Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa

- Phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàngbán…bằng những ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết hàng hoá tồn kho, hàng hoábán.- Lập báo cáo nội bộ về tì

Trang 1

LỜI NÓI ĐẦU

Để quá trình lưu thông hàng hóa diễn ra thuận tiện, đưa hàng hóa từ nơi sảnxuất tới nơi có nhu cầu và ngược lại đưa nhu cầu của khách hàng tới nhà sản xuấtnhằm đảm bảo sự cân bằng cung – cầu của thị trường Trong quá trình đó doanhnghiệp thương mại giữ vai trò quan trọng là người phân phối lưu thông hàng hóa,phục vụ người tiêu dùng và thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã hội

Sau 5 năm nước ta gia nhập WTO nền kinh tế đã có những bước phát triểntích cực Quá trình hội nhập kinh tế thế giới tạo ra những thuận lợi lớn, giúp chúng tatiếp cận thị trường và mở rộng thị trường kinh doanh, hàng hóa trở nên đa dạng,phong phúc Tuy vậy sự cạnh tranh lại diễn ra ngày càng gay gắt, quyết liệt hơnkhông chỉ giữa các doanh nghiệp trong nước mà còn cạnh tranh với những doanhnghiệp nước ngoài Vì vậy doanh nghiệp thương mại muốn tồn tại và phát triển đượcthì phải xây dựng cho mình một chiến lược kinh doanh khả thi, quản lý và tổ chứccông tác thực hiện hiệu quả, xác định mặt hàng kinh doanh chiến lược, nâng caophong cách phục vụ của mình nhằm đạt được lợi nhuận mong muốn

Muốn đạt được những điều trên, việc bố trí, sắp xếp một cách hợp lý quá trìnhlưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa là rất quan trọng Chính

vì vậy trong báo cáo thực tập nghiệp vụ của mình em đã chọn nghiệp vụ: “ Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa”.

Nội dung của báo cáo được chia thành 3 phần:

Phần I: Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và

Phát triển Sao Việt

Phần II: Thực tế nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả

tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt

Phần III: Nhận xét, đánh giá và một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế

toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHHThương mại và Phát triển Sao Việt

Trang 2

PHẦN I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN SAO VIỆT

I Tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt

1 Đặc điểm và sơ đồ bộ máy kế toán:

a Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty:

Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty

b Đặc điểm của bộ máy kế toán công ty

Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt có máy kế toán được tổ chứctheo mô hình tập trung, toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toáncủa Công ty

Bộ phận kế toán là một bộ phận rất quan trọng trong cơ cấu của Công ty vì kế toán

là công cụ hỗ trợ đắc cho giám đốc và ban lãnh đạo ty để có thể đánh giá được trungthực,kịp thời và đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích hiệu quả của việc sử dụng vốn,hiệu quả trong kinh doanh, xác định được rõ lợi nhuận mà doanh nghiệp sẽ có thể đạtđược hoặc đã đạt được trong một thời gian nào đó…

Với chức năng và nhiệm vụ của mình, phòng kế toán công ty được tổ chức gồm 5nhân viên, mỗi người phụ trách về một phần hành riêng của mình bao gồm:

hợp

Thủ quỹ

Kế toán hàng hoá và bán hàng

Trang 3

- Một kế toán thanh toán và tiền lương

- Một kế toán hàng hoá và bán hàng

- Một kế toán thuế kiêm kế toán tổng hợp

- Một thủ quỹ

2 Nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán

a Kế toán trưởng: Nguyễn Thị Tươi

Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty về công việc thuộc phạm vitránh nhiệm và quyền hạn của mình:

+ Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh củacông ty Đảm bảo mỗi một nhân viên kế toán được phân công đúng năng lực và hoànthành công việc của mình

+ Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tàikhoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế,…

+ Có nhiệm vụ xác định phản ánh chính xác, kịp thời, đúng chế độ, kết quả kiểm kêtài sản hàng kì,đề xuất các biện pháp xử lý lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo tàichính theo yêu cầu quản lý và theo quy định của Nhà nước

b Kế toán thanh toán và tiền lương: Vũ Thị Huệ

- Về thanh toán: đảm nhận và phụ trách việc giao dịch với ngân hàng, chịu tráchnhiệm thanh toán theo dõi các khoản thanh toán giữa công ty với nhà cung cấp, giữakhách hàng với công ty Đôn đốc các nhân viên kinh doanh, nhân viên kĩ thuật… cótrách nhiệm thu hồi những khoản nợ của khách hàng Đồng thời phải lập sổ theo dõicho từng trường hợp

- Về tiền lương và các khoản trích theo lương: Tổ chức ghi chép hạch toán, cungcấp thông tin về tình hình sử dụng lao động tại Công ty, về chi phí tiền lương và cáckhoản trích nộp BHXH, BHYT…

c Kế toán hàng hoá và bán hàng: Ninh Thị Nga

- Phản ánh đúng và kịp thời khối lượng hàng bán, theo dõi quản lý tình hình biếnđộng và dự trữ hàng hoá, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng

Trang 4

- Phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàngbán…bằng những ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết hàng hoá tồn kho, hàng hoábán.

- Lập báo cáo nội bộ về tình hình thực hiện kế hoạch chi phí bán hàng hoá, về kếtquả kinh doanh của từng nhóm hàng, từng mặt hàng tiêu thụ chủ yếu

d Kế toán tổng hợp và kế toán thuế: Vũ Thị Phượng

- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra tất cả các chỉ tiêu kế toán từ cácbáo cáo của các bộ phận cung cấp, xác định kết quả kinh doanh và giúp kế toántrưởng lập báo cáo tài chính

- Kế toán thuế: căn cứ vào các hoá đơn mua hàng hoá, tài sản,… căn cứ vào kết quảhoạt động kinh doanh của Công ty tính toán, tổng hợp thuế và các khoản phải nộpngân sách Nhà nước

e Thủ quỹ: Đoàn Thị Vân

Chịu trách nhiệm quản lý và theo dõi việc nhập xuất quỹ tiền mặt, có nhiệm vụ thuchi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên

II Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

1 Đặc điểm về tổ chức sổ sách kế toán tại Công ty

Hệ thống sổ của công ty TNHH TM và Phát triển Sao Việt được chia ra thành 2loại đó là: sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

- Sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

Sổ Nhật ký: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trongtừng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đốiứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánhtổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở Côngty

Sổ Cái: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng

kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong Hệthống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa Số liệu kế toán trên

Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2 Trang 4

Trang 5

động kinh doanh của Công ty

Bảng cân đối số phát sinh: là bảng kiểm tra tính chính xác trong việc ghi sổcủa kế toán thông qua việc kiểm tra tính cân đối của các cặp số liệu trên bảng Cơ sở

để lập các số phát sinh là số dư cuối kỳ từ các sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết: dùng để ghi chép theo dõi các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát

sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầuquản lý Số lượng sổ chi tiết được mở tùy theo yêu cầu quản lý của công ty Như:

Sổ quỹ tiền mặt: theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày

Sổ chi tiết hàng hoá: được mở để theo dõi tình hình nhập, xuất của từng loại hànghoá Được mở chi tiết cho từng loại hàng hoá xác định

Sổ chi tiết tài sản cố định: được mở để theo dõi tình hình tăng, giảm của tài sản cốđịnh

Trên cơ sở các sổ kế toán được mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra, đốichiếu, lập báo cáo tài chính có liên quan phục vụ cho công tác quản lý của Công ty

2 Đặc điểm vận dụng chứng từ

a Hình thức sổ kế toán áp dụng:

Hiện nay Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt đang áp dụng hìnhthức kế toán Nhật ký chung Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủyếu sau:

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ Nhật ký đặc biệt: Sổ Nhật ký mua hàng, Sổ Nhật ký bán hàng, …

- Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Nội dung, kết cấu và phương pháp ghi sổ theo đúng chế độ kế toán do Bộ Tàichính quy định

Trang 6

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Hình 1.2: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Từ sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung ta có thểthấy quy trình ghi chép như sau:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt và sổ,

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ nhật ký đặc biệt

Trang 7

thẻ kế toán chi tiết, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào SổCái theo các tài khoản kế toán phù hợp.

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phátsinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tàichính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cânđối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổNhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ

số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

b Hệ thống tài khoản sử dụng:

Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Bộ Tài chính quyđịnh Hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tàikhoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán

- Phương pháp tính thuế GTGT của Công ty theo phương pháp khấu trừ

- Đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là

“VND”) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ, phải ghi theonguyên tệ và đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế hoặc quy đổi theo tỷ giá hốiđoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh; đối với loạingoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua mộtloại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam

Trang 8

PHẦN II: THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI VÀ PHÁT TRIỂN SAO VIỆT

CHƯƠNG I: KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG HOÁ

I Chứng từ sử dụng

1 Nhập kho hàng hoá:

Khi hàng hoá mua về chúng có thể được làm thủ tục kiểm nhận nhập kho hoặcchuyển bán thẳng cho khách hàng của công ty Nếu hàng hoá được nhập kho thì thủkho và bộ phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hoá nhập kho theo đúng thủ tục quyđịnh về kiểm nhận hàng hoá Các chứng từ được lập trong quá trình nhập kho hànghóa bao gồm các chứng từ sau:

- Hoá đơn GTGT của bên bán

- Biên bản kiểm nhận hàng hoá khi về nhập kho

ty cung cấp cho cả khách lẻ nhưng chủ yếu bán cho các đơn vị lắp ráp là chính

Ví dụ: Ngày 02/03/2012, Công ty có đặt hàng và đã gửi đơn đặt hàng cho Công ty

TNHH Cơ khí Thiên Phú và đã gửi đơn đặt hàng với nội dung đơn đặt hàng nhưsau:

Trang 9

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PT SAO VIỆT

Đ/c: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại: 043.6342089 - Fax: 043.6340300

ĐƠN ĐẶT HÀNG

Bên mua: Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Điện thoại: 043.6342089 Fax: 043.6340300

Người đại diện: Trần Hữu Chúc Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh

Bên bán: Công ty TNHH Cơ Khí Thiên Phú

Địa chỉ: Rùa Hạ - Thanh Thùy – Thanh Oai - Hà Nội

Điện thoại: 043.3973217 Fax: 043.3974779

Người đại diện: Nguyễn Văn Biên Chức vụ: Giám đốc

Nội dung đặt hàng như sau:

STT Tên hàng hoá Đơn vị tính lượng Số Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ)

2 Tai ốp để chân sau xe máy CLC Cái 1.000 6.500 6.500.000

3 Giá đỡ đèn hậu xe máy C110 Cái 3.000 1.500 4.500.000

Cộng tiền hàng: 15.000.000 Thuế GTGT 10%: 1.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 16.500.000

Thời gian giao hàng: từ 8-10h00’ ngày 8/03/2012

Địa điểm giao hàng: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Phương thức thanh toán: - Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

Thanh toán 100% giá trị đơn hàng sau khi nhận được đủ số hàng đã đặt, có chứng từđầy đủ Nếu chứng từ còn thiếu thì thanh toán 50% khi nhận đủ hàng, 50% còn lại thanhtoán sau khi giao hàng và có chứng từ đầy đủ

Hà Nội, ngày 02 tháng 03 năm 2012

Trang 10

Sau khi đặt hàng, Ngày 8/3/2012 Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việtnhận hàng và được giao nhận các chứng từ sau:

- Đơn đặt hàng (1 bản gốc có xác nhận của 2 bên)

- Biên bản giao nhận hàng hóa

- Hoá đơn GTGT số 0000106 ngày 8/03/2012

Hình 2.2: Hoá đơn GTGT Công ty TNHH Cơ khí Thiên Phú

Trang 11

CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ THIÊN PHÚ

Địa chỉ: Rùa Hạ - Thanh Thùy – Thanh Oai - Hà Nội Điện thoại: 043.3973217 Fax: 043.3974779

Email: Cokhithienphu@gmail.com

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HOÁ

Hôm nay, ngày 08 tháng 03 năm 2012Tại địa điểm: Số 18 ngõ 205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Bên Bán (Bên A): Công ty TNHH Cơ Khí Thiên Phú

Đại diện: Nguyễn Văn Cương

Bên Mua (Bên B): Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt

Đại diện: Lê Thị Mai

Hai bên thống nhất ký vào biên bản giao nhận hàng hoá của bên A giao cho bên B với danh mục cụ thể như sau:

Ghi chú: Bên A giao hàng cho bên B với hàng hoá bàn giao mới 100%, đúng mẫu mã,chất lượng như bên B yêu cầu

Mọi thông tin xin phản hồi về đường số máy: 043.3973217

Chân thành cảm ơn Quý công ty đã sử dụng dịch vụ của chúng tôi

Xin Quý khách vui lòng xác nhận vào bên dưới và giữ phiếu này để tiện đối chiếu.

Đại diện bên A

Trang 12

Sau khi làm thủ tục bàn giao hàng hoá và chứng từ xong, kế toán thanh toán tiềnhàng và làm phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty TNHH TM & PT Sao Việt

Đ/chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng - HBT - Hà Nội

Mẫu số: 02 - TT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 08 tháng 03 năm 2012

Quyển số: 02 Số: 8/3 Nợ: 331 Có: 1111

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Cương - Công ty TNHH Cơ khí Thiên Phú

Địa chỉ: Rùa Hạ - Thanh Thùy –Thanh Oai – Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán tiền hàng theo HĐ số 0000106

Số tiền: 16.500.000 đồng (viết bằng chữ): Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng./

Hình 2.4: Phiếu chi của Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt

Trang 13

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng - HBT -

Hà Nội

Mẫu số: 01 - VT

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 08 tháng 03 năm 2012

Số: 8/3

Nợ: 156Có: 331

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Cương

Theo Hoá đơn GTGT số 0000106 ngày 08 tháng 03 năm 2012 của Công ty TNHH Cơkhí Thiên Phú

Nhập tại kho: Công ty

Đơnvịtính

Số lượng

Đơngiá Thành tiền

Theochứngtừ

Thựcnhập

1 Chống yếm xe máy CLC CHY Bộ 2.000 2.000 2.000 4.000.000

2 Tai ốp để chân sau xe máy CLC TA1 Cái 1.000 1.000 6.500 6.500.000

3 Giá đỡ đèn hậu xe máy C110 GI11 Cái 3.000 3.000 1.500 4.500.000

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo: Hoá đơn GTGT số 0000106

Trang 14

2 Xuất kho hàng hoá:

Công ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt sử dụng các loại chứng từ theo cácmẫu của Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chínhtrong quá trình tiêu thụ hàng hóa Trình tự luân chuyển chứng từ theo thứ tự các bướccông việc như sau:

- Đầu tiên: Công ty hoặc người có nhu cầu mua hàng sẽ liên hệ trực tiếp theo số

điện thoại tới phòng kinh doanh hoặc gửi, fax đơn đặt hàng hàng Nếu mua hàng với

số lượng lớn và giá trị cao thì phải có hợp đồng kinh tế kèm theo

- Sau đó: Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng hay hợp đồng kinh tế, phòng kinh

doanh sẽ lập giấy đề nghị xuất kho chyển lên cho kế toán hàng hoá và bán hàng lậphoá đơn GTGT và phiếu xuất kho

- Tiếp theo: Kế toán hàng hoá và bán hàng chuyển phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT

cho Giám đốc hay kế toán trưởng ký

- Sau đó: Khi được sự phê duyệt của Giám đốc hoặc kế toán trưởng, Nếu khách hàng

thanh toán tiền mặt hoặc chuyển khoản thì kế toán hàng hòa và bán hàng chuyển hoáđơn GTGT và phiếu xuất kho cho kế toán thanh toán lập phiếu thu tiền mặt hoặc viếtgiấy lĩnh tiền tại ngân hàng chuyển sang bên thủ quỹ thu tiền hoặc xác định đượckhách hàng đã chuyển tiền vào tài khoản của Công ty ở ngân hàng Nếu trường hợpcông ty cho khách hàng nợ, thanh toán sau thì chuyển thẳng phiếu xuất kho và Hóađơn giá trị gia tăng (GTGT) cho bộ phận kho

- Tiếp theo: Thủ kho tiến hành xuất hàng căn cứ vào giấy đề nghị xuất hàng, hoá đơn

GTGT và phiếu xuất kho, phiếu thu tiền mặt đã hoàn thành thủ tục thu tiền hoặc xácđịnh khách hàng công nợ

- Cuối cùng: Kế toán ghi sổ trên cơ sở các chứng từ có liên quan để bảo quản, lưu

Trang 15

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PT SAO VIỆT

Đ/c: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại: 043.6342089 - Fax: 043.6340300

Hà Nội, ngày 09 tháng 03 năm 2012

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO

Tên khách hàng: Anh Tùng - Công ty TNHH T&T MOTOR

Địa chỉ: 314 Phố Huế - P Phố Huế - Q Hai Bà Trưng – Hà Nội

Địa chỉ giao hàng: 314 Phố Huế - P Phố Huế - Hai Bà Trưng – Hà Nội

03 Tai ốp để chân sau xe máy CLC Cái 1.000 10.500 10.500.000

Cộng tiền hàng: 17.600.000 Thuế suất GTGT 10%: 1.760.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 19.360.000

Bằng chữ: Mười chín triệu ba trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./.

Điều kiện thanh toán: thanh toán ngay

Hình thức thanh toán: tiền mặt Hoá đơn GTGT: xuất ngay

Trang 16

Sau khi phòng kinh doanh chuyển Phiếu đề nghị xuất kho lên cho phòng kế toán,

kế toán hàng hoá và bán hàng tiến hành lập phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT:

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng – Đồng

Tâm- Hai Bà Trưng – Hà Nội

Mẫu số: 02 - VT

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 9/3

Nợ: 632 Có: 156

Họ tên người nhận hàng: Phạm Xuân Tùng - Bộ phận: Kho hàng công ty

Lý do xuất kho: xuất bán cho công ty TNHH T&T Motor

Xuất tại kho: công ty Sao Việt

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩmchất vật tư, dụng cụ sản phẩm

hàng hoá

Mã số

Đơn vị tính

02 Tai cài IC xe máy TAC Cái 1.500 1.500 1.200 1.800.000

Hình 2.7: Phiếu xuất kho của Công ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

Trang 17

Hình 2.8: Hoá đơn GTGT của Công ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

Trang 18

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -o0o -BIÊN BẢN BÀN GIAO HÀNG HÓA

Hôm nay ngày 09 tháng 03 năm 2012, chúng tôi gồm:

Bên A (Bên mua): Công ty TNHH T & T MOTOR

Đại diện: Ông Mai Xuân Sơn Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ: 314 Phố Huế - P Phố Huế - Hai Bà Trưng – Hà Nội

Mã số thuế: 0105245399

Điện thoại: 043.9731774 Fax: 043.9731775

Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt

Đại diện: Ông Đào Anh Tuấn Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng – Đồng Tâm – Hai Bà Trưng - Hà Nội

Mã số thuế: 0101469422

Điện thoại: 043.6342089 Fax: 043.6340300

Hai bên tiến hành bàn giao và nghiệm thu số hàng hoá sau:

STT Tên hàng hoá Đơn vị tính Số lượng đặthàng Số lượng giaohàng

03 Tai ốp để chân sau xe máy CLC cái 1.000 1.000 Sau khi tiến hành kiểm tra hàng hoá đúng chủng loại và số lượng theo yêu cầu Hai bên tiến hành giao nhận và làm các thủ tục thanh toán.

Biên bản này được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau.

Đại diện bên mua

(Ký, ghi rõ họ tên)

Đại diện bên bán

(Ký, ghi rõ họ tên)

Hình 2.9: Biên bản bàn giao của Công ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

Trang 19

Sau khi làm thủ tục giao nhận hàng hoá xong thì bên mua thanh toán tiền hàng Kế toán lập phiếu thu

Đơn vị:Công ty TNHH TM &PT Sao Việt

Tâm – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Mẫu số: 01 - TT

PHIẾU THU

Quyển số: 02 Số: 9/3 Nợ: 111 Có: 5111 Có: 3331

Họ, tên người nộp tiền: Phạm Xuân Tùng

Địa chỉ: Công ty TNHH T & T MOTOR

Người nộp tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):

Hình 2.10: Phiếu thu của Công ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

II Kế toán chi tiết hàng hoá

Kế toán chi tiết hàng hoá được thực hiện theo từng loại, từng nhóm hàng hoá và ởphòng kế toán trên hai mặt hiện vật và giá trị Hiện nay có 3 phương pháp kế toán chitiết hàng hóa: phương pháp thẻ song song, phương pháp số dư, phương pháp sổ đốichiếu luân chuyển Tại Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt đang ápdụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng hoá

Cách kế toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song từ chứng từ vào các sổchi tiết theo sơ đồ sau:

Trang 20

- tồn để đối chiếu với kế toán tổng hợp

Trang 21

Ví dụ: mặt hàng Giằng càng xe máy CLC sau khi xuất kho, thủ kho căn cứ vào

phiếu xuất kho để vào thẻ kho, kế toán hàng hoá và bán hàng sẽ lấy các chứng từphát sinh làm căn cứ vào sổ chi tiết hàng hoá và tổng hợp trong bảng nhập- xuất- tồn

Đơn vị: Công ty TNHH TM và PT Sao Việt

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng – Đồng Tâm

– Hai Bà Trưng - Hà Nội

Mẫu số: 09 - DNN

THẺ KHO

Số: 19/3

- Tên nhãn hiệu, quy cách hàng hoá: Giằng càng xe máy CLC

- Mã số: GICC - Đơn vị tính: cái

STT Số hiệu chứng từ Diễn giải nhập xuấtNgày Số lượng

Ký xác nhận của kế toán

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Hình 2.12: Thẻ kho mặt hàng Giằng càng xe máy CLC mã hàng GICC

Trang 22

§¬n vÞ: Công ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt MÉu sè: S07 - DNN

§Þa chØ: 18/205 Đường Giải Phóng – Đồng Tâm – Hai Bà

Trưng - Hà Nội (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§ - BTC ngµy 14/9/2006 cña Bé trëng BTC)

Sæ chi tiÕt hµng ho¸

Tµi kho¶n: Hµng ho¸ Sè hiÖu: 156 Tªn, quy c¸ch hµng ho¸: Giằng càng xe máy (GI)

SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn

Trang 24

Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2012

CHB11 Chắn bùn T +Sau xe máy C110 110.000 200 22.000.000 350 38.500.000 450 49.500.000 100 11.000.000

GICC Giằng càng xe máy CLC 3.850 800 3.080.000 2.700 10.395.000 2.500 9.625.000 1.000 3.850.000 GIC11 Giằng càng xe máy C110 3.630 1.500 5.445.000 1.500 5.445.000 2.700 9.801.000 300 1.089.000

§Þa chØ: 18/205 Đường Giải Phóng – Đồng Tâm – Hai Bà Trưng

– Hà Nội (Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§ - BTC ngµy 14/9/2006 cña Bé trëng BTC)

B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån hµng ho¸

Tµi kho¶n: 156 Th¸ng 03 n¨m 2012

Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú

SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn

CHY10 Chống yếm xe máy C100 1.980 1.000 1.980.000 1.550 3.069.000 1.700 3.366.000 850 1.683.000

Trang 25

0 0 0 0

HAYD Hãm yên xe máy DR 3.751 1.000 3.751.000 700 2.625.700 1.200 4.501.200 500 1.875.500 HAYW Hãm yên xe máy Wave 3.850 1.100 4.235.000 0 0 800 3.080.000 300 1.155.000 HAYR Hãm yên xe máy RS 3.740 0 0 1.500 5.610.000 500 1.870.000 1.000 3.740.000

10 TAX Tăng xích xe máy 2.200 3.00 0 6.600.00 0 500 1.100.00 0 2.50 0 5.500.00 0 1.00 0 2.200.00 0

BODC Bộ dụng cụ xe máy CLC 8.800 450 3.960.000 350 3.080.000 500 4.400.000 300 2.640.000 BODT Bộ dụng cụ xe máy thường 5.500 1.000 5.500.000 0 0 500 2.750.000 500 2.750.000

MOT2 Móc treo bình 20 lít 2.200 2.500 5.500.000 1.000 2.200.000 2.850 6.270.000 650 1.430.000 MOT3 Móc treo bình 30 lít 2.200 1.000 2.200.000 1.000 2.200.000 1.500 3.300.000 500 1.100.000

Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2012

Trang 27

CHƯƠNG II: KẾ TOÁN TỔNG HỢP LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA

I Kế toán quá trình mua hàng:

1 Các phương thức mua hàng và thủ tục chứng từ:

Hiện nay các doanh nghiệp có thể áp dụng các phương thức mua hàng như:mua hàng trực tiếp, mua hàng gửi bán, ủy thác mua… Tại Công ty TNHHThương mại và Phát triển Sao Việt vì hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực thươngmại là chủ yếu nên hiện nay Công ty đang áp dụng 2 phương thức mua hàng chủyếu là: mua hàng trực tiếp và mua hàng theo phương thức chuyển hàng

* Mua hàng trực tiếp:

Theo phương thức mua hàng này Công ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

sẽ cử nhân viên đi mua hàng hóa mang theo đơn đặt hàng mà công ty đã gọi điệnhoặc Fax cho đơn vị bán hàng hoặc Công ty mua trực tiếp tại cơ sở sản xuất kinhdoanh trên thị trường Sau khi hoàn thành xong thủ tục giao nhận hàng hóa vàthanh toán, nhân viên sẽ vận chuyển hàng hóa bằng phương tiện tự có của Công tyhoặc thuê ngoài Mọi chi phí vận chuyển do Công ty chịu

Chứng từ mua hàng trong trường hợp này là:

- Đơn mua hàng (Công ty lập)

- Hóa đơn GTGT (bên bán lập)

- Phiếu xuất kho hay hóa đơn bán hàng (bên bán lập)

- Biên bản giao nhận hàng hóa (bên bán lập)

- Phiếu thu hoặc Giấy báo có ngân hàng (bên bán lập)

* Mua hàng theo phương thức chuyển hàng:

Theo phương thức này, căn cứ vào đơn đặt hàng hay hợp đồng mua bán màCông ty TNHH TM & PT Sao Việt đã lập hay kí kết với bên bán, nhà cung cấp sẽchuyển hàng đến địa điểm của Công ty đã quy định trước trong đơn đặt hàng haytrong hợp đồng bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài Chi phí vận chuyển bênnào phải trả tuỳ thuộc vào điều kiện quy định trong hợp đồng

Chứng từ mua hàng trong phương thức này là:

Trang 28

- Đơn mua hàng (Công ty lập)

- Hóa đơn GTGT (bên bán lập)

- Phiếu xuất kho hay hóa đơn bán hàng (bên bán lập)

- Biên bản giao nhận hàng hóa (bên bán lập)

- Phiếu chi hoặc Giấy báo nợ ngân hàng (Công ty lập)

2 Cách tính giá hàng mua:

Hàng hoá mua vào của Công ty chủ yếu là do mua ngoài nhập kho, các mặthàng chủ yếu là các phụ tùng, linh kiện xe máy, phụ tùng ô tô, các mặt hàng cơkhí với số lượng lớn và đa dạng về chủng loại Do đó, giá mua của hàng hóađược tính theo phương pháp giá thực tế:

Cách tính như sau:

Giá trị hàng hóa nhập kho = Giá mua thực tế

Công ty sử dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đíchdanh Theo phương pháp này, giá nhập kho của lô hàng là bao nhiêu thì giá xuất khocủa lô hàng đúng bằng giá nhập

Ví dụ: Công ty TNHH TM và PT Sao Việt đặt mua của công ty TNHH cơ khí Thiên

Phú mặt hàng là: Tai ốp để chân sau xe máy CLC với số lượng là 1.000 cái theophương thức mua hàng trực tiếp Đơn giá là: 6.500 đ/cái Công ty đã thanh toánbằng tiền mặt lô hàng trên là 6.500.000 đồng Trong quá trình mua hàng chi phí thuê

xe vận chuyển số hàng trên về kho Công ty hết 150.000 đồng

Vậy giá trị nhập kho của lô hàng trên là: 6.500.000 đ + 150.000 đ = 6.650.000 đ

+ TK 331: Phải trả cho người bán

Trang 29

+ TK 111: Tiền mặt

+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

+ TK 632: Giá vốn hàng bán

Trong đó:

TK 151: Hàng mua đang đi đường phản ánh hàng hóa, vật tư của Công ty trong

kỳ vẫn đang đi đường

TK 156: Hàng hóa Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hìnhtăng, giảm theo giá thực tế của các loại hàng hóa của Công ty Trong hệ thống tàikhoản của Công ty theo dõi thì TK 156 có hai TK cấp 2 là:

TK 1561: Giá mua hàng hóa

TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa

TK 331: Phải trả cho người bán Đây là tài khoản mà Công ty sử dụng để theodõi tình hình công nợ với các nhà cung cấp Trong hệ thống tài khoản của Công tythì tài khoản này được mở chi tiết cho từng khách hàng: TK 331_TP,TK331_TH,

TK 111: Tiền mặt Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản thu, chi bằng tiềnmặt tại Công ty Trong hệ thống tài khoản Công ty sử dụng thì tài khoản này chỉ sửdụng với một tài khoản cấp 2 là TK 1111: Tiền mặt Việt Nam

TK 112: Tiền gửi ngân hàng Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản thanhtoán hay thu tiền bằng chuyển khoản trong Công ty Hiện nay, hệ thống tài khoảnCông ty chỉ sử dụng một tài khoản cấp 2 là TK 1121: Tiền Việt Nam và được mở chitiết cho từng ngân hàng: TK 1121_VCB, TK1121_BIDV,

Ngoài các tài khoản chính đó, trong quá trình hạch toán quá trình mua hàng thì

kế toán còn sử dụng các tài khoản khác liên quan như: TK 1331, TK 3388,

Trang 30

- Sổ Nhật ký mua hàng

- Sổ cái tài khoản 156

Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phòng – HBT- Hà Nội

Mẫu số: S03a - DNN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 03 năm 2012 Ngà

ST T dò ng

TK đối ứng

Số phát sinh

Số

Số trang trước chuyển sang

02/3 PN2/3 02/3 Mua Giằng càng, chắn bùn T +Sau xe máy của Cơ sở

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Hình 3.1: Sổ Nhật ký chung

Trang 31

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phòng – HBT- Hà

Nội

Mẫu số: S03a3 - DNN

Tài khoản khác

Số hiệu Số tiền

02/3 PN2/3 02/3

Mua Giằng càng, chắn bùn T +Sau xe máy của Cơ sở cơ khí Thành Hoa

42.350.000 1331 4.235.000 46.585.000

8/3 PN8/3 8/3

Mua chống yếm, tai

ốp để chân sau, giá

đỡ đèn hậu xe máy của Cty TNHH cơ khí Thiên Phú

15.000.000 1331 1.500.000 16.500.000

……….

31/3 PN31/3 31/3 Mua hãm yên và bộ dụng cụ xe máy của

Cty Hoàng Nghĩa 8.690.000 1331 869.000 9.559.000

Người lập sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Hình 3.2: Sổ Nhật ký mua hàng

Trang 32

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phòng – HBT- Hà

Nội

Mẫu số: S03b - DNN

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Hàng hoá

Số hiệu: 156 Tháng 03 năm 2012

TK đối ứng

Số tiền

Số

hiệu

Ngà y thán g

8/3 PN8/3 8/3

Mua chống yếm, tai ốp để chân sau, giá đỡ đèn hậu xe máy của Cty TNHH cơ khí Thiên Phú

v v 331 15.000.000

31/3 PN31/3 31/3 Mua hãm yên và bộ dụng cụ xe máy của Cty Hoàng

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 33

Hình 3.3: Sổ Cái tài khoản hàng hoá

Trang 34

II Kế toán quá trình bán hàng:

1 Các phương thức bán hàng và thủ tục chứng từ:

Các nhiều phương thức bán hàng khác nhau, nhưng do đặc thù Công ty TNHH

TM và PT Sao Việt kinh doanh các mặt hàng linh kiện xe máy và đồ cơ khí phục

vụ cho các doanh nghiệp, các công ty lắp ráp là chính, khách hàng thường lànhững khách hàng quen, có mối quan hệ buôn bán lâu năm Vì vậy hiện nay tạicông ty đang áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp và chuyển hàng chờ chấpnhận

a Phương thức bán trực tiếp:

Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của Công ty Ngườimua thanh toán ngay hay chấp nhận thanh toán số hàng mà người bán đã giao Bánhàng theo phương thức này có đặc điểm là hàng hóa ra khỏi lĩnh vực lưu thông và

đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa đó được thực hiện,thường là bán đơn chiếc với số lượng nhỏ, giá bán thường ổn định

- Phiếu đề nghị xuất kho

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu, phiếu chi

- Hóa đơn GTGT

- Giấy báo nợ, báo có

Trang 35

* Sổ sách sử dụng :

- Nhật ký chung

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ cái các tài khoản 531, tài khoản 532

- Sổ chi tiết tài khoản 632

- Sổ chi tiết tài khoản 511

- Sổ tổng hợp doanh thu

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Bảng tổng hợp chi tiết

* Quy trình lập và luân chuyển chứng từ:

Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, bộ phận kinh doanh sẽ lập lệnh xuất kho

và gửi lên phòng kế toán Kế toán hàng hóa và bán hàng căn cứ vào lệnh xuất kho

để lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT Đồng thời, gửi phiếu xuất kho xuống chothủ kho Tại kho, thủ kho tiến hành xuất kho theo phiếu xuất kho và theo dõi trênthẻ kho Khi khách hàng thanh toán, kế toán thanh toán và tiền lương lập phiếu thukèm theo hóa đơn GTGT chuyển cho thủ quỹ thu tiền mặt nhập quỹ Sau khi hoàntất các thủ tục thì giao các chứng từ cho khách hàng Căn cứ vào các chứng từ đó,

kế toán ở mỗi phần hành liên quan sẽ tiến hành nhập chứng từ, theo dõi và quản lýtrên các sổ chi tiết và tổng hợp

Ví dụ 1: Ngày 9/3/2012, Công ty TNHH TM và Phát triển Sao Việt xuất bán

cho Công ty TNHH T&T Motor với nội dung là :

STT Tên hàng hoá Đơn vịtính Số lượng đặthàng Số lượng giaohàng

03 Tai ốp để chân sau xe máy CLC cái 1.000 1.000 Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

Trang 36

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng –Đồng

Mẫu số: 02 - VT

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 9/3

Nợ: 632 Có: 156

Họ tên người nhận hàng: Phạm Xuân Tùng Bộ phận: kho công ty TNHH T&T Motor

Lý do xuất kho: xuất bán cho công ty TNHH T&T Motor

Xuất tại kho: KCT

hàng hoá

Mã số

Đơn vị tính

02 Tai cài IC xe máy TAC Cái 1.500 1.500 1.200 1.800.000

Hình 4.1: Phiếu xuất kho Công ty TNHH TM & PT Sao Việt

Trang 37

Hình 4.2: Hoá đơn GTGT của Công ty TNHH TM & PT Sao Việt

Trang 38

Mẫu số: 01 - TT

PHIẾU THU

Quyển số: 02 Số: 9/3 Nợ: 111 Có: 5111 Có: 3331

Họ, tên người nộp tiền: Phạm Xuân Tùng

Địa chỉ: Công ty TNHH T & T MOTOR

Người nộp tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Trang 39

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng

* Chứng từ, sổ sách, sơ đồ theo dõi, đối chiếu sổ sách của kế toán bán hàng theophương thức gửi hàng đi bán tương tự như phương thức bán hàng trực tiếp

* Quy trình luân chuyển chứng từ: Tương tự như kế toán theo phương thức bán

hàng trực tiếp Từ các hợp đồng kinh tế, nhân viên kinh doanh sẽ lập lệnh xuất kho

và gửi lên phòng kế toán, kế toán hàng hóa và bán hàng lập phiếu xuất kho, thủ khoxuất kho cho khách hàng đồng thời theo dõi trên thẻ kho Khi khách hàng chấpnhận thanh toán, kế toán hàng hóa và bán hàng sẽ lập hóa đơn GTGT và khi kháchhàng thanh toán thì kế toán thực hiện các bước tiếp theo tương tự như trường hợpbán hàng trực tiếp

Ví dụ 2: Ngày 6/3/2012, Công ty TNHH TM và PT Sao Việt gửi cho Công ty

TNHH ô tô xe máy DETECH: 120 bộ Chắn bùn trước + sau xe máy C100 Đếnngày 12/3/2012 khách hàng chấp nhận thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt

Trang 40

Kế toán lập phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT như sau :

Mẫu số: 02 – VT

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 6/3

Nợ: 157 Có: 156

Họ tên người nhận hàng: Phạm Thị Ước Bộ phận: kinh doanh

Lý do xuất kho: xuất hàng gửi bán cho Cty TNHH ô tô xe máy DETECH

Xuất tại kho: KCT

Đơn vị tính

Hình 4.4: Phiếu xuất kho của Công ty TNHH TM & PT Sao Việt

Tiêu đề	Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa
Trường học	Viện Đại Học Mở Hà Nội
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	89
Dung lượng	9,92 MB