Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp thiết kế quảng cáo truyền thông tt

MỤC LỤC Đại học Kinh tế Quốc Dân – Khoa Kế Toán GVHD THS Hàn Thị Lan Thư MỤC LỤC CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP THIẾT KẾ QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG[.]

MỤC LỤCCHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP THIẾT KẾ

QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG T&T

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

1.2.1 Công tác thu mua nguyên vật liệu tại công ty

1.2.2 Hệ thống kho tàng bảo quản nguyên vật liệu tại công ty

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP THIẾT KẾ QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG T&T

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán tại công ty

2.1.1.1 Trường hợp nguyên vật liệu nhập kho

2.1.1.2 Trường hợp nguyên vật liệu xuất kho

2.1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

2.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng trong kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty

2.2.3 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.

2.2.4 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP THIẾT KẾ QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG T&T

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

3.1.1 Ưu điểm

3.1.2 Nhược điểm

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu

3.2.2 về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

3.2.4 Về sổ kế toán tổng hợp

KẾT LUẬN

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

XDTM: Xây dựng thương mại

P.KHKD: Phòng Kế hoạch kinh doanh

P.TCKT: Phòng Tài chính Kế toán

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt, thể hiện rõ trong mọi hoạt động của đời sống kinh tế Sự cạnh tranh tất yếu sẽ dẫn đến kết quả là có doanh nghiệp làm ăn phát đạt thị trường tiêu thụ mở rộng khôngngừng Bên cạnh đó cũng có những doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất, thậmchi phá sản Để tồn tại và đứng vững trong nền kinh tế thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp phải có khả năng nắm bắt nhu cầu thị trường cần làm gì Từ đó căn cứ vào các yếu tố đầu vào để có phương án sản xuất tối ưu Mặt khách doanh nghiệp cần phảo nắm bắt được mức giá mà thị trường chấp nhận với sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất và chi phí sản xuất thực tế để tối đa hóa lợi nhuận

Về lĩnh vực quản lý kinh tế, kế toán luôn được coi là một công cụ quan trọng và hữu hiệu để phục vụ quản lý kinh tế cả về vi mô lẫn vĩ mô Trong hoạt động kế toán nói chung này, kế toán nguyên vật liệu là một trong ba yếu

tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, là đầu vào của quá trình sản xuất,

là yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm một vị trí rất to lớn Do đó việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu luôn là vấn đề cần quan tâm hàng đầu, nó không chỉ phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu mà còn là tiền đề để hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp

Từ các vấn đề đã phân tích trên cùng với những kiến thức đã học tại trường và tìm hiểu thực tế em nhận thức được tầm quan trọng và sự cần thiết của công tác kế toán nguyên vật liệu trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp.Qua thời gian thực tập tại công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền

thông T&T em xin đề cập tới vấn đề: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu

tại công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T ”.

Sở dĩ em chọn đề tài này là vì trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí NVL thường chiếm tỉ trọng lớn trong tổng giá thành Chỉ cần một biến động nhỉ về chi phí NVL cũng có thể ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởngtới lợi nhuận của doanh nghiệp Do đó, một trong những yếu tố nhằm đạt được lợi nhuận cao là giảm chi phí sản xuất kinh doanh, trong đó có việc giảm chi phí NVL Ngoài ra NVL của công ty rất đa dạng, phức tạp, nhiều chủng loại, công tác quản lý NVL do vậy cũng rất khó khăn, nếu không quản

lý tốt sẽ dễ xảy ra mất mát, hao hụt hoặc tạo điều kiện cho kẻ xấu biển thủ

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên và với mong muốn được góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL nói riêng, công tác tổ chức hạch toán kế toán nói chung, em đã lựa chọn đề tài này

Nội dung của chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm ba phần:

Phần I: Các vấn đề chung về kế toán nguyên liệu, vật liệu và công

cụ dụng cụ.

Phần II: Thực tế công tác tại công ty CP Thiết kế Quảng cáo

Truyền thông T&T.

Phần III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vật liệu tại công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

Trong quá trình thực tập và hoàn thành bài chuyên đề này, em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của các cô, chú, anh, chị trong công ty nói chung và phòng tài chính kế toán nói riêng Đặc biệt dưới sự hướng dẫn nhiệt tình của Thạc sĩ Hàn Thị Lan Thư- Giảng viên bộ môn kế toán- Trường đại học kinh

tế quốc dân đã tạo điều kiện cho em hoàn thành các vấn đề liên quan đến chuyên đề tốt nghiệp của mình Nhưng do nhận thức và trình độ bản thân có hạn nên chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế Em rất mong được tiếp thu những ý kiến đóng góp của thầy cô để chuyên đề của

em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG IĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ QUẢNG CÁO TRUYỀN

THÔNG T& T 1.1 Đặc điểm NVL tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T.

Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T là Doanh nghiệp Tư

nhân hoạt động chính trong lĩnh vực Quảng cáo, Truyền thông và Tổ chức sự kiện Những chương trình, những sự kiện mà có sự tham gia, dàn dựng của công ty đều đạt chất lượng và hiệu quả cao Chính vì vậy số lượng, chủng loại, quy cách nguyên vật liệu được sử dụng trong sản xuất, lắp dựng phục vụ cho các sự kiện của Công ty cũng rất đa dạng, phong phú và có tính năng, chức năng cơ, lý, hóa cao

Với mục tiêu quản lý và hạch toán chính xác chi phí NVL, công ty đã thựchiện phân loại NVL căn cứ vào công dụng và vai trò của từng loại NVL tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại này, NVL của công ty được chia thành:

+ Nguyên vật liệu chính: Đây là đối tượng lao động chủ yếu của công ty

khi tham gia vào quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất để cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm Bao gồm các loại: thép, tôn, nhôm, bạt, gỗ ván, thảm…

+ Nguyên vật liệu phụ: Bao gồm nhiều loại khác nhau, tuy không cấu

thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có tác dụng nhất định rất cần thiết cho quá trình sản xuất như: que hàn, đá cắt các loại đinh, ốc vít, dây

thép…và còn có tác dụng làm cho sản phẩm bền đẹp cả về chất lượng lẫn hình thức như: sơn chống gỉ…

+ Nhiên liệu: dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất gồm

có xăng, dầu, mỡ bôi trơn…

+ Phụ tùng thay thế: bao gồm những chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị

công ty mua sắm hay chế tạo phục vụ cho việc thay thế, sửa chữa các thiết bị như: vòng bi, dây cu roa…

Bảng 1-1 Một số vật liệu chính của công ty

Nguồn vốn mà công ty sử dụng để mua NVL chủ yếu là nguồn vốn chủ sởhữu, ngoài ra công ty còn sử dụng vốn huy động từ nhiều nguồn khác.

Công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua NVL cho từng tháng, quý, năm dựa trên kế hoạch sản xuất thông qua hệ thống định mức NVL cho mỗi sản phẩm, dựa vào các đơn vị đặt hàng, hợp đồng của khách hàng

Yêu cầu đối với NVL mua về là phải đảm bảo đúng và đầy đủ về số lượng, chất lượng, quy cách, phải có nguồn cung cấp tương đối ổn định Công

ty có bộ phận chuyên làm nhiệm vụ thu mua và tùy theo hiệu quả kinh tế mà

bộ phận thu mua quyết định thuê vận chuyển hay vận chuyển bằng phương tiện của mình

Nguồn cung cấp NVL của công ty chủ yếu từ các đơn vị trong nước Các nhà cung cấp lớn của công ty là…

1.2.2 Hệ thống kho tàng bảo quản NVL của công ty.

Để bảo quản NVL, tránh hư hỏng, tiêu hao, công ty đã tiến hành phân khodựa theo đặc tính và cách phân loại của NVL nhằm theo dõi chặt chẽ tình hình biến động của các loại VNL cũng như quản lý NVL

Những NVL chính được chứa trong gian kho chuyên dùng và được sắp xếp hệ thống và khoa học đảm bảo các điều kiện bảo quản NVL, thuận lợi cho việc xuất ra thường xuyên

Các kho NVL phụ và kho nhiên liệu luôn được sắp xếp khoa học, hợp lý, bảo quản an toàn, khô thoáng và thường xuyên kiểm tra xử lý các hiện tượng bất thường( nếu có)

1.3 Tổ chức quản lý NVL của Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền

NVL của công ty được quản lý, theo dõi ở phòng Kế hoạch kinh doanh vàphòng Tài chính Kế toán.

Phòng Kế hoạch kinh doanh quản lý trực tiếp NVL về mặt số lượng, chủng loại, lập kế hoạch thu mua, bảo quản NVL với nguyên tắc dự trữ ít vửa

đủ cho sản xuất Dựa trên định mức vật tư do phòng Kỹ thuật thi công, cung cấp, phòng Kế hoạch kinh doanh tiến hành tổ chức thu mua , vận chuyển, bảo quản vật liệu nhằm đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu cho sản xuất, tránh tồn kho NVL một cách không cần thiết

Tổ chức cung ứng vật tư của phòng Kế hoạch kinh doanh kết hợp với Thủkho chịu trách nhiệm về việc thu mua NVL

Các thủ kho có trách nhiệm quản lý hàng nhập và xuất ở kho của mình và cung cấp danh mục hàng tồn kho khi nhân viên tiếp liệu yêu cầu để tránh hiệntượng mua thừa hoặc mua những hàng hóa trong khi kho của Công ty còn tồn với số lượng lớn Thủ kho phải tiến hành cung cấp số lượng tồn kho hàng tháng cho bộ phận tổng hợp để bộ phận này lập kế hoạch cung cấp vật tư trong tháng

Căn cứ vào định mức NVL cần dùng trong tháng, nhân viên tiếp liệu sẽ

dự tính khối lượng, chủng loại, quy cách NVL cần sử dụng tại thời điểm Khi

có nhu cầu mua NVL thì nhân viên tiếp liệu viết giấy đề nghị mua NVL, đượctrưởng phòng Kế hoạch kinh doanh và Giám đốc Công ty ký duyệt, sau đó chuyển sang phòng Tài chính kế toán để nhận tạm ứng tiền đi mua vật tư Nhân viên tiếp liệu có nhiệm vụ đi mua vật tư và áp tải về kho kèm theo các chứng từ hợp lý, hợp lệ Sau đó, kế toán kho, thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách cùng với hóa đơn, chứng từ liên quan

của nguyên vật liệu mua về Khi đủ mọi điều kiện nói trên thì NVL mới được nhập kho.

Phòng Tài chính kế toán ghi chép giá trị NVL nhập kho, xuất kho, tồn khochi tiết cho từng thứ nguyên vật liệu Chi phí NVL cấu thành trong tổng chi phí sản xuất là lớn, việc nhập, xuất kho diễn ra thường xuyên do đó công tác

kế toán NVL đòi hỏi độ chính xác và chi tiết phục vụ cho việc quản lý và lập

kế hoạch thu mua

Do lượng vốn có hạn, giá nguyên vật liệu thường xuyên biến động nên Công ty thường chỉ dự trữ ở mức tối cần thiết để tránh bị ứ đọng vốn Mặt khác, Công ty có thể sử dụng nguyên vật liệu chưa sử dụng đến của đơn đặt hàng này cho đơn đặt hàng khác hoặc có thể đem bán trên thị trường

CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP THIẾT KẾ QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG T&T 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T.

Hiện nay, tổ chức kế toán chi tiết NVL ở C«ng ty CP Thiết kế Quảngcáo Truyền thông T&T đang đóng một vai trò hết sức quan trọng Kế toán chitiết NVL đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý NVL là phản ánh, theodõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất tồn kho theo từng thứ, loại NVL về sốlượng, chất lượng, chủng loại và giá trị Thực hiện tốt công tác tổ chức kếtoán chi tiết NVL góp phần làm giảm bớt những chi phí không cần thiết, giảmgiá thành sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh của Công ty trên thị trường Thực chất của kế toán chi tiết NVL là công việc hạch toán kết hợp giữanhập, xuất, tồn kho từng thứ, loại NVL cả về số lượng, chủng loai, chất lượng

và giá trị

Để có thể quản lý tốt vật tư, Công ty đã theo dõi chặt chẽ tình hình nhập,xuất, tồn cả về mặt số lượng cũng như giá trị của từng loại NVL Do đặc điểmNVL của Công ty có khối lượng lớn, đa dạng về chủng loại, số lần nhập, xuấttrong ngày lớn nên kế toán chi tiết NVL là một công việc vất vả, tốn nhiềuthời gian, công sức.

Căn cứ vào những đặc điểm trên, đồng thời kết hợp chặt chẽ giữa việc ghichép của thủ kho và hạch toán ở Phòng Tài chính kế toán, kế toán chi tiếtNVL tại Công ty được thực hiện theo phương pháp ghi sổ số dư

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.

2.1.1.1 Trường hợp nguyên vật liệu nhập kho

Tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T, khi NVL đượcmua về, kế toán NVL cùng với nhân viên của phòng Kế hoạch kinh doanh vàcác phòng ban liên quan khác tiến hành tham gia kiểm nghiệm Căn cứ vàohóa đơn GTGT của bên bán hàng, phòng Kế hoạch kinh doanh xem xét, kiểmtra tính hợp lý, hợp lệ của hóa đơn Nếu hóa đơn đảm bảo được tính hợp lý,hợp lệ và NVL mua về qua kiểm nghiệm đảm bảo đúng số lượng, chủng loại,chất lượng thì NVL được nhập kho Trong vòng ba ngày kể từ khi vật tư đượcđưa vào kho, nhân viên tiếp liệu và thủ kho phải phối hợp với các phòng chứcnăng kiểm tra, đánh giá chất lượng sản phẩm, lập xong biên bản kiểm nghiệmvật tư, phiếu nhập kho và ghi chép đầy đủ vào thẻ kho

Phiếu nhập kho NVL được viết thành ba liên do phòng Kế hoạch kinhdoanh lập Nhân viên tiếp liệu mang hóa đơn kiêm phiếu xuất kho và phiếunhập kho tới để nhập hàng Thủ kho kiểm nhận số hàng và chất lượng ghi vàocột thực nhập của phiếu nhập, sau đó vào thẻ kho

Định kỳ khoảng 3 - 5 ngày kế toán xuống nhận chứng từ Khi nhận phiếunhập kho nào, kế toán kiểm tra việc vào thẻ kho của thủ kho đối với phiếunhập đó xem có đúng tên, đúng thẻ, đúng số lượng thực nhập và nội dungnhập kho của loại vật tư đó, ký vào thẻ kho trước khi nhận phiếu nhập kho.

Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu nhập kho, ghi đơn giá hạch toán củatừng loại NVL nhập, xác định trị giá vốn NVL nhập kho theo giá hạch toáncủa phiếu nhập đó (chỉ tính cho số lượng thực nhập) Chuyển phiếu nhập khosau khi đã tính trị giá nhập theo giá hạch toán Sau đó kế toán tiến hành tínhtoán ghi trị giá mua NVL của phiếu đó theo giá hóa đơn

Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ nhập kho trong tháng, kế toán khotổng hợp giá trị nhập kho theo giá hóa đơn, đồng thời tiến hành đối chiếu với

kế toán thu mua trước khi lập báo cáo kế toán tháng đó

Trích tài liệu của Công ty: Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền

thông T&T có quy định khi mua NVL về nhập kho đều phải có hóa đơn kèmtheo.Trong tháng 12/2011, Công ty mua thép của Công ty về phục vụcho sản xuất Hóa đơn GTGT của đơn vị bán theo mẫu sau đây :

