BÀI tập GIỮA kỳ môn học kế TOÁN NÂNG CAO 1

2 Kếtoánchithanh toántiềnmặtSơđồ: Giảithích: Bước 1: Người đề nghị chi lập Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng sauđóchuyểnchoKếtoánthanhtoán Bước2:Kếtoánthanh toánLậpPhiếuchivà

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNHVIỆN ĐÀO TẠOQUỐC TẾ NIIE

🙥🙥🙥🙥

BÀITẬPGIỮAKỲ MÔNHỌC:KẾTOÁNNÂNG CAO1

Ngành: Tàichính –Kếtoán quốctế

Sinh viênthựchiện: VũDiễmQuỳnhHương

Mã sốsinh viên: 2000005694

Giảngviênhướng dẫn: VũThanhTùng

ThànhphốHồChíMinh,ngày7tháng12 năm 2022

🙥🙥🙥🙥

a) Diễngiảivàchovídụthựctếvềcácquytrìnhkếtoánsauđâytạidoanhnghiệp: (1) Kếtoánthutiềnmặt

Sơđồ:

Giảithích:

Bước1:Ngườinộpcần làmgiấyĐềnghịnộptiềnchuyểnchoKếtoán

thanhtoánBước2:KếtoánthanhtoánlậpPhiếuthuchuyểncho Kếtoántrưởng

Bước3:Kếtoántrưởngký,duyệt Phiếu

thuvàchuyểnchoKếtoánthanhtoánBước4:KếtoánthanhtoánnhậnlạiPhiếuthuvàch

uyểnchoNgườinộpBước5:Người nộpkýPhiếuthuvànộptiềnchoThủquỹ

Bước6:ThủquỹnhậnPhiếuthu,thutiềncủaNgườinộpvàghisổquỹ,sauđóchuyểncho Kếtoánthanh toán

Bước7:Kếtoánthanh toánghisổ kếtoántiền mặt

Ví

dụ: Ngày16/06/2020,Kếtoánghinhậnsốtiền4.000.000đthuđượctừviệc thanhlýTSCĐvàosổkếtoán

(2) Kếtoánchithanh toántiềnmặt

Sơđồ:

Giảithích:

Bước 1: Người đề nghị chi lập Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng sauđóchuyểnchoKếtoánthanhtoán

Bước2:Kếtoánthanh toánLậpPhiếuchivàchuyểnchoKếtoántrưởng

Bước 3: Kế toán trưởng nhận Phiếu chi, nếu Kế toán trưởng không đồng ý sẽ gửitrả lại cho Kế toán thanh toán và nếu Kế toán trưởng đồng ý sẽ ký và duyệt chi xongchuyểnchoGiámđốc

Bước 4: Giám đốc nhận và ký Phiếu chi sau đó chuyển cho Kế toán thanh toánBước5:Kếtoán thanhtoánnhậnlạiPhiếuđãđược ký duyệt vàchuyển Phiếuchi choThủquỹ

Bước6:Thủquỹnhậnphiếuchisauđótiếnhànhxuấttiền,sốtiềnđượcxuấtsẽchuyểnc hoNgười đềnghị chi

Bước7:NgườiđềnghịchinhậntiềnvàkýPhiếuchisauđótiếptụcgửichoPhiếuchicho

Thủquỹ

Bước8:ThủquỹnhậnPhiếuchivàghisổquỹ.Saukhighixong,chuyểnvềchoKếtoán thanhtoán

Bước9:Kếtoánthanh toánsẽghivàosổkếtoántiềnmặt.

Ví

dụ :Ngày10/02/2020,kếtoánghinhậnviệcdoanhnghiệpmangtiềnđimuatr áiphiếu.Sốtiềnmangđiđầutư là100.000.000đ

(3) Kếtoánchi tạmứngtiềnmặt

Sơđồ:

toán

Giảithích:

Bước1:NgườiđềnghịchilậpGiấyđềnghịtạmứngchuyểnchoKếtoánthanh

Bước2:Kếtoánthanh toánLậpphiếuchivàchuyểnchoKếtoántrưởng

Bước3:KếtoántrưởngnhậnPhiếuchi,nếukhônghợplýsẽgửitrảlạichoKế toánthanhtoánvànếuhợplýKếtoántrưởngsẽkývàduyệtchixongchuyểnchoGiámđốc

Bước 4: Giám đốc nhận và ký phiếu chi sau đó chuyển cho bên Thủ

quỹBước5:Thủquỹnhận Phiếuchivàxuấttiền

Bước6:NgườiđềnghịchinhậntiềnvàkýPhiếuchisauđótiếptụcgửichoPhiếuchichoThủ quỹGhisổquỹ.Sau khighi xong,chuyểnvềchoKếtoánthanhtoán

Bước7:Kếtoánthanh toánsẽghivàosổkếtoántiềnmặt

Bước8:H o à n ứng:Ngườiđềnghịchiđemchứngtừvềđểthanhtoánchocáckho ảntạmứngtrướcđó

Ví

dụ: Ngày12/07/2022,nhânviênNguyễnThịThuỳTrangđềnghị

tạmứngtiềnđicôngtác:

1.Tiền đi đường:

450.000đ2.Tiền phòng:

250.000đ3.Tiềnăn:300.000

đ4.Tiềnmặtkhác:300.000đ

Ngày13/07/2022,kếtoánlàmthủtụcchitiềnmặttạmứng.Ngày14/07/2022,chịTranglàmhoànứ

ng 300.000đdokhông sử dụnghết

(4) Kếtoáncông nợ

-Nợphảithu

Sơđồ:

Giảithích:

Bước 1: Khách hàng Yêu cầu Báo giá và gửi cho Nhân viên Bán

hàngBước2:Nhân viênBánhàngsẽlậpvàgửibáogiálạichoKháchhàng

Bước3:SaukhiKháchhàngnhậnbáogiásẽLậpđơnđặthàngvàgửichoNhânviênBán hàng

Bước4:Nhân viênBánhàngnhậnđơn đặthàngvàgửicho

KếtoánBước5:KếtoánLậpphiếuxuấtkhovàgửichobênThủkho

Bước 6: Thủ kho nhận phiếu từ Kế toán và xuất hàng cho Nhân viên Bán

hàngBước7:SaukhiNhânviênBánhàngnhậnđượchàngsẽlậpHoáđơnbánhàng (HĐBH)và chuyển hàngchoKháchhàng

Bước8:KhiKháchhàngnhậnđượchàngcùngvớihoáđơnsẽtiếnhànhlàmthủtụcthanh toán.Ởbước thủtụcthanhtoánnày kháchhàngcó2trườnghợplựachọn:

+Đốivớitrườnghợpthứnhất:NếukháchhàngchọnthủtụcThanhToánNgaythìK háchhàngsẽđưatiềnchoNhânviênbánhàng.Nhânviênbánhàngnhậnđượctiền

sẽchuyểnchobênKếtoán.BênKếtoánsẽLậpPhiếuthuvàchuyểnchoThủquỹ.Thủquỹ thu tiền và Ghi vào sổ quỹ, sau khi ghi xong sẽ chuyển cho Kế toán Kế toán nhậnvàGhisốtiềnmặt

+ Đối với trường hợp thứ hai: Nếu khách hàng chọn thủ tục Chưa Thanh Toán thìKháchhàng sẽchuyểnthủtụcđóchobên KếtoánđểKếtoánghi sổcôngnợ

+Vídụthựctế:

Ngày15/11/2022CôngtyCpThươngMạiCôngNgiệpQuốcMinhxuấtkho9tấnximăngtrắn gốplátbánchocôngtyDHAvớitổngthanhtoánđãbaogồm10%thuếlà15.400.000đ Sau khi đã giao hàng và bên mua thanh toán bằng chuyển khoản, căn cứvào đơn đặt hàng và hợp đồng đã ký với công ty, kế toán lập phiếu thu và ghi vào sổtiềnmặttheonộidungxuấthàng

Sơđồ:

Giảithích:

Bước1:Nhân viênmuahànggửiyêu cầubáogiáchoNhàcungcấp

Bước2:NhàcungcấpnhậnyêucầuvàLậpbáogiá.SaukhiLậpbáogiáxong,Nhàc ung cấpchuyểnchoNhânviên mua hàng

Bước3:NhânviênmuahàngNhậnBáogiávàLậpđơnmuahàng.Nhânviênmuahàngsẽchuyể nđơnmuahàngchobênNhàcungcấp

Bước4 : N h à c u n g c ấ p n h ậ n đ ư ợ c đ ơ n m u a h à n g s ẽ l ậ p H ợ p Đ ồ n g B ả o H i ể

m (HĐBH)vàxuấthàngcho Nhânviên bán hàng

Bước 5: Nhân viên nhận được hàng kèm với hoá đơn sẽ chuyển cho bên Kế

toánBước6:KếtoánLậpphiếunhậpkhovàchuyểnchobênThủkho

Bước 7: Thủ kho nhận phiếu và nhập kho sau đó chuyển lại cho Kế

toánBước8:Kếtoánghi sổ thẻkhovàchuyểnchoNhânviênmuahàng

Bước9:Nhânviênmuahàngsẽtiếnhànhlàmthủtụcthanhtoán.Tuynhiên,ởbướclàmt hủtụcthanhtoánnàysẽcó2trườnghợpxảyra:

+Trườnghợp1:NhânviênmuahànglàmthủtụcThanhToánNgayvàchuyểncho bênKếtoán.KếtoánsẽlậpphiếuchivàchuyểnquabênThủquỹ.KhiThủquỹ

nhận được Phiếu chi sẽ Chi tiền và ghi vào sổ quỹ, sau đó chuyển cho bên Kế toán Kếtoánsẽghivàosổtiềnmặt

+ Trường hợp 2: Nhân viên mua hàng làm thủ tục Chưa Thanh Toán và chuyểnchobên Kếtoán đểKếtoán ghivào sổcông nợ

Vídụthựctế:

+CôngtyTNHHMTVThiênLonglàmộtcôngtychuyênvềsảnxuấtcácloạixeđạp Vào ngày 29/05/2022, Công ty đã đặt một đơn hàng để mua nguyên vật liệu sảnxuất xe đạp với Công ty Cổ Phần Vật Tư Diệp Sơn Tân với giá trị là 637.000.000đ vàkỳ hạn thanh toán đầy đủ cho đơn hàng

hàngđầyđủvànhậphàngvàokho,Kếtoántiếnhànhghivào sổcôngnợ

b) Phânbiệtquytrìnhkếtoánthanhtoántiềnmặtvớiquytrìnhkếtoántạmứngtiềnm ặt.

Đối với kế toán thanh toán tiền mặt: Giám đốc phải gửi phiếu chi về lại cho kếtoán thanh toán và bên kế toán thanh toán nhận phiếu chi mới chuyển cho bên thủ quỹ,vàbắtbuộcphảicóchứngtừ kèmtheo

Đốivớikếtoántạmứngtiềnmặt:Giámđốckýphiếuchivàgửithẳngchobênthủquỹ,tạmứng cóthểchikhichưacóchứngtừ

c) Theo em cần phải lưu ý những nội dung gì trong chi tạm ứng tiền mặt tạidoanh nghiệp Việt Nam hiện nay? Đặc biệt là trong các dự án xây dựng kéo dàiquacácnăm.

Những vấn đề cần lưu ý trong chi tạm ứng tiền mặt là cần phải xác định rõ mốcthờigianphảithuhồitạmứngtronghợpđồngxâydựng

Hiệnnay,việcquảnlý,thanhtoán,quyếttoándựánsửdụngvốnđầutưcôngthựchiện theo Nghị định

số 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 của Chính phủ quy định vềquảnlý,thanhtoán,quyếttoándự ánsử dụng vốnđầutư công

TạiĐiều10 vềtạmứngvốn:

Theo Tiết a, Khoản 1 nguyên tắc tạm ứng vốn quy định “Mức vốn tạm ứng, thờiđiểmtạmứng,mứcthuhồitạmứngtừnglần,thờiđiểmthuhồitạmứngtừnglầnvàcácnộidungk hácđảmbảoviệcthuhồitạmứngdochủđầutưthốngnhấtvớinhàthầutheođúng quy định phải được ghi cụ thể trong hợp đồng và phải phù hợp với tiến độ đầu tưdựán,tiếnđộthựchiệnhợpđồngvàkhốilượngthựchiệntheotừngnăm.Mứcvốntạmứng và số lần tạm ứng được phân định cụ thể theo từng năm phù hợp với tiến độ thựchiệnhợpđồngtrongnămtươngứng(nếucó).” Theo Tiết a, Khoản 5 thu hồi vốn tạm ứng quy định: “Vốn tạm ứng được thu hồiqua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng, mức thu hồi từng lần dochủ đầu tư thống nhất với nhà thầu, được quy định cụ thể trong hợp đồng và đảm bảothuhồihếtkhigiátrịgiảingânđạt80%giátrịhợpđồng(trừtrườnghợpđượcngườicóthẩmquyề nchotạmứngởmứccaohơn)”

TheoTiếtd,Khoản5vềthờihạnthuhồivốntạmứngquyđịnh:“Đốivớicáccôngviệc của dự án thực hiện theo hợp đồng (bao gồm cả hợp đồng xây dựng và hợp đồngcủa dự án không có cấu phần xây dựng): vốn

kểtừthờiđiểmphảithuhồivốntạmứngtheoquyđịnhcủahợpđồngmànhàthầuchưa

thực hiện hoặc khi phát hiện nhà thầu sử dụng sai mục đích, chủ đầu tư có trách nhiệmchủ trì, phối hợp với cơ quan kiểm soát, thanh toán để thu hồi hoàn trả vốn đã tạm ứngchongânsáchnhànước.Trườnghợpchủđầutưchưathuhồi,cơquankiểmsoát,thanhtoán

có văn bản đề nghị chủ đầu tư thu hồi của nhà thầu hoặc đề nghị chủ đầu tư yêucầu tổ chức tín dụng phát hành bảo lãnh hoàn trả tiền tạm ứng theo nghĩa vụ bảo lãnhkhinhàthầuviphạmcamkếtvới chủđầutưvềviệcsử dụngvốntạmứng”

sau:

Câu2:

Vào tháng11/2020, tạicôngty cổphầnXYZphát sinhcácnghiệpvụthựctế như

(1) Lươngphảit r ả c h o n h â n v i ê n b á n h à n g t ạ i s i ê u t h ị v à s h o

w r o o m l à

250.000.000đ;lượngnhânviênkhốivănphònglà400.000.000đ,trongđólươngcủaB angiámđốclà200.000.000đ

NợTK 641:250.000.000đ

400.000.000đCóTK

334:650.000.000đ

(2) Kếtoán tríchnộpBHXH,BHYT,KPCĐtheođúngchếđộhiệnhành

CóTK 3383: 52.000.000 CóTK 3384: 9.750.000

NợTK 641: 56.250.000

NợTK 642: 90.000.000

CóTK 3383: 113.750.000 CóTK 3384: 19.500.000 CóTK 3382: 13.000.000

giá

(3) Xuấtkhotàisảncốđịnhdùngphụcvụbán hàngởshowrooomcủa côngtytrị

54.000.000đ,phânbổtrong3tháng.Xuấtkhocôngcụdụngcụbổsungchobán

hàng8.000.000đ, choquảnlý10.000.000đ NợTK 242:54.000.000

CóTK 153:54.000.000

(4) -Chiphívậnchuyểnhàngbán20.000.000đ.

- Chiphíthuêlaođộngthờivụ25.000.000đ

- Chi đào tạo nhân viên trong tháng 7.000.000

đTiềnchưađượccôngtythanhtoán

NợTK 641:5 2 0 0 0 0 0 0

CóTK 331:5 2 0 0 0 0 0 0

(5) -Chiphíquảngcáo22.000.000đ

- Chimua vănphòngphẩm2.000.000đ

- Chiphítiếpkhách5.000.000đ

- Chitrảtiềnđiện,nướctrongthánglà6.000.000đ

- Chitrảtiềnđiệnthoạitrongthánglà2.000.000đ

Tấtcảcáckhoảnchi này, côngtyđãthanh t oá nngaychonhàcung cấp.Theo nguyêntắcưutiênchitrảtiềnmặt,nhưngphải theođúng quyđịnhcủaphápluật

Có TK 112: 22.000.000

Có TK 111: 15.000.000

(6) Chitiền mặttạmứngnhưsau:

- Chichonhânviênmuahàng6.500.000đ

- Chi công tác phí cho Phó Giám đốc 20.000.000

đNợTK 141: 26.500.000

CóTK 111: 26.500.000

(7) KhấuhaoTSCĐchobộphậnbánhàng4.400.000đ,bộphậnquảnlý5.600.000đ

NợTK 641: 4.400.000

NợTK 642: 5.600.000

CóTK 214: 10.000.000

(8) Bánhàngthuđược1.200.000.000đ.Cácđốitácđãthanhtoánchuyểnkhoảnvàotàik hoảncôngty.BiếtthuếVATlà8%,giávốnhàngbánlà350.000.000đ

a) Hạchtoán cácnghiệpvụphátsinhtrongtháng

b) KếtchuyểnvàxácđịnhkếtquảkinhdoanhtrongthángcủacôngtyXYZ

a)Giávốn

NợTK 632: 350.000.000

CóTK 1561: 350.000.000

Doanhthu

NợTK 112: 1.200.000.000

CóTK 3331: 88.888.889

CóTK 511: 1.111.111.111

b)

- Kếtchuyểndoanh thuthuần:

NợTK 511: 1.111.111.111

CóTK 911: 1.111.111.111

- Kếtchuyểngiávốnhàngbánphátsinh:

CóTK 632: 350.000.000

- Kếtchuyểnchiphíphátsinhtrongkỳ:

CóTK 641: 391.150.000

CóTK 642: 546.600.000

KQKD=1.111.111.111-(937.750.000+350.000.000)=-176.638.990