Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành phân phối điện năng tại điện lực hoàng mai

B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM,TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI 3 1 1 Đặc điểm s[.]

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM,TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI 3

1.1.Đặc điểm sản phẩm của Công ty Điện lực Hoàng Mai: 3

1.2 Đặc điểm tổ chức cung cấp điện của Công ty Điện lực Hoàng Mai: 4

1.2.1 Quy trình công nghệ cung cấp điện: 4

1.2.2 Cơ cấu tổ chức cung cấp điện tại công ty điện lực Hoàng Mai: 5

Cơ cấu tổ chức cung cấp điện của Công ty điện lực Hoàng Mai: 6

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty Điện lực Hoàng Mai 10

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI 12

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Điện lực Hoàng Mai: 12

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 13

2.1.1.1- Nội dung: 13

2.1.1.2- Tài khoản sử dụng: 14

2.1.1.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết: 14

2.1.1.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp: 22

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 28

2.1.2.1- Nội dung: 28

2.1.2.2- Tài khoản sử dụng: 30

2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết: 30

2.1.2.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp 35

2.1.3 Kế toán chi phí giải quyết sự cố: 38

2.1.3.1- Nội dung: 38

2.1.3.2- Tài khoản sử dụng: 38

2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết: 39

2.1.3.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp: 40

Lê Quang Hưng

Kế toán 50D

2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung 43

2.1.4.1- Nội dung 43

2.1.4.2- Tài khoản sử dụng: 43

2.1.4.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết: 44

2.1.4.4 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung 47

2.1.5 Tổng hợp chi phí phân phối điện: 50

2.2 Tính giá thành sản phẩm truyền tải và phân phối điện năng tại Công ty Điện Lực Hoàng Mai 54

2.2.1- Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty 54

2.2.2 Quy trình tính giá thành: 55

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI 58

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán CFSX và tính giá thành SP tại công ty và phương hướng hoàn thiện 58

3.1.1- Ưu điểm 58

3.1.2- Nhược điểm: 60

3.1.3- Phương hương hoàn thiện 60

3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Điện lực Hoàng Mai 61

3.2.1 Hoàn thiện hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp 61

3.2.2 Hoàn thiện hạch toán chi phí giải quyết sự cố 62

3.2.3 Hoàn thiện hạch toán sản lượng điện tổn thất 63

3.2.4 Tổ chức xây dựng thông tin cho kế toán quản trị: 64

KẾT LUẬN 65

LỜI MỞ ĐẦU

Công tác kế toán – tài chính đóng một phần quan trọng trong việc đảmbảo sự thành công của doanh nghiệp Nó không những có vai trò lớn trongviệc quản lý các hoạt động tính toán kinh tế, kiểm tra bảo vệ tài sản, vật tư,tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động trong sản xuất, kinh doanh và tàichính mà công tác này còn đưa ra những thông tin số liệu chính xác để nhàquản lý có thể nắm bắt được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, từ đóphân tích, xử lý thông tin một cách kịp thời, đúng đắn nhằm đưa ra đượcnhững biện pháp khắc phục những mặt còn hạn chế, ngăn ngừa những rủi ro

có thể xảy ra và đồng thời đưa ra những giải pháp, những hoạch định chiếnlược kinh doanh để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp một cách tối ưu nhất Ngoài ra công tác kế toán còn là công cụ quantrọng giúp nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô và đưa ra các chính sách kinh

kế toán và chế độ tài chính về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tạicông ty chưa bao quát hết những vấn đề phát sinh trong quá trình phân phốiđiện Xuất phát từ tình hình đó em chọn đề tài “Kế toán chi phí sản xuất vàtính giá thành phân phối điện năng tại Điện lực Hoàng Mai” nhằm áp dụngnhững kiến thức đã được học ở nhà trường vào thực tế, đồng thời đưa ra một

số kiến nghị hi vọng có thể được áp dụng để nâng cao hiệu quả trong công tác

kế toán và công tác quản lý tại công ty Điện lực Hoàng Mai

Lê Quang Hưng

Kế toán 50D

Nội dung của chuyên đề thực tập gồm 3 phần chính:

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM (DỊCH VỤ), TỔ CHỨC SẢNXUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HOÀNG MAICHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HOÀNG MAIMặc dù đã có nhiều cố gắng của bản thân nhưng những thiếu sót làkhông thể tránh khỏi, vì vậy em kính mong nhận được sự cảm thông cũng nhưgóp ý của các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính – Kế toán Điện lựcHoàng Mai và Cô giáo hướng dẫn để những bài viết sau em sẽ hoàn thành tốthơn

Em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm, giúp đỡ của các cô chú, anh chịtrong phòng Tài chính – Kế toán Điện lực Hoàng Mai và Cô giáo Lê KimNgọc đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập này!