Biểu số 2-1: Hóa đơn GTGT của Công ty

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG AM/2009B

0088319

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 01 tháng 12 năm 2011

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH

Địa chỉ : Phường Đồng Tiến, TP Hòa Bình

Số tài khoản:

Mã số thuế : 5400118245

Họ tên người mua hàng : Trần Hoài Anh

Tên đơn vị : Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

Địa chỉ : số 8 ngách 2 ngõ 151 phố Đội Cấn, phường Đội Cấn, quận Ba Đình, HN

Số tài khoản : 74629209 tại NH TMCP Á Châu – PGD Khâm Thiên

Mã số thuế : 0102751598

Hình thức thanh toán : 50% trả ngay bằng tiền tạm ứng, 50% chưa thanh toán

STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ : Ba mươi sáu triệu ba trăm nghìn đồ ng

AM/2009B 0088319

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 01 tháng 12 năm 2011

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Nam Long

Địa chỉ : Phường Đồng Tiến, TP Hòa Bình

Số tài khoản:

Mã số thuế : 5400118245

Họ tên người mua hàng : Trần Hoài Anh

Tên đơn vị : Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T

Địa chỉ : số 8 ngách 2 ngõ 151 phố Đội Cấn, phường Đội Cấn, quận Ba Đình, HN

Số tài khoản : 74629209 tại NH TMCP Á Châu – PGD Khâm Thiên

Mã số thuế : 0102751598

Hình thức thanh toán : 30% trả ngay bằng tiền tạm ứng, 70% chưa thanh toán

ST

T Tên hàng hóa

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Đã ký

Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)

Đã ký

NVL của Công ty khi mua về trước khi nhập kho phải được ban kiểm nghiệm lập Biên bản kiểm nghiệm vật tư, nếu đạt tiêu chuẩn về số lượng, chất lượng, quy cách, phẩm chất của NVL như trong hợp đồng thì mới được nhập kho

Ban kiểm nghiệm vật tư bao gồm :

- Đại diện phòng KTTC

- Đại diện phòng Kế hoạch kinh doanh vật tư

- Thủ kho

- Nhân viên kế toán NVL

- Đại diện đội XD công trình trực tiếp sử dụng vật tư mua về

Biên bản kiểm nghiệm vật tư được lập thành 02 bản:

- 01 bản giao cho phòng Kế hoạch kinh doanh để lưu

- 01 bản giao cho phòng Tài chính kế toán làm căn cứ ghi sổ

Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư, nếu NVL đạt yêu cầu thì tiến hành lập phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho này được lập thành ba liên:

- Liên thứ nhất thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng Tài chính kế toán

- Liên thứ hai giao cho nhân viên tiếp liệu gửi kèm với hóa đơn GTGT cho kế toán thanh toán

- Liên thứ ba được lưu ở phòng Kinh doanh vật tư

Biểu số 2-3: Biên bản kiểm nghiệm vậ t tư

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Số : 10

Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 02 tháng 12 năm 2011

Căn cứ vào hóa đơn số : 0088319 và 0075256 ngày 01 tháng 12 năm 2011

Của Công ty TNHH Hải Phương và Công ty TNHH Nam Long

Ban kiểm nghiệm gồm :

Ông (bà) : Bà Trần Như Hoa

Ông (bà) : Vũ Quang Cảnh

Ông (bà) : Lê Quốc Tuấn

Ông (bà) : Nguyễn Thị Thùy

Đại diện P.KH-KD Đại diện P.TCKT Thủ kho

Đại diện đội XDCT 1

Số ượng

Nhận xét Theo

HĐ

Theo kiểm nghiệm

Đúng quy cách, phẩm chất

Không đúng quy cách, phẩm chất

Đã ký

Ủy viên (Ký, họ tên)

