Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh sản xuất và thương mại hà tùng

Báo cáo thực tập tổng hợp Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD ThS Trần Quý Long MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN L[.]

MỤC LỤC MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TM HÀ TÙNG 3 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Sản Xuất và TM Hà Tùng 3

1.1.1 Khái quát các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng 3 1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng 3 1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty 5

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng 6

1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu của Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng 6 1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí tại Công ty TNHH Sản xuất vàThương Mại

Hà Tùng 7 1.2.3 Tổ chức công tác xác định kết quả tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng 7

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TM HÀ TÙNG 9 2.1 Kế toán doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thu nhập khác tại công ty 9

2.1.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 9 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thu nhập khác 12

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thu

nhập khác 19

2.2 Kế toán chi phí 27

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 27

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 34

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 38

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính 42

2.3 Kế toán kết quả kinh doanh 46

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TÙNG 50

3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Sản xuất và TM Hà Tùng 50

3.1.1 Những ưu điểm: 50

3.1.2 Những tồn tại 51

3.2 Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ TNHH Sản xuất và TM Hà Tùng 53

3.2.1 Kiến nghị về chứng từ và tài khoản kế toán 53

3.2.2 Một số kiến nghị khác 54

KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

1 Bảo hiểm xã hội BHXH

2 Bảo hiểm y tế BHYT

DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ

Biểu số 2.1: Sổ chi tiết tài khoản 511 13

Biểu 2.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng của công ty năm 2012 14

Biểu số 2.3: Sổ chi tiết TK 531 16

Biểu 2.4: Sổ nhật ký chung 20

Biểu 2.5: Sổ cái tài khoản 511 22

Biểu số 2.6: Sổ cái TK 531 25

Biểu 2.7 Sổ cái tài khoản thu nhập khác 26

Biểu số 2.8: Phiếu nhập kho sản phẩm: 28

Biểu số 2.9: Phiếu xuất kho sản phẩm 29

Biểu số 2.10: Sổ chi tiết tài khoản 632 31

Biểu số 2.11: Sổ cái TK 632- giá vốn hàng bán 33

Biểu số 2.12: Sổ chi tiết TK 641 36

Biểu số 2.13: Sổ cái TK 641 37

Biểu số 2.14: Phiếu chi 39

Biểu số 2.15 : Sổ chi tiết TK 642 40

Biểu số 2.16: Sổ cái TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 41

Biểu số 2.17: Giấy báo nợ 43

Biểu số 2.18: Sổ chi tiết TK 635 44

Biểu số 2.19: Sổ cái TK 635 45

Biểu sổ 2.20: Sổ cái tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh: 47

Biểu số 2.21: Sổ cái tài khoản 421 48

Biểu số 2.22: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: 49

LỜI MỞ ĐẦU

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp luônhướng tới sự phát triển mạnh mẽ hơn trong tương lai Nhưng để tồn tại và pháttriển, các doanh nghiệp phải luôn luôn có sự cố gắng trong quá trình quản lý,

tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, việc quản lý doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề rất quan trọng, nó góp phần cho sựphát triển bền vững của doanh nghiệp, đó cũng là nhiệm vụ của công tác kếtoán, đặc biệt là trong doanh nghiệp thương mại dịch vụ như Công ty TNHHSản xuất và Thương Mại Hà Tùng

Bởi vậy kế toán được coi là một trong những công cụ hữu hiệu nhất đểthực hiện mục tiêu quan trọng là quản lý hiệu quả sản xuất kinh doanh Vấn

đề đó được cụ thể hoá trên cơ sở hạch toán một cách chính xác tình hình tậphợp các loại chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ Đó là một trongcác yếu tố cơ bản giúp cho doanh nghiệp phát triển ổn định và bền vững trongđiều kiện hiện nay

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác chi phí, doanh thu và xácđịnh kết quả tiêu thụ trong mỗi doanh nghiệp, cùng những kiến thức đã học,nhất là sự giúp đỡ tận tình của Thầy giáo hướng dẫn THS Trần Quý Long và

sự hướng dẫn nhiệt tình của các anh, các chị tại phòng kế toán nói chung vàcác bộ phận liên quan tại công ty, em đã lựa chọn chuyên đề thực tập tốt

nghiệp của ḿình với đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác

định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Sản xuất và TM Hà Tùng”.

Trước nhiều lựa chọn, em đã chọn đề tài này vì 1 số lý do sau:

Thứ nhất, Việt Nam đang bước vào nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệpphải tự hạch toán độc lập, tự chịu sự chi phối của quy luật thị trường Trước sựcạnh tranh đó doanh nghiệp muốn tồn tại thì phải nâng cao năng lực cạnh tranh.Tức là cung cấp ra thị trường những sản phẩm có chất lượng tốt, giá cả hợp lýnhưng phải đảm bảo: doanh thu đủ bù đắp chi phí và có lãi

Thứ hai, để làm tốt công tác quản lý chi phí, doanh thu và xác định kếtquả tiêu thụ, doanh nghiệp cần nghiên cứu sâu sắc và có 1 cái nhìn tổng quát

về tình hình chi phí, doanh thu trong đơn vị mình Từ đó có biện pháp tiếtkiệm chi phí cho từng loại cụ thể, góp phần làm giảm giá thành sản phẩm,nâng cao năng lực cạnh tranh

Thứ ba, đặc điểm của công ty Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại

Hà Tùng là 1 doanh nghiệp thương mại ít bị ảnh hưởng vào điều kiện tựnhiên Phần lớn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phụ thuộc vào trình độ

tổ chức quản lý và nội lực doanh nghiệp Do đó, nếu kế toán chi phí, doanhthu, xác định kết quả tiêu thụ không hợp lý, sẽ khiến giá thành sản phẩm tăng,giảm lợi nhuận của doanh nghiệp Vì vậy, vấn đề đặt ra đối với công tác kếtoán của doanh nghiệp là phải kiểm soát được chi phí, doanh thu cũng như xácđịnh kết quả tiêu thụ một cách hợp lý

Ngoài phần mở đầu, kết luận,Kết cấu chuyên đề gồm ba chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng

Chương 2: Thực trạnh kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tại công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng

Chư ơng 3 : Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA

Bằng năng lực và uy tín của mình, Công ty TNHH Sản xuất vàThương Mại Hà Tùng là Công ty bán hàng với nhiều sản phẩm uy tín trên thịtrường, là nhà phân phối độc quyền sản phẩm thảm Carmi, và Bộ lau nhàQuý Phu Nhân của công ty Tashuan Công ty đã thành lập Trung tâm bảohành các sản phẩm chổi lau nhà và xây dựng được mạng lưới đại lý và phânphối sản phẩm trên địa bàn cả nước Hiện tại Công ty TNHH Sản xuất vàThương Mại Hà Tùng là đối tác tin cậy cung cấp đồ gia dụng cho các hệthống siêu thị lớn như Fivi, Hapro, Intimex …

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng

Trong mỗi doanh nghiệp, nguồn thu mang lại lợi nhuận chủ yếu hàngnăm là doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình Do vậy, cácdoanh nghiệp thường mong muốn gia tăng doanh thu hàng năm nhằm đạt lợinhuận cao nhất

Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong

kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường và góp phần làmtăng vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, tuỳ vào loại hình SXKD của mỗi doanhnghiệp mà tỷ trọng của từng loại doanh thu khác nhau Đối với các doanhnghiệp thương mại dịch vụ, tỷ trọng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụchiếm phần lớn trong tổng các nguồn thu

Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng là một doanh nghiệpthương mại dịch vụ, chuyên sản xuất và cung cấp các dịch vụ về đồ gia dụng

Do vậy, các sản phẩm, dịch vụ của công ty mang tính chất đặc thù cao:

- Các sản phẩm, dịch vụ mang tính đơn lẻ, khác biệt và số lượng ít;

- Quá trình cung cấp gắn liền với quá trình bán hàng

- Tuỳ theo từng hợp đồng công ty ký kết với khách hàng mà doanh thu,các chính sách về nợ cũng khác nhau

Với những đặc thù về sản phẩm, dịch vụ của công ty như trên, doanhthu và chi phí của công ty được theo dõi chi tiết theo từng sản phẩm, sau:

- Bộ lau nhà Quý Phu Nhân các loại

- Thảm Carmi

- Hộp muối dưa thông minh

- Hộp lạnh bảo quản các loại

Trong những năm vừa qua, doanh thu về thảm Cami chiếm 65% tổng doanhthu trong năm của Công ty Sở dĩ như vậy là do mặt hàng này được Ban giámđốc công ty tập trung phát triển và xác định là mặt hàng chủ đạo trong chiếnlược kinh doanh các năm qua Tuy nhiên, trong các năm tới, Công ty sẽ tăngcường đầu tư nguồn nhân lực để phát triển tất cả các nhóm sản phẩm - dịch vụtrên, nhằm gia tăng doanh số của các sản phẩm - dịch vụ; mở rộng phạm vikhách hàng, nâng cao uy tín của Công ty trên thị trường, đạt được vị trí hàngđầu trong các lĩnh vực này

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty

Doanh thu được coi là kết quả đầu ra của doanh nghiệp thì chi phíđược coi là nguồn lực đầu vào Chi phí hoạt động của doanh nghiệp là biểuhiện bằng tiền toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và cácchi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp đã chi ra trong quá trình hoạt độngkinh doanh Nhằm đạt được lợi nhuận lớn nhất thì các doanh nghiệp có xuhướng tiết kiệm chi phí và hướng tới quản lý hiệu quả, kịp thời các loại chiphí đã bỏ ra

Tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng, chi phíhoạt động bao gồm các chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinhdoanh, trong đó, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí hoạtđộng của công ty

- Giá vốn hàng bán là tổng hợp các chi phí công ty đã bỏ ra để thu

mua sản phẩm về kho hàng của công ty Bao gồm các loại chi phí về bánhàng, chi phí quản lí doanh nghiệp và chi phí chung khác Tại Công ty TNHHSản xuất và Thương Mại Hà Tùng, giá vốn hàng bán được kế toán tổng hợpkhi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng (được khách hàngnghiệm thu và công ty lập Biên bản thanh lý hợp đồng)

Với đặc thù trong sản phẩm, dịch vụ công ty cung cấp, chi phí vềthu mua,vận chuyển… chiếm tỷ trọng chủ yếu trong cơ cấu chi phí cấu thànhgiá vốn hàng bán Bên cạnh đó, giá vốn hàng bán cũng gồm các chi phí về,chủ yếu là tiền lương, các khoản trích theo lương của nhân viên phòng và chiphí văn phòng phẩm (như giấy, bút, mực in,…), chi phí chung khác như điện,nước, điện thoại,,… Tại công ty, giá vốn hàng bán được theo dõi chi tiết theotừng nhóm sản phẩm

- Chi phí quản lý kinh doanh là toàn bộ các chi phí mà doanh

nghiệp đã chi ra ngoài các chi phí về giá vốn hàng bán,Tại Công ty chi phí

quản lý kinh doanh được chi tiết thành 2 loại: chi phí bán hàng, chi phí quản

lý doanh nghiệp

+ Chi phí bán hàng: là toàn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động bánhàng và quảng cáo, tiếp thị các dịch vụ của công ty, bao gồm các chi phí vềtiền lương nhân viên, chi phí văn phòng phẩm, chi phí điện, điện thoại, chi phítiếp khách, chi phí đi lại giao dịch, chi phí tạo mã sản phẩm trong siêu thị + Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí mà công ty chi ra để duytrì mọi hoạt động thường ngày của công ty Bao gồm các chi phí về tiềnlương, chi phí khấu hao, chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí văn phòngphẩm,

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng

Trong bất cứ hoạt động kinh doanh nào của công ty, điều được Ban giámđốc và các cổ đông quan tâm đầu tiên là cơ cấu doanh thu và chi phí như thếnào, lợi nhuận thu về có tương xứng với những chi phí đã bỏ ra hay không

Có thể nói, doanh thu và chi phí là hai khoản mục khá “nhạy cảm” Vì vậy,trong công tác tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại

Hà Tùng luôn đặt ra vấn đề doanh thu và chi phí có được kiểm soát hiệu quảhay không

1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu của Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Hà Tùng

Thời gian thực hiện các dịch vụ là khá dài nên việc kiểm soát chi phí vàdoanh thu gặp nhiều khó khăn Nhận thức được những ảnh hưởng rất lớn củadoanh thu đến kết quả kinh doanh của công ty, nên công ty đã chú trọng đếnviệc kiểm soát các khoản thu Doanh thu từ các hợp đồng được theo dõi tạiphòng ban thực hiện, phòng Kinh doanh và phòng kế toán Đối với phòngkinh doanh, việc theo dõi doanh thu nhằm đưa ra báo cáo về tình hình kinh

doanh của công ty, từ đó xây dựng các kế hoạch kinh doanh trong thời giantiếp theo; bên cạnh đó, phòng kinh doanh còn là nơi thu hút các hợp đồng vềcho công ty, nhằm gia tăng doanh số bán hàng hàng năm,vì đây là bộ phậntiếp xúc nhiều với khách hàng nên đốc thúc việc thanh toán của họ Còn tạiphòng kế toán, là nơi theo dõi chủ yếu các khoản thu về giá trị, thời gian thuhồi các khoản thu, từ đó có báo cáo lên Giám đốc và phòng kinh doanh.

1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí tại Công ty TNHH Sản xuất vàThương Mại Hà Tùng

Chi phí giá vốn và chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH Sảnxuất và Thương Mại Hà Tùng thường gồm chủ yếu là chi phí công nhânviên.Vì thế, nhằm sử dụng có hiệu quả các khoản chi phí này, ban giám đốc

và các phòng ban đã tuyển dụng những lao động có trình độ chuyên môn phùhợp; phân công và bố trí lao động hợp lý, hiệu quả Khi bắt tay vào thực hiệncác hợp đồng luôn có sự nhắc nhở từ cấp trên để các nhân viên cố gắng hoànthành đúng kế hoạch nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả làm việc

1.2.3 Tổ chức công tác xác định kết quả tại Công ty TNHH Sản xuất

Lợi nhuận từ

hoạt động SXKD = Lãi gộp _

Chi phíQLKD Trong đó:

Lãi gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ TM HÀ TÙNG 2.1 Kế toán doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thu nhập khác tại công ty

Doanh thu thể hiện một phần kết quả hoạt động kinh doanh đạt đượccủa công ty Vì vậy, khi phát sinh một khoản doanh thu từ hoạt động kinhdoanh cần phải được theo dõi chặt chẽ về mặt giá trị, chi tiết cho từng đốitượng, thời hạn thu hồi, các chiết khấu cho khách hàng (nếu có) Nhằm kiểmsoát chặt chẽ các khoản thu

Tại Công ty, tổ chức kế toán doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu vàthu nhập khác theo sơ đồ hạch toán sau:

Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty bao gồm 4 khâu:

- Lập Chứng từ theo các yếu tố của Chứng từ

- Kiểm tra Chứng từ: khi nhận Chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợppháp và hợp lý của Chứng từ

- Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ Chứng từ và huỷ Chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi

sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp Vì vậy sau khi ghi sổ và kếtthúc kỳ hạch toán Chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khihết hạn lưu trữ Chứng từ được đem huỷ

 Một số ví dụ các chứng từ tiêu biểu của Công ty:

- Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: (Nội bộ)

Ngày 10 tháng 1 năm 2012

Mẫu số: 01GTKT/001

Ký hiệu: HT/11PSố: 000175Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sản xuất và TM Hà Tùng

Địa chỉ: Số 85 lô C2 khu ĐTM Đại Kim Định Công,P.Đại Kim, Q.Hoàng Mai, HN

Mã số thuế: 0103582712

Họ tên người mua hàng: Ông Nguyễn Chí Thành

Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhất Nam

Địa chỉ: Số 15A - Hàng Cót - Hoàn Kiếm- Hà Nội

Hóa đơn GTGT

Ngày 1/1/2012Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Nhất Nam

Địa chỉ: Số 15A – Hàng Cót – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Sản xuất và TM Hà Tùng

Địa chỉ: Số 85 Lô C2 Khu ĐTM Đại Kim Định Công, P Đại Kim,Q Hoàng Mai, HN

Giá có thuế: 6.638.500

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu sáu trăm ba mươi tám nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)

 Tài Khoản sử dụng: Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ” Ngoài ra doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoản liên quanđến quá trình tiêu thụ như:

- TK 131 “Phải thu của khách hàng”, TK 131-T “Khách hàng trả trước”

- TK 111 “tiền mặt”

- TK 1121 “tiền gửi ngân

hàng” TK 3331 “thuế giá trị gia tăng đầu ra”

- Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

- Tài khoản 711, thu nhập khác

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thu nhập khác

a Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Khi hợp đồng kinh tế hoàn thành và bàn giao sản phẩm, dịch vụ chokhách hàng, nhân viên kế toán tổng hợp viết hoá đơn GTGT Hoá đơn đượclập thành 3 liên Nếu khách hàng trả tiền ngay bằng tiền mặt, kế toán làmphiếu thu tiền vào phiếu thu Căn cứ vào các chứng từ gốc là hoá đơn đượcchuyển đế phản ánh doanh thu (các khoản giảm trừ doanh thu), ghi vào Sổchi tiết doanh thu bán hàng và Sổ chi tiết tài khoản 511 Cuối năm, tổng hợp

số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng

Biểu số 2.1: Sổ chi tiết tài khoản 511

Địa chỉ: Số 85 Lô C2, Khu ĐTM Đại Kim Định Công, P.Đại Kim, Q Hoàng Mai, HN (Ban hành theo quy chế

tháng

ghi sổ

đốiứng

doanh thuchưa thuế Thuế GTGT

Kế toán trưởng( Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng của công ty năm 2012

Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất và TM hà Tùng

Địa chỉ: : Số 85 Lô C2 Khu ĐTM Đại Kim Định

Công, P.Đại Kim, Q Hoàng Mai, HN

b) Kế toán Các khoản giảm trừ

Giảm trừ doanh thu là các khoản doanh thu đã tiêu thụ nhưng bị kháchhàng trả lại do các nguyên nhân: hàng kém phẩm chất, không đúng chủngloại như cam kết giao hàng…

Tại Công ty TNHH Sản xuất và TM Hà Tùng: Do trước khi xuấthàng công ty đã có công tác kiểm soát kỹ lưỡng nên các khoản làm giảmdoanh thu chỉ bao gồm hàng trả lại do khách hàng sau khi kiểm tra phát hiệnthấy 1 số lỗi về hàng hoá không đúng theo yêu cầu do trong quá trình vậnchuyển hàng hoá bị vỡ hỏng Vì vậy, doanh nghiệp không hạch toán vào tàikhoản giảm giá hàng bán

- Kế toán chi tiết:

Nhận được thông báo của khách hàng về việc hàng hoá bị trả lại, saukhi hoàn thành các thủ tục nhập lại kho, chấp nhận giảm số tiền khách hàngphải thanh toán, kế toán ghi:

531 :

Biểu số 2.3: Sổ chi tiết TK 531

Đơn vị: Công ty TNHH Sản Xuất và TM Hà Tùng Mẫu số: S36 -DN

Địa chỉ: Số 85 lô C2 Khu ĐTM Đại Kim, Định Công

Hoàng Mai, HN

(Ban hành theo quy chế 5/2012/QĐ- BTC)

BTC ngày 20/3/2011)

SỔ CHI TIẾT

TK 531 – HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠITháng: 02/2012

Ghichú

( Ký, ghi rõ họ tên)

c) Thu nhập khác

- Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm :

+ Thu nhập chiết khấu khi đạt doanh số theo mức quy định của nhàcung cấp

+ Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;

+ Thu nhập hỗ trợ bảo hành

- Kế toán chi tiết:

Kế toán thanh toán căn cứ vào nghiệp vụ về thu nhập khác phát sinh để lập chứng từ gốc (ghi phiếu thu) Phiếu thu này được kế toán trưởng xét duyệt, sau đó được chuyển cho thủ quỹ để thu tiền

Mẫu Phiếu thu

Đơn vị: Công Ty TNHH Sản Xuất và TM Hà Tùng

Địa chỉ: Số 85 Lô C2 Khu ĐTM Đại Kim Định Công, P.Đại Kim, Q Hoàng

Mai, HN Quyển số:………

Số: PHIẾU THU

Ngà 31 tháng 05 năm 2012

Nợ………

Có:

Họ và tên người nộp tiền: Trịnh Mai Thảo

Địa chỉ: Công ty TNHH Tashuan

Lý do nộp: Thu tiền hỗ trợ phí Bảo hành Tháng 2/2012

Số tiền: 18.000.000

Kèm theo………Chứng từ gốc

Số tiền (viết bằng chữ): Sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu

và thu nhập khác

a) Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ

Đồng thời với kế toán chi tiết, các khoản doanh thu phát sinh tại Công

ty TNHH Sản xuất và TM Hà Tùng được theo dõi tổng hợp trên các sổ tổnghợp của hình thức Nhật ký chung: Khi phát sinh các khoản doanh thu bán

hàng, nhân viên kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi vào Sổ

Nhật ký chung (mẫu S03a-DNN) theo trình tự thời gian Cuối kỳ, tổng hợp số

liệu vào Sổ cái tài khoản 511 (mẫu S03b-DNN) Cuối năm, căn cứ vào số liệu

trên Sổ cái này để ghi vào Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính

Biểu 2.4: Sổ nhật ký chung.

Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất và TM Hà Tùng

Địa chỉ: Số 85 Lô C2 – Khu ĐTM Đại Kim, Định Công – Hoàng

Mai – Hà Nội

Mẫu số S03a-DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/

thanh toán tiền hàng

131

511133311

6.150.000

5.600.000560.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2012

Giám đốc(Ký, đóng dấu)

Biểu 2.5: Sổ cái tài khoản 511

Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất và TM Hà Tùng

Địa chỉ: Số 85 Lô C2 – Khu ĐTM Đại Kim, Định

Công – Hoàng Mai – Hà Nội

Mẫu số S03b-DNN(Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC ngày 14-09-2011

xx

114.114.000 114.114.000

0

Người ghi sổ(Đã ký)

Kế toán trưởng (Đã ký)

Ngày 29 tháng 2 năm 2012

Giám đốc(Ký, đóng dấu)

b) Các khoản giảm trừ doanh thu

Nhân viên kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc để vào Sổcái tài khoản 531 Cuối tháng, căn cứ vào Sổ cái các TK 111, TK 112, TK

333, TK 131, …phần đối ứng với TK 531, kế toán tập hợp Doanh thu hàngbán bị trả lại và tiến hành kết chuyển vào doanh thu tiêu thụ trong kỳ

Nợ TK 511: doanh thu bị giảm đi

Có TK 531: giá trị hàng hoá bị trả lại mà DN chấp nhận ghi giảm DT

Cụ thể: doanh thu bị giảm đi trong tháng 2 do hàng hoá bị trả lại củadoanh nghiệp là 2.640.000đ đã bao gồm thuế VAT 10% kế toán hạch toán:

Nợ TK 511: 2.400.000

Nợ TK 333: 240.000

Có TK 131: 2.640.000

Biểu số 2.6 : Sổ cái TK 531

Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất và TM Hà Tùng Mẫu sốS02c2 – DN

Địa chỉ: Số 85 Lô C2, Khu ĐTM Đại Kim, Định Công,

( Ký, ghi rõ họ tên)

Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng

( Ký, ghi rõ họ tên)

c) Thu nhập khác

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, Nhân viên kế toán tổng hợp để ghi nhận vào

sổ cái

Biểu 2.7 Sổ cái tài khoản thu nhập khác

Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất và TM Hà

Tùng

Mẫu số s02c2 – DN

Địa chỉ: Số 85 Lô C2, Khu ĐTM Đại Kim,

Định Công, P Đại Kim, Q.Hoàng Mai, HN

(Ban hành theo Quy chế 15/2011/QD-BTC)

15/2/2012 08.TNK.08 Thu tiền phí bảo

hành từ công tyTashuan

2.2 Kế toán chi phí

Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí

mà mà doanh nghiệp phải tiêu dùng trong 1 kỳ để thực hiện quá trình sảnxuất, tiêu thụ sản phẩm Thực chất, chi phí là sự dịch chuyển vốn – chuyểndịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tượng tính giá( sản phẩm, lao

vụ, dịch vụ

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là cái giá phải trả để có lượng hàng hoá nhất địnhbán ra trong kỳ Giá vốn hàng bán xuất bán hay giá thành thực tế của dịch vụcung cấp hoặc trị giá mua thực tế của hàng hoá tiêu thụ

- Thủ kho ghi vào phiếu xuất kho bán sản phẩm

- Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho rồi chuyển cho

kế toán:

- Từ phiếu xuất kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang tàikhoản kết quả sản xuất kinh doanh (TK 911)