Sinh viên thực hiện: Lê Quang Hưng

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM,TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ

CHI PHÍ TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI

1.1.Đặc điểm sản phẩm của Công ty Điện lực Hoàng Mai:

Ngành điện lực ra đời là một tất yếu khách quan trong quá trình quản lýnhà nước và phát triển của nền kinh tế quốc dân Cùng với sự phát triển củasản xuất, sự tiến bộ của khoa học kĩ thuật thì nhu cầu về điện lực ngày cànglớn Xuất phát từ tình hình đó, ngành điện lực giữ một vị trí cực kì quan trọngtrong sự nghiệp phát triển kinh tế cũng như xây dựng bảo vệ Tổ quốc Tầmquan trọng của ngành điện lực thể hiện ở mọi mặt, mọi lĩnh vực của xã hội.Điện lực là ngành sản xuất vật chất đặc biệt mang tính chất vừa kinhdoanh vừa phục vụ,là ngành sản xuất thuộc cơ sở hạ tầng

Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Điện lực là điện năng.Điện năng làmặt hàng có rất nhiều đặc thù riêng biệt.Sản phẩm điện năng không nhìn thấyđược bằng mắt thường mà chỉ xác định được thông qua các kết quả tiêu thụ vàcác dụng cụ đo đếm.Sản phẩm điện không có sản phẩm dở dang, không chophép có phế phẩm

Điện năng là một mặt hàng được người tiêu dùng mua tiêu dùng ngay

mà không thông qua dự trữ.Việc tiêu dùng điện năng phải tuân thủ các yêucầu kỹ thuật nhất định cùng với các thiết bị chuyên dùng.Trước đây tổn thấtđiện năng còn cao trong quá trình truyền tải điện do dùng máy biến áp kiểu cũ

và đường dây kém chất lượng, đến nay đã phấn đấu giảm đáng kể tổn thấtđiện năng trong toàn ngành.Việc mua bán điện năng không diễn ra trên thịtrường mà diễn ra trực tiếp ở nơi sản xuất và nơi tiêu dùng.Vì điện năng đượctruyền tải ngay lập tức đến nơi tiêu dùng (thực tế diễn ra ở nơi có thiết bị đo

Lê Quang Hưng

Kế toán 50D

đếm điện năng) Quá trình kinh doanh điện năng không có dự trữ vì đặc thùcủa mặt hàng.

Sản xuất và kinh doanh điện năng đòi hỏi có vốn lớn, thời gian thu hồivốn dài, hiệu quả sử dụng đồng vốn thấp

1.2 Đặc điểm tổ chức cung cấp điện của Công ty Điện lực Hoàng Mai:

1.2.1 Quy trình công nghệ cung cấp điện:

Các Công ty trực thuộc Tổng công ty mua điện từ Tổng công ty và một

số ít nhà máy điện ngoài ngành tới các đơn vị Điện lực trực thuộc thông quacông ty truyền tải khu vực Các Điện lực nhận điện từ lưới điện của Công tysau đó phân phối theo các đường dây đến tận người tiêu dùng thuộc địa bànquản lý Theo quy định của Tổng công ty thì việc phân phối điện tại mỗi Điệnlực trực thuộc Công ty được hạch toán phụ thuộc, tập hợp trên Công ty Sau

đó Công ty hạch toán để xác định kết quả truyền tải và phân phối điện

Điện lực Hoàng Mai là đơn vị hạch toán báo sổ trực thuộc Công ty Điệnlực Thành phố Hà Nội thuộc Tổng Công ty điện lực Việt Nam - EVN Việctruyền tải và phân phối điện của Tổng Công ty điện lực Việt Nam (EVN)được thể hiện thông qua mô hình sau:

Sơ đồ 1: MÔ HÌNH MUA BÁN ĐIỆN CỦA EVN

Ghi chú:

Dòng công suất, điện năng

Hợp đồng có thời hạn

Giao giá hạch toán và cấp kinh phí

Nộp hoặc thanh toán tiền

1.2.2 Cơ cấu tổ chức cung cấp điện tại công ty điện lực Hoàng Mai:

Cũng như các đơn vị điện lực khác trực thuộc Công ty điện lực thànhphố Hà Nội, Điện lực Hoàng Mai thực hiện nhiệm vụ chính là truyền tải vàphân phối điện năng tới các hộ tiêu dùng, các xí nghiệp, nhà máy…trong địabàn Quận Hoàng Mai.Từ Công ty truyền tải, Điện lực Hoàng Mai nhận điệnđầu nguồn truyền đi tới các trạm 110KV, rồi từ mỗi trạm 110KV này điệnnăng lại được truyền tải đến các trạm trung gian qua các đường dây với mứcđiện áp khác nhau: 35KV, 22KV…Từ các trạm trung gian, điện được truyền

Lê Quang Hưng

Kế toán 50D

Nhà máy điện của EVN Nhà máy điện ngoài EVN

Dự báo nhu cầu điện Giao giá hạch toán nội bộ

Đo đếm và hạch toán Truyền tải điện

tải tới các trạm hạ thế Điện sử dụng cho sinh hoạt của gia đình, của nhà máy,

xí nghiệp,… được truyền về từ các trạm hạ thế này được gọi là điện thươngphẩm Theo quy trình này thì định kỳ hàng tháng, nhân viên phòng kinhdoanh xuống các trạm 110KV để ghi chỉ số nhận điện đầu nguồn của mỗitrạm; đồng thời vào cuối tháng cũng có nhân viên ghi chỉ số công tơ tại các hộtiêu dùng, nhà máy, xí nghiệp,… để xác định sản lượng điện thương phẩmtiêu thụ Cần thiết phải thực hiện việc ghi chỉ số này là để xác định được sảnlượng điện tổn thất trên đường truyền tải nhằm tìm cách hạn chế, khắc phụctổn thất, giảm chi phí và tăng lợi nhuận

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Điện lực Hoàng Mai là cung cấpđiện, quản lý lưới điện, kinh doanh điện năng, xây lắp cải tạo đường dây vàtrạm điện, sửa chữa, đại tu thiết bị điện, tư vấn thiết kế lưới điện đến 35KV,ngoài ra còn có kinh doanh viễn thông và công nghệ thông tin…

Cơ cấu tổ chức cung cấp điện của Công ty điện lực Hoàng Mai:

* Phòng kinh doanh: Bao gồm các tổ sau:

- Tổ tổng hợp kinh doanh: Có nhiệm vụ

+ Tiếp nhận và giải quyết thủ tục lắp đặt công tơ mới

+ Ký kết và quản lý hợp đồng mau bán điện

+ Phân tích, tính toán và theo dõi thực hiện chỉ tiêu tổn thất điện năng.+ Báo cáo tổng quát bán điện hàng tháng

+ Bộ phận máy tính vào chỉ số và truyền số liệu

- Tổ điều hành ghi chỉ số công tơ:

+ Phát sổ ghi chỉ số công tơ, chuyển đổi séctơ, sắp xếp theo lộ trình.+ Quản lý điều hành sổ ghi chỉ số công tơ tư gia, F8, F9

+ Tổng hợp danh sách khách hàng phục vụ công tác phúc tra ghi chỉ sốcông tơ

+ Kiểm tra sổ và hoá đơn tư gia, F8, F9

+ Nhận hoá đơn từ trung tâm khoa học công nghệ và máy tính.

- Tổ thu tiền điện:

+ Tổng hợp số liệu và dư nợ tiền điện

+ Hàng ngày giao nhận hoá đơn với từng thu ngân viên

+ Kiểm tra quyết toán hoá đơn và tiền thu được, hoá đơn và tiền chưathu

+ Đưa thông báo tiền điện F8 đến các đội quản lý khách hàng

+ Đưa thông báo tiền điện đến khách hàng cơ quan F9

+ Kiểm tra và quản lý hoá đơn tại quầy

- Tổ quản lý giá điện:

Kiểm tra rà soát khách hàng F8, F9 khách hàng sử dụng điện kinh doanh.Khi phát hiện các sử dụng điện sai mục đích đã ký trong hợp đồng mua bánđiện thì căn cứ vào mục đích sử dụng điện năng của khách hàng cùng thoảthuận lại giá điện cho phù hợp với quy định của Nhà nước

- Tổ quản lý công tơ cơ quan:

+ Quản lý khách hàng có trạm chuyên dùng F9

+ Quản lý ghi chỉ số công tơ đầu nguồn, quản lý khách hàng sự dụngđiện sau trạm công cộng F8

+ Thường xuyên kiểm tra định kỳ và đột xuất công tơ, TU, TI trên lưới

- Tổ treo tháo công tơ:

Là tổ trực tiếp thực hiện treo tháo công tơ của các khách hàng cơ quan,

tư gia theo yêu cầu của phòng kinh doanh Điện lực

* Tám đội quản lý khách hàng:

Là đơn vị có nhiệm vụ quản lý công tơ thương phẩm, trực tiếp ghi chỉc

số, kiểm tra định kỳ công tơ, sửa chữa sự cố, cắt điện đòi nợ, đưa thông báotiền điện F8, F9 cho khách hàng

Lê Quang Hưng

Kế toán 50D

Thực hiện kế hoạch phúc tra công tơ đạt 2% tổng công tơ đội đang quản

Quản lý và thu nộp tiền điện về Điện lực

Quản lý giá bán điện

Giải quyết đơn thư và quan hệ tốt với khách hàng

* Phòng tổng hợp:

Chịu trách nhiệm tham mưu cho lãnh đạo Điện lực trong việc quản lý laođộng, thực hiện các nghiệp vụ tính toán chế độ tiền lương và các hoạt động tàichính

* Phòng kỹ thuật:

Quản lý thiết bị, hệ thống lưới điện và các trạm biến áp của toàn điện lựckiểm tra các công tác an toàn lao động, nghiệm thu các các công trình điện.Lập và trình duyệt phương án cấp điện thông qua trạm biến áp chuyêndụng có công suất từ 400kVA trở xuống theo phân cấp của Giám đốc Côngty

* Phòng thiết kế:

Thiết kế các hồ sơ khách hàng lên đăng ký mua điện, thiết kế theo yêucầu của khách hàng, thiết kế các phuơng án khác do Giám đốc Điện lực giao

* Phòng viễn thông và công nghệ thông tin:

Có nhiệm vụ nhập chính xác số liệu, chỉ số công tơ, truyền số liệu sangtrung tâm khoa học công nghệ và máy tính

Quản lý vận hành hệ thống mạng máy tính trong toàn Điện lực, triểnkhai kinh doanh viễn thông Điện lực

*

Đội đại tu:

Có nhiệm vụ phúc tra công tơ, lắp đặt hệ thống đo đếm, thay công tơmất, công tơ chết cháy, thay định kỳ và treo tháo công tơ mới

* Phòng đầu tư xây dựng:

Tổ chức quản lý, giám sát, thực hiện thi công các công trình xây dựngmới và các công trình cấp điện Là đầu mối quản lý công tác đầy tư xâydựng.Tổ chức mua sắm vật tư hàng hóa theo các trình tự thủ tục của luật đấuthầu và quy chế đấu thầu

* Đội quản lý vận hành:

Quản lý vận hành đường dây và trạm biến áp

Lê Quang Hưng

Kế toán 50D

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công ty Điện lực Hoàng Mai

- Giám đốc: Là người điều hành quản lý trực tiếp toàn bộ hoạt động sản

xuất kinh doanh của đơn vị, ngoài ra còn phụ trách chính các khâu: Kế hoạchvật tư, Tổ chức lao động, Tài chính kế toán, Thanh tra kiểm tra và Hành chínhquản trị

- Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm chỉ đạo các hoạt động về thực

hiện kế hoạch sản xuất, cung ứng điện Đồng thời trực tiếp chỉ đạo các phòng:Phòng thanh tra kiểm tra, Phòng kỹ thuật, Phòng điều độ, và Phòng thiết bị

- Phó giám đốc kinh doanh: Là người trực tiếp chỉ đạo các hoạt động của

các phòng chức năng Phòng kinh doanh bán điện, Phòng điện nông thôn,Phòng tổ chức lao động

- Kế toán trưởng - Trưởng phòng: Làm nhiệm vụ tham mưu cho Giám

đốc về hoạt động công việc kế toán, là người đứng đầu bộ máy kế toán và làngười phụ trách chung, chịu trách nhiệm toàn bộ các phần hành kế toán, cácmối quan hệ liên quan đến công việc của phòng và thực hiện đúng chức năngquyền hạn của kế toán trưởng do Nhà nước ban hành Kế toán trưởng trực tiếpgiải quyết các công việc:

+ Công tác tài chính của Điện lực: Lập kế hoạch thu chi tài chính trìnhGiám đốc, điều hành công tác thu, chi tài chính, tham gia xây dựng và kiểmtra đôn đốc việc thực hiện các quy chế quản lý tài chính của Điện lực

+ Chỉ đạo công tác về đầu tư xây dựng cơ bản về thanh toán, quyếttoán, thanh lý các hợp đồng kinh tế, các quy định giao khoán nội bộ, công tácthanh, xử lý tài sản cố định, vật tư thu hồi, công nợ,

- Kế toán tổng hợp - Phó phòng: Là người giúp việc cho kế toán trưởng,

giải quyết các công việc sau:

+ Giải quyết một số công việc về tài chính khi trưởng phòng đi côngtác: Tiền lương tháng, tiền lương tạm ứng các công trình đã có quyết định

giao khoán, tiền mua xăng dầu và vật tư phục vụ cho sản xuất kinh doanh, kýhoá đơn bán hàng theo uỷ quyền của Giám đốc cho phòng Tài vụ khi trưởngphòng đi vắng.