Đã ký

Ủy viên (Ký, họ tên)

Đã ký

Trưởng ban (Ký, họ tên)

Đã ký

Biểu số 2-4 : Phiếu nhậ p kho

Đơn vị: Công ty CP Thiết kế Quảng cáo

Truyền thông T&T

Mẫu số : 01-VT

( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02 tháng 12 năm 2011

Đã ký

Thủ kho (Ký, họ tên)

Đã ký

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Đã ký

Thủ trưởng (Ký, họ tên)

Đã ký

Trích tài liệu Công ty : Phiếu chi số 85, chi tiền thanh toán cho Công ty

Biểu số 2-5 : Phiế u chi

Đơn vị : Công ty CP Thiết kế Quảng cáo

Truyền thông T&T

Mẫu số : 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 10 tháng 12 năm 2011

Số : 85 Nợ: TK 331 Có: TK111

Họ tên người nhận : Trần Hoài Anh

Địa chỉ : Phòng Kế hoạch kinh doanh vật tư

Lý do chi : Chi tiền thanh toán cho Công ty TNHH Hải Phương

Số tiền : 11.000.000 đồng ( Mười một triệu đồng chẵn )

Đã ký

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Đã ký

Thủ quỹ (Ký, đóng dấu)

Đã ký

Người nhận (Ký, họ tên)

Đã ký

2.1.1.2 Trường hợp nguyên vật liệu xuất kho

Tại Công ty, vật tư chỉ được cấp phát theo văn bản kế hoạch tháng, quý, căn

cứ vào định mức và hạn mức vật tư đã được duyệt Phòng Kế hoạch Kinh doanh vật tư chỉ được phép cấp vật tư tháng này khi đơn vị sử dụng đã dùng hết vật tư

đó của tháng trước

Nếu đơn vị sử dụng hết vật tư của tháng trước theo quy định thì trong tháng này nếu có nhu cầu sẽ được tính căn cứ vào định mức vật tư của phòng Kế hoạch – Kỹ thuật Phòng Kế hoạch – Kinh doanh vật tư viết phiếu xuất kho cấp vật tư hạn mức cho đơn vị sử dụng Trên các phiếu phải ghi rõ tên, quy cách, khối lượng vật tư, mục đích sử dụng, đơn vị lĩnh, lĩnh tại kho nào, ngày cấp phát.

Phiếu xuất kho được viết thành ba liên :

- Liên thứ nhất được lưu giữ tại phòng Kế hoạch Kinh doanh vật tư

- Liên thứ hai thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng Tài chính

NVL đúng theo yêu cầu, thì NVL mới được xuất kho

Định kỳ kế toán xuống kho nhận chứng từ, thực hiện kiểm tra tính hợp lệ,

hợp pháp của phiếu xuất kho, kiểm tra phản ánh, ghi chép nghiệp vụ xuất kho của thủ kho vào các sổ sách, đảm bảo chính xác về quy cách, số lượng, khối

lượng đã xuất kho, kế toán tiến hành phân loại theo nơi dùng và đối tượng sử

dụng Phân loại xong, kế toán tiến hành ghi đơn giá hạch toán của NVL xuất kho cho từng loại vật tư trên phiếu xuất kho và xác định giá NVL đã xuất theo phương

pháp hệ số giá.

Cuối tháng, khi nhận và tính toán, xác định xong toàn bộ trị giá kho NVL theo giá hạch toán của toàn bộ phiếu xuất trong tháng, kế toán tổng hợp trị giá vốn xuất kho theo giá hạch toán trên phạm vi sử dụng, đối tượng sử dụng

Trích tài liệu của Công ty : Khi có yêu cầu xuất NVL, phòng Kế hoạch kinh

doanh vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho theo mẫu sau :

Biểu số 2-6 : Phiếu xuấ t kho

Đơn vị: Công ty CP Thiết kế Quảng cáo

Truyền thông T&T

Mẫu số : 01-VT

( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 15 tháng 12 năm 2011

Xuất tại kho: Thép

Đã ký

Thủ kho (Ký, họ tên)

