TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN – Ngày 20/11/2021 TÊN HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Họ và tên học viên VŨ THỊ BẢO TRÂN MSHV 030135190654 Lớp học phần D03 Thông tin bài t[.]
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN – Ngày 20/11/2021
TÊN HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
Họ và tên học viên: VŨ THỊ BẢO TRÂN MSHV: 030135190654 Lớp học phần: D03
Thông tin bài thi: Bài thi có: 9 (bằng số) trang chín (bằng chữ) trang
Điểm bằng số Điểm bằng chữ Giảng viên chấm thứ 1 Giảng viên chấm thứ 2
BÀI LÀM
Trang 2TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG HỒ CHÍ MINH
TIỂU LUẬN MÔN HỌC NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
ĐỀ TÀI: TÌM HIỂU VỀ MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN
TRONG DOANH NGHIỆP
Sinh viên thực hiện: VŨ THỊ BẢO TRÂN
Lớp: D03
MSSV: 030135190654
Giảng viên: TS Dương Nguyễn Thanh Tâm
Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 11 năm 2021
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM
Trang 3MỤC LỤC
GIỚI THIỆU 1
NỘI DUNG 1
1 KHÁI NIỆM KIỂM KÊ VÀ TÌNH HUỐNG THỰC TẾ TRONG KẾ TOÁN 1
1.1 Khái niệm về kiểm kê và các phương pháp kiểm kê trong kế toán 1
1.1.1 Khái niệm và vai trò 1
1.1.2 Phương pháp kiểm kê 1
1.2 Tình huống thực tế 2
1.2.1 Kiểm kê đối chiếu 2
1.2.2 Kiểm kê hiện vật 2
2 CÔNG TY XYZ 4
2.1 Giả định cần thiết và Báo cáo tình hình tài chính của công ty XYZ 4
2.2 Xây dựng 5 nghiệp vụ kinh tế 4
2.3 Lập chứng từ kế toán 5
2.4 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào Sổ nhật ký chung 7
2.5 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào Sổ cái tài khoản 7
KẾT LUẬN 9
Trang 4GIỚI THIỆU
Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán là quá trình xây dựng, thiết lập nội dung các báo cáo dựa trên các dữ liệu thu thập được Việc tổ chức hệ thống báo cáo kế toán đóng vai trò quan trọng nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin của các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp với thông tin đầu ra cuối cùng là Báo cáo tài chính Để Báo cáo tài chính đầy đủ, trung thực và hợp lý, người làm kế toán cần tìm hiểu và nắm rõ các phương pháp kế toán trong doanh nghiệp
NỘI DUNG
1 KHÁI NIỆM KIỂM KÊ VÀ TÌNH HUỐNG THỰC TẾ TRONG KẾ TOÁN 1.1 Khái niệm về kiểm kê và các phương pháp kiểm kê trong kế toán
1.1.1 Khái niệm và vai trò
Khái niệm: Kiểm kê là phương pháp kiểm tra tại chỗ các loại tài sản hiện có nhằm
xác định chính xác số lượng, chất lượng cũng như giá trị của các loại tài sản hiện có để đối chiếu, kiểm tra với số lượng trong sổ sách
Vai trò: Ngoài việc tổ chức tốt công tác chứng từ, kế toán viên cần phải thực hiện
tốt công tác kiểm kê tài sản hiện có để đối chiếu số liệu giữa sổ sách và thực tế; từ đó phát hiện kịp thời các hiện tượng, nguyên nhân gây ra chênh lệch Ngoài mục tiêu đảm bảo cho số liệu kế toán được chính xác, việc kiểm kê còn giúp doanh nghiệp phát hiện
ra những lỗ hổng trong tổ chức công tác kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động
1.1.2 Phương pháp kiểm kê
Phương pháp kiểm kê trong kế toán cơ bản được chia thành hai loại:
- Kiểm kê hiện vật: áp dụng cho các tài sản hiện diện tại doanh nghiệp như TSCĐ,
tiền, CCDC, …; kiểm tra bằng cách cân, đo, đong, đếm để nắm bắt thông tin về
số lượng lẫn chất lượng của đối tượng được kiểm kê
- Kiểm kê đối chiếu: áp dụng cho các tài sản không hiện diện tại doanh nghiệp như
TGNH, công nợ, hàng hóa đi đường, …; kiểm tra bằng cách đối chiếu số dư giữa doanh nghiệp với các đơn vị bên ngoài Khác với kiểm kê hiện vật, mục tiêu của kiểm kê đối chiếu chỉ là thông tin về số lượng của đối tượng kiểm kê
Trang 51.2 Tình huống thực tế
1.2.1 Kiểm kê đối chiếu
Bộ phận Kế toán Công ty TNHH TM-DV Châu Vũ thường chọn một thời điểm bất kỳ trong quý để gửi thư xác nhận đến các công ty đối tác xác nhận công nợ của công
ty Sau kiểm kê thì tất cả các khoản công nợ đều đúng với số dư tại sổ sách công ty trừ khoản chênh lệch giá trị mục Nợ phải thu với 1 khách hàng là công ty Bạo Phong, số dư
TK 131 – Phải thu khách hàng chi tiết công ty Bạo Phong ở sổ sách công ty Châu Vũ là 176.000.000 nhưng bên phía khách hàng gửi thư xác nhận dạng phủ định cho biết giá trị khoản nợ ghi nhận bên phía công ty Bạo Phong là 88.000.000 Khoản chênh lệch chưa rõ nguyên nhân Các bước kiểm kê và xử lý sau kiểm kê như sau:
- Thành lập Hội đồng kiểm kê: bao gồm Giám đốc đại diện công ty làm Chủ tịch
hội đồng kiểm kê; trưởng các phòng ban liên quan như phòng Kế toán, phòng
Kinh Doanh; Kế toán trưởng, thủ quỹ; các thành viên khác nếu cần
- Chuẩn bị trước kiểm kê: Kế toán viên khóa sổ và xác định giá trị các khoản nợ phải thu; Hội đồng kiểm kê họp, lập kế hoạch và danh sách cần kiểm kê
- Thực hiện kiểm kê: thực hiện kiểm kê theo kế hoạch; thu thập số liệu về công
nợ của các đối tác được kiểm kê; đối chiếu với sổ sách kế toán Sau đối chiếu phát hiện có sự chênh lệch trong giá trị hàng bán với khách hàng Bạo Phong, chưa rõ nguyên nhân Kế toán viên chuyển phần giá trị chênh lệch từ TK 131 –
Phải thu khách hàng vào TK 1381 – Tiền thiếu chờ xử lý một khoản là 88 triệu
- Xử lý kết quả kiểm kê: sau điều tra đối chiếu chứng từ giữa kho và các tài khoản
liên quan, xác nhận lỗi do kế toán viên hạch toán hai lần bút toán bán hàng cho công ty Bạo Phong vào tài khoản doanh thu, nợ phải thu, GTGT đầu ra; cho kế toán viên điều chỉnh lại số liệu trên sổ sách của công ty, ghi giảm TK 511 – Doanh thu 80 triệu, giảm TK 333 - GTGT đầu ra 8 triệu, giảm TK 1381 – Tiền
thiếu chờ xử lý 88 triệu
1.2.2 Kiểm kê hiện vật
Công ty TNHH vận tải Bắc Nam Trà định kỳ cuối mỗi năm sẽ tiến hành tổ chức kiểm kê cùng bảo dưỡng toàn bộ thiết bị vận tải trong doanh nghiệp như xe container,
xe tải, xe kéo, Sau kiểm kê phát hiện mất hai xe chuyển hàng nhỏ ở kho hàng quận 4,
Trang 6nguyên giá và khấu hao lũy kế mỗi xe lần lượt là 20 triệu và 8 triệu Các bước tiến hành kiểm kê và xử lý sau kiểm kê như sau:
- Thành lập Hội đồng kiểm kê: bao gồm Giám đốc đại diện công ty làm Chủ tịch
hội đồng kiểm kê; trưởng các phòng ban liên quan như phòng Kinh doanh,
phòng Kế toán; Kế toán trưởng, kế toán tài sản; các thành viên khác nếu cần
- Chuẩn bị trước kiểm kê: Kế toán viên khóa sổ và xác định giá trị TSCĐ; Hội đồng kiểm kê họp, lập kế hoạch và danh sách cần kiểm kê
- Thực hiện kiểm kê: thực hiện kiểm kê theo kế hoạch; thu thập số liệu về số lượng
và chất lượng của thiết bị được kiểm kê; đối chiếu với sổ sách kế toán, xác định chi phí bảo dưỡng Sau đối chiếu phát hiện thiếu 2 chiếc xe chuyển hàng tại kho quận 4, chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi giảm nguyên giá 40 triệu đồng, hao mòn lũy kế 16 triệu đồng, ghi giá trị còn lại của 2 xe 24 triệu đồng vào TK 1381
– tài sản thiếu chờ xử lý
- Xử lý kết quả kiểm kê: vì lý do khách quan, công ty quyết định chịu số tổn thất,
giá trị còn lại của 2 xe chuyển hàng bị mất chuyển từ TK 1381 vào TK 811 -
Chi phí khác Đề xuất bố trí thêm nhân viên an ninh ở kho
- Biên bản kiểm kê TSCĐ:
Trang 72 CÔNG TY XYZ
2.1 Giả định cần thiết và Báo cáo tình hình tài chính của công ty XYZ
Báo cáo tài chính của công ty XYZ được lập trên cơ sở giả định doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với thuế suất 20%, hình thức kế toán Nhật ký chung, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
Báo cáo tình hình tài chính của công ty XYZ vào ngày 31/3/N như sau:
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Bảng tổng hợp – tóm tắt)
Tại ngày 31 tháng 3 năm N
Đơn vị tính:triệu đồng
2.2 Xây dựng 5 nghiệp vụ kinh tế
Nghiệp vụ 1: Mua mới TSCĐ
Ngày 01/04/N công ty XYZ mua một TSCĐ hữu hình, giá chưa thuế 100.000.000đ, thuế suất GTGT 10% (hóa đơn số 72 ngày 01/04) và không tốn chi phí trước khi sử dụng, tất cả được trả bằng tiền gửi ngân hàng Tài sản này có thời gian sử
A Tài sản ngắn hạn
1 Tiền
2 Phải thu khách hàng
3 Trả trước người bán
4 Hàng tồn kho
5 Thuế GTGT được khấu trừ
6 Thuế và các khoản phải thu
Nhà nước
B Tài sản dài hạn
1 Nguyên giá TSCĐ
2 Hao mòn TSCĐ
3 Nguyên giá BĐS đầu tư
4 Hao mòn BĐS đầu tư
42.180
1.980 3.200
800 33.000 2.000 1.200
49.500
68.000 (28.000) 12.800 (3.300)
C Nợ phải trả
1 Vay ngắn hạn
2 Phải trả cho người bán
3 Người mua trả tiền trước
4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
5 Phải trả người lao động
6 Vay và nợ dài hạn
D Vốn chủ sở hữu
1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu
2 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
3 Quỹ khen thưởng, phúc lợi
34.180
1.040 19.880
720
4.600 3.240 4.700
57.500
40.600 9.800
7.100
Trang 8dụng hữu ích là 5 năm, được đưa vào sử dụng ngay trong ngày 01/04 TSCĐ được đầu
tư bằng nguồn vốn đầu tư XDCB và sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh (bán hàng)
Nghiệp vụ 2: Khấu hao TSCĐ
Cuối tháng, công ty XYZ trích khấu hao cho TSCĐ mua ngày 01/04/N, tính vào chi phí đối tượng liên quan Biết TSCĐ không có giá trị thu hồi
Nghiệp vụ 3: Mua, nhập kho NVL chính
Công ty XYZ mua chịu 100kg vật liệu chính B của công ty ABC, theo hóa đơn GTGT số 03GTKT ngày 10/04/N, giá mua chưa thuế GTGT 200.000.000đ, thuế GTGT 10%, nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số VL078 ngày 10/4/N
Nghiệp vụ 4: Xuất kho NVL chính sản xuất sản phẩm X
Tại ngày 15/04/N, tình hình vật liệu B tại kho của công ty XYZ như sau: 100kg vật liệu B đơn giá 2.500.000đ/kg nhập kho từ 24/03/N và 100kg vật liệu B đơn giá 2.000.000đ/kg nhập kho từ 10/04/N Vào ngày 15/04/N, công ty XYZ xuất kho 150kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm X Giá xuất kho vật liệu B = 100*2.500.000 + 50*2.000.000 = 350.000.000đ
Nghiệp vụ 5: Tiêu thụ thành phẩm X
Tình hình thành phẩm X đầu tháng tại kho của công ty XYZ là 100 sản phẩm đơn giá 8.000.000đ /sản phẩm Vào ngày 20/04/N, công ty XYZ xuất 20 sản phẩm bán ngay tại kho cho khách hàng, giá bán 10.000.000đ/sản phẩm, thuế suất GTGT 10%, thu tiền bằng tiền gửi ngân hàng
2.3 Lập chứng từ kế toán
Hóa đơn GTGT mua vật liệu B ở nghiệp vụ 2:
TÊN CỤC THUẾ: HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: AA/13P Số: 0000001 Liên 1: Lưu
Ngày 10 tháng 04 năm N
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY ABC
Mã số thuế: 343239588483
Địa chỉ: 85 Hàng Mã, quận X, TP Hà Nội
Điện thoại: 0946472973 Số tài khoản: 421020573924
Trang 9Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Quân
Tên đơn vị: CÔNG TY XYZ
Mã số thuế: 474589329725
Địa chỉ: 27 Nguyễn Đình Chiểu, quận 3, TP.HCM
Hình thức thanh toán: TGNH Số tài khoản: 234386589349587
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 200.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 20.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 220.000.000
Số tiền viết bằng chữ: hai trăm hai mươi triệu đồng
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Nguyễn Minh Quân
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Đào Huyền Trang
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Phiếu nhập kho vật liệu B ở nghiệp vụ 2:
Bộ phận: Kho (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 10 tháng 04 năm N Nợ 152B
- Họ và tên người giao: Đỗ Minh B
- Theo BB giao hàng hóa số 078 ngày 10 tháng 04 năm N của công ty ABC
Nhập tại kho: vật liệu Địa điểm: 78 G, quận 4, TP.HCM
STT
Tên, nhãn hiệu,
quy cách, phẩm
chất vật tư,
dụng cụ sản
phẩm, hàng hóa
Mã
số
Đơn
vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Theo chứng
từ
Thực nhập
Trang 101 Vật liệu B VL
078 kg 100kg 100kg 2.000.000 200.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): hai trăm triệu đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo: 2
Ngày 10 tháng 4 năm N
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.4 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào Sổ nhật ký chung
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 4 năm N
Đơn vị tính: triệu đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ cái
STT dòng
Số hiệu
TK
Số phát sinh
01/04/N
10/04/N
15/04/N
20/04/N
30/04/N
TS216
VL078
VL080
BH456
KH489
01/04/N
10/04/N
15/04/N
20/04/N
30/04/N
Số trang trước chuyển sang
Mua TSCĐ dùng cho
bộ phận bán hàng
Mua chịu vật liệu B của công ty ABC, nhập kho đủ
Xuất kho vật liệu B để sản xuất sản phẩm X Xuất bán 20 sản phẩm
X tại kho
Trích khấu hao tháng 04/N cho TSCĐ mua ngày 01/04/N
X
X
X
X
X
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
211
133
112
441
411 152B
133 331A 621X 152B
632 155X
112
511
333
641
214
100
10
100
200
20
350
160
220
1,67
110
100
220
350
160
200
20
1,67
Cộng chuyển sang trang sau
1161,
67
1161,
67
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày tháng năm
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trang 112.5 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào Sổ cái tài khoản
Sổ cái tài khoản 152B:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 152B – Nguyên, vật liệu B
Từ ngày 01/4/N đến ngày 30/04/N
Đơn vị tính:triệu đồng
Số dư nợ đầu kỳ: 250
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung Số TK
đối ứng
Số tiền
Số hiệu
Ngày tháng
Trang
số
STT
10/04/N VL078 10/04/N Mua vật liệu B 1 6 331A 200
15/04/N VL080 15/04/N Xuất kho VLB
Sổ này có 1 trang Tổng phát sinh nợ: 200 Ngày mở sổ: 01/04/N Tổng phát sinh có: 350
Số dư nợ cuối kỳ: 100
Sổ cái tài khoản 155X:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 155X – Thành phẩm X
Từ ngày 01/4/N đến ngày 30/04/N
Đơn vị tính:triệu đồng
Số dư nợ đầu kỳ: 800
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung Số hiệu
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu
Ngày tháng
Trang
số
STT
20/04/N BH456 20/04/N Bán thành
Sổ này có 1 trang Tổng phát sinh nợ: 0 Ngày mở sổ: 01/04/N Tổng phát sinh có: 160
Số dư nợ cuối kỳ: 640
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày tháng năm
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trang 12Sổ cái tài khoản 214:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 214 – Hao mòn TSCĐ
Từ ngày 01/4/N đến ngày 30/04/N
Đơn vị tính:triệu đồng
Số dư nợ đầu kỳ: 28.000
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký
chung
Số hiệu
TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng
Trang
số
STT dòng
Nợ Có
30/04/N KH489 30/04/
N
Hao mòn TSCĐ mua ngày 01/04/N
Sổ này có 1 trang Tổng phát sinh nợ: 0
Ngày mở sổ: 01/04/N Tổng phát sinh có: 1,67
Số dư có cuối kỳ: 28.001,67
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày tháng năm
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾT LUẬN
Hoạt động kế toán không chỉ có vai trò quan trọng với doanh nghiệp mà còn là công cụ đắc lực để quản lý nền kinh tế của Nhà nước Kế toán là bộ môn đòi hỏi người làm kế toán phải có đủ năng lực cùng kiến thức chuyên môn, áp dụng tốt các phương pháp kế toán mới có thể cung cấp được thông tin có ích đến người sử dung thông tin trên Báo cáo tài chính
Trang 13Tài liệu tham khảo
1 Nguyễn Thị Loan (2018), Nguyên lý kế toán, NXB Lao Động
2 Dương Nguyễn Thanh Tâm (2021), Slide bài giảng Nguyên lý kế toán, Trường
Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh
3 Newtrain, Kiểm kê là gì? Những điều cần biết về kiểm kê, truy cập tại
< https://newtrain.edu.vn/kien-thuc-ke-toan/ke-toan-tong-hop/kiem-ke-la-gi-nhung-dieu-can-biet-ve-kiem-ke.html> [ngày truy cập: 15/11/2021]