+ Trực tiếp phụ trách công tác kế toán: Theo dõi chỉ đạo các kế toánviên đảm bảo công tác hạch toán báo cáo sản xuất kinh doanh, chỉ đạo côngtác theo dõi ghi nhận doanh thu, xác định chi phí của nhà khách, khách sạn,theo dõi phối hợp với phòng kinh doanh xác định các khoản phải nộp, phảithu công ty, trực tiếp chỉ đạo công tác cấp phát, quyết toán vật tư cho các đơn

vị, trực tiếp lập báo cáo tổng hợp tài chính sản xuất kinh doanh, báo cáo tổnghợp toàn Điện lực

+ Phụ trách thẩm tra quyết toán các công trình sửa chữa lớn, sửa chữathường xuyên, thẩm tra giá vật tư

Lê Quang Hưng

Kế toán 50D

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Điện lực Hoàng Mai:

Tại Điện lực Hoàng Mai, xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinhdoanh của Điện lực và đặc thù của ngành điện, chi phí sản xuất kinh doanhđược phân loại theo khoản mục, bao gồm:

1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nguyên vật liệu phụ

2 Chi phí nhân công trực tiếp

3 Chi phí giải quyết sự cố

4 Chi phí sản xuất chung

Trình tự hạch toán chi phí sản xuất

Tại Điện lực Hoàng Mai, trình tự hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phísản xuất được tiến hành theo các bước sau:

Bước 2: Các chi nhánh, phân xưởng, đội gửi số liệu lên đơn vị để tổnghợp số liệu của toàn Điện lực và phân bổ cho các đối tượng sử dụng.

Bước 3: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, tính tổng giá thànhtruyền tải phân phối điện và giá thành 1 KW/h điện

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1- Nội dung:

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuấtkinh doanh, giá trị của vật liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanhtạo nên giá trị sản phẩm, dịch vụ, tuỳ thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp

mà tỷ trọng của chúng trong giá trị sản phẩm, dịch vụ là khác nhau Đối vớidoanh nghiệp sản xuất thì thông thường giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn vàchủ yếu trong giá trị sản phẩm Chính vì vậy quản lý nguyên vật liệu có ýnghĩa to lớn trong việc quản lý chi phí

Trong đơn vị truyền tải và phân phối điện năng, nguyên vật liệu trực tiếpbao gồm các nguyên vật liệu, nhiên liệu dùng cho việc truyền tải và phân phốiđiện năng, điện mua của Tổng công ty hoặc bên ngoài Nguyên vật liệu chínhcủa Điện lực Hoàng Mai là điện mua của Tập đoàn thông qua Công ty Điệnlực Hà Nội Điện lực Hoàng Mai tiếp nhận điện từ lưới điện của Công ty rồitiến hành việc truyền tải và phân phối điện tới các đơn vị sản xuất và các hộtiêu dùng trong phạm vi toàn Quận Còn nguyên vật liệu phụ là những loạinhiên liệu, vật liệu (than dầu Do, dầu Fo, khí, dầu tua bin, dầu máy biến thế,dầu mỡ bôi trơn,…) phục vụ cho quá trình truyền tải và phân phối điện, vậnhành và sửa chữa lưới điện

Đối với nguyên vật liệu chính là điện mua của Tập đoàn thì được hạchtoán tại Công ty Hàng tháng Tập đoàn cấp cho công ty một hoá đơn về việcbán hàng nội bộ Hoá đơn đó chi tiết về việc bán điện cho công ty cụ thể giábán là giá bán buôn được xác định theo từng năm Căn cứ vào hoá đơn đó

Lê Quang Hưng

Kế toán 50D

công ty thông báo giá bán điện cho các Điện lực quận, huyện trên cơ sở điệnđầu nguồn cung cấp cho các Điện lực.

Nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán tại Điện lực Hoàng Mai phầnchính là nguyên vật liệu phụ theo từng nội dung cụ thể

Bên Nợ: Chi phí nguyên vật liệu phụ xuất dùng trực tiếp

Bên Có: Giá trị vật liệu phụ xuất dùng không hết

Kết chuyển chi phí vật liệu phụ trực tiếp

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được chi tiết như sau:

TK 1541322: Dầu máy chế biến

TK 1541327: Vật liệu phụ khác

2.1.1.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết:

Hàng tháng, hàng quý, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêuhao, dự toán được duyệt và khả năng thực hiện, các bộ phận tại Điện lựcHoàng Mai tiến hành lập kế hoạch sử dụng vật tư, bộ phận vật tư làm thủ tụccấp phát cho các bộ phận sử dụng phục vụ cho truyền tải và phân phối điện.Trên phiếu xuất kho, nhập kho vật tư phải ghi rõ đối tượng, lý do và mục đích

sử dụng vật tư Tại Điện lực Hoàng Mai, phiếu nhập kho và phiếu xuất khovật tư có mẫu như sau:

TÊN ĐƠN VỊ CHỦ QUẢN

ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI PHIẾU NHẬP KHO Số 0814102011

CC2 Bắc Linh Đàm - Hoàng Mai Ngày lập phiếu: 14/10/2011

Liên số : 2 - Lưu vật tư

Họ tên người giao hàng: Lê Văn Phong /Công ty TNHH SX & TM Liên Châu.

Theo: HĐ số 00412, 00423/04/09/2011 của Công ty TNHH SX & TM Liên Châu tại 1135 Đ.Giải Phóng, Q.HoàngMai, HN

Lý do nhập kho: Phục vụ khai giá lắp công tơ cho khách hàng CNĐ Định Công và Linh Đàm

Nhập tại kho: Điện lực

STT Mã vật tư Tên, nhãn hiệu quy cách vật

tư

Đơn vị tính Thực nhập Đơn giá

Thành tiền

Tổng giá trị nhập (viết bằng chữ): Mười triệu sáu trăm linh sáu ngàn đồng

Nhập, ngày 14 tháng 10 năm 2011

Người lập phiếu Phụ trách vật tư Người giao hàng Thủ trưởng đơn vị Thủ kho

(Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên)

ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI PHIẾU XUẤT KHO Số 1100102004

CC2 Bắc Linh Đàm - Hoàng Mai Ngày lập phiếu: 02/11/2011

Liên số : 1 - Tài chính kế toán

Họ tên người giao hàng: Trần Văn Thắng Địa chỉ (Bộ phận): Chi nhánh 1

Lý do xuất kho: CNĐ 1 lắp đặt TBA 250-10/0.4 bơm dã chiến Lĩnh Nam

Nhập tại kho: Điện lực

STT Mã vật tư Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Tài khoản

Xuất, ngày 02 tháng 11 năm 2011

Người lập phiếu Phụ trách vật tư Người nhận hàng Thủ trưởng đơn vị Thủ kho

(Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên) (Ký, ghi đầy đủ họ tên)

Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho (do thủ kho chuyển tới), Báocáo sử dụng vật tư, kế toán vật tư sẽ kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ vàvào Sổ Nhật ký chung, đồng thời tập hợp, phân loại theo từng loại vật liệu,hạch toán vào Sổ kế toán chi tiết vật tư có liên quan, tiến hành cộng sổ và đốichiếu với thẻ kho để xác định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng theophương pháp bình quân gia quyền Việc tính toán này sẽ được kế toán vật tưthực hiện trong tháng, thể hiện việc xuất dùng trên bảng tổng hợp tài khoản vàphản ánh vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệutrực tiếp phát sinh.

15222 - NGUYÊN VẬT LIỆU - NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU - VẬT LIỆU PHỤ

TBA250-6271362

02/11 PX1100102002 Anh Thắng

CNĐ Lĩnh Nam lắp đặt 10/0.4

6271362

03/11 PX1100102006 Ông Dương

CN Linh Đàm làm ĐZ 22KV cấp điệncho cụm CN 2

04/11 PX1100102012 Anh Chương Phục vụ khai giá lắp công tơ cho KH 1121 7.856.000

Cộng phát sinh tài khoản 468.473.377

457.866.45 5

Số dư cuối kỳ

1.271.571.02

5

Bảng 5: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 15222

Lê Quang Hưng Kế toán 50D

15218 - NGUYÊN LIỆU, NHIÊN LIỆU, VẬT LIỆU KHÁC

PHÁT SINH NỢ

PHÁT SINH CÓ

TBA250-62713621

1.000.83

6 02/11

PX11070010002

03/11 PX1100102004N

Ông Dương

CN Linh Đàm làm ĐZ 22KV cấp điệncho cụm CN 2

62713621

1.508.26

0 03/11 PX1100102005N

Ông Dương

CN Linh Đàm làm ĐZ 22KV cấp điệncho cụm CN 2

Lê Quang Hưng Kế toán 50D

1541322 - CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG - SẢN XUẤT ĐIỆN - PHÂN PHỐI ĐIỆN - VẬT

LIỆU PHỤ - DẦU MÁY CHẾ BIẾN

PHÁT SINH CÓ

02/11 PX11070010002N Anh Chiến Bổ sung dầu cho 4 TBA 15218 700.488

07/11 PX11070010003N Anh Sơn Bổ sung dầu cho 4 TBA 15218 810.500

10/11 PX11070010004N Anh Thắng Bổ sung dầu cho 3 TBA 15218 232.46

11/11 PX11070010005N Anh Sơn Bổ sung dầu cho TBA Tân Mai 15218 305.882

11/11 PX11070010006N Ô ng Dương Bố sung dầu cho 4 TBA 15218 582.122

12/11 PX11070010007N Anh Sơn Bổ sung dầu cho 11 TBA 15218 1.254.709

14/11 PX11070010008N Chị Hà Bổ sung dầu cho TBA 250-6/0.4 CĐ2 15218 116.424

14/11 PX11070010058 Chị Huyền PX Cơ điện thu hồi từ đại tu MBA250 1525 790.000 14/11 PX11070010059 Chị Huyền PX Cơ điện thu hồi từ đại tu MBA180 1525 637.500 14/11 PX11070010060 Chị Huyền PX Cơ điện thu hồi từ đại tu MBA320 1525 1.087.500 14/11 PX11070010009N Anh Quân Bổ sung dầu cho MBA Vĩnh Tuy 15218 745.116

15/11 PX11070010010N Chị Huyền PX Cơ điện đại tu MBA250-35/0.4 PT 15218 10.034.582

15/11 PX11070010011N Chị Huyền PX Cơ điện đại tu MBA150-35/0.4 PT 15218 8.823.768

15/11 PX11070010012N Chị Huyền Bổ sung cho MBA180-35/0.4 QO 15218 279.419

Bảng 6: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1541322

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

1541327 - CHI PHÍ SXKD DỞ DANG - SẢN XUẤT ĐIỆN - PHÂN PHỐI ĐIỆN -VẬT

PHÁT SINH NỢ

PHÁT SINH CÓ

Khai giá lắp công tơ cho khách

Khai giá lắp công tơ cho khách

06/11 PN11070010015 Bà Hải

PX Đo lường sau khi TN nhập lại

06/11 PN11070010010 Chị Hà CN Tân Mai làm CT cấp điện 15222 3.082.400

Lê Quang Hưng Kế toán 50D

2.1.1.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp:

Căn cứ vào các sổ chi tiết này, kế toán vật tư sẽ dựa trên chương trìnhquản lý vật tư để lập Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản nguyên vật liệu trựctiếp, Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp củatoàn Điện lực Hoàn Mai như sau:

Chi phí sản xuất kinh dở

dang - phân phối điện - Vật

Chi phí sản xuất kinh dở

dang - sản phẩm khác - Chi

Chi phí nhân viên phân

Chi phí sản xuất kinh doanh dở

97.720.8

60 Chi phí sản xuất kinh doanh dở

Chi phí nhân viên phân xưởng

- Phân phối điện

632 Chi phí nhân viên phân xưởng

BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

TÀI KHOẢN 154132 - CHI PHÍ SXKD DỞ DANG - SẢN XUẤT

ĐIỆN - PHÂN PHỐI ĐIỆN - VẬT LIỆU PHỤ

Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 31/11/2011

Đơn vị tính: Đồng

TÊN TÀI KHOẢN

TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG

33.337.8

76Nguyên liệu, vật liệu - Nguyên liệu,

75.095.7

38Nguyên liệu, vật liệu - Phụ tùng 1523

Dư cuối kỳ

Bảng 10: BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 154132

Dựa vào các bảng tổng hợp tài khoản, kế toán tiến hành phân loại từng mục đích sử dụng Đây chính là cơ sở để tiến hành hạch toán tổng hợp chi phínguyên vật liệu trực tiếp

Phương pháp hạch toán: (Số liệu tháng 11 năm 2011)

Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Điện lực Hoàng Mai đượctiến hành cụ thể như sau:

- Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinhdoanh:

SỔ CÁI

TÀI KHOẢN 1541322 - CHI PHÍ SXKD DỞ DANG - SẢN XUẤT ĐIỆN - PHÂN PHỐI ĐIỆN - VẬT LIỆU

PHỤ - DẦU MÁY CHẾ BIẾNTháng 11 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng

STT

CHỨNG TỪ

DIỄN GIẢI

SỐ HIỆU TK

Bảng 11: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1541322

SỔ CÁI

TÀI KHOẢN 1541327 - CHI PHÍ SXKD DỞ DANG - SẢN XUẤT ĐIỆN - PHÂN PHỐI ĐIỆN - VẬT LIỆU PHỤ

- VẬT LIỆU PHỤ KHÁCTháng 11 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng

SỐ TIỀN SỐ

NGÀ

Số dư đầu kỳ

1 PX11070210003 02/11 Khai giá lắp công tơ cho khách hàng 15222 9.444.612

2 PX11070210003 02/11 Khai giá lắp công tơ cho khách hàng 1531 6.710.414

3 PX11070210004ST 05/11 Khai giá lắp công tơ cho khách hàng 15222 2.403.600

4 PX11070210004ST 05/11 Khai giá lắp công tơ cho khách hàng 1523 264.000

05/11 Khai giá lắp công tơ cho khách hàng 1531 4.257.238

7 PN11070010015 06/11 PX Đo lường sau khi TN nhập lại

136.893.57 2

Số dư cuối kỳ

Bảng 12: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1541327

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1- Nội dung:

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản thù lao phải trả cho côngnhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các công việc lao động,dịch vụ Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương chính, tiền lươngphụ, các khoản phụ cấp theo lương, các khoản trích cho các quỹ Bảo hiểm xãhội, Bảo hiểm Y tế, Kinh phí công đoàn, Bảo hiểm thất nghiệp do chủ sửdụng lao động chịu và được tính vào chi phí kinh doanh theo một tỷ lệ nhấtđịnh với số tiền lương phát sinh của công nhân trực tiếp sản xuất