Đã ký

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Đã ký

Thủ trưởng (Ký, họ tên)

Đã ký

2.1.2 Hoạch toán chi tiết NVL tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông T&T.

Kế hoạch chi tiết NVL là việc theo dõi, ghi chép sự biến động nhập xuất tồn

kho của từng loại vật liệu sử dụng trong sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin chi tiết để quản trị từng danh điểm vật tư Đồng thời phải tổng hợp được tình hình luân chuyển và tồn của từng sanh điểm vật tư theo từng kho

Hiện nay Công ty sử dụng phương pháp Sổ số dư để hạch toán chi tiết NVL

Việc hạch toán chi tiết NVL tại kho và phòng Tài chính kế toán của Công ty được tiến hành như sau:

+ Ở kho : Thủ kho sử dựng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho

của NVL theo chỉ tiêu số lượng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất Thẻ kho được

mở cho từng thứ NVL thuộc từng kho Sau khi phản ánh tình hình xuất, nhập thủ kho tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn kho trên thẻ kho (Biểu số 2 – 7)

Trích tài liệu của Công ty : Trong tháng 12 năm 2011 có nghiệp vụ phát sinh

liên quan đến NVL thép, căn cứ vào các phiếu nhập kho số 60 ngày 02/12/2011

và phiếu nhập kho số 68 ngày 15/12/2011 thủ kho ghi vào thẻ kho như sau:

Biểu số 2 – 7 Thẻ kho

Đơn vị: Công ty CP Thiết kế Quảng Cáo

Truyền thông T&T

Tên kho: Kho thép

Số lượng

Ký nhận của kế toán 4

………… …… ……… ………

Cộng phát sinh

7.500 11.000

Số dư

+ Ở phòng tài chính kế toán: Khoảng 3 đến 5 ngày, kế toán NVL xuống kho

nhận chứng từ nhập, xuất NVL và ký vào sổ giao nhận chứng từ Kế toán thực hiện đối chiếu số liệu ở các chứng từ nhập, xuất với các chứng từ ghi trên thẻ kho Nếu thấy khớp số liệu, các chứng từ hợp lý, hợp lệ thì kế toán ký các nhận vào thẻ kho và tính ra số tồn kho cuối tháng

Kế toán mở và ghi sổ giao nhận chứng từ nhận, xuất theo mẫu sau:

Biểu số 2 – 8 Sổ giao nhận chứng từ nhập, xuất của Công ty

Nội dung nhập

Người nhập vật liệu

Chữ ký thủ kho

Chữ ký kế toán

SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ XUẤT KHO

Tháng 12 năm 2011

từ

Ngày ghi chứng từ

Nội dung uất

Người lĩnh vật liệu

Chữ ký thủ kho

Chữ ký kế toán

Kế toán nhận các chứng từ ở kho về và tiến hành kiểm tra lại việc phân loại chứng từ của thẻ kho, sau đó tiếp tục phân loại chứng từ theo cách phân loại NVL toán tiến hành ghi đơn giá NVL theo giá hạch toán, đồng thời tính thành tiền trên các chứng từ đó

Kế toán mở sổ số dư theo từng kho chung cho cả năm để ghi chép tính hình nhập, xuất Từ các bảng kê nhập, kê xuất kế toán lập bảng lũy kế nhập, xuất rồi

từ bảng lũy kế lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho theo từng nhóm, loại vật liệu , theo chỉ tiêu giá trị và ghi từng quý

Cuối tháng, khi nhận số số dư do thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn cuối tháng do thủ kho tính ghi ở sổ số dư và đơn giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền và tồn kho trên sổ số dư Nội dung, trình tự kế toán chi tiết NVL theo phương páp sổ số dư được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 01: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư

Thẻ kho

Ghi chú:

: Ghi hàng tháng

: Đối chiếu kiểm tra

: Ghi cuối tháng

Trích tài liệu của Công ty: Thủ kho và phong Tài chính kế toán ghi Sổ số

dư đối với NVL

Biểu 2 – 9 Sổ số dư

Công ty CP Thiết kế Quảng cáo

Truyền thông T&T

SỔ SỐ DƯ

Tháng 11/2011 (Theo giá hạch toán) Kho: Thép

STT Tên nhãn hiệu, quy

cách vật tư Đơn vị tính Đơn giá hchtoán Số LượngSố dư cuối thángThành tiền

Bảng kê lũy kếxuất

Sổ số dư

Căn cứ sổ giao nhận chứng từ nhập kho, số giao nhận chứng từ xuất kho, sổ

số dư trong tháng theo các chỉ tiêu số lượng, đơn giá hạch toán, đơn giá thực tế kế toán lập bảng lũy kế nhập, lũy kế xuất rồi các bảng lũy kế lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL của tháng

2.2 Kế toán tổng hợp NVL tại Công ty CP Thiết kế Quảng cáo Truyền thông

T&T.

2.2.1 Chứng từ, số sách sử dụng trong kế toán tổng hợp NVL tại Công ty.

Hình thức kế toán đang được áp dụng tại Công ty là hình thức nhật ký chứng

từ Hàng tháng kế toán cập nhật số liệu vào phần hành kế toán mà mình chịu trách nhiệm, hàng tháng kế toán tổng hợp in ra các bảng khai thuế để nộp cho

cơ quan thuế Cuối năm kế toán phần hành in ra các bảng phân bổ, bảng kê, nhật

ký chứng từ, sổ chi tiết, các bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái thuộc phần hành của mình, sau đó đóng thành quyển và lưu giữ Kế toán tổng hợp in ra các báo cáo tài chính để nộp lên nhà quản trị và nộp cho các cơ quan chức năng

Sơ đồ 02: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký-chứng từ

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổ cái

tiếtChứng từ kế toán

- Đối với NVL nhập kho kế toán sử dụng các sổ:

+ Nhật ký chứng từ số 1

+ Nhật ký chứng từ số 5

+ Nhật ký chứng từ số 10

- Đối với NVL xuất kho kế toán sử dụng:

+ Bảng phân bổ số 2 (Phân bổ nguyên vật liệu)

Ngoài ra để tập hợp chi phí lên các báo cáo tài chính, kế toán NVL sử dụng một số bảng kê (bảng kế số 3…) và nhật ký chứng từ khác

2.2.2 Tài khoản sử dụng

Do quá trình sản xuất, tình hình sử dụng NVL ở Công ty nên Công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập, xuất NVL Để hạch toán chính xác kịp thời, kế toán tại công ty đã áp dụng các TK sau:

- TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu” TK này được chi tiết thành các TK cấp 2 như sau:

+ TK 1521: Nguyên vật liệu chính (Thép Ф 10…)

+ TK 1522: Nguyên vật liệu phụ (Đinh, Dây sắt buộc…)

+ TK 1523: Nhiên liệu (Xăng, dầu…)

- TK 133 (1331): “Thuế GTGT được khấu trừ”

- TK 331: “Phải trả người bán hàng”

- TK 111: “Tiền mặt”

- TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”

- TK 141: “Tạm ứng”

- TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

Ngoài ra còn sử dụng một số TK liên quan khác như: TK 641, TK 642…

2.2.3 Kế toán tổng hợp nhập NVL

Cùng với việc kế toán chi tiết NVL hàng ngày, kế toán cũng đồng thời ghi

vào Sổ kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL

Nguyên vật liệu nhập cho công ty chủ yếu từ nguồn thu bên ngoài, do điều kiện mua bán trên thị trường hiện nay rất thuận tiện, thông thoáng, phương thức thanh toán rất đa dạng, phong phú nên công việc kế toán tổng hợp nhập nguyên liệu cũng rất đa dạng