Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty tnhh thương mại đăng đạo

LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐĂNG ĐẠO 3 1 1 Đặc điểm hoạt động b[.]

DANH MỤC BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐĂNG ĐẠO 3

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo 3

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo 3

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo 4

1.1.2.1 Thị trường đầu vào 4

1.1.2.2 Thị trường đầu ra 4

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo 5 1.1.4 Phương thức thanh toán của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo .6

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo 6

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐĂNG ĐẠO 9

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo 9

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 9

2.1.1.1 Chứng từ kế toán 9

2.1.1.2 Thủ tục kế toán 9

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 10

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng 15

2.1.3.1 Tài khoản sử dụng 15

2.1.3.2 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu 15

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo 19

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 19

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 19

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 21

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 28

2.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 30

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 30

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 30

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh 41

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐĂNG

ĐẠO 45

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo 45

3.1.1 Ưu điểm 46

3.1.2 Nhược điểm 49

3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo 51

3.2.1 Về phần mềm kế toán đang sử dụng 51

3.2.2 Về chứng từ, sổ sách kế toán 51

3.2.3 Về hệ thống tài khoản sử dụng 53

KẾT LUẬN 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bảng 1.1: Danh mục hàng bán tại Công ty 3

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0036801 11

Biểu 2.2: Phiếu thu 12

Biểu 2.3: Sổ chi tiết TK5111 – Sản phẩm Xi măng 13

Biểu 2.4: Sổ tổng hợp doanh thu các loại sản phẩm 14

Biểu 2.5: Sổ nhật ký chung 16

Biểu 2.6: Sổ cái TK511 18

Biểu 2.7: Phiếu xuất kho 23

Biểu 2.8: Thẻ kho 24

Biểu 2.9: Sổ chi tiết hàng hóa 25

Biểu 2.10: Sổ chi tiết TK6321 – Xi măng 26

Biểu 2.11: Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 27

Biểu 2.12: Sổ cái TK632 29

Biểu 2.13: Bảng chấm công 32

Biểu 2.14: Bảng thanh toán tiền lương 33

Biểu 2.15: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 34

Biểu 2.16: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 36

Biểu 2.17: Phiếu xuất vật tư 37

Biểu 2.18: Phiếu chi 38

Biểu 2.19: Phiếu chi 39

Biểu 2.20: Sổ chi tiết TK642 40

Biểu 2.21: Sổ cái TK642 42

Biểu 2.22: Sổ cái TK911 44

Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng 52

Biểu 3.2: Sổ Nhật ký thu tiền 53

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tếthị trường có sự quản lý vĩ mô của Nhà nước theo định hướng xã hội chủnghĩa Với cơ chế này, các doanh nghiệp đã thực sự vận động để tồn tại vàphát triển Các doanh nghiệp là các đơn vị kinh tế độc lập tự chủ về tài chính,

tự hạch toán và tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh củamình

Để có thể tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường, một trong nhữngđiều kiện quyết định của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh là phải tiêu thụđược sản phẩm, hàng hoá của mình, có như vậy thì doanh nghiệp mới thu hồiđược vốn nhanh để quay vòng và bù đắp cho những chi phí đã bỏ ra, thu đượclãi và mới có thể tái sản xuất hoặc tích luỹ để đầu tư mở rộng quy mô kinhdoanh Vì vậy, việc bán hàng là vấn đề cần quan tâm hàng đầu của mỗi doanhnghiệp

Trong hoạt động kinh tế, lĩnh vực hoạt động kinh doanh, tiêu thụ hànghoá, dịch vụ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong nền kinh tế Doanh nghiệptiêu thụ hàng hoá trong nền kinh tế thị trường giữ vai trò là cầu nối giữa sảnxuất với người tiêu dùng được hoàn thiện hơn về nhiều mặt, có thể hiểu quátrình kinh doanh của doanh nghiệp là việc mua vào và bán ra các loại hànghoá theo nhu cầu của khách hàng Trong đó bán hàng là khâu cuối cùng và có

cơ sở để lập kế hoạch về tiêu thụ cho kỳ kinh doanh tới, có thu nhập để bùđắp chi phí, trả lương cho cán bộ công nhân viên và đạt được mục tiêu lợinhuận của mình Đó chính là lý do để các nhà quản lý doanh nghiệp phải luônnghiên cứu, hoàn thiện các phương pháp quản lý nhằm thúc đẩy quá trình tiêuthụ hàng hoá Một trong những công cụ quản lý quan trọng có vai trò tích cựctrong việc quản lý điều hành kiểm soát các hoạt động tiêu thụ đó là kế toán

Kế toán bán hàng là một bộ phận công việc phức tạp và chiếm tỷ trọng lớntrong toàn bộ công việc kế toán Việc tổ chức hợp lý quá trình hạch toán kếtoán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá là yêu cầu hết sức cần thiết không riêng vớibất cứ doanh nghiệp nào.

Xuất phát từ sự cần thiết và tầm quan trọng của kế toán trong việc hạchtoán bán hàng, qua quá trình học tập nghiên cứu tại trường và tìm hiểu thực tếtại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo, em đã quyết định đi sâu vào

nghiên cứu và tìm hiểu đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo”.

Về kết cấu, chuyên đề thực tập chuyên ngành gồm 3 chương chính:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo.

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo.

Trong quá trình thực tập, em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình của côgiáo THS.Nguyễn Thị Mai Chi cùng các anh, chị kế toán của Công ty TNHHThương mại Đăng Đạo Tuy nhiên, do khả năng tìm hiểu về tình hình thực tếcòn hạn chế nên không tránh khỏi những sai sót Vì vậy, em mong nhận đượcnhững ý kiến đóng góp để em nâng cao kiến thức cho mình cũng như phục vụcho công tác sau này

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG

CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐĂNG ĐẠO

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo

Công ty chuyên cung cấp sản phẩm liên quan đến ngành xây dựng ra thịtrường chủ yếu thông qua mạng lưới đại lý bán buôn, bán lẻ ở khắp các tỉnhthành trong cả nước và tập trung nhất ở địa bàn thành phố Hà Nội, Hà Nam,Hưng Yên,

Bảng 1.1: Danh mục hàng bán tại Công ty

(Nguồn: Phòng kinh doanh)

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo

1.1.2.1 Thị trường đầu vào

Công ty cũng là đại lý cấp 1 của một số đơn vị sản xuất ximăng Công ty

CP Xi măng Hoàng Mai, Công ty Xi măng Hoàng Thạch, Công ty CP Ximăng Hà Tiên, Công ty CP Xi măng và Xây dựng Quảng Ninh, Công tyTNHH MTV Xi măng Thanh Sơn,

Ngoài ra với sản phẩm sắt, thép cũng công ty cũng là nhà phân phối củamột số đơn vị như Công ty CP Tập đoàn Hòa Phát, Công ty CP Thép Pomia,Công ty CP Gang Thép Thái Nguyên, Công ty Sản xuất Thép Úc SSE, Công

ty CP Thép Việt – Ý,

Việc thu mua các sản phẩm trên được thưc hiện thông qua các đơn vị sảnxuất sắt thép, xi măng, lớn đóng tại các địa bàn Hà Nội, Hưng Yên, ThanhHóa, Hải Phòng,

Riêng với sản phẩm là các loại đá thì công ty phải tiến hành thu mua ở xa

là các mỏ khai thác đá như mỏ đá của Công ty TNHH Đại Đồng Tiến ở YênBái hay Công ty CP Xuất Nhập khẩu Khoáng sản Ninh Bình

1.1.2.2 Thị trường đầu ra

Với danh mục sản phẩm phong phú và đa dạng Công ty đã đáp ứng phầnlớn nhu cầu tiêu dùng của thị trường trong nước Trong đó, thị trường chínhcủa công ty là miền Bắc chiếm khoảng 90% sản lượng tiêu thụ và được coi là

thị trường thuận lợi truyền thống nhất của công ty Hình thức phân phối chủyếu là bán buôn cho các đại lý và các công ty có nhu cầu lấy hàng về bánbuôn Bên cạnh đó, công ty cũng bán lẻ trực tiếp tại kho cho các công ty,doanh nghiệp và người dân có nhu cầu mua hàng về để xây dựng hoặc sảnxuất thi công Đây là một thị trường có nhu cầu rất lớn và rất ổn định, một sốkhách hàng lớn và tiêu biểu của Công ty:

- Công ty CP Đầu tư và Xây dựng Hòa Sơn (Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội)

- Công ty CP Thương mại Thành Đạt (Văn Điển, Thanh Trì, Hà Nội)

- Công ty TNHH Mặt trời mọc (Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội)

- Công ty CP Sông Đà (Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội)

- Công ty CP Xây dựng Bạch Đằng (Nguyễn Khoái, Hai Bà Trưng, Hà Nội)Ngoài ra, còn rất nhiều khách hàng khác nữa

Bên cạnh đó, công ty còn đa dạng hoá các hình thức quảng cáo như tiếpthị phát tờ rơi ở khu dân cư, tòa nhà, bến xe và các trung tâm thương mại,đăng tin rao vặt trên mạng, đặt banner quảng cáo ở các trang web,… Thịtrường là vấn đề sống còn đảm bảo cho sự phát triển của công ty là một trongnhững tiền đề tạo nên thành công của Công ty như hiện nay

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo

Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo hiện đang hoạt động trên lĩnhvực tư vấn và cung cấp các sản phẩm, hàng hóa phục vụ hoạt động xây dựngtrong nền kinh tế quốc dân, một thị trường giàu tiềm năng và đang trong giaiđoạn phát triển mạnh mẽ Để không ngừng lớn mạnh và tạo dựng đượcthương hiệu, bên cạnh những cơ hội và thách thức của thị trường, yêu cầuCông ty phải đưa ra các chính sách quản lý hàng hóa hiệu quả, chất lượng sảnphẩm được đảm bảo như cam kết, có nhiều phương thức bán hàng và chínhsách giá cả phù hợp với từng đối tượng khách hàng

Hàng hóa, sản phẩm của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo được

bán ra theo phương thức bán buôn và bán lẻ trực tiếp qua kho Công ty có thịtrường tiêu thụ tương đối rộng, phân bố ở nhiều tỉnh, thành phố trong cả nướcnhư Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Quảng Ninh, Nghệ An, Hà Tĩnh,…Nhưng hiện nay phương thức bán hàng chủ yếu của Công ty vẫn là bán buônqua kho Khách hàng chủ yếu vẫn là các tổ chức, doanh nghiệp lớn, doanh thucủa phương thức này chiếm khoảng 80 – 90 % trong tổng doanh thu bán hàng,còn bộ phận khách lẻ còn hạn chế, chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ.

Ngoài ra, Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo cũng đã và đang ápdụng một số phương thức bán hàng khác như: giới thiệu sản phẩm qua mạng,bán lẻ cho khách hàng tại trụ sở chính,…Song tỷ trọng của các phương thứcnày còn rất ít

1.1.4 Phương thức thanh toán của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo

Đối tượng khách hàng chính của công ty chủ yếu là khách quen vàkhách hàng do phòng kinh doanh khai thác trên thị trường

- Đối với khách hàng quen thì công ty có thể cho phép thanh toán chậm(thường là từ 5 đến 10 ngày kể từ ngày giao hàng)

- Đối với khách hàng do phòng kinh doanh khai thác trên thị trường thì công

ty cũng áp dụng phương thức thanh toán chậm Với hình thức này có đặctrưng cơ bản khác với khách hàng quen là từ khi giao hàng tới khi thanh toántiền có một khoảng thời gian nhất định do hai bên đã thỏa thuận trong hợpđồng kinh tế

Đối với khách hàng mua lẻ không thường xuyên thì công ty tiến hànhthanh toán ngay bằng tiền mặt hay bằng chuyển khoản

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo

Đối với một doanh nghiệp thương mại, trong chiến lược phát triển thìvấn đề tiêu thụ hàng hóa, mở rộng thị phần, quản lý hàng hóa và công tác tiêu

thụ hàng hóa ngày càng trở nên quan trọng Vì vậy, việc phân cấp trách nhiệmgiữa các phòng ban liên quan đến hoạt động bán hàng trong Công ty đòi hỏiphải cụ thể, chính xác và luôn có sự phối hợp hoạt động một cách nhịp nhàng.

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mạiĐăng Đạo được thực hiện như sau:

Ban giám đốc là bộ phận trực tiếp ký các hợp đồng kinh tế Trong hợpđồng kinh tế phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, địa chỉđăng kí kinh doanh, mã số thuế, số tài khoản, chủng loại hàng, số lượng, đơngiá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giao hàng, thờihạn thanh toán Phòng Kế toán căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõi thờihạn thanh toán

Ban kinh doanh gồm phòng Kinh doanh và Marketing trực tiếp phụtrách công tác tiếp thị, giao hàng, vận chuyển hàng, công tác kiểm tra, kiểmsoát hoạt động bán hàng, các dự án lớn của công ty theo từng loại hàng hóa;phối hợp với phòng Kế toán để theo dõi hàng hóa xuất bán

Phòng Kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng hàng hóa, sản phẩmtrước khi giao cho khách hàng tránh tình trạng cung cấp hàng hóa, sản phẩmkhông đạt yêu cầu đến khách hàng

Phòng Kế toán có nhiệm vụ theo dõi về mặt tài chính liên quan đếnhoạt động kinh doanh, cụ thể như sau:

+ Dựa vào các chứng từ mua hàng và bán hàng, kế toán ghi chép số lượng,giá mua hàng hoá và chi phí thu mua, các loại thuế;

+ Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng ngoài giá mua cho số hàng đã bán và tồncuối kỳ, để từ đó xác định giá vốn hàng hóa đã bán và tồn cuối kỳ;

+ Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng và cácchỉ tiêu liên quan khác của khối lượng hàng bán ( giá vốn hàng bán, doanh thuthuần, thuế tiêu thụ…);

+ Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho hàng; đảm bảonguồn hàng hóa đáp ứng hai nhu cầu tiêu thụ và dự trữ, phát hiện kịp thời tìnhtrạng ứ đọng hàng hóa, ứ đọng vốn;

+ Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán;

+ Xác định kết quả bán hàng và thực hiện chế độ báo cáo hàng hóa và báo cáotình hình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hóa;

+ Theo dõi và thanh toán kịp thời công nợ với khách hàng và nhà cung cấp;phản ánh chính xác các khoản thuế trong tiêu thụ hàng hóa để thực hiện đầy

đủ nghĩa vụ với Nhà nước

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐĂNG ĐẠO

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo

Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên theo quy định của Bộ Tài chính:

- Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển hóa đơn;

- Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng;

- Liên 3: Màu xanh, giao cho phòng Kế toán để ghi sổ, bảo quản và lưu trữ

Sau khi hóa đơn được lập xong, hóa đơn được chuyển cho Giám đốchoặc Kế toán trưởng ký tên, đóng dấu, hoặc lấy chữ ký của người bán (nếu

được sự ủy quyền của Giám đốc) và đóng dấu treo vào góc trên bên trái hóađơn, sau đó tiến hành giao cho khách hàng

Lúc đó khách hàng mang liên 2 hoá đơn tới kho hàng hoá để nhậnhàng Thủ kho kiểm tra số lượng hàng xuất, ghi số lượng thực xuất vào cộtthực xuất, vào thẻ kho, ký xác nhận Liên 2 giao cho khách hàng

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Hiện nay, tại Công ty thì phương pháp tính thuế GTGT là phương phápkhấu trừ Trong nghiệp vụ hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng Hằng ngày,khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng hóa, dựa trên hóa đơn GTGT đã được kiểmtra dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán tiến hành nhập các thông tin trên hoá đơnGTGT vào máy vi tính Phần mềm kế toán sẽ tự động ghi sổ chi tiết doanh thubán hàng Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng, phần mềm

kế toán sẽ tự động tổng hợp nên sổ tổng hợp doanh thu các loại sản phẩmtrong tháng Mỗi dòng trên sổ tổng hợp doanh thu các loại sản phẩm là dòngtổng cộng cuối tháng của sổ chi tiết doanh thu bán hàng của các loại hàng hóađược bán trong kỳ

Ví dụ 1: Ngày 01 tháng 5 năm 2012 của Công ty TNHH Thương mại

Đăng Đạo có bán cho Công ty CP Đầu tư và Xây dựng Hòa Sơn 15 tấn ximăng PCB40 với đơn giá chưa có thuế GTGT là 1.200.000đ/tấn Thuế suất,thuế GTGT là 10% Tổng giá bán của đơn hàng bao gồm 10% thuế GTGT là19.800.000đ (Hóa đơn GTGT số 0036801) Công ty CP Đầu tư và Xây dựngHòa Sơn đã thanh toán bằng tiền mặt Kế toán Công ty đã lập phiếu thu số 25

Sau đây là mẫu hóa đơn GTGT, phiếu thu, sổ chi tiết doanh thu bánhàng, sổ tổng hợp doanh thu

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0036801

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTGT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: ĐĐ/12PP

Liên 3: Lưu nội bộ Số: 0036801

Họ và tên người mua hàng: Lê Hữu Tuấn

Tên đơn vị: Công ty CP Đầu tư và Xây dựng Hòa Sơn

Địa chỉ: Ngõ 145 Giáp Bát, đường Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: CK Mã số thuế: 0102145364

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 18.000.000Thuế suất GTGT: 10% ; Tiền thuế GTGT 1.800.000Tổng cộng tiền thanh toán 19.800.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.2: Phiếu thu

PHIẾU THU Quyển số: 15

Ngày 01 tháng 5 năm 2012 Số: 25

Nợ TK 1111 19.800.000

Có TK 5111 18.000.000

Có TK 3331 1.800.000

Họ và tên người nộp tiền: Lê Hữu Tuấn

Đơn vị: Công ty CP Đầu tư và Xây dựng Hòa Sơn

Địa chỉ: Ngõ 145 Giáp Bát, đường Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

Nội dung nộp: Thanh toán tiền mua 15 tấn Xi măng PCB 40

Số tiền: 19.800.000đ

(Viết bằng chữ: Mười chín triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn./.)

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc hóa đơn GTGT số 0036801

(Đã nhận đủ số tiền): Mười chín triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn./.

Ngày 01 tháng 5 năm 2012

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.3: Sổ chi tiết TK5111 – Sản phẩm Xi măng

SỔ CHI TIẾT

Tên tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng

Đối tượng: Xi măngTháng 5 năm 2012Chứng từ

Diễn giải Số lượng

(Tấn)

Doanh thu

Người muachưa trả tiền Tổng cộng

Thanh toán ngay

36803 03/5 Xuất bán cho

Cty Thái Phúc

Biểu 2.4: Sổ tổng hợp doanh thu các loại sản phẩm

SỔ TỔNG HỢP DOANH THU CÁC LOẠI SẢN PHẨM

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

+ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán xi măng

+ Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thép

+ Tài khoản 5113 – Doanh thu bán cát

+ Tài khoản 5114 – Doanh thu bán đá

Các tài khoản 511 chi tiết ở công ty được mở chi tiết theo vụ việc:+ Mã vụ việc XM 011: Xi măng PCB 30

2.1.3.2 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu

Tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo sử dụng hình thức ghi sổNhật ký chung, được thực hiện trên phần mềm kế toán Vì vậy, để hạch toántổng hợp doanh thu bán hàng kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật kýchung, sổ cái TK 511 Khi phát sinh các chứng từ liên quan hoạt động bánhàng, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung, rồi tiến hành lọc

số liệu trên sổ Nhật ký chung để lấy ra sổ cái TK511

STT dòng TK SH

3.130.054.000 3.130.054.000

01/5 36801 01/5

Bán hàng cho Cty Hòa Sơn

XXX

120121122

111511333

19.800.000

18.000.0001.800.00001/5 X01 01/5

Xuất bán cho Cty Hòa Sơn

XX

123124

632156

12.818.175

12.818.175

02/5 36802 02/5

Bán hàng cho Đlý Thoa Lâm

XXX

125126127

112511333

33.000.000

30.000.0003.000.000

02/5 X02 02/5

Xuất bán cho Đlý Thoa Lâm

XX

128129

632156

21.363.625 21.363.625

03/5 36803 03/5

Bán hàng cho Cty Thái Phúc

XXX

130131132

131511333

46.200.000

42.000.0004.200.000

03/5 X03 03/5

Xuất bán cho Cty Thái Phúc

XX

133134

632156

XX

201202

642153

1.855.000

1.855.000

30/5 PC119 30/5 Chi tiền

VPP

XXX

203204205

642133111

1.586.000158.600

1.744.600

30/5 PC120 30/5

Chi tiềncông tácphí

XX

206207

642111

XX

208209

642214

15.100.139

15.100.139

31/5 BPB5 31/5

Tiềnlương vàcác khoảntrích theolương

XXX

210211212

642334338

175.237.203

146.617.63528.619.568

31/5 KC1 31/5

Kết chuyển DTBH

XX

213214

511911

1.195.705.000

1.195.705.000

31/5 KC2 31/5

Kết chuyển GVHB

XX

215216

911632

487.090.650

487.090.650

31/5 KC3 31/5

Kết chuyển CPQLKD

XX

217218

911642

197.418.000

197.418.000

31/5 KC4 31/5

Kết chuyển LNCPP

XX

219220

911421

511.196.350

511.196.350

Cộng chuyển sang

Biểu 2.6: Sổ cái TK511

SỔ CÁI

Tháng 5 năm 2012Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

01/

5 36801 01/5

Bán hàng cho Cty

1.195.705.00

0

Cộng số phát sinh

Hiện nay, Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo Trong quá trình bánhàng công ty thường phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như: Chiết khấuthương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Các khoản giảm trừ doanhthu này không được kế toán phản ánh vào sổ và thường được ghi giảm trựctiếp trên doanh thu bán hàng Nên kế toán bán hàng không sử dụng TK 521 -Chiết khấu thương mại, TK 531 – Hàng bán bị trả lại, TK 532 – Giảm giáhàng bán.

Với phương châm phục vụ tốt nhất cho khách hàng, hiện nay công tykhông phát sinh các nghiệp vụ hàng bán bị trả lại Trước khi sản phẩm, hàng hóađến tay khách hàng thì luôn có phòng kỹ thuật đảm nhiệm việc kiểm tra chấtlượng sản phẩm, hàng hóa từ khâu thu mua đến bảo quản cho nên luôn đảm bảocung cấp sản phẩm, hàng hóa với chất lượng tốt nhất Khách hàng mua hàng tạicông ty sẽ được đảm bảo hành trong thời gian sử dụng để thi công sản xuất Do

đó, kế toán không hạch toán các nghiệp vụ hàng bán bị trả lại

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo

+ Hóa đơn giá trị gia tăng;

+ Lệnh xuất kho hoặc chuyển kho

- Thủ tục kế toán:

 Thủ tục nhập kho:

Đối với hoạt động kinh doanh thương mại, khối lượng hàng hóa nhậpkho chủ yếu là mua ngoài Và mua hàng là khâu đầu tiên trong chu trình

kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, muốn cho công tác tiêu thụ hànghóa nhanh chóng và đạt được hiệu quả kinh doanh tối đa thì phải tổ chức vàthực hiện tốt khâu thu mua hàng hoá Do đó, tại Công ty TNHH Thương mạiĐăng Đạo yêu cầu đặt ra cho công tác thu mua hàng hóa là phải tìm đượcnguồn cung cấp đảm bảo chất lượng, giá cả hợp lý, vận chuyển an toàn vớimức chi phí thấp nhất.

Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo nhập mua hàng hoá từ cácdoanh nghiệp đầu mối chuyên sản xuất và phân phối hàng hoá Vì vậy, chấtlượng hàng hoá luôn được đảm bảo như cam kết, đáp ứng tất cả các yêu cầucủa khách hàng

Căn cứ vào tình hình kinh doanh của công ty mà phòng Kinh doanh gửiyêu cầu hay đề xuất mua hàng đến Ban giám đốc Sau khi Ban giám đốc xemxét và ký duyệt thì phòng Kinh doanh có trách nhiệm đi mua hàng Sau khihàng về đến kho Công ty thì được phòng Kỹ thuật kiểm tra, nếu không có vấn

đề gì về chất lượng thì kế toán sẽ tiến hành lập phiếu nhập kho hàng hóa mua

về Phiếu nhập kho gồm 3 liên, trong đó:

+ Liên 1: Phòng kinh doanh lưu;

+ Liên 2: Phòng kế toán lưu;

+ Liên 3: Thủ kho lưu

Thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra số lượng nhập, ghi số lượng nhập và kýxác nhận

 Thủ tục xuất kho:

Tại kho hàng hóa của Công ty, Thủ kho hàng ngày căn cứ vào cácchứng từ kế toán phát sinh nhập kho, xuất kho ghi hàng hóa thực nhập, thựcxuất để tính ra số tồn từng các loại hàng hóa vào thẻ kho Cuối tháng, thủ kho

và kế toán tiến hành đối chiếu để ký xác nhận hàng hóa tồn trong kho

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi đầy đủ thông tin về số thứ tự

phiếu xuất kho, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếuxuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên (đặt giấy than ghi 1 lần):

+ Liên 1: Lưu tại quyển và Thủ kho giữ để ghi thẻ kho;

+ Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng ghi vào cột đơn giá, thành tiền trênphiếu xuất kho để tiến hành ghi sổ kế toán;

+ Liên 3: Giao cho khách hàng

- Phương pháp tính giá hàng hóa:

+ Tính giá hàng hóa nhập kho:

Tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo nhập hàng hóa chủ yếu từ nguồnmua ngoài Công ty sử dụng nhiều loại hàng hóa khác nhau nên việc nhập,xuất hàng hóa hàng ngày diễn ra thường xuyên, kế toán sử dụng giá trị thực tế

để ghi sổ và giá thực tế của hàng hóa nhập kho được xác định trên cơ sở hoáđơn giá trị gia tăng của đơn vị bán hàng, cộng với chi phí thu mua, hao hụttrong định mức trong quá trình vận chuyển Ghi trên phiếu nhập kho hàng hóacủa công ty là giá nhập thực tế Vì công ty áp dụng việc tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ nên giá trị thực tế của hàng hóa nhập kho là giá chưa

có thuế giá trị gia tăng

+ Tính giá hàng hóa xuất kho:

Hiện tại, Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo đang áp dụng phươngpháp xuất kho là nhập trước, xuất trước Việc đặt mã hàng cho tất cả các mặthàng, tài khoản doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, tài khoản hàng hoá và

mã kho chỉ cần đặt 1 lần khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế đầu tiên, các lần sau

đã có sẵn các mã đó rồi chỉ việc sử dụng nó nhờ điều này nên công tác kế toánbán hàng cũng trở nên đơn giản hơn rất nhiều Kế toán bán hàng chỉ việc nhậpvào máy phiếu nhập kho và phiếu xuất kho theo đúng mã hàng, đơn giá mua

và đơn giá bán tương ứng thì máy tính sẽ tự động tính giá vốn của hàng xuấtbán theo phương pháp đã chọn là nhập trước, xuất trước

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Do tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo áp dụng phương phápthẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho nên mỗi khi có nghiệp vụxuất bán hàng hóa, cả thủ kho lẫn kế toán đều thực hiện ghi sổ kế toán

Thủ kho ghi chép biến động nhập - xuất - tồn kho về hiện vật trên Thẻkho Mỗi sản phẩm được theo dõi trên 1 thẻ kho Thẻ kho được mở trên cơ sởdanh mục hàng hóa, sản phẩm đã được mã hóa Thủ kho căn cứ vào phiếuxuất kho để ghi số lượng hàng xuất bán vào hàng hóa, sản phẩm liên quan,thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên thẻ kho với số liệu tồn khothực tế

Ở phòng Kế toán, kế toán bán hàng và kế toán mua hàng ghi chép sựbiến động nhập, xuất, tồn kho sản phẩm, hàng hóa cả về hiện vật lẫn giá trịcủa hàng hóa Mỗi hàng hóa được ghi trên một trang sổ chi tiết, sổ chi tiếtcũng được mở theo danh mục hàng hóa, sản phẩm

Hàng ngày, sau khi nhận được phiếu xuất kho do thủ kho chuyển đến,

kế toán bán hàng xác nhận trên thẻ kho về số lượng hàng xuất bán, ghi cộtđơn giá, thành tiền trên phiếu xuất và tiến hành nhập thông tin về phiếu xuấtvào máy tính Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán bán hàng nhập thông tin về

số phiếu xuất kho, ngày, mã hàng hóa…để phần mềm kế toán ghi sổ chi tiếthàng hóa Mỗi dòng trên sổ chi tiết ứng với giá vốn của một loại hàng trênphiếu xuất kho

Cuối tháng, kế toán bán hàng thực hiện lệnh cộng sổ và in ra sổ chi tiếtgiá vốn hàng bán Song song với việc ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán, kế toánbán hàng cũng ghi sổ chi tiết hàng hóa

Trở lại với ví dụ 1 để lấy căn cứ hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán

Ví dụ 1: Ngày 01 tháng 5 năm 2012 của Công ty TNHH Thương mại

Đăng Đạo có bán cho Công ty CP Đầu tư và Xây dựng Hòa Sơn 15 tấn xi

măng PCB 40 Trị giá xuất kho chưa có thuế GTGT là 854.545đ/tấn.

Biểu 2.7: Phiếu xuất kho

PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK632Ngày 01 tháng 5 năm 2012 Có TK156

Số: 01/5

- Họ và tên người nhận hàng: Lê Hữu Tuấn

- Địa chỉ (bộ phận): Ngõ 145 Giáp Bát, đường Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

- Lý do xuất kho: Xuất bán buôn cho khách hàng

- Xuất tại kho: Kho công ty

STT Tên hàng hoá Mã số

Đơnvịtính

Sốlượng Đơn giá Thành tiền

1 Xi măng PCB 40 XM012 Tấn 15 854.545 12.818.175

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu, tám trăm mười tám nghìn, một

trăm bảy mươi lăm nghìn đồng./.

- Số chứng từ gốc kèm theo: 01 hóa đơn GTGT số 0036801

Ngày 01 tháng 5 năm 2012

Người lập

phiếu

Người nhận hàng

Thủ kho Kế toán

trưởng

Diễn giải

Ngàynhập,xuất

nhậncủa kếtoán

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên

SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

Tháng 5 năm 2012Tài khoản 156 Kho: Tất cả các khoTên hàng hóa: Xi măng

Mã hàng hóa: XM 01 Đơn vị tính: Tấn

ĐVT: VNDChứng từ

SỔ CHI TIẾT

Tên tài khoản 6321: Giá vốn hàng bán

Đối tượng: Xi măngTháng 6 năm 2012

Chứng từ

đ/ư

Số tiền Ngày,

Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, máy tính tự tổnghợp và vào sổ Tổng hợp chi tiết Giá vốn hàng bán.

Biểu 2.11: Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

+ Giá vốn hàng bán bị trả lại trong kỳ.

Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ sang tài khoản xác định kết quảkinh doanh trong kì

Tài khoản giá vốn hàng bán này không có số dư cuối kỳ

Tương tự như với sử dụng TK 511, kế toán tại Công ty sử dụng TK632:

“Giá vốn hàng bán” TK này chi tiết theo loại hàng hoá

+ Tài khoản 6321 – Giá vốn hàng bán xi măng

+ Tài khoản 6322 – Giá vốn hàng bán thép

+ Tài khoản 6323 – Giá vốn hàng bán cát

+ Tài khoản 6324 – Giá vốn hàng bán đá

Các TK632 cũng được mở chi tiết theo vụ việc như với TK511:

+ Mã vụ việc XM 011: Xi măng PCB 30

+ Mã vụ việc XM 012: Xi măng PCB 40

- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán:

Tại Công ty TNHH Thương mại Đăng Đạo sử dụng hình thức ghi sổNhật ký chung, được thực hiện trên phần mềm kế toán Vì vậy, để hạch toántổng hợp giá vốn hàng bán kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung,

sổ cái TK 632 Khi phát sinh các chứng từ liên quan hoạt động bán hàng, kếtoán tiến hành nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung, rồi tiến hành lọc số liệutrên sổ Nhật ký chung để lấy ra sổ cái TK 632 Kế toán sẽ thực hiện bút toántổng cộng và kết chuyển gián vốn hàng bán để xác định kết quả bán hàng