp đồng, vào sổ tiền mặt trong trường hợp khách hàngthanh toán tiền ngay sau khi ký hợp đồng, vào sổ chi tiết doanh thu, nhật ký bánhàng, sổ chi tiết hàng hóa…Cuối tháng kế toán tổng hợp tập hợp tất cả doanh thu,chi phí làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh, báo cáo ban lãnh đạo công ty

Quá trình tổ chức quản lý doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanhcủa công ty thì hầu hết tất cả các bộ phận, phòng ban của công ty đều liên quanmật thiết với nhau, nhưng chủ yếu là bộ phận vật tư, tiêu thụ Cụ thể:

- Giám đốc công ty: Có trách nhiệm về toàn bộ công tác quản lý, điều hành

các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đọc các báo cáo liên quan đến tậphợp chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh do phòng kế toán cung cấp, kế hoặchtiêu thu của bộ phận vật tư, tiêu thụ để đề ra phương hướng, mục tiêu kinh doanh,nhằm tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, đem lại hiệu quả kinh doanh

- Phó giám đốc: Đảm bảo quá trình cần thiết của hệ thống quản lý chất

lượng được thiết lập, thực hiện và duy trì Báo cáo cho lãnh đạo về kết quả hoạtđộng của hệ thống quản lý chất lượng và nhu cầu cải tiến, đồng thời giúp giám đốctheo dõi điều hành kinh doanh, kiểm soát chất lượng điều hành công ty, cùng vớigiám đốc điều tiết kinh doanh, quản lý doanh thu, chi phí của công ty

- Bộ phận vật tư, tiêu thụ: Tìm kiếm các hợp đồng, phát triển mở rộng thị

trường, xây dựng chính sách bán hàng, khuyến mại cho phù hợp với thị trường vàtừng thời kỳ Thu thập ý kiến của khách hàng về sản phẩm để cải tiến hoàn thiện

hơn nữa sản phẩm của mỡnh Đồng thời lờn kế hoạch tuyển dụng nhõn sự cho bộphận của mình đáp ứng cho công việc trong tuèng thời điểm ,xõy dựng cỏc nội quy làm việc, theo dừi sỏt sao cỏc đơn hàng, quản lý đơn hàng,chăm súc, giải quyết cỏc kiến nghị của khỏch hàng, xõy dựng mục tiờu doanh thu

đề lờn ban giỏm đốc, cựng với ban lónh đạo cụng ty tớch cực tăng cao doanh thu,quản lý doanh thu, chi phớ của cụng ty

- Bộ phận kế toỏn:

+ Theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuõt hàng húa liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn hàng

và nhập hàng, tớnh chi phớ về giỏ vốn, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanhnghiệp, tập hợp doanh thu, cuối kỳ xỏc định kết quả kinh doanh bỏo cỏo lờn bangiỏm đốc Tham mưu cho ban giỏm đốc về cỏch thức quản lý doanh thu,chi phớ vàkết quả kinh doanh

+ Theo dừi cụng nợ phải thu, phải trả: căn cứ vào hợp đồng kinh tế, chứng từhúa đơn xuất hàng, vào sổ sỏch cụng nợ, theo dừi tiến độ thanh toỏn của khỏchhàng để lờn kế hoạch đũi nợ, giỳp quản lý tốt nguồn doanh thu đó thu được

+ Làm bỏo cỏo thuế, bỏo cỏo tài chớnh: Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinhdoanh thỏng, quý, năm giỳp bỏn giỏm đốc cú kế hoạch về quản lý doanh thu, chiphớ

+ Theo dừi tỡnh hỡnh thu chi quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng

+ Làm cỏc cụng việc kế toỏn khỏc cú liờn quan…

- Phũng kế hoạch và đầu tư nhập khẩu: Lờn kế hoạch nhập hàng và xuất

hàng, căn cứ vào khả năng tiờu thụ mà phũng vật tư, tiờu thụ cung cấp, tăng cườngtỡm cỏc nguồn hàng nhập giỏ cả hợp lý mà vẫn đảm bảo chất lượng hàng húa nhằmquản lý tốt chi phớ đầu vào, tiết kiệm chi phớ, kết quả kinh doanh đạt hiệu quả cao