Tiền lương là bộ phận quan trong cấu thành chi phí sản xuất kinh doanhcho nên việc tính toán và phân bổ tiền lương chính xác vào chi phí, thực hiệnđúng đắn chế độ tiền lương, thanh toán đúng thời hạn cho người lao động sẽgóp phần phát huy tính năng động, sáng tạo của người lao động, phấn đấuhoàn thành kế hoạch sản xuất và không ngừng nâng cao năng suất lao động.Điện lực Hoàng Mai là đơn vị phân phối điện vì vậy nhân công trực tiếp

là những người tham gia trực tiếp vào quá trình phân phối điện tại các độiquản lý điện phường Chi phí nhân công trực tiếp là khoản lương chính, lươngphụ, các khoản phụ cấp lương, BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN

Điện lực trả lương theo hình thức trả lương theo thời gian lao động, cáckhoản trích theo lương được thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước là22% trên tổng số lương phải trả (trong đó BHXH là 16%, BHYT là 3%,KPCĐ là 2%, BHTN là 1%) Cũng như nhiều Điện lực khác, Điện lực HoàngMai quy định cho các đơn vị trực thuộc lập các bảng chấm công kế toán tiềnlương căn cứ vào bảng chấm công và cấp bậc lương để tính lương, kết quả laođộng thực tế theo quy định của Nhà nước và của ngành.Bảng chấm công đượctập hợp vào cuối mỗi tháng để kế toán lương thực hiện việc thanh toán lươngcho công nhân sản xuất

Tại điện lực kế toán tiền lương nhận các bảng chấm công nhân viêntrong các tổ đội, các bộ phận khác để tiến hành lập bảng thanh toán lương vàbảng phân bổ tiền lương của toàn Điện lực

Theo quy định của Nhà nước và của ngành cách tính lương tại các Điệnlực được tiến hành như sau:

Việc tính lương được tiến hành làm 3 kỳ:

- Kỳ I (vào ngày 10 hàng tháng) gọi là lương tạm ứng và được tính bằngcông thức:

Tạm ứng = Hệ số lương x Mức lương theo quy định của Nhà nước x60%

- Kỳ II (vào ngày 30 hàng tháng) gọi là lương cơ bản đượctính theo công thức sau:

Lương

cơ bản = HSL x B x

Số ngày làm việc thực tế +

Các khoản phụ cấp -

Tạm ứng

kỳ I

-BHXH, BHYT -

Các khoản khấu trừ

22Trong đó HSL: hệ số lương

B: Mức lương theo quy định của Nhà nước

- Kỳ III (đến giữa tháng sau) kế toán tiền lương thực hiện quyết toánlương theo công thức:

HSL x (A- B)

x Tỷ lệ % hoàn thành

Số ngày làm việcthực tế22

A: Mức lương mà Điện lực quy định cho từng đơn vị khác nhau dựa trên

tỷ lệ hoàn thành theo kế hoạch Sau khi tính lương và lập bảng phân bổ tiềnlương toàn đơn vị kế toán tiến hành lập bảng phân bổ lương và BHXH cho cảĐiện lực

2.1.2.2- Tài khoản sử dụng:

Tại Điện lực Hoàng Mai, để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán

không sử dụng tài khoản 622 mà hạch toán thẳng vào tài khoản 154133 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Sản xuất điện - Phân phối điện - Lương công nhân” Tài khoản này có kết cấu và nội dung như sau:

Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh

Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giáthành

Tài khoản này cuối kỳ không có só dư và được chi tiết như sau:

TK 1541331: Tiền lương

TK 1541332: BHXH, BHYT, KPCĐ

2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết:

Căn cứ vào bảng chấm công, giấy nghỉ phép, kế toán tiền lương sau khitiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ sẽ tính lương, tínhthưởng, tính trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương theothời gian lao động, và lập bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiềnthưởng

Trên cơ sở các bảng thanh toán lương, thưởng, kế toán tiến hành phânloại tiền lương, tiền thưởng theo đối tượng sử dụng lao động để tiến hành lậpchứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí kinh doanh

Sau khi lập xong các chứng từ về tiền lương, kế toán sẽ vào Sổ Nhật kýchung và tiến hành phản ánh tiền lương phải trả thực tế và chi phí nhân côngtrực tiếp vào sổ chi tiết tài khoản tiền lương và chi phí nhân công, cụ thể như

sau

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

TK GHI CÓ

33411 LƯƠNG

33412

ĂN CA

3382 (2%

KPCĐ)

3383 (16%

BHXH)

3384 (3%

BHYT)

3383 (1%

BHTN)

CỘNG

Chi phí QLDN 64211

128.328.299

128.328

299 64212

986.192.0

15413

154133 2

Bảng 15: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

33411- PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG - PHẢI TRẢ CÔNG NHÂN VIÊN - TIỀN LƯƠNG

Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 31/11/2011

Đơn vị tính: Đồng

TK ĐỐI ỨNG

PHÁT SINH NỢ

PHÁT SINH CÓ

Số dư đầu kỳ

5.405.811.92

4

P Tài chính - NC Chi Tạm ứng lương kỳ I tháng 11/2011 1111 143.770.00