ke toan quan tri 2014 02 01 chuong 5 cuuduongthancong com

Tỷ lệ lãi trên biến phí MQH giữa lợi nhuận và tỷ lệ lãi trên biến phí: LN = Tỷ lệ lãi/BP × Doanh số – Định phí Nếu Công ty Racing tăng SL bán lên 500 xe, nhà QT kỳ vọng lợi nhuận tăng

Mối quan hệ chi phí-khối lượng-lợi nhuận

Chương 5

Bản quyền thuộc ĐHKT-ĐHQGHN

Mục tiêu 01

Lý giải mức hoạt động thay đổi có ảnh hưởng như thế nào tới lãi trên biến phí và lợi nhuận

Cơ sở của việc phân tích C-V-P

Lãi trên biến phí được xác định

Doanh thu (500 xe) $ 250,000 Trừ biến phí 150,000 Lãi trên biến phí 100,000 Trừ định phí 80,000 Lợi nhuận $ 20,000

Công ty Racing SX xe đua Báo cáo lãi trên biến phí

Tháng 6/N

Báo cáo lãi trên biến phí giúp nhà QT đánh giá ảnh hưởng của việc thay đổi giá bán, chi phí hoặc khối lượng đến lợi nhuận (được lập dựa trên cách ứng xử của chi phí)

Cơ sở của việc phân tích C-V-P

Lãi trên biến phí trước hết được sử dụng để

bù đắp định phí Phần còn lại là lợi nhuận

Doanh số (500 xe) $ 250,000 Trừ biến phí 150,000 Lãi trên biến phí 100,000 Trừ định phí 80,000 Lợi nhuận $ 20,000

Công ty Racing SX xe đua Báo cáo lãi trên biến phí

Tháng 6/N

Tổng Đvsp Doanh thu (500 xe) $ 250,000 $ 500 Trừ biến phí 150,000 300 Lãi trên biến phí 100,000 $ 200 Trừ định phí 80,000

Tổng Đvsp Doanh thu (500 xe) $ 250,000 $ 500 Trừ biến phí 150,000 300 Lãi trên biến phí 100,000 $ 200 Trừ định phí 80,000

Tổng Đvsp Doanh thu ( 400 xe) $ 200,000 $ 500 Trừ biến phí 120,000 300 Lãi trên biến phí 80,000 $ 200 Trừ định phí 80,000

Nếu Công ty Racing bán 400 đvsp trong

tháng, Công ty sẽ đạt điểm hòa vốn

Công thức tính mối quan hệ C-V-P

Báo cáo lãi trên biến phí có thể được biểu diễn như sau: Lợi nhuận = (Doanh thu – Biến phí) – Định phí

Tổng Đvsp Doanh thu ( 401 xe) $ 200,500 $ 500 Trừ biến phí 120,300 300 Lãi trên biến phí 80,200 $ 200 Trừ định phí 80,000

Lợi nhuận $ 200

Công ty Racing SX xe đua Báo cáo lãi trên biến phí

Tháng 6/N

Công thức tính mối quan hệ C-V-P

Nếu Công ty Racing bán 401 đvsp thì lợi nhuận được

Profit = ( $200,500 – Variable expenses) – Fixed

Profit = ($200,500 – $120,300) – Fixed expenses

Profit = ($200,500 – $120,300) – $80,000 $200 = ($200,500 – $120,300) – $80,000

Công thức tính mối quan hệ C-V-P

Lãi trên biến phí đv = Đơn giá bán – Biến phí đv

Có thể biểu diễn công thức tính lợi nhuận dưới dạng

lãi trên biến phí đơn vị như sau:

Lợi nhuận = (P × Q – V × Q) – Định phí

Lợi nhuận = (P – V) × Q – Định phí

Lợi nhuận = Lãi trên BP đv × Q – Định phí

Lãi trên biến phí đv = P – V

Công thức tính mối quan hệ C-V-P

xe thì lợi nhuận

là ???

Mục tiêu 2

Lập và thuyết minh đồ thị C-V-P và đồ thị lợi nhuận

Quan hệ C-V-P dưới dạng đồ thị

Có thể mô tả MQH doanh thu-chi phí-lợi nhuận và khối

lượng trên đồ thị CVP Công ty Racing đạt các mức lãi

trên biến phí tại các mức sản lượng bán 0, 200, 400 và

600 Vẽ đồ thị CVP

0 200 400 600 Doanh thu $ - $ 100,000 $ 200,000 $ 300,000 Tổng biến phí - 60,000 120,000 180,000 Lãi trên biến phí - 40,000 80,000 120,000 Định phí 80,000 80,000 80,000 80,000 Lợi nhuận $ (80,000) $ (40,000) $ - $ 40,000

Sản lượng bán

Mục tiêu 3

Ảnh hưởng của việc thay đổi sản lượng bán

Tỷ lệ lãi trên biến phí

Tổng Tính đvsp %/d.số Doanh thu (500 xe) $ 250,000 $ 500 100% Trừ biến phí 150,000 300 60% Lãi trên biến phí 100,000 $ 200 40% Trừ định phí 80,000

Tỷ lệ lãi trên biến phí

Tỷ lệ lãi trên biến phí của Công ty Racing là:

Lãi/BP đv Đơn giá bán

$500

=

Tỷ lệ lãi trên biến phí

Doanh số tăng thêm $50,000 làm lãi trên biến phí tăng thêm $20,000 ($50,000 × 40% = $20,000)

Nếu Công ty Racing tăng doanh số thêm $50,000 thì

lãi trên biến phí tăng thêm $20,000 ($50,000 × 40%)

Giải thích:

Tỷ lệ lãi trên biến phí

MQH giữa lợi nhuận và tỷ lệ lãi trên biến phí:

LN = Tỷ lệ lãi/BP × Doanh số – Định phí

Nếu Công ty Racing tăng SL bán lên 500 xe,

nhà QT kỳ vọng lợi nhuận tăng thêm bao nhiêu?

Mục tiêu 4

Ảnh hưởng của việc thay đổi biến phí, định phí, giá bán và sản lượng bán

Trừ biến phí 150,000 300 60%

Lãi trên biến phí 100,000 $ 200 40%

Trừ định phí 80,000 Lợi nhuận $ 20,000

Công ty Racing SX xe đua Báo cáo lãi trên biến phí

Tháng 6/N

Thay đổi định phí và sản lượng bán

Nếu Công ty Racing tăng sản lượng

bán từ 500 lên 540 bằng cách tăng chi phí quảng cáo trong tháng

thêm $10,000 thì sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận như thế nào?

Thay đổi biến phí và sản lượng bán

Nếu Công ty Racing sử dụng NVL chất lượng cao, làm tăng biến phí đơn vị thêm $10, và làm tăng sản lượng bán từ 500 lên 580 thì sẽ ảnh hưởng

đến lợi nhuận như thế nào?

Thay đổi định phí, giá bán và sản lượng bán

Nếu Công ty Racing đồng thời:

( 1 ) giảm đơn giá bán $20/đv

( 2 ) tăng $15,000 CP quảng cáo trong tháng ( 3 ) tăng SL bán từ 500→ 650 đv trong tháng

thì sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận ntn?

Thay đổi biến phí, định phí và sản lượng

bán

Nếu Công ty Racing đồng thời:

( 1 ) trả hoa hồng bán hàng $15/xe thay cho

trả lương cố định NV bán hàng hiện tại

là $6,000/tháng;

( 2 ) tăng SL bán từ 500 lên 575 xe

thì sẽ ảnh hưởng tới lợi nhuận ntn?

Thay đổi giá bán thông thường

Nếu Công ty Racing có cơ hội bán buôn

150 xe (không ảnh hưởng đến KH khác: định phí không đổi), giá bán buôn được

xác định như thế nào nếu Công ty muốn tăng $3,000 lợi nhuận trong tháng?

Mục tiêu 5

Xác định sản lượng bán

để đạt mục tiêu lợi nhuận

Phân tích lợi nhuận mục tiêu

02 cách tính sản lượng bán để đạt mục tiêu lợi nhuận:

1 Dạng phương trình

2 Dạng công thức

Dạng phương trình

Lợi nhuận = Lãi trên BP đv × Q – Định phí

Mục tiêu: tìm “Q”, hay sản lượng bán

để đạt mục tiêu lợi nhuận

Phân tích lợi nhuận mục tiêu

02 cách tính doanh số bán

để đạt mục tiêu lợi nhuận:

Dạng phương trình

Dạng công thức

hoặc

Dạng phương trình

LN = Tỷ lệ lãi trên BP × Doanh số – Định phí

Mục tiêu: tìm “Doanh số”

để đạt mục tiêu lợi nhuận

Giả định Công ty Racing muốn biết cần tạo ra doanh số bán bao nhiêu

để đạt được mục tiêu lợi nhuận là $100,000

$100,000 = 40% × Doanh số – $80,000 40% × Doanh số = $100,000 + $80,000 Doanh số = ($100,000 + $80,000) ÷ 40%

Doanh số = $450,000

Dạng công thức

Tính doanh số bán của Công ty Racing

để đạt mục tiêu lợi nhuận $100,000

Mục tiêu 6

Xác định điểm hòa vốn

Phân tích hòa vốn

02 cách tính sản lượng bán và doanh số bán để đạt mục tiêu LN bằng 0: dạng phương trình và dạng công thức

VD: Phân tích hòa vốn của Công ty Racing

Tổng Tính đvsp %/d.số Doanh số (500 xe) $ 250,000 $ 500 100%

Tính sản lượng hòa vốn:

Dạng phương trình

$0 = $200 × Q - $80,000

LN = Lãi trên BP đv × Q – Định phí

Giả định Công ty Racing muốn biết sản

lượng bán là bao nhiêu để đạt điểm hòa vốn

(lợi nhuận mục tiêu bằng $0)

LN = 0 tại điểm hòa vốn

Tính sản lượng hòa vốn:

Dạng phương trình

LN = Lãi trên BP đv × Q – Định phí

Tính sản lượng hòa vốn:

Dạng công thức

Áp dụng công thức sau:

Định phí Lãi trên BP đv

=

SL bán

để hòa vốn

Mục tiêu 7

Tính hệ số an toàn

và giải thích ý nghĩa

Doanh số an toàn

Doanh số an toàn là phần chênh lệch giữa doanh số kế hoạch (hoặc thực tế)

với doanh số hòa vốn

Doanh số an toàn = Tổng doanh số - Doanh số hòa vốn

Doanh số an toàn

Giả định số liệu tại Công ty Racing như sau:

Doanh số thực tế = $250,000, trong đó, doanh số hòa vốn = $200,000

doanh số an toàn = $50,000

Doanh số hòa vốn

400 đv

Doanh số thực tế

400 đv

Doanh số thực tế

Sản lượng bán an toàn

Hệ số an toàn còn được biểu diễn dưới dạng sản

là $50,000, đơn giá bán là $500/xe; vì vậy, sản

lượng bán an toàn của Racing là 100 xe:

Cơ cấu chi phí và ổn định lợi nhuận

Cơ cấu chi phí thể hiện MQH tỷ lệ giữa định phí và biến phí trong DN

Nhà QT thường có thể linh hoạt xác định cơ cấu chi phí của DN

Cơ cấu chi phí và ổn định lợi nhuận

Có 02 trang trại trồng dâu tây để bán như sau:

- Brown farm: thuê nhân công hái dâu tây bằng tay

- Blue farm: sử dụng máy hái dâu tây CN cao

Tổng %/d.số Tổng %/d.số Doanh số $ 100,000 100% $ 100,000 100% Trừ biến phí 60,000 60% 30,000 30% Lãi trên BP 40,000 40% 70,000 70% Trừ định phí 30,000 60,000

Lợi nhuận $ 10,000 $ 10,000

Brown farm Blue farm

Báo cáo lãi trên biến phí

Tháng 6/N

Cơ cấu chi phí và ổn định lợi nhuận

Giả định với định phí không đổi, tháng tới doanh số của cả 02 trang trại đều tăng 10% thì báo cáo lãi trên biến phí của 02 trang trại như sau:

Tổng %/d.số Tổng %/d.số Doanh số $ 110,000 100% $ 110,000 100% Trừ biến phí 66,000 60% 33,000 30% Lãi trên BP 44,000 40% 77,000 70% Trừ định phí 30,000 60,000

Lợi nhuận $ 14,000 $ 17,000

Brown farm Blue farm

Báo cáo lãi trên biến phí

Tháng 7/N

Cơ cấu chi phí và ổn định lợi nhuận

Điều gì sẽ xảy ra nếu doanh số của 02 trang trại

giảm xuống thấp hơn doanh số hòa vốn?

Giả định doanh số giảm 30%:

Tổng %/d.số Tổng %/d.số Doanh số $ 70,000 100% $ 70,000 100% Trừ biến phí 42,000 60% 21,000 30% Lãi trên BP 28,000 40% 49,000 70% Trừ định phí 30,000 60,000

Lợi nhuận $ (2,000) $ (11,000)

Brown farm Blue farm

Báo cáo lãi trên biến phí

Tháng 8/N

Cơ cấu chi phí và ổn định lợi nhuận

So sánh doanh số an toàn và hệ số an toàn

của 02 trang trại:

Mục tiêu 8

Tính đòn bẩy kinh doanh tại mức sản lượng bán cụ thể và

sử dụng đòn bẩy KD để dự đoán thay đổi về lợi nhuận

Đòn bẩy kinh doanh

Đòn bẩy KD đo lường độ nhạy của lợi nhuận đối với

% thay đổi về doanh số

Tại một mức sản lượng bán cho trước, đòn bẩy KD

đo lường 1% thay đổi về doanh số ảnh hưởng ntn đến lợi nhuận

Lãi trên biến phí

Lợi nhuận

Độ lớn đòn bẩy

kinh doanh =

Đòn bẩy kinh doanh

SL bán thực tế

500 xe

Doanh số $ 250,000 Trừ biến phí 150,000 Lãi trên biến phí 100,000 Trừ định phí 80,000 Lợi nhuận $ 20,000

VD: Báo cáo lãi trên biến phí của Công ty Racing:

Cơ cấu hoa hồng bán hàng

02 cách trả lương nhân viên bán hàng:

(1)Hoa hồng dựa trên doanh số bán

(2)Lương cứng và hoa hồng bán hàng

Trả lương theo cách (1) có thể

Xem ví dụ sau đây

Cơ cấu hoa hồng bán hàng

Công ty Pineapple sản xuất hai loại SP ván trượt là XR7 và XR8

XR7: ĐG bán $100, lãi trên biến phí đv $25

XR8: ĐG bán $150, lãi trên biến phí đv $18

Pineapple trả hoa hồng cho NV bán hàng (cách 1).

Cơ cấu hoa hồng bán hàng

Nếu A là NV bán hàng của Pineapple:

A sẽ cố gắng bán XR8 có đơn giá bán cao hơn, mặc dù XR7 mang lại lãi trên biến phí đv cao hơn

Để loại bỏ xung đột trên,

cần xác định hoa hồng như thế nào?

Mục tiêu 9

Xác định điểm hòa vốn cho DN KD đa mặt hàng, giải thích ảnh hưởng của việc thay đổi doanh số hỗn hợp

đến lãi trên biến phí

và điểm hòa vốn

Khái niệm doanh số hỗn hợp

 Doanh số hỗn hợp (%) là tỷ trọng doanh số bán các loại SP trong DN

 Các loại SP khác nhau có ĐG bán, cơ cấu chi

phí và lãi trên biến phí khác nhau

 Khi công ty bán nhiều hơn 01 loại SP, phân tích điểm hòa vốn sẽ phức tạp hơn

Giả định Công ty Racing bán 02 loại SP: xe đua

và xe đẩy hàng, tỷ trọng doanh số bán 02 loại

SP này không đổi

Doanh số $ 250,000 100% $ 300,000 100% $ 550,000 100.0% Biến phí 150,000 60% 135,000 45% 285,000 51.8% Lãi trên biến phí 100,000 40.0% 165,000 55% 265,000 48.2%

Doanh số hỗn hợp $ 250,000 45% $ 300,000 55% $ 550,000 100%

Phân tích hòa vốn đa SP

Doanh số bán xe đua chiếm 45% tổng doanh số, doanh

số bán xe đẩy chiếm 55% còn lại

Số liệu tập hợp tại Công ty Racing trong kỳ như sau:

Phân tích hòa vốn đa SP

Lợi nhuận Sai số do làm tròn $ 176

Doanh số hỗn hợp $ 158,714 45% $ 193,983 55% $ 352,697 100.0%

Kết thúc Chương 5

Mối quan hệ chi phí-khối lượng-lợi nhuận