- Bộ phận kho: Quản lý, tiếp nhận, bảo quản vật tư, hàng hoỏ để đảm bảo

sự ngăn nắp gọn gàng, sự chớnh xỏc vể số lượng và kiểm tra chặt chẽ về chất lượnghàng húa nhập kho, chống thất thoỏt, giỳp cụng ty quản lý tốt chi phớ, nõng caohiệu quả kinh doanh

- Phòng bảo vệ: Bảo vệ tài sản và hàng hóa của công ty, kiểm tra hàng hóa

trước khi xuất ra ngoài, tránh mất mát, thất thoát, cũng nhằm quản lý tốt chi phícho công ty

Như vậy, công ty rất chú trọng đến công tác tổ chức quản lý doanh thu, chiphí và xác định kết quản kinh doanh của công ty, hầu hết các bộ phận,phòng bantrong công ty đều nêu cao trách nhiệm trong việc quản lý doanh thu, chi phí công

ty, giúp công ty đạt được hiệu quả kinh tế cao

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ ASC

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Các chứng từ kế toán công ty sử dụng trong hạch toán doanh thu và thu nhậpkhác là:

Hóa đơn giá trị gia tăng

Các chứng từ thanh toán tiền như: phiếu thu, giấy báo có của ngân hàngBảng thanh toán hàng đại lý ký gửi (trường hợp bán hàng đại lý ký gửi).Bảng kế hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra

Tờ khai về thuế GTGT

Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại

Các hợp đồng kinh tế về mua bán hàng hóa

Bảng kê doanh thu hàng ngày

Khi có đơn hàng của khách, phòng kinh doanh lập đơn hàng xin xuất hàngđưa bộ phận kế toán ký duyệt, khi xuất hàng, kế toán hàng hóa viết phiếu xuất kho

và viết hóa đơn giá trị gia tăng giao cho khách hàng, trường hợp có khuyến mạihoặc giảm giá, kế toán thể hiện trực tiếp trên hóa đơn Đối với doanh thu hoạt độngtài chính của doanh nghiệp chủ yếu là lãi từ tiền gửi ngân hàng (Giấy báo có, sổphụ của ngân hàng)

Việc tiêu thụ được kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan vừa để đảmbảo thủ tục đơn giản thuận tiện cho khách hàng Do vậy khách hàng đến với công

ty có nhu cầu về sản phẩm thì công ty sẵn sàng đáp ứng với các phương thức, giá

cả phải chăng và có thể lựa chọn hình thức thanh toán thích hợp

Hiện tại Công ty chủ yếu bán hàng theo hai hình thức là bán buôn và bán lẻ,Công ty có một cửa hàng trưng bày và giới thiệu sản phẩm chuyên để bán lẻ thutiền ngay, Lượng doanh thu chủ yếu của công ty là bán buôn với hình thức thanhtoán là trả chậm và thanh toán ngay

Ví dụ hóa đơn GTGT bán hàng theo phương thức bán buôn trực tiếp:

Ngày 15/01/2011, Công ty Cổ phần ô tô ASC bán cho Công ty TNHH TMLinh phụ kiện ô tô và ô tô Ý Tất Đạt theo phương thức bán buôn thể hiện tronghợp đồng kinh tế (Xem Phụ lục ): Khi bán hàng, kế toán xuất hóa đơn GTGT làm 3liên:

Liên 1: màu tím lưu tại quyển

Liên 2: màu đỏ giao khách hàng, dùng để thanh toán

Liên 3: màu xanh dùng chuyển cho kế toán tiêu thụ ghi vào sổ và theo dõithanh toán công nợ

Khi viết hóa đơn, kế toán ghi đầy đủ ngày tháng năm xuất hóa đơn, đầy đủthông tin của công ty (tên, địa chỉ, mã số thuế, điện thoại, số tài khoản), họ tênngười mua hàng, tên đơn vị mua hàng, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng, hìnhthức thanh toán (tiền mặt hoặc chuyển khoản), tên hàng hóa, đơn vị, số lượng, đơngiá, thành tiền, đơn giá ghi trên hóa đơn là giá chưa có thuế GTGT, hóa đơn ghi rõtổng cộng tiền hàng, thuế xuất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng tiền thanhtoán, số tiền thanh toán bằng chữ

Khi viết xong hóa đơn GTGT, kế toán ký vào người bán hàng sau đóchuyển cho giám đốc ký và đóng dấu, nếu giám đốc đi vắng thì kế toán trưởng kýthừa ủy quyền và đóng dấu treo Sau đó, kế toán giao cho tổ vận chuyển để chuyểntheo hàng giao số lượng hàng cùng với hóa đơn cho khách hàng

