Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng bắc ninh

LỜI MỞ ĐẦU Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC NINH 3 I Đặc điểm nguy[.]

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC NINH 3

I Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh 3

1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu chính: 3

1.1.2 Phân loại, phân nhóm nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh. 4

1.1.3 Mã hóa nguyên vật liệu của công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh 5

II Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh 6

II.1 Phương thức hình thành nguyên vật liệu: 6

II.2 Hệ thống kho, bến chứa nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh 6

III.3 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 7

III.4 Tổ chức quản lý nguyên VL tại công ty cổ phần xây dựng bắc ninh 9

1.3 Mô hình tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty 10

PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC NINH 13

II.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng bắc ninh 13

III.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dưng Bắc Ninh 17

2.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 27

2.2.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu 32

PHẦN III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC NINH 42

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh 42

3.1.1 Ưu điểm 43

3.1.2 Nhược điểm: 45 3.2 Phương hướng hoàn thiện: 46 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh 47

3.3.1 Về phương pháp tính giá nguyên vật liệu: 47

3.3.2 Về công tác quản lý nguyên vật liệu: 48

3.3.3 Về việc vận dụng phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 50

KẾT LUẬN 52

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

1 NVL : Nguyên vật liệu

2 TM : Tiền mặt

3 CP : Cổ phần

4 TSCĐ : Tài sản cố đinh

5 BHYT : Bảo hiểm y tế

6.BHXH : Bảo hiểm xã hội

7 KPCĐ : kinh phí công đoàn

8 GBN : Giấy báo nợ

9 GBC : Giấy báo có

10.CCDC : Công cụ dụng cụ

DANH MỤC SƠ ĐỒ

1 sơ đồ hệ thống kho bãi

2 sơ đồ mô hình tổ chức quản lý nguyên vật liệu

3 sơ đồ trình tự kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song

4 sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1 Thẻ kho

2 Sổ chi tiết vật tư

3 Bảng tông hợp vật tư xuất

4 Biên bản kiểm nghiệm vật tư

5 Phiếu xuất kho

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và pháttriển phải có những phương pháp sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệuquả Để làm được điều đó các doanh nghiệp phải luôn cải tiến, nâng cao chấtlượng của sản phẩm và hạ giá thành, tiết kiệm các yếu tố đầu vào Do đó côngtác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu được coi là nhiệm vụ quan trọng của cácDoanh nghiệp

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bảnkhông thể thiếu được của quá trình sản xuất Nó là cơ sở vật chất chủ yếu đểhình thành nên sản phẩm sẽ phụ thuộc phần lớn vào nguyên vật liệu dùng đểsản xuất ra sản phẩm đó Đồng thời, nguyên vật liệu luôn chiếm tỷ trọng lớntrong tổng chi phí và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp Chỉ cần một biếnđộng nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành của sảnphẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp Điều đó buộc các doanhnghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu để làm sao cho mộtlượng chi phí nguyên vật liệu bỏ ra như cũ mà vẫn sản xuất được nhiều sảnphẩm hơn và vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm Đó cũng là biện pháp đúngđắn nhất để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, đồng thời tiết kiệm được haophí lao động xã hội

Một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất thì nhất thiết phải có nguyênvật liệu Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tốt sẽ cung cấp thông tin kịp thờichính xác cho các nhà quản lý và các phần hành kế toán khác của doanhnghiệp, để từ đó có thể đưa ra các phương án sản xuất kinh doanh có hiệuquả

Công ty hoạt động trong xã hội có nhiều sự cạnh tranh, nền kinh tếkhủng hoảng và thực tế thì càng ngày các hạng mục xây dựng được mở rarộng địa bàn hơn Để có chỗ đứng vững chắc trên thị trường, quản lý được tốt

các hạng mục ở tất cả các địa bàn Doanh nghiệp phải luôn phấn đấu, nâng caochất lượng các công trình xây dựng, chú trọng tới kế toán nguyên vật liệu mới

có thể cạnh tranh với các Doanh nghiệp khác Mà kế toán nguyên vật liệu làmột khâu quan trọng trong quá trình hạch toán kế toán Nội dung hoàn thiện

kế toán nguyên vật liệu là vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi mỗi doanhnghiệp phải thực hiện trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình

Xuất phát từ lý do trên nên em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh” Thông qua sự

hướng dẫn của thầy giáo Trần Quý Long cùng với sự giúp đỡ tận tình của cácanh chị trong phòng kế toán của công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh, Em đã

đi sâu vào tìm hiểu và phân tích đề tài này

Nội dung của đề tài được trình bày với kết cấu gồm 3 phần:

Phần I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh.

Phần III: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựngBắc Ninh.

Vì thời gian cũng như khả năng nghiên cứu có hạn nên chắc chắn bàichuyên đề thực tập tốt nghiệp không tránh khỏi nhiều sai sót Em rất mongnhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo trong Bộ môn kế toán,cũng như các cô chú và các anh chị trong phòng kế toán của công ty

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các cô chú và cácanh chị trong phòng kế toán Công ty Cổ phần xây dựng Bắc Ninh Đặc cùng

sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Trần Quý Long để em có thể hoàn thiện hơnbài chuyên đề thực tập tốt nghiệp này

Em xin chân thành cám ơn!

PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC NINH

I Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh.

1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu chính:

* Khái niệm: Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động thể hiện dướidạng vật hóa, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanhnhất định, và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động,chúng bị tiêu hao hoàn toàn toàn hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu đểtạo ra hình thái vật chất của sản phẩm

*Các loại vật liệu chính công ty sử dụng:

Do cú nhiều chủng loại NVL khỏc nhau, nờn muốn quản lý tốt vật liệu

và hạch toỏn chớnh xỏc vật liệu thỡ cần phải tiến hành phõn loại NVL mộtcỏch khoa học và hợp lý

+ Căn cứ vào nội dung kinh tế của vật liệu

Theo cách phân loại này vật liệu đợc phân nhómtheo vai trò và tác dụng của nó trong quá trình sản xuấtkinh doanh và đợc phân thành những loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ

yếu trong doanh nghiệp, là cơ sở vật chất chủ yếu hìnhthành nên thực thể của sản phẩm mới Bán thành phẩmmua ngoài cũng đợc phản ánh vào nguyên vật liệu chính,Bao gồm đỏ, cỏt, sỏi, xi măng…

- Nguyên vật liệu phụ: cũng là đối tợng lao động

nh-ng khônh-ng phải là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nênsản phẩm mới Vật liệu phụ có vai trò phụ trong quá trìnhsản xuất kinh doanh, nó đợc sử dụng kết hợp với vật liệuchính để hoàn thiện và nâng cao tính năng chất lợngcủa sản phẩm hoặc để tạo cho quá trình sản xuất kinh

doanh đợc bình thờng, phục vụ cho nhu cầu công nghệ,

kỹ thuật hoặc quản lý

- Nhiên liệu: là loại vật liệu cung cấp nhiệt lợng choquá trình sản xuất kinh doanh nh xăng dầu, than củi,khí đốt

- Phụ tùng thay thế sửa chữa: là những chi tiết phụtùng máy móc, thiết bị đợc mua sắm, dự trữ, sử dụngcho hoạt động bảo dỡng sửa chữa máy móc thiết bị, tàisản cố định của doanh nghiệp

- Phế liệu: là các loại vật liệu thu đợc trong quá trìnhsản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán rangoài

- Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại nhbao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc chủng

Xột về mặt chi phớ, chi phớ NVL chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phớsản xuất đặc biệt là chi phớ NVL chớnh Do đú một biến động nhỏ về chi phớNVL cũng cú ảnh hưởng ngay tới giỏ thành sản phẩm Do vậy mà Cụng typhải cú biện phỏp thu mua vận chuyển, bảo quản tốt trỏnh tỡnh trạng hư hao,mất mỏt làm ảnh hưởng tới quỏ trỡnh sản xuất của cụng ty, đồng thời tớnh toỏnsao cho chi phớ vận chuyển là thấp nhất

