Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Tại Trung Tâm Văn Hóa Tiền Phong Thuộc Công Ty Cổ Phần Tiền Phong.doc

CHƯƠNG 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD Th S Nguyễn Hữu Đồng LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, cùng với sự phát triển nhanh chóng của khoa học kỹ thuật kéo theo đó là sự ra tăng của các phương tiện truyền th[.]

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, cùng với sự phát triển nhanh chóng của khoa học kỹ thuật kéotheo đó là sự ra tăng của các phương tiện truyền thông; do vậy, việc tìm hiểu kiếnthức, tiếp cận thông tin được thực hiện thông qua nhiều cách Tuy nhiên, thói quenđọc, khám phá, thu nạp kiến thức qua sách vẫn chiếm một vị trí vô cùng quan trọng.Bằng chứng là sự ra đời của hàng loạt các nhà sách khác nhau, minh chứng cho việcthị trường về sách vẫn là một thị trường tiềm năng và khả năng tạo ra lợi nhuận làtương đối lớn

Là một bộ phận của công ty cổ phần Tiền Phong Được thành lập ngày 23tháng 12 năm 1998, mới đầu Trung tâm văn hóa Tiền Phong chủ yếu kinh doanhmặt hàng về sách, sau hơn mười năm hoạt động đến nay tại Trung tâm văn hóa TiềnPhong còn mở rộng thêm mặt hàng về văn hóa phẩm

Hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại; cho nên hoạt động bánhàng được xem là hoạt động xuyên suốt và chủ yếu tạo ra lợi nhuận cho Trung tâmvăn hóa Tiền Phong Do vậy, qua thời gian thực tập và tiếp cận thực tế tại Trung

tâm, em đã quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Trung tâm văn hóa Tiền Phong thuộc công ty cổ phần Tiền Phong” làm chuyên đề thực tập

chuyên ngành của mình

Nội dụng của chuyên đề bao gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Trung tâmvăn hóa Tiền Phong thuộc công ty cổ phần Tiền Phong

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng của Trung tâm văn hóa Tiền Phongthuộc công ty cổ phần Tiền Phong

Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Trung tâm văn hóa Tiền Phongthuộc công ty cổ phần Tiền Phong

Để hoàn thành chuyên đề thực tập này em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹNguyễn Hữu Đồng và các anh chị cán bộ công nhân viên đang làm việc tại Trungtâm văn hóa Tiền Phong

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI

TRUNG TÂM VĂN HÓA TIỀN PHONG THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN TIỀN PHONG 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng tại Trung tâm Văn hóa Tiền Phong

1.1.1 Danh mục hàng bán của trung tâm văn hóa Tiền Phong

Trong thời kỳ hội nhập và phát triển như hiện nay, đòi hỏi bản thân mỗingười đều phải nâng cao tầm hiểu biết của mình Nhận biết được nhu cầu đó, hàngloạt các nhà sách đã ra đời với quy mô khác nhau Để có thể đứng vững trên thịtrường như hiện nay, Trung tâm văn hóa Tiền Phong đã và đang nỗ lực rất nhiều,đặc biệt trong việc mở rộng danh mục hàng bán

Là một đơn vị kinh doanh thương mại, hoạt động trong lĩnh vực sách và vănhóa phẩm Mặt hàng kinh doanh chủ yếu tại Trung tâm văn hóa Tiền Phong baogồm: sách; văn phòng phẩm, đồ lưu niệm; lịch; băng đĩa; điện máy

Tại Trung tâm văn hóa Tiền Phong các hàng bán được chia như sau:

Loại hàng Nhóm hàng Tên hàng

Sách; văn phòng phẩm, đồ lưu niệm; lịch; băng đĩa; điện máy là một loạihàng hóa

Từ loại hàng lại chia thành các nhóm hàng

Hệ thống các cửa hàng của Trung tâm văn hóa Tiền Phong bao gồm: nhàsách Tiền Phong Nguyễn Thái Học, nhà sách Tiền Phong Tây Sơn và nhà sách TiềnPhong Ngọc Hà Điểm thu hút nhất của khách hàng khi đến TTVH TP là sự phongphú, đa dạng của các đầu sách Với hơn năm vạn đầu sách khác nhau, do vậy tạiTTVH TP sách cũng chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của Trung tâm

Ta có ví dụ về các nhóm hàng của loại hàng là sách như sau:

Ngoài sách, thì tại TTVH TP có đến 15.000 mặt hàng khác nhau.

mặt khác còn có những hàng bán độc đáo; đáp ứng được hầu hết nhu cầu của ngườitiêu dùng

1.1.2 Thị trường của Trung tâm văn hóa Tiền Phong

Cùng với sự phát triển về mọi mặt và sự bùng nổ của công nghệ thông tin,TTVH TP còn cho ra đời hình thức bán hàng mới thông qua thương mại điện tửbằng việc sử dụng trang web: http://wwwtienphong-vdc.com.vn Trên cửa hàng nàyquý khách có thể lựa chọn và đặt mua các loại hàng hoá như cửa hàng thật

Các hình thức bán lẻ tại TTVH TP thu hút một lượng lớn khách hàng, đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng và xu hướng của xã hội hiện nay

- Với hình thức bán buôn :

Khách hàng của TTVH TP chủ yếu ở các thành phố lớn như Hà Nội; HảiPhòng; thành phố Hồ Chí Minh…

Ví dụ:

Nhà sách Sự thật ở phố Quang Trung – Hà Nội;

Nhà sách Lạy Tray (Thành phố Hải Phòng);

Nhà sách Nguyễn Huệ (Thành phố Hồ Chí Minh);

*) Xét về khía cạnh lựa chọn khách hàng mục tiêu:

Tại TTVHTP đặc biệt quan tâm đến đối tượng là thanh thiếu niên - đó lànhững chủ nhân tương lai của đất nước, tuy nhiên đối với các mặt hàng bán tạiTTVH TP thì bất cứ lứa tuổi nào cũng có thể thỏa mãn được nhu cầu của mình…

1.1.3 Phương thức bán hàng của Trung tâm văn hóa Tiền Phong

Có thể khẳng định rằng chính phong cách phục vụ cộng với sự phong phúcủa các đầu sách và sự tìm tòi về phương thức bán hàng để phục vụ khách hàngngày một tốt hơn đã làm nên thương hiệu Tiền Phong trong lòng người tiêu dùng,

mà không nhiều nhà sách có được

*) Xuất bán buôn

Phương thức bán hàng: xuất bán buôn chiếm một phần lớn trong tổng doanhthu của Trung tâm văn hóa Tiền Phong Các nhà sách khác ở các tỉnh như: Hà Nội,Hải Phòng, thành phố Hồ Chí Minh… là khách hàng của phương thức bán hàngnày; mặt khác, sách cũng là mặt hàng chủ yếu được xuất bán buôn - bởi vì mặt hàng

về sách là một thế mạnh của TT ngay từ khi mới thành lập

Lưu chuyển hàng hóa bán buôn được thực hiện theo phương thức: bán buôntrực tiếp qua kho Tùy theo thỏa thuận ghi trong hợp đồng giữa khách hàng vàTrung tâm sẽ xác định được hình thức vận chuyển, thanh toán, và các điều kiệnkhác kèm theo

Quy trình nghiệp vụ bán buôn:

- Đầu tiên, khách hàng xác định yêu cầu rồi chuyển đến bộ phận kinhdoanh của TTVH TP

- Phòng kinh doanh:

 Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng;

 Lập hợp đồng kinh tế liên quan đến việc bán hàng;

 Lập phiếu xuất kho;

lên phòng kế toán;

- Phòng kế toán: nhân viên kế toán bán hàng cập nhật chứng từ vào máytính, phần mềm máy tính sẽ tự động hạch toán

Phòng kế toán cũng là nơi lưu trữ chứng từ

Đối với hình thức bán buôn, khách hàng có quyền trả lại hàng hóa nếu saukhi mua về mà không cảm thấy ưng ý về sản phẩm

Khách hàng tự chọn hàng hóa theo ý thích; tại các siêu thị sách, cửa hàng chỉ

có giám sát viên, hướng dẫn viên giúp khách hàng tiếp xúc với gian hàng; bộ phậnthu tiền thực hiện bằng nhân viên thu ngân Tuy nhiên, khác với hình thức bánbuôn, khi khách hàng mua tại các nhà sách Tiền Phong sẽ không được phép trả lạihàng đã được thanh toán Do vậy, tại các nhà sách Tiền Phong thuộc TTVH TPluôn khuyến cáo khách hàng phải chú ý chọn sản phẩm thật kỹ trước khi thanh toán

Sơ đồ 1.2: Quy trình xuất bán lẻ qua hình thức bán hàng siêu thị

sách Tiền Phong

Khách hàng

Tên Mã Giá

Sốlượng

Tổngtiền Cập nhật

25 thuật đắc nhân tâm 8936037741840 44.000

tổ chức hình thức bán lẻ theo hình thức siêu thị Và đến nay, hình thức bán hàng quamạng cũng là một sự khác biệt mà nhà sách Tiền Phong tạo ra so với các nhà sáchkhác

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Trung tâm văn hóa Tiền Phong

Đối với hình thức bán buôn, bộ phận kinh doanh chuyên tìm kiếm các hợpđồng mới với khách hàng; khi mà tìm được các hợp đồng mới sẽ xem xét yêu cầucủa khách hàng, sau đó lập hợp đồng bán buôn Trên hợp đồng có quy định rõ vềmức chiết khấu cho khách hàng và các điều kiện TTVH TP chấp nhận khách hàngtrả lại hàng (nếu hàng hóa mà khách hàng yêu cầu không đúng như trong hợpđồng) Tùy theo yêu cầu ghi trên hợp đồng để xác định TT có phải vận chuyển hàngcho khách hàng hay khách hàng tự lo khâu vận chuyển; từ đó, sẽ ấn định mức giáhàng bán buôn

Để tăng lợi nhuận, đương nhiên là phải tăng cường công tác tiếp thị Đốivới các hoạt động bán lẻ, giám đốc của TTVH TP sẽ có cuộc họp với các cửa hàngtrưởng tại các nhà sách Tiền Phong để đề ra các chính sách Marketing

Tại hệ thống các cửa hàng tại TTVH TP thường tổ chức nhiều chương trình

tượng, vẽ tranh, chữa lỗi chính tả… Đặc biệt là tuần lễ Noel TT có tổ chức dịch vụông già Noel mang quà đến cho các cháu thiếu nhi

Những hoạt động này góp phần thu hút thêm khách hàng cho TTVH TP,đồng thời nó cũng thể hiện phương châm bán hàng là tạo ra những giá trị nhân văn,quan tâm đến những chủ nhân tương lai của đất nước - đó là mục tiêu cao hơn làmục tiêu lợi nhuận mà TTVH TP muốn đạt được

Việc bán hàng trực tuyến trên mạng, sẽ do các nhân viên kỹ thuật thuộcphòng hành chính thực hiện Nhiệm vụ của các nhân viên này là phải tạo một cửahàng ảo với nhiều mặt hàng phong phú và phải thường xuyên cập nhật những mặthàng mới có tại trung tâm

Về hình thức thanh toán, thì khách hàng của TT có thể linh hoạt để lựa chọnhình thức thanh toán cho phù hợp Tuy nhiên, tại các cửa hàng sách Tiền Phongthuộc TTVH TP thì khách hàng thường chỉ có thể thanh toán bằng tiền mặt Đâycũng là điểm hạn chế trong công tác thanh toán bán hàng tại đơn vị

Đối việc kiểm soát hoạt động bán hàng, tại các nhà sách Tiền Phong đượcthực hiện chặt chẽ Từ phong cách bán hàng: thể hiện qua trang phục, giờ giấc củanhân viên đều được trưởng ca đánh giá và có bảng theo dõi, xếp loại Ngoài ra, đốivới riêng nhân viên thu ngân, sau ca bán hàng bàn giao tiền cho cửa hàng trưởng(hoặc trưởng ca) nếu số tiền thu được chênh lệch so với thực tế hàng bán 60,000VNĐ TT sẽ có hình thức xử phạt hành chính

Đối với hình thức bán buôn, việc kiểm soát hoạt động bán hàng tại TT cònlỏng lẻo, có nhiều trường hợp liên quan đến chứng từ như: phiếu xuất kho, hóa đơnbán hàng… chưa đủ chữ ký của những người có liên quan nhưng nghiệp vụ vẫndiễn ra bình thường

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM VĂN HÓA

TIỀN PHONG 2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

a) Đối với nghiệp vụ làm tăng doanh thu

*) Đối với hình thức bán buôn:

- Chứng từ sử dụng:

 Hóa đơn Giá trị gia tăng (bảng số 2.1);

Hóa đơn GTGT sử dụng tại TTVH TP theo chuẩn của Bộ Tài chính bao gồm

3 liên có nội dung hoàn toàn giống nhau:

Liên 1: Màu tím: lưu tại quyển hóa đơn, kế toán giữ lại làm căn cứ ghi sổ.Liên 2: Màu đỏ: giao cho khách hàng

Liên 3: Màu xanh, luân chuyển trong đơn vị để xuất kho hàng hóa, để thủ kho ghi vào thẻ kho, để hạch toán nghiệp vụ bán hàng và làm cơ sở để thanh toán tiền hàng với khách hàng

 Phiếu xuất kho (bảng số 2.2);

Bảng số 2 1: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01 GTKT- 3LL

Liên 3: Nội bộ LG2009B

Ngày 01 tháng 12 năm 2009 005567

Đơn vị bán: Công ty cổ phần Tiền Phong

Địa chỉ: số 15 - Hồ Xuân Hương - quận Hai Bà Trưng - Hà Nội

Số tài khoản: MST 100778001

Họ tên người mua hàng: Công ty cổ phần PHS Tp Hồ Chí Minh (NS Nguyễn Huệ)

Địa chỉ: 60-62 Lê Lợi - Q1 - Tp Hồ Chí Minh

1 CAI - VU BANG (XB) CUON 200 25,714 5,142,800

2 NGOAI O - NGUYEN DINH LAP (XB) CUON 200 25,714 5,142,800

3 BUT NGHIEN - CHU THIEN (XB) CUON 200 25,714 5,142,800

4 LAM DAN - TRONG LANG (XB) CUON 200 25,714 5,142,800

5 TAN DEN DAU LAC - NGUYEN TAN CUON 200 25,714 5,142,800

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu chín trăm chín mươi nghìn bảy trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính

Bảng số 2.2: PHIẾU XUẤT KHO Số: X12S0002

STT Mã hàng hóa cách,phẩm chất hàng hóa Tên, nhãn hiệu, quy Đơn vị tính lượng Số Đơn giá Gía bán lẻ Thành tiền

Bằng chữ: Hai mươi sáu triệu chín trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng

Người giao hàng Người nhận hàng Người lập phiếu

TTVHT TP (theo hình thức bán buôn)

*) Khi trả lại hàng cho nhà cung cấp

- Khi trả lại hàng cho nhà cung cấp, do nhà cung cấp không đáp ứng được

yêu cầu của TT thì cũng hạch toán nghiệp vụ trên như là bút làm tăng doanh thu

Hạch toán như sau:

Đầu tiên:

Nợ TK 632

Có TK 156Sau đó, ghi tăng doanh thu:

Nợ TK 331

Có TK 5111

Có TK 3331

Nghiệp vụ này tại TT được hiểu là: nghiệp vụ bán lại hàng cho nhà cung cấp

- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho (bảng số 2.3) và hóa đơn GTGT (bảng

số 2.4)

Khách

hàng

P.Kinh doanh

kho

KT bán hàng

Lập hóa đơn GTGT

Ký vào

HĐ GTGT

Xuất kho hàng bán

Hạch toán NVBH

Lưu trữ CT

Mẫu số: 02 - VT

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

của Bộ Trưởng Bộ Tài chính

Bảng số 2.3 : PHIẾU XUẤT KHO Số: X12B0011

kho: HĐ số 0005590 LG/2009B XUAT TRA HANG LOI

Xuất tại kho: KHO TONG

Đơn vị tính lượng Số Đơn giá Giá bán lẻ Thành tiền

Bảng số 2.4: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01 GTKT- 3LL

Liên 3: Nội bộ LG2009B

Ngày 14 tháng 12 năm 2009 005590

Đơn vị bán: Công ty cổ phần Tiền Phong

Địa chỉ: Số 15 Hồ Xuân Hương – Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Công ty CP mỹ thuật

& vật phẩm văn hóa Hà Nội - Hàng Bồ

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: năm mươi lăm nghìn đồng

Đây là hóa đơn giá trị gia tăng (do TTVH TP xuất ra để ghi nhận nghiệp vụtrả lại hàng cho nhà cung cấp)

*) Đối với hình thức bán lẻ:

Chứng từ sử dụng

- Bill tính tiền: giao cho khách hàng

Khi khách hàng thanh toán, nhân viên thu ngân sẽ nhập mã vạch của hàng hóa được mua vào máy tính Sau đó, khách hàng sẽ nhận được bill hàng mua theo mẫu sau:

NHA SACH TIEN PHONG

310 TAY SON, HA NOI DT: 35372950

Ten nhan vien: NGUYEN THI HUONG

So HD: 230 Quay so: 3

Ngay: 17/12/2009 1:08:17 PM

Stt Ten hang SL Don gia Thanh tien

1 BUT CHI MARCO 6000-12CB 2

TIEN CHIET KHAU: 0%

TIEN KHACH DUA: 103,000

TRA LAI: 50,200

** Han hanh duoc phuc vu Quy khach**

** Hang mua roi mien doi tra lai**

** Ve gui xe mien phi**

NHA SACH TIEN PHONG

175 NGUYEN THAI HOC, HA NOI DT: 35372950

Ten nhan vien: MAI THI QUE

So HD: 5 Quay so: 2

Ngay: 31/12/2009 11:05:30 AM

Stt Ten hang SL Don gia Thanh tien

1ANH SE LAI CUA EM NHE

1× 54,000 = 54,000

TONG CONG: 54,000

TIEN CHIET KHAU: 0%

TIEN KHACH DUA: 54,000

TRA LAI

** Han hanh duoc phuc vu Quy khach**

** Hang mua roi mien doi tra lai**

** Ve gui xe mien phi**

- Báo cáo bán hàng theo từng nhân viên:

Ví dụ: Về báo cáo bán hàng của nhân viên Mai Thu Quế - thuộc nhà sách Tiền Phong Nguyễn Thái Học Sau mỗi ca bán hàng của mỗi nhân viên đều có báo cáo bán hàng (chi tiết theo nhân viên) về từng khách hàng mua hàng trong ca của mình

Cụ thể ở đây: Trong ca làm việc của nhân viên Mai Thu Quế có 41 khách hàng đến mua và tổng số tiền là: 15,780,200

Bảng số 2.5: BÁO CÁO BÁN HÀNG THEO NHÂN VIÊN

Kèm theo cái báo cáo bán hàng này là bảng kê nộp tiền của nhân viên Mai

Thu Quế Có dạng như sau:

Bảng số 2.6: BẢNG KÊ TIỀN

Nhà sách Tiền Phong: Ngọc HàTên thu ngân: MAI THI QUE

- Cuối ngày, ta có bảng tổng hợp số tiền của theo nhân viên như sau:

Bảng số 2.7: TỔNG HỢP BÁN HÀNG THEO NHÂN VIÊN

b) Đối với nghiệp vụ làm giảm doanh thu

*) Chiết khấu thương mại:

Chiết khấu thương mại dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại màdoanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khốilượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã được ghi trên hợp đồng kinhtế

TK 521: Chiết khấu thương mại

Trong tháng 12/2009, tại TTVH TP không phát sinh nghiệp vụ liên quan đếnchiết khấu thương mại

*) Hàng bán bị trả lại:

Khách hàng trả lại hàng cho TTVH TP trong trường hợp vi phạm các nguyênnhân như: do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩmchất…

Ví dụ: Ngày 3/12/2009 công ty cổ phần phát hành sách Thành phố Hồ ChíMinh (NS Nguyễn Huệ) trả hàng mà công ty đã mua tháng 11/2009 (được ghi nhậnvào tài khoản 531)

có sự phê duyệt của Giám đốc TT Kế toán sẽ lập phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại(theo bảng số 2.9); thủ kho tiến hành nhập lại kho số hàng trên

Sau đó, căn cứ vào phiếu nhập kho do thủ kho trả lại và hóa đơn GTGT, kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm kế toán

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT HÀNH SÁCH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Địa chỉ: 60-62 Lê Lợi, Q1 , TP.HCM ĐT: (84.8) 38.223.847 - 38.245.939 Fax: (84.8)38.298.782

Email: fahasa-sg@hcm.vnn.vn Website: www.fahasasg.com.vn

Số tài khoản: 10201.0000101684 Ngân hàng: NH Công thương CN1-TP HCM

Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Mã phiếu: 0000320/09/QV/AC

Họ tên người mua hàng: NS00166 - CÔNG TY CỔ PHẦN TIỀN PHONG

Địa chỉ: số 5 - Hồ Xuân Hương - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Xuất trả

Mã số thuế: 0 1 0 0 7 7 8 0 0 1

Chiết khấu (%) Thành tiền

3 1116090010504 Những con măt vàng của cá sấu cuốn 107 98,000 40 6,291,600

4 8935077032727 200 thực đơn ăn dặm cho trẻ cuốn 38 34,000 40 775,200

Tổng số tiền bằng chữ: Hai năm triệu tám trăm chín mươi hai nghình ba trăm đồng chẵn

Tổng số tiền thanh toán chưa có thuế

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Nhập tại kho: PHÁT HÀNH BÁN BUÔN

3 1116090010504 Những con mắt hàng củacá sấu Cuốn 107 58,800 98,000 6,291,600

4 8935077032727 200 thực đơn ăn dặm chotrẻ Cuốn 38 20,400 34,000 775,200

hàng Người nhận hàng Người lập phiếu

Đơn giá của từng mã hàng (bị trả lại) được xác định bằng cách lấy giá bán lẻ *(1-tỷ

lệ chiết khấu - cho từng mã hàng)

Ví dụ: Mã hàng hóa: 1109060041811 - Nguồn gốc sự sống

Đơn giá = Giá bán lẻ (1- tỷ lệ chiết khấu) = 69,000 * (1 – 45%) = 37,950

Ghi nhận các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận vì các lý do chủ quan như: hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách…Tuy nhiên, tại TTVH TP, nghiệp vụ giảm giá hàng bán không tồn tại Nếu hàng hóa

vi phạm các lý do như trên, TTVH TP chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Tại TTVH TP không có tài khoản chi tiết cho doanh thu Bởi vì, đối với các nghiệp vụ bán lẻ đều có các báo cáo bán hàng theo dõi

Sơ đồ 2.2: Khái quát việc lập báo cáo bán hàng(cho hình thức bán lẻ)

Trong các báo cáo bán hàng này Ngoài ra, trong báo cáo còn chỉ rõ, báo cáo theo từng mặt hàng

Bill tính tiền

BCBH cho từng mặt hàng (bảng số 2.10)

BCBH dịch vụ theo ngày (bảng số 2.11)

BCBH dịch vụ theo tháng (bảng

số 2.12)

NHA SACH NGOC HA

DIEN MAY

STT Mã TÊN MẶT HÀNG lượn Số

Chênh lêch

(Bán mua)

-2843 D00000375

AO PHONG CHONG CAN VEO COT SONG VA CAN THI -

HEALTHY KIDS (SIZE M)

2844 D00000376

AO PHONG CHONG CAN VEO COT SONG VA CAN THI -

HEALTHY KIDS (SIZE S)

2845 D00000353

DIEN THOAI CHINO 043

1450

5 V000019906

XOA DAN HINH THO FAP

TỔNG CỘNG 24,709,0 36 43,017,5 76 18,308,5 40

Ngoài báo cáo chi tiết cho từng loại hàng, còn có báo cáo tổng hợp theo từngngày cho các loại hàng khác nhau Trong báo cáo này sẽ tách riêng thuế và doanh thu chưa thuế cho từng loại hàng Ta có bảng báo cáo tổng hợp cho ngày

31/12/2009 và tháng 12/2009

Bảng số 2.11: BÁO CÁO BÁN HÀNG THEO DỊCH VỤ

Ngày 31/12/2009

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Bảng số 2.12: BÁO CÁO BÁN HÀNG THEO DỊCH VỤ

Tháng 12/2009

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu

- Nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG(trích nghiệp vụ liên quan 511,531)

SỔ CÁI

TK 511,531

BCBH, hóa đơn GTGT

01/12/09 T120001 01/12/09 Thu tiền bán hàng ngày 01/12 × 1111 5111 147,415,071 147,415,071

03/12/09 X12V0007 03/12/09 Xuất dùng VPP ở Trung tâm × 641 512 1,145,460 1,145,460

Mẫu số: S38 - DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

31/12/09 K1200270 31/12/2009 Phải thu bán hàng 29/12 1381   187,70031/12/09 K1200270 31/12/2009 Phải thu bán hàng 31/12 1381   504,30031/12/09 K1200355 31/12/2009 Kết chuyển doanh thu hàngbán bị trả lại 531 103,332,000  

31/12/09 T120060 31/12/2009 Kết chuyển doanh thu bán lẻ+bán buôn 911 5,772,673,457  

31/12/09 T120055 31/12/2009 Thu tiền bán hàng ngày 30/12 1111   115,269,537

31/12/09 T1220060 31/12/2009 Thu tiền bán hàng ngày 31/12 1111  

120,603,440

31/12/09 X12S0559 31/12/2009 HĐ số 0061905 PT/2009B 131   203,336

Thủ trưởng đơn vị Kế toán tổng hợp

Căn cứ vào phiếu nhập kho do thủ kho gửi lại (bảng số 2.12) và hóa đơn

5/12/09 N12S0008 5/12/2009 FAHASA trả lại hàng cho TT 131 19,897,429  

7/12/09 N12V0598 7/12/2009 Nhà sách Nguyễn Văn Cừ trả lại hàng cho TT 131 23,908,378

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Hóa đơn GTGT (hình thức bán buôn) (xem bảng số 2.1);

- Phiếu xuất kho (xem bảng số 2.2);

Hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho là chứng từ gốc để cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán Số liệu này sẽ được dùng để lập bảng 2.16

- Bill tính tiền (hình thức bán lẻ);

Bill tính tiền này cũng là chứng từ gốc Từ những số liệu của chứng từ này là

cơ sở để lập bảng 2.17- sổ chi tiết tài khoản 632 (chi tiết cho từng nhà sách)

8935090000149 NGOAI O - NGUYEN DINH LAP (XB) CUON 200 20,123 4,024,600

8935090000150 BUT NGHIEN - CHU THIEN (XB) CUON 450 18,789 8,455,050

8935090000151 LAM DAN - TRONG LANG (XB) CUON 300 21,012 6,303,600

Cứ sau một tháng, kế toán sẽ xác định giá vốn hàng bán cho từng tên hàng (mã hàng) của toàn bộ TTVH TP.

Khi bán hàng, thì tại sẽ hạch toán giá vốn như sau:

Nợ TK 632

Có TK 1561

2.2.3 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

- Đây là sổ chi tiết giá vốn hàng bán (bán lẻ) theo từng nhà sách dựa trên các bill hàng tính tiền.

Bảng số 2.17: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632

Tháng 12/2009

TÊN KHO: NHA SACH NGOC HA