Cụ thể ngày 15 tháng 01 năm 2012, công ty bán hàng cho công ty TNHHLinh phụ kiện ô tô và ô tô Ý Tất Đạt, kế toán xuất hóa đơn GTGT, tổng trị giá tiềnhàng: 198.660.000, thuế GTGT 10% : 19.866.000

Ngày 15 tháng 01 năm 2012, bán hàng cho công ty TNHH TM Vạn Thànhtrị giá tiền hàng: 132.020.000, thuế GTGT 10% : 13.202.000, kế toán lập tiến hànhlập hóa đơn GTGT

Trường hợp công ty bán hàng cho khách hàng lẻ không lấy hóa đơn, cuốingày kế toán bán hàng tập hợp các hàng hóa bán lẻ không lấy hóa đơn, tập hợp lạixuất một hóa đơn, phần tên người mua ghi: Khách hàng mua lẻ không lấy hóa đơn,trường hợp danh mục hàng hóa bán ra nhiều , kế toán lập bảng kê hàng hóa bán ra

đánh trên máy vi tính in ra kèm theo hóa đơn GTGT, trên hóa đơn phần tên hànghóa dịch vụ ghi là: Phụ tùng ô tô các loại kèm theo bảng kê

Biểu số 2.1.1.1: Hóa đơn GTGT

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần ô tô ASC

Địa chỉ: 425 Trần Khát Chân – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số TK:

MST: 0101815030

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH TM Linh phụ kiện ô tô và ô tô Ý Tất Đạt

Địa chỉ: Số 105 – C12 Tập thể Ban dân vận TW P Cống Vị, Q Ba Đình, Hà Nội

MST:

Hình thức thanh toán: CK

Số tiền bằng chữ: Hai trăm mười tám triệu năm trăm hai sáu ngàn đồng chẵn.

HOÁ ĐƠN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 15/09/2011

Liên 2: Giao cho khách hàng

Mẫu số 01 GTGT – 3LL

GA/2011B 0002125

Người mua hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần ô tô ASC

Địa chỉ: 425 Trần Khát Chân – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số TK:

MST:

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH TM Vạn Thành

Địa chỉ: Số 1 Ngõ 2 Ngô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội

 Số tiền bằng chữ: Một trăm bốn mươi lăm triệu hai trăm hai hai ngàn đồng chẵn.

Cuối ngày, kế toán bán hàng căn cứ vào các hóa đơn GTGT bán ra trongngày tiến hành ghi vào bảng kê doanh thu hàng ngày

Biểu số 2.1.1.3

BẢNG KÊ DOANH THU BÁN HÀNG NGÀY 15/09/2011

Để hạch toán doanh thu và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK 511 : doanh thu bán hàng

TK 3331: Thuế GTGT hàng bán ra

TK 111 Tiền mặt VNĐ

TK 112 :Tiền gửi ngân hàng VNĐ

TK 133 :Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu, chi tiết tài khoản:

TK 5211 – Chiết khấu thương mại

Nợ TK 111

Có TK 511

Có TK 3331Đối với khách hàng không thường xuyên, công ty bán hàng trả chậm, kỳ hạnthanh toán được thỏa thuận trong hợp đồng tùy theo từng khách hàng có các thờihạn thanh toán khác nhau Khi đó kế toán hạch toán:

Nợ TK 131 (chi tiết cho các đối tượng khách hàng)

Có TK 511

Có TK 3331

Đối với những khách hàng mua hàng của công ty với số lượng lớn, như công

ty Linh phụ kiện ô tô Ý Tất Đạt, công ty thực hiện chiết khấu thương mại, căn cứvào hóa đơn GTGT và quyết định chiết khấu của giám đốc, kế toán hạch toán:

Khi công ty thực hiện giảm giá hàng bán cho những hàng hóa đã bán nhưng

bị kém chất lượng, kế toán công ty hạch toán:

Công ty Linh phụ kiện ô tô Ý Tất Đạt là một khách hàng thường xuyên củacông ty, theo hợp đồng, Công ty ý Tất Đạt được thanh toán trả chậm sau 15 ngày

kể từ ngày nhận được đầy đủ hàng theo hợp đồng Do đơn hàng này khách hàngmua với số lượng lớn, nên công ty quyết định chiết khấu thương mại cho công ty ÝTất Đạt là 2 % trên giá bán

Kế toán căn cứ vào hóa đơn số 0001125 hạch toán như sau:

Khi thu tiền mặt, kế toán tiền mặt viết phiếu thu thu tiền của khách hàng:

Biểu số 2.1.2.2: Phiếu thu

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần ô tô ASC

Địa chỉ: 425 Trần Khát Chân – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số TK: 30944689

MST: 0101815030

Họ tên người mua hàng: Anh Trường

Địa chỉ: Đức Giang, Long Biên, Hà Nội

 Số tiền bằng chữ: Mười một triệu một trăm mười đồng chẵn.

Đơn vị: Cty XNK Phụ tùng ô tô ASC Mẫu số: B01-TT

Bộ phận: …… (Ban hành kèo theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người nộp tiền: Anh Trường

Địa chỉ: Đức Giang, Long Biên, Hà Nội

Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 11.110.000 đồng (Viết bằng chữ): Mười một triệu một trăm mười đồngchẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 18 tháng 09 năm 2011

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đóng dấu)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc đá quý):………+ Số tiền quy đổi:………

Căn cứ vào hóa đơn số 0001152 và phiếu thu số 226 kế toán hạch toán:

Nợ TK 111 11.110.000

Có TK 511 10.100.000

Có TK 3331 1.010.000

Căn cứ vào các hóa đơn giá trị gia tăng (biểu số ), kế toán tiến hành ghi vào

sổ chi tiết doanh thu: chi tiết doanh thu theo từng loại mặt hàng (từng mã hàng),sau đó lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu theo từng mặt hàng

Biểu số 2.1.2.3: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hóa: Cánh cửa

-Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

-Ngày mở sổ:…

Ngày …tháng….năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.1.2.4: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hóa: Két nước

-Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

-Ngày mở sổ:…

Ngày …tháng….năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tương tự như vậy, căn cứ vào các hóa đơn GTGT, kế toán mở sổ chi tiết doanh thucho tất cả các loại mặt hàng.

Từ các các hóa đơn GTGT và các sổ chi tiết doanh thu bán hàng, kế toán lậpbảng tổng hợp chi tiết doanh thu

Biểu số 2.1.2.5: Bảng tông hợp chi tiết doanh thu bán hàng

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU

Tháng 9/2011

lượng

Doanh thu Tiền thuế

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi từ tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Thu nhập khác của công ty là khoản thu thanh lý tài sản cố định, thu do viphạm hợp đồng

Cụ thể ngày 19 tháng 09 năm 2011, công ty thu tiền phạt vị phạm hợp đồngkinh tế của công ty CP Greenpath Việt Nam số tiền 5.500.000 đồng, Kế toán viếtphiếu thu, căn cứ vào phiếu thu, kế toán hạch toán:

Nợ TK 111 5.500.000

Có TK 711 5.500.000

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Công ty Cổ phần ô tô ASC áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức nhật kýchung, các sổ kế toán tổng hợp về doanh thu của công ty bao gồm:

Sổ nhật ký chung

Sổ nhật ký đặc biệt: Sổ nhật ký bán hàng

Sổ Cái Tài khoản 511, 515, 711

Hằng ngày, kế toán doanh thu tập hợp các hóa đơn GTGT, các phiếu xuấtkho, phiếu thu, kiểm tra, sắp xếp các chứng từ, sau đó dùng các chứng từ này đểghi vào sổ nhật ký chung

Từ các số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung, Kế toán ghi vào sổ Cái TK 511

Biểu số 2.1.3.2: Sổ cái TK 511

Cty XNK ASC

SỔ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Số tiền

sổ

STT dòng

- Số dư đầu năm

- Số phát sinh trong tháng

- Sổ này có ….trang, được đánh số từ trang….đến trang….

- Ngày mở sổ:………

Ngày ….tháng….năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.1.3.3: Sổ cái TK 515

Cty XNK ASC

SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: Doanh thu tài chính

- Sổ này có ….trang, được đánh số từ trang….đến trang…

- Ngày mở sổ:………

Ngày ….tháng….năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.1.3.4: Sổ cái TK711

Cty XNK ASC

SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: Thu nhập khác

sổ

STT dòng

Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có ….trang, được đánh số từ trang….đến trang…

- Ngày mở sổ:………

Ngày ….tháng….năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

- Theo phương thức bán hàng ký gửi: khi xuất hàng, kế toán viết phiếu xuất khogửi hàng đại lý, cuối tháng căn cứ vào số lượng mà đại lý đã bán gửi về thì kế toánmới xuất hóa đơn GTGT, sau đó cuối tháng mới tính giá vốn hàng xuất kho.