1.1.3 Mó húa nguyờn vật liệu của cụng ty cổ phần xõy dựng Bắc Ninh.

Mó húa nguyờn vật liệu là vấn đề cần thiết đối với cỏc cụng ty cú nhiềuloại nguyờn vật liệu để tiện cho cụng tỏc quản lý

Nguyờn vật liệu của cụng ty được mó húa như sau:

- Nguyờn vật liệu chớnh: ký hiệu VLC kốm theo 3 số đứng sau

Vớ dụ: VLC 001: gạch đặc VLC 250: Thộp cuộn

- Nguyờn vật liệu phụ: ký hiệu VLP kốm theo 3 số đứng sau

Ví dụ: VLP 265: nước VLP 230: Chât chịu nóng

- Nhiên liệu: Ký hiệu NL kèm theo 3 số đứng sau

Ví dụ: NL 243: Xăng NL 343: Dầu

- Phụ tùng thay thế: ký hiệu là các chữ cái A,B,C,D,F…kèm theo 3 chữ

số đứng sau

- Vật liệu, thiết bị XDCB: Ký hiệu XD kèm theo 3 chữ cái đứng sau

II Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh.

II.1 Phương thức hình thành nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu chính là đầu vào chiếm tỷ trọng chi phí chủ yếu củadoanh nghiệp, vì vậy mà công ty thương tìm những đối tác lâu dài là nhữngcông ty uy tín, chất lượng vật tư tốt Công ty thường nhập một số vật liệuchính từ nước ngoài như: sắt dự ứng lực, kẽm…

Đối với các vật tư được nhập với số lượng không lớn như nhiên liệu, vậtliệu phụ… công ty thường mua ở trong nước.Điều này là phù hợp với đặcđiểm sản xuất kinh doanh của công ty, vì nó tiết kiệm được chi phí thu mua,thời gian vận chuyển, chi phí vận chuyển Đối với công ty đó là một lợi thế đểtạo cho công trình kịp tiến độ và đảm bảo giá thành cũng như chất lượng của

công trình so với kế hoạch

II.2 Hệ thống kho, bến chứa nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh.

Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu được trong hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp, giá trị nguyên vật liệu thường chiếm tỷtrọng lớn trong tổng chi phí sản xuất – kinh doanh Vì vậy, quản lý tốt khâuthu mua, sử dụng, dự trữ vầ cất giữ nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết đểđảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợinhuận kinhh doanh

Để quá trình hoạt động của công ty được thực hiện liên tục và sử dụngvốn tiết kiệm thì doanh nghiệp phải sử dụng nguyên vật liệu ở mức độ hợp lý.

Do vậy, các doanh nghiệp phải xây dựng định mức tồn kho tối đa và tối thiểucho từng loại nguyên vật liệu, tránh việc dự trữ quá nhiều hoặc quá ít cho mộtloại nguyên vật liệu nào đó Định mức tồn kho nguyên vật liệu là cơ sở để lập

kế hoạch thu mua nguyên vật liệu

Để bảo quản tốt nguyên vật liệu, công ty đã xây dựng hệ thống kho bãiđạt tiêu chuẩn để đảm bảo không bị hư hao, mất mát cũng như không ảnhhưởng tới chất lượng của nguyên vật liệu Bên cạnh đó công ty cũng có bộphận thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức, trình độ chuyên môn để quản lýnguyên vật liệu trong kho đồng thời chịu trách nhiệm về các nghiệp vụ Nhập– Xuất – Tồn nguyên vật liệu trong kho

Sơ đồ 1.2 Hệ thống kho bãi tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh

Việc quản lý và bảo quản nguyên vật liệu ở kho các công trình đượcphân quyền cho thủ kho Thủ kho có trách nhiệm quản lý nguyên vật liệutrong kho về số lượng và chất lượng, thực hiện các thủ tục nhập xuất dựa vào

Khô công ty

chứng từ, sau đú cỏc chứng từ, giấy tờ nhập xuất được chuyển về cho kế toỏnnguyờn vật liệu của cụng ty vào sổ kế toỏn.

III.3 Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu nhập kho

Ở cụng ty nguyờn vật liệu được đỏnh giỏ theo nguyờn tắc giỏ thực tế.Giỏ thực tế của nguyờn vật liệu là toàn bộ chi phớ thực tế mà doanhnghiệp phải bỏ ra để cú được loại vật liệu đú Giỏ thực tế bao gồm giỏ của bảnthõn nguyờn vật liệu cộng chi phớ thu muõ, chi phớ gia cụng.

* Giá thực tế của vật liệu nhập vào đợc xác định tuỳtheo từng nguồn nhập

- Với vật liệu mua ngoài:

đơn

+

Các loại thuế nếu

có thuế GTGT đợc khấu trừ

+

Chi phí thu mua

-Chiết khấu thơng mại

(Chi phí thu mua có chi phí vận chuyển, bốc xếp, chi phí của bộ phận thu mua)

- Giỏ th c ự  tế c a ủ  v t li u thuờ ậ ệ  ngoài gia cụng:  

= Giỏ th cự  tế c aủ  v t li u xu t raậ ệ ấ  gia cụng chế bi nế  +Chi phớ v n ậchuy n+ chi phớ b cể ố  d ỡ

* Giá thực tế của vật liệu xuất kho:

Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán tiến hành phânloại chứng từ xuất vật liệu theo từng loại, từng nhóm VL

và từng đối tợng sử dụng Cụng ty sử dụng phương phỏp giỏ đơn vị bỡnhquõn đối với VL xuất kho

Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùngtrong kỳ đợc tính theo giá đơn vị bình quân (bình quâncả kỳ dự trữ, hay bình quân cuối kỳ trớc hoặc bình quânsau mỗi lần nhập).

Giá thực tế VL xuất dùng = Số lợng VL xuất dùng x Giá đơn

vị bỡnh quõn

Phơng pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ tuy

đơn giản, dễ làm nhng độ chính xác không cao Hơnnữa công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh h-ởng đến công tác quyết toán nói chung

Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc mặc

dù khá đơn giản và phản ánh kịp thời tình hình biến

động vật liệu trong kỳ tuy nhiên không chính xác vìkhông tính đến sự biến động của giá cả vật liệu kỳ này

kỳ trớc)

Phơng pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhậplại khắc phục đợc nhợc điểm của cả 2 phơng pháp trên

=

võa chÝnh x¸c, võa cËp nhËt Nhîc ®iÓm cña ph¬ng ph¸pnµy lµ tèn nhiÒu c«ng søc, tÝnh to¸n nhiÒu lÇn.

III.4 Tổ chức quản lý nguyên VL tại công ty cổ phần xây dựng bắc ninh.

Công ty cổ phần xây dựng bắc ninh là một công ty sử dụng nguyên vậtliệu Hầu hết nguyên vật liệu ở công ty đều có tính chất lý hóa khác nhau,thời gian sử dụng khác nhau và phụ thuộc rất nhiều vào chất lượng bảo quản

và điều kiện môi trường Công tác quản lý nguyên vật liệu ở công ty rất chặtchẽ vừa đảm bảo chất lượng vừa đảm bảo tiết tiết kiệm, hiệu quả sử dụng, hạnchế đến mức thấp nhất hư hỏng thất thoát vật liệu

1.3 Mô hình tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty

Các cá nhân và bộ phận liên quan đến tổ quản lý vật liệu bao gồm:

Phòng kế hoạch vật tư, chỉ huy thi công công trình, thủ kho,sổ chi tiết nguyênvật liêu, phòng kế toán tài chính, kho vật tư công trình, kho tổng công ty

Kho vật tư

Đối chiếu hàng ngày :

* Chức năng, nhiệm vụ của các cá nhân, bộ phận trong tổ chức quản lý, thumua, sử dụng nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh

Căn cứ vào kế hoạch thi công của công trình trong tiến độ, được phòng

kế hoạch vật tư lên kế hoạch nhập xuất nguyên vật liệu trình lên PGĐ phòngphụ trách sản xuất ký duyệt

