Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 2: Kiểm toán tài sản ngắn hạn

Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 2: Kiểm toán tài sản ngắn hạn. Chương này cung cấp cho học viên những nội dung về: kiểm toán tài sản bằng tiền; kiểm toán các khoản phải thu; kiểm toán hàng tồn kho; khảo sát về kiểm soát nội bộ;... Mời các bạn cùng tham khảo!

CHƯƠNG 2

KIỂM TOÁN TÀI SẢN

NGẮN HẠN

2.1 Kiểm toán tài sản bằng tiền

2.2 Kiểm toán các khoản phải thu 2.3 Kiểm toán hàng tồn kho

2.1 Kiểm toán tài sản bằng tiền

2.1.1 Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán

2.1.1.1 Đặc điểm tài sản bằng tiền

• Khoản mục tiền trình bày trên BCĐKT: Phần Tài

sản: Loại A: Tài sản ngắn hạn; Khoản I: Tiền vàcác khoản tương đương tiền; Mục 1: Tiền

• Khoản mục tiền trình bày trên BCĐKT theo số

tổng hợp Nội dung chi tiết được công bố trongBản thuyết minh BCTC

2.1 Kiểm toán tài sản bằng tiền

2.1.1 Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán

2.1.1.2 Mục tiêu kiểm toán tài sản bằng tiền Đối với các nghiệp vụ về tài sản bằng tiền

• Mục tiêu về sự phát sinh

• Mục tiêu về tính đầy đủ

• Mục tiêu về tính chính xác

• Mục tiêu về tính đúng kỳ

2.1 Kiểm toán tài sản bằng tiền

2.1.1 Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán

2.1.1.2 Mục tiêu kiểm toán tài sản bằng tiền Đối với số dư các tài khoản tài sản bằng tiền

• Mục tiêu về tính hiện hữu

• Mục tiêu về quyền sở hữu

2.1.2 Nội dung và thủ tục kiểm toán 2.1.2.1 Nội dung kiểm toán

• Kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của từng khoản tài

sản bằng tiền

• Kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của khoản tài sản

bằng tiền trên cả hai phương diện: nghiệp vụ phát sinh và số dư cáckhoản tài sản bằng tiền

• Đối với khoản tài sản bằng tiền có số phát sinh và số dư liên quan đến

ngoại tệ, kiểm toán viên cần kiểm tra sự tuân thủ chuẩn mực và quyđịnh liên quan trong việc áp dụng tỷ giá ngoại tệ

2.1.3 Thủ tục kiểm toán

a Khảo sát kiểm soát nội bộ

• Tìm hiểu và đánh giá sơ bộ về kiểm soát nội bộ

• Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát:

- Xem xét quy định phân công phân nhiệm

- Xem xét quy trình duyệt chi tiền mặt và các khâu

tổ chức bảo quản tiền

- Khảo sát xem xét khâu kiểm tra, soát xét với các

thủ tục chứng từ, tính toán

- Kiểm tra việc vận dụng đúng nguyên tắc ủy

quyền và phê chuẩn

2.2 Kiểm toán các khoản phải thu

2.2.1 Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán

2.2.2 Nội dung kiểm toán

2.2.3 Thủ tục kiểm toán

2.2.1 Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán

2.2.1.1 Đặc điểm các khoản phải thu

• Các khoản phải thu được trình bày trên Bảng cân

đối kế toán dưới hai khoản mục: Phải thu ngắnhạn (thời gian thu hồi trong vòng một năm) vàphải thu dài hạn (thời gian thu hồi trên một năm)

• Khoản phải thu bao gồm các khoản phải thu của

khách hàng, ứng trước cho người bán, phải thu nội

bộ, tạm ứng, ký cược, ký quỹ và các khoản phảithu khác

• Nợ phải thu ghi theo giá trị ghi sổ (-) dự phòng nợ

phải thu khó đòi

2.2.1 Mục tiêu và thủ tục kiểm toán nợ phải thu

2.2.1.1 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu

• Nợ phải thu là một loại tài sản khá nhạy cảm với

gian lận do dễ bị nhân viên chiếm dụng, tham ô

• Dự phòng nợ phải thu khó đòi thường dựa vào ước

tính của nhà quản lý nên có nhiều khả năng sai sót

và khó kiểm tra

2.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu

• Đối với các nghiệp vụ về khoản phải thu:

2.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu

• Đối với số dư các tài khoản nợ phải thu:

- Mục tiêu về tính có thật (hiện hữu

- Mục tiêu về quyền sở hữu

2.2.2 Nội dung kiểm toán

- Kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý

của từng khoản mục Nợ phải thu như nợ phải thungười bán,…

- Kiểm tra và xác nhận về tính trung thực và hợp lý

của từng khoản Nợ phải thu trên 2 phương diện: số

dư và nghiệp vụ phát sinh

- Kiểm tra tuân thủ chuẩn mực và các quy định liên

quan đến các khoản Nợ phải thu có gốc ngoại tệ,đánh giá các khoản nợ phải thu …

2.2.3 Thủ tục kiểm toán

a) Khảo sát kiểm soát nội bộ

- Tìm hiểu và đánh giá sơ bộ về kiểm soát nội bộ

- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát:

i) Kiểm tra việc xét duyệt đơn đặt hàng, phê duyệt

bán chịu

ii) Đối chiếu giữa chứng từ chuyển hàng với hóa

đơn liên quan

iii) Kiểm tra việc theo dõi thanh toán

2.2.3 Thủ tục kiểm toán

b) Thử nghiệm cơ bản

- Phân tích đánh giá tổng quát

i) Đối với khoản phải thu của khách hàng

ii) Đối với các khoản phải thu nội bộ, phải thu khác,

tạm ứng, ký quỹ

- Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư

(i) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ

(ii) Kiểm tra chi tiết số dư

2.3 Kiểm toán hàng tồn kho

2.3.1 Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho2.3.2 Nội dung kiểm toán hàng tồn kho

2.3.3 Thủ tục kiểm toán hàng tồn kho

Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho

* Đặc điểm khoản mục hàng tồn kho

• Hàng tồn kho thuộc phần A “Tài sản ngắn hạn”, khoản IV, gồm

NVL, CCDC, Thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi bán, hàng điđường

• Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá

trị thuần có thể thực hiện được; được chi tiết thành 2 chỉ tiêu: giágốc HTK và dự phòng giảm giá HTK

Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho

Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho

Đối với các nghiệp vụ về hàng tồn kho:

Đặc điểm và mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho

Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho

Đối với số dư các tài khoản hàng tồn kho:

• - Mục tiêu về tính có thật (hiện hữu)

• - Mục tiêu về quyền sở hữu

2.3.2 Nội dung và thủ tục kiểm toán hàng tồn kho

3.1.2.1 Nội dung kiểm toán hàng tồn kho

- Kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của từng khoản

mục Hàng tồn kho

- Kiểm tra và xác nhận về tính trung thực và hợp lý của từng khoản

Hàng tồn kho trên 2 phương diện: số dư và nghiệp vụ phát sinh

- Kiểm tra tuân thủ chuẩn mực và các quy định liên quan đến tính

giá Hàng tồn kho, …

2.3.3 Thủ tục kiểm toán hàng tồn kho

a) Khảo sát về KSNB

• Tìm hiểu và đánh giá sơ bộ về KSNB

• Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

b) Các thử nghiệm cơ bản đối với HTK

• Phân tích đánh giá tổng quát

• Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư