HOÀN THIỆN KIỂM TRA, PHÂN TÍCH BÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VIỆT NAM

HOÀN THIỆN KIỂM TRA, PHÂN TÍCH BÁO TÀI CHÍNH VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VIỆT NAM

! "# $ % & &' (

%

0 " " 7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 8" 9 : 77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 8" &) & ! 777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 8" 2; < 7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777 8" & ! <777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777

777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777>JK

V a

1-249 250-999

Không quy nh Không quy nh

Không quy nh Không quy nh

Phân lo i DN v a và nh Vi t Nam theo

quy mô v n

26688, 27%

20434, 21%

41856, 43%

9255, 9%

‰N O G 86/ N OfF N G 86/ FfO G 86/ OfFN G 86/

‰N O G 86/

N OfF N G 86/

FfO G 86/

OfFN G 86/

Phân lo i DN v a và nh Vi t Nam theo quy mô v n và lo i hình DN

Phân lo i DN v a và nh Vi t Nam theo

21%

31%

34%

: D RN

: B C

C V )

C V (

FKF

M t trong nh ng ho t ng ch y u c a công ty qu n lí q y u tư là d ch v tư

v n u tư và tư v n tài chính, h tr khách hàng t i ưu hoá hi u qu và h n ch r i ro

c a các kho n u tư thông qua các công c tài chính C n c ch y u c a d ch v này

là vi c phân tích báo cáo tài chính c a các doanh nghi p d nh u tư Hi n nay, có khá nhi u qu u tư ang quan tâm t i lo i hình doanh nghi p v a và nh Vi t Nam Ngoài ra, m t s công ty qu n lí q y l n còn ti n hành các ho t ng phân tích, ánh giá th trư ng nh m h tr các ho t ng u tư và tư v n nói trên

H %8

@ V$44$

S

f , "#

$ % "

/66l % D

& F F F- &F u 4& &F & F F 4F4 $ F &pY 4

ƒ Y 6P”• "

:

1 Thu giá tr gia t ng ư c kh u tr 151

2 Thu và các kho n khác ph i thu Nhà

III Các kho n u t tài chính dài h n 230 (III.05)

1 u tư tài chính dài h n 231

2 D phòng gi m giá u tư tài chính dài

3 Ngư i mua tr ti n trư c 313

4 Thu và các kho n ph i n p Nhà nư c 314 III.06

5 Chênh l ch t% giá h i oái 415

6 Các qu thu c v n ch s h u 416

7 L i nhu n sau thu chưa phân ph i 417

1- Tài s n thuê ngoài

2- V t tư, hàng hoá nh n gi h , nh n gia công

3- Hàng hoá nh n bán h , nh n ký g*i, ký cư c

Giám c (Ký, h+ tên, óng d u)

N m nay tr ,c N m

3 Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v-

9 L i nhu)n thu n t ho t ng kinh doanh

13 T/ng l i nhu)n k toán tr ,c thu (50 = 30 + 40) 50 IV.09

15 L i nhu)n sau thu thu nh)p doanh nghi0p

(60 = 50 – 51)

60

L p, ngày tháng n m

I L u chuy*n ti n t ho t ng kinh doanh

1 Ti n thu t bán hàng, cung c p d ch v và doanh thu khác 01

2 Ti n chi tr cho ngư i cung c p hàng hoá và d ch v 02

5 Ti n chi n p thu thu nh p doanh nghi p 05

6 Ti n thu khác t ho t ng kinh doanh 06

7 Ti n chi khác t ho t ng kinh doanh 07

II L u chuy*n ti n t ho t ng u t

1.Ti n chi , mua s!m, xây d ng TSC , B S u tư và các

tài s n dài h n khác

21 2.Ti n thu t thanh lý, như ng bán TSC , B S u tư và các

tài s n dài h n khác

22 3.Ti n chi cho vay, mua các công c n c a n v khác 23

4.Ti n thu h"i cho vay, bán l i các công c n c a n v

khác

24 5.Ti n chi u tư góp v n vào n v khác 25

6.Ti n thu h"i u tư góp v n vào n v khác 26

7.Ti n thu lãi cho vay, c$ t c và l i nhu n ư c chia 27

III L u chuy*n ti n t ho t ng tài chính

1.Ti n thu t phát hành c$ phi u, nh n v n góp c a ch s

h u

31 2.Ti n chi tr v n góp cho các ch s h u, mua l i c$ phi u

c a doanh nghi p ã phát hành

32 3.Ti n vay ng!n h n, dài h n nh n ư c 33

6 C$ t c, l i nhu n ã tr cho ch s h u 36

L u chuy*n ti n thu n trong n m (50 = 20+30+40) 50

'nh hư ng c a thay $i t% giá h i oái quy $i ngo i t 61

Ti n và t ng ng ti n cu i n m (70 = 50+60+61) 70 V.11

L p, ngày tháng n m

(Ký, h+ tên) (Ký, h+ tên) (Ký, h+ tên, óng d u)

Ghi chú: * Nh ng ch- tiêu không có s li u có th, không ph i trình bày nhưng không ư c

ánh l i “Mã s ”

a ch : (Ban hành theo Q s 48/2006 /Q -BTC

ngày 14/ 9/2006 c a B trư ng BTC)

BÁO CÁO L U CHUY N TI N T1

(Theo phư ng pháp gián ti p) (*)

N m nay

N m

tr ,c

I L u chuy*n ti n t ho t ng kinh doanh

3 L i nhu n t ho t ng kinh doanh trư c thay i

- Thu thu nh p doanh nghi p ã n p 14

- Ti n thu khác t ho t ng kinh doanh 15

- Ti n chi khác t ho t ng kinh doanh 16

Lưu chuy n ti n thu n t ho t ng kinh doanh 20

4.Ti n thu h"i cho vay, bán l i các công c n c a n v

khác

24

5 Ti n chi u tư góp v n vào n v khác 25

6 Ti n thu h"i u tư góp v n vào n v khác 26

7 Ti n thu lãi cho vay, c$ t c và l i nhu n ư c chia 27

Lưu chuy n ti n thu n t ho t ng u tư 30

III L u chuy*n ti n t ho t ng tài chính

1.Ti n thu t phát hành c$ phi u, nh n v n góp c a ch s

h u

31 2.Ti n chi tr v n góp cho các ch s h u, mua l i c$

phi u c a doanh nghi p ã phát hành

Lưu chuy n ti n thu n t ho t ng tài chính 40

L u chuy*n ti n thu n trong n m (50 = 20+30+40) 50

'nh hư ng c a thay $i t% giá h i oái quy $i ngo i t 61

Ti n và t ng ng ti n cu i n m (70 = 50+60+61) 70 V.11

L p, ngày tháng n m

(Ký, h+ tên) (Ký, h+ tên) (Ký, h+ tên, óng d u)

Ghi chú: (*) Nh ng ch- tiêu không có s li u có th, không ph i trình bày nhưng không

ư c ánh l i “Mã s ”.

3 - T$ng s công nhân viên và ngư i lao ng

4 - #c i,m ho t ng c a doanh nghi p trong n m tài chính có nh hư ng n Báo

cáo tài chính

II - Chính sách k toán áp d ng t i doanh nghi p

1 - K/ k toán n m (b!t u t ngày / / k t thúc vào ngày / / )

2 - n v ti n t s* d ng trong k toán

3 - Ch k toán áp d ng

4 - Hình th c k toán áp d ng

5 - Phư ng pháp k toán hàng t"n kho:

- Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho;

- Ph ng pháp tính giá tr hàng t n kho cu i k ;

- Ph ng pháp h ch toán hàng t n kho (kê khai th ng xuyên hay ki m kê nh k )

6 - Phư ng pháp kh u hao tài s n c nh ang áp d ng

7- Nguyên t!c ghi nh n chi phí i vay

8- Nguyên t!c ghi nh n chi phí ph i tr

9- Nguyên t!c và phư ng pháp ghi nh n các kho n d phòng ph i tr

10- Nguyên t!c ghi nh n chênh l ch t% giá

11- Nguyên t!c và phư ng pháp ghi nh n doanh thu

III – Thông tin b$ sung cho các kho n m c trình bày trong B ng Cân i k toán

Máy móc, thi t b

Phư ng ti n

v n t i truy n d1n

TSC h u hình khác

T$ng

c ng

(1) Nguyên giá TSC h u hình

- S dư u n m

( )

( )

( ) ( ) ( )

( )

( )

( ) ( ) ( )

( )

( )

( ) ( ) ( )

( )

( )

( ) ( ) ( )

( )

( )

( ) ( ) ( )

Quy n phát

hành

B n quy n, b ng

(…)

(…) (…)

(…)

(…) (…)

(…)

(…) (…)

(…)

(…) (…)

(…)

(…) (…)

(2) Các kho n u t tài chính dài h n:

- u tư vào c s kinh doanh "ng ki,m soát

- u tư vào công ty liên k t

- u tư tài chính dài h n khác

06 - Thu và các kho n ph i n p Nhà nư c: Cu i n m u n m

- Thu giá tr gia t ng ph i n p

- Thu thu nh p doanh nghi p

n m

Gi m trong

- Doanh thu cung c p d ch v

Trong ó: Doanh thu trao i d ch v

+ Ti n lãi, c$ t c, l i nhu n ư c chia

+ Lãi chênh l ch t% giá ã th c hi n

+ Lãi chênh l ch t% giá chưa th c hi n

(1) T$ng L i nhu n k toán trư c thu

(2) Các kho n thu nh p không tính vào thu nh p

Chi phí nhân công

Chi phí kh u hao tài s n c nh

Chi phí d ch v mua ngoài

11- Thông tin v các giao d ch không b ng ti n

phát sinh trong n m báo cáo

VI- Nh ng thông tin khác

- Nh ng kho n n ti m tàng

- Nh ng s ki n phát sinh sau ngày k t thúc k/ k toán n m

L p, ngày tháng n m

(Ký, h+ tên) (Ký, h+ tên) (Ký, h+ tên, óng d u)

C2I!A2H4K2!KD D24KB2AH42.C4 I2.I42DAK2BAB D2B4C2BCD2HDA

G % L CA M !AA N AA O CA I2.I42DAK2BAB !AAFAAV D2B4C2BCD2HDA !AAFAAV LK4K2!C!2BBBO W!!FC.V

)* + )* )* + + )* + ! + , # , # , # , # ( ( ( ( ! + -.* ! + -.* ! + -.* ! + -.* + + + +

I2.I42DAK2BAB !AAFAAV D2B4C2BCD2HDA !AAFAAV LK4K2!C!2BBBO W!!FC.V

=2 e

# $ %&'%( )(&') *(&+*

: F*( (,-.; O;&0 %;0& )($D*4 &'*

B 4;39* /<&0 *DN 1&2 /F*( J(&0 /(, %;0& )($D*4 &'*

th0m nh

2 XU3T - KI)N NGH4 C5A CHI NHÁNH H6 CHÍ MINH

Ngày 25/12/2006, Phòng Th0m nh và Qu n lý r i ro nh n ư c t trình c a SeABank - Chi nhánh H" Chí Minh trình v vi c c p h n m c tín d ng i v i Công ty Kinh doanh th y h i s n v i n i dung xu t như sau:

G* 5 % RT 777 777 777 839*4 \ (F* 5$D, /&'5 /V0 839*4 %(&]*^

*N , 2

V+M

5 ) : D & " 2 GBN+>CB I ' 5 % / + 1 , 2 & ! P V+M 3

+[.<\ K ] *ITB *

4 > & NB> $ % , 2 +[.<\ K ] *FTB *

4 > & 2 ' ' ! ' ! 2 ' ' M9 ,

(, *(&'*( 8-9 X;&G/ &') M;N*4 _&Z, H;&G/ 1&2 )(F O;&0* _V' /F*

4 C- , # > 8-9 X;&G/ J(3+*4 /(; )(F O;&0* _V' /($D2*4 *,-+* 83G, 1D', %3+*4 /V

LJTR**

NH7N XÉT - ÁNH GIÁ C5A PHÒNG TH8M 4NH VÀ QU'N LÝ R5I RO

Trên c s h" s trình vay do Chi nhánh H" Chí Minh cung c p, Phòng Th0m

nh và Qu n lý r i ro ánh giá v Công ty Kinh doanh th y h i s n như sau:

1 T cách pháp nhân:

Tên khách hàng: Công ty Kinh doanh thu3 h i s n

Gi y CN KKD Doanh nghi p nhà nư c s 4106000xx do S KH- T TP H"

Ngành ngh kinh doanh ng ký: Kinh doanh ch bi n các lo i th y h i s n tư i

s ng, kinh doanh XNK: th c ph0m, công ngh ph0m, kim khí i n máy, nông s n (tr g o); mua bán máy móc thi t b ,

Ngư i i di n pháp lu t: ơng 4 V n V Ch c danh: Giám c

***M t s i*m l u ý v h s pháp lý c$a khách hàng

T i th i i,m trình vay, Cơng ty X Kinh doanh th y h i s n ang ti n hành

th t c c$ ph n hố doanh nghi p H" s pháp lý ư c cung c p là h" s mang tên Cơng ty X Kinh doanh Th y h i s n – Doanh nghi p nhà nư c

tr c thu c T$ng cơng ty Thư ng m i Sài Gịn

Do ĩ, , m b o tính h p pháp h p l v h" s vay v n c a khách hàng, Phịng Th0m nh và qu n lý r i ro xu t nh ng ý ki n như sau:

H" s pháp lý ch ng minh Cơng ty Kinh doanh th y s n ã hồn t t các th t c

và ư c c p gi y ch ng nh n ng ký kinh doanh ph i ư c xu t trình

y , h p l trư c khi gi i ngân ti n vay

H" s pháp lý bao g"m: ng ký kinh doanh, Biên b n h+p H TV, i u l ho t

ng, ng ký mã s thu , các quy t nh v nhân s liên quan Biên b n h+p H TV ch- rõ “H i "ng thành viên cơng ty u% quy n cho ngư i i

di n pháp lu t doanh nghi p ư c tồn quy n th c hi n các giao d ch vay v n t i SeABank, ngư i i di n ĩ ư c tồn quy n dùng tài s n

c a doanh nghi p, nh n tài s n c a bên th ba, dùng tài s n c a doanh nghi p , b o lãnh cho bên th ba (k, c tài s n b ng ti n) , làm tài s n

m b o cho các ngh.a v liên quan t i SeABank và H i "ng thành viên cam k t cùng ch u trách nhi m v s u% quy n ĩ”

Riêng i v i các thành viên sáng l p là pháp nhân thì ngư i i di n h p pháp

cho ph n v n gĩp t i Cơng ty Kinh doanh th y h i s n ph i ư c u% quy n h p l theo quy nh c a pháp lu t theo Biên b n/Quy t nh c

th, c a H i "ng thành viên pháp nhân ĩ

H" s vay v n SeABank ph i y ch ký c a ngư i i di n h p l ư c H i

"ng thành viên u% quy n

2 Quan h0 v,i các TCTD:

2.1.Quan hệ với TCTD khác

- Theo thơng tin CIC, Cơng ty X Kinh doanh th y h i s n cĩ quan h tín d ng t i NH TMCP Hàng H i, TP H" Chí Minh.T i ngày 5/12/2006, Cơng ty khơng cịn dư n Di9n

bi n dư n : cao t i các tháng 1- tháng 3 u n m, m c dư n cao nh t kho ng 2,6 t%

"ng, gi m xu ng 0 t i th i i,m cu i tháng 3/2006

- Theo báo cáo c a Chi nhánh H" Chí Minh, Cơng ty Kinh doanh Th y h i s n ang

cĩ quan h v i 08 TCTD như sau:

• Ti n luân chuyên: Dòng ti n lưu chuy,n qua tài kho ng khoang 300t- đ

"ng/n m, tư ng ng v i 25t- đ"ng/tháng, thông qua đó, ngân hàng có

th, giám sát đư c dòng ti n c a khách hàng, đ m b o thu n đúng

h n

• Lãi và phí: Khi SeABank c p h n m c cho khách hàng thì SeABank thu

ư c kho ng 6 t% "ng/n m ti n lãi tín d ng và kho ng 300 tri u "ng

ti n phí t các d ch v thanh toán qu c t và d ch v khác Ngoài ra, ây

là khách hàng có ho t ng xu t kh0u nên SeABank s: có ngu"n ngo i t này t khách hàng , cân i v i các khách hàng nh p kh0u khác

• M r ng và phát tri,n khách hàng: ây là m t khách hàng ti m n ng, có quan h v i nhi u ngân hàng l n như: VCB H" Chí Minh, HSBC, NH Á Châu, NH Công thư ng, Qu h tr phát tri,n (nay là NH Phát tri,n VN) Qua vi c c p tín d ng cho Công ty Thu% h i s n SeABank s: t o l p m i quan h v i các doanh nghi p th y s n khác và các doanh nghi p trong ngành th c ph0m, ch bi n…

c u m nh m: theo hư ng 0y m nh xu t kh0u nh ng m#t hàng có giá tr gia

t ng cao, gi m d n t% tr+ng hàng xu t kh0u thô nh hư ng t i 2010 s: t giá tr kim ng ch xu t kh0u 4-4,5 t% USD, t c t ng trư ng bình quân 9%/n m; ti p t c gi v ng và phát tri,n th trư ng chính như Nh t B n, M ,

EU, Trung Qu c, Hàn Qu c và H"ng Kông

Theo s li u ã công b c a T$ng c c Th ng kê, GDP c a ngành Th y s n giai o n 1995-2003 t ng t 6.664 t% "ng lên 24.125 t% "ng, trong ó, khai thác th y s n t ng liên t c v i t c t ng kho ng 10%/n m (giai o n 1996-2003) ây là u vào cho s n xu t ph c v xu t kh0u T cu i th p k% 80

(; (;'/ _&3 83.*4 /(;V0 H&0* *4(=* *4$D2, B 777 B E77

So sánh v i các ngành khác thì ngành th y s n Vi t Nam ang chuy,n d n theo

hư ng công nghi p hoá, như sau:

- Vi t Nam có v trí a lý n m trong mi n Nhi t i gió mùa a d ng v sinh v t

th y sinh, ch t lư ng t t và có giá tr xu t kh0u cao

- Giá nhân công khai thác th y s n r;

- Nhà nư c quan tâm và có nh ng chính sách h tr k p th i v v n (ti n, gi ng, kinh nghi m), và ư c th a hư ng th trư ng truy n th ng có s<n t nhi u n m

M t s khó kh n:

- Th trư ng nư c ngoài r t “khó tính” òi h i hàng hoá ph i có ch t lư ng cao, giá h p lý; "ng th i, m i th trư ng l i có nh ng s “b o h ” cho các doanh nghi p c a mình khi n các nhà xu t kh0u Vi t Nam ch u s c ép c nh tranh gay g!t

- Phư ng ti n ánh b!t còn thô s , nh l;, hàng hoá ch- qua s ch nên giá tr không ư c cao

- Các doanh nghi p ánh b!t, nuôi tr"ng th y s n ph n l n thi u h t v v n nên quy mô s n xu t nh

- Th i ti t di9n bi n ph c t p nên s n lư ng ánh b!t cá v1n trong tình tr ng khan

hi m theo mùa v

- Hành lang pháp lý chưa th t rõ ràng, b h n ch do lu t ch ng phá giá c a các

nư c khác

Tuy nhiên nh&ng khó kh n ó c h n ch r t nhi u do:

- H n t i Vi t Nam ã tr thành thành viên chính th c c a T$ ch c thư ng m i

th gi i WTO nên th trư ng xu t kh0u s: ư c m r ng không ch- d ng l i

m t s th trư ng truy n th ng ang duy trì là M , EU, Nh t B n

- Chính ph Vi t Nam ã và ang có nhi u chính sách h tr v pháp lý, v v n

và có nh hư ng rõ ràng cho ngành th y s n Các quy nh nghiêm ng#t v v sinh an toàn th c ph0m i v i hàng hoá xu t kh0u ư c ki,m tra liên ngành

gi a các doanh nghi p xu t kh0u, b th y s n, h i quan và y t c ng gi m thi,u hàng hoá kém ch t lư ng, t ng s c c nh tranh cho hàng hoá th y h i s n Vi t Nam

- Các doanh nghi p liên k t l i v i nhau thành các hi p h i , có chính sách phát tri,n cho ngành hàng, t ng s c c nh tranh hàng hoá trên th trư ng qu c t