Việc quản lý nguyên vật liệu được thực hiện song song cả ở phòng kếhoặc- vật tư và phòng kế toán tài chính Quá trình quản lý được diễn ra ởCông ty như sau:

Phòng kế hoạch vật tư: Quản lý bằng các sổ theo dõi nhập xuất, kèmtheo các chứng từ như phiếu nhập, phiếu xuất, chứng từ được lưu ở phòng kếhoạch vật tư

Tại kho vật tư: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phải ánh hàng ngàytình hình nhập- xuất- tồn của từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lượng

Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập, xuất về nguyên vật liệ thủkho tiến hành nhập, xuất kho và ghi số lượng thực nhập, xuất ghi một dòng vàtính ra số tồn kho cuối ngày của từng thứ vật liệu Sau đó thủ kho sắp xếpphân loại chứng từ và lập phiếu giao nhận chứng từ chuyển về phòng kế toán.Thẻ kho gồm nội dung sau:

+ Số với ngày của chứng từ

+ Diễn giải nơi cung cấp, nơi nhận NVL của công ty

+ Ngày xuất NVL

+ Số lượng NVL nhập- xuất-tổn

+ Tổng cộng số nhập, xuất trong tháng và số lượng tồn cuối tháng.

Tuy phương pháp ghi thẻ song son có nhược điểm là ghi chép còn trùnglặp giữa kho và phòng kê toán, nhưng việc ghi chép lại đơn giản, dễ hiểu, dễđối chiếu số liệu và phản ánh được những ghi chép sai sót

Phòng kế toán tài chính: Quản lý vật tư bằng phần mềm căn cứ vào cácchứng từ nhập xuất theo dõi qua TK 152 và sổ ci tiết vật liệu dưới hình thức

mã hóa cho tất cả các loại nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu, phụ tùng Đối với nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm do khối lượng nghiệp

vụ xuất là rất lớn và lặp đi lặp lại thì sử dụng sổ theo dõi hàng xuatas được lậpsong song giữa đơn vị sử dụng và kho vật tư

Hàng ngày cập nhật khối lượng xuất cho sản xuất vào hệ thống sổ nóitrên ký giao nhận đến hết tháng tổng hợp khối lượn xuất dùng trong thángthực tế có đối chiếu giữa kho vật tư và đơn vị sử dụng để lập chứng từ cho sảnxuất với khối lượng đã xuất dùng trong tháng

PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI

CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC NINH

II.1 Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại cụng ty cổ phần xõy dựng bắc ninh.

Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại cụng ty đang ỏp dụng phương phỏpghi thẻ song song, việc hạch toỏn này được diễn ra ở kho cụng ty như sau:Hàng ngày khi nhận được phiếu nhập kho, xuất kho, thủ kho tiến hànhkiểm tra lại tớnh hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ nhập, xuất rồi ghi chộp sổ thựcnhập, thực xuất gốc chứng từ và thẻ kho theo chỉ tiờu số lương, cuối ngàyphải khúa sổ và tớnh số tồn kho và ghi vào thẻ kho Cuối thỏng thủ kho lờnphũng kế toỏn để kiểm tra đối chiếu cựng với nhõn viờn cấp phỏt của phũngvật tư

- Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hìnhnhập, xuất, tồn vật liệu về mặt số lợng Mỗi chứng từ ghi mộtdòng vào thẻ kho Thẻ đợc mở cho từng danh điểm vật liệu.Cuối tháng, thủ kho phải tiến hành tổng cộng sổ nhập, xuấttính ra tồn kho về mặt lợng theo từng danh điểm vật liệu

- Ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu mở thẻ kế toán chitiết vật liệu cho từng danh điểm vật liệu tơng ứng với thẻkho mở ở kho Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho, chỉ khác

là theo dõi cả về mặt giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ khinhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới,nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu, ghi

đơn giá hạch toán và tính ra số tiền Sau đó lần lợt ghi cácnghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ kế toán chi tiết vật liệu có

liên quan cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻkho Có thể minh họa theo sơ đồ sau:

Sơ đồ I.3 Trỡnh tự kế toỏn chi tiết hàng tồn kho theo phương phỏp thẻ

song song tại cụng ty được thể thiệu qua sơ đồ sau:

Ghi hàng ngày:

Kiểm tra,đối chiếu:

Ghi cuối tháng:

Đơn vị: Cụng ty cổ phần xõy dựng Bắc Ninh

Địa chỉ: Trần Hưng Đạo, Thành Phố Bắc Ninh,

tỉnh Bắc Ninh

Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài

Chinh.

THẺ KHO

Tờn vật liệu: Thộp ống cỏc loại

Thỏng 3/2014 Đơn vị tớnh: cõy Ngày,

Giỏm đốc(ký, họ tờn)

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu

Kế toán tổng hợp

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh

Địa chỉ: Km2 Trần Hưng Đạo – Tp Bắc Ninh

Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chinh)

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Tháng 3/2014

Tên vật tư : Thép ốngĐơn vị tính : kg

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh

Địa chỉ: Km2 Trần Hưng Đạo – Tp Bắc Ninh

Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chinh)

BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT TƯ

Tên vật tư ĐVT Đơn giá

TK 621 SP TK 621 VT TK 627 SP TK 627 VT TK 642 TK 142

Tổng cộng Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền

III.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dưng Bắc Ninh

Chứng từ kế toán công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh sử dụng:

Để hạch toán nguyên vật liệu có rất nhiều chứng từ kế toán được công ty

sử dụng, do đặc điểm Công ty sử dụng nhiều vật liệu để thi công nên phảiphản ánh, theo dõi chặt chẽ tình huống, nhập, xuất, tồn kho của từng loạinguyên vật liệu.Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu ở công ty được theo dõichặt chẽ với số liệu hiện có và tình hình biến động của từng thứ nguyên vậtliệu cả về số lượng, chất lượng và giá trị Các chứng từ kế toán là cơ sở pháp

lý ban đàu để ghi sổ kế toán

Hóa đơn giá trị gia tăng

Bản kiểm nghiệm vật tư

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 20 tháng 03 năm 2014

Ban kiểm nghiệm bao gồm:

Ông Hoàng Văn Trí - Nhân viên phòng thí nghiệm

Đã kiểm nghiệm vật tư dưới đây.

chứng từ

Kết quả kiểm tra

Số lượng đúng quy cách

Số lượng sai quy cách

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 31 tháng 5 năm 2011

Số: 85

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Đại

Lý do xuất kho: Phục vụ thi công công trình

Nhập tại kho: Kho vật tư

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh

Địa chỉ: Km2 Trần Hưng Đạo – Tp Bắc Ninh

Mẫu số 01 – VT

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 31 tháng 3 năm 2014

Số: 86

Họ và tên người nhận hàng: Phùng Thế Toàn

Lý do xuất kho: Thi công công trình

Nhập tại kho: Kho vật tư

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 21 tháng 3 năm 2014

Số: 35

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Kim Oanh

Theo hóa đơn GTGT số 00077867

Nhập tại kho: Kho vật tư

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh

Địa chỉ: Km2 Trần Hưng Đạo – Tp Bắc Ninh

Mẫu số 01 – VT

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 19 tháng 3 năm 2014

Số: 25

Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Luận

Theo hóa đơn GTGT số 0005759

Nhập tại kho: Kho vật tư

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao khách hàng

Ngày 21 tháng 3 năm 2014

Mẫu số 01 GTGT - 3LL01

AA/2007T Số: 3005759

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thương mại Long Vân

Địa chỉ: Thụy Khuê – Tây Hồ - Hà Nội

Mã số thuế: 0100207788

Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Kim Oanh

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Bắc Ninh

Địa chỉ: Km2 - Trần Hưng Đạo - TP Bắc Ninh

Số tiền viết bằng chữ: Mươi hai triệu ba trăm ba bảy ngàn năm trăm đồng chẵn.Người mua hàng