Trị giá vốn hàng bán là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng,gồm có trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lýdoanh nghiệp phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ Việc xác định chính xác trị giávốn của hàng bán là cơ sở để xác định kết quả kinh doanh

Công ty Cổ phần ô tô ASC là công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại,

vì vậy trị giá vốn của hàng xuất kho để bán bao gồm: trị giá mua thực tế của hàngxuất kho để bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán

Biểu số 2.2.1.1: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Cổ phần ô tô ASC

Địa chỉ: 425 Trần Khát Chân – Hai Bà Trưng – Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 15 tháng 9 năm 2011

Nợ TK 632

Có TK 156

Họ tên người nhận hàng: Trần Ngọc Sơn Địa chỉ: P.Kinh doanh

Lý do xuất kho: Tiêu thụ

Xuất tại kho: Công ty

Địa điểm: 425 Trần khát Chân-HBT – Hà Nội

Ngày 15 tháng 09 năm 2011 Người

lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán.

Căn cứ vào phiếu xuất kho, tính trị giá hàng xuất kho, kế toán ghi vào sổ chitiết giá vốn (Sổ kế toán chi tiết vật liệu, sản phẩm hàng hóa), sổ chi tiết tài khoản

632

Từ các phiếu nhập kho hàng hóa, phiếu xuất kho hàng hóa xuất bán, kế toánnhập vào bảng kê nhập, bảng kê xuất trên máy tính, kẻ bảng tổng hợp nhập xuấttồn để tính ra trị giá hàng xuất kho

Kế toán vào sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa như sau:

Biểu số 2.2.1.2.1: Sổ chi tiết vật liệu hàng hóa

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU HÀNG HÓA

Năm 2011 Tài khoản: 156 - Kho hàng hóa

Biểu số 2.2.1.2.2: Bảng tổng hợp chi tiết sản phẩm, hàng hóa

Cty XNK ASC

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Tài khoản: 156 Tháng 09 năm 2011

Biểu số 2.2.1.2.3: Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

Cty XNK ASC

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH – TÀI KHOẢN 632

Tài khoản: 632 Tên hàng hóa: Cánh cửa

Ghi nợ tài khoản

tháng

Tổng số tiền

- Số dư đkỳ

- Số phát sinh trong kỳ

… -Cộng số phát sinh trong kỳ

Biểu số 2.2.1.3.2: Sổ cái TK 632

Cty XNK ASC

SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có ….trang, được đánh số từ trang….đến trang…

- Ngày mở sổ:………

Ngày ….tháng….năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chi phí bán hàng là một bộ phận của chi phí lưu thông phát sinh nhằm thựchiện các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tiêu thụ trong kỳ báo cáo Chi phí bán hàngđược bù đắp bằng khối lượng doanh thu thuần thực hiện được của hoạt động tiêuthụ

Căn cứ vào các hóa đơn tiền điện thoại, các hóa đơn, chứng từ nhân viênkinh doanh đi tiếp thị, quảng cáo, bảng lương nhân viên bán hàng, các hóa đơnmua đồ dùng phục vụ cho công tác bán hàng, chuyển chứng từ này cho kế toán xácđịnh chi phí

Biểu số 2.2.2.1.1: Phiếu chi

Đơn vị: Công ty Cổ phần ô tô ASC Mẫu số : 02 - TT

Địa chỉ: 425 Trần Khát Chân – Hai Bà Trưng – Hà Nội : 48/2006/QĐ-BTC

PHIẾU CHI

Ngày 24/09/2011 Quyển số: 05

Số: 128 Nợ: TK 6421

Có: TK 111

Họ và tên người nhận tiền : Nguyễn Văn Hà

Địa chỉ : Phúc Đồng - Quận Long Biên – Hà Nội

Lý do chi : Thanh toán tiền in card điện thoại

Số tiền: 3.000.000 đ

Viết bằng chữ : Ba triệu đồng chẵn

Kèm theo : Chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu

( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )