KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNGCỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ TAM SƠN LỜI NÓI ĐẦU Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng táisản xuất tài sả
Trang 1KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG
CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ
TAM SƠN
LỜI NÓI ĐẦU
Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng táisản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân, nótạo lên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất
Sinh viên: Trần Thị Hà 1
Trang 2
nước Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹnói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu
tư XDCB Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thấtthoát nguồn vốn đầu tư của Nhà Nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCBđang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay
Hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công
cụ quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành
và kiểm soát các hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày càng pháttriển thì yêu cầu và phạm vị công tác kế toán ngày càng được mở rộng, vaitrò và vị trí của công tác kế toán ngày càng cao
Với sự đổi mới của cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nềnkinh tế thị trường, buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệpXDCB phải tìm ra con đúng đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh tối
ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa,
cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XDCB phải trang trải được chiphí bỏ ra và có lãi Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay được tổ chứctheo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán được tính toán môt cáchchính xác và sát sao Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB sửdụng lãng phí vốn đầu tư
Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vậtliệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cầnmột biến động nhỏ về chi phí Nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đáng kể đếngiá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vì vậy, bêncạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm,thì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng đượcquan tâm trong điều kiện hiện nay
Sinh viên: Trần Thị Hà 2
Trang 3
Trong thời gian tìm hiểu thực tế tại đơn vị, nhận được sự giúp đỡ tận tìnhcủa lãnh đạo Công ty, đặc biệt là các đồng chí trong phòng kế toán Công ty,
em đã được làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty Em nhận thấy
kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn
đề cần được quan tâm Vì vậy, em đã đi sâu tìm hiểu về phần hành kế toán
vật liệu và trong phạm vi bài viết này, em xin được trình bày vấn đề” Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn”
Mặc dù rất cố gắng và nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy giáoThs Phạm Thành Long cũng như các đồng chí trong ban lãnh đạo và phòng
kế toán công ty, nhưng do nhận thức và trình độ bản thân có hạn nên bài viếtnày không tránh khỏi những sai sót và hạn chế
Em rất mong được tiếp thu và xin chân thành cảm ơn những ý kiến đónggóp cho bài viết này hoàn thiện hơn
PHẦN I : ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ
VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ TAM SƠN
Sinh viên: Trần Thị Hà 3
Trang 4
I / Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn.
1 Quá trình hình thành và phát triển.
Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102003332 cấp ngày 04/09/2001 tại Phòng kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội
Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn là doanh nghiệp tư nhân Công ty có đội ngũ cán bộ, kỹ thuật giỏi, công nhân tay nghề cao, được trang
bị đầy đủ phương tiện, dụng cụ thi công chuyên ngành tiên tiến, có kinhnghiệm thi công xây dựng các công trình thuỷ lợi, điện, nước, công trìnhcông nghiệp, xử lý các loại nền móng công trình, sản xuất cấu kiện bê tôngđúc sẵn trong cả nước Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị giao thông
Tên đầy đủ: Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn
Tên giao dịch quốc tế: “Tamson Equiment Technology Limitedcompany”
Tên viết tắt: “ Eqtech Group”
Trụ sở giao dịch đặt tại: Phòng 308, số 83A, Lý Thường Kiệt, HoànKiếm, Hà Nội
Trang 5
- Ông Trịnh Văn Tâm góp: 2.000.000.000 đồng, chiếm 40% vốn điều lệ
- Ông Đào Quang Thái góp: 1.000.000.000 đông, chiếm 20% vốn điều lệ
* Các công trình lớn công ty đã xây dựng đạt huy chương vàng chấtlượng cao:
+ Cầu Trung Hà- Việt Trì
+ Cải tạo nâng cấp Quốc lộ 32 Phú Thọ BT ASPHALT
+ Và một số công trình cao cấp khác: Quảng Ninh, Thái Nguyên, BắcNinh, Bắc Giang, vv…
Trong những năm hoạt động vừa qua Công ty TNHH Thiết bị công nghệTam Sơn đã thu được nhiều thành tựu đáng kể, đặc biệt là trong những nămgần đây sản lượng năm sau cao hơn năm trước, thu nhập bình quân của côngnhân tăng lên đồng thời góp phần đáng kể vào ngân sách Nhà nước
Việc bảo toàn và phát triển số vốn kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ vớingân sách Nhà nước đòi hỏi công ty không ngừng nâng cao trang thiết bịhiện đại, đầu tư và đào tạo đội ngũ cán bộ có trình độ, đội ngũ công nhân cótay nghề, nâng cao hiệu quả quản lý sử dụng lao động
Với đội ngũ cán bộ công nhân viên chức của công ty là: 238 người
Trong đó:
- Cán bộ khoa học kỹ thuật: 68 người
+ Trình độ đại học : 40 người
+ Trình độ cao đẳng: 28 người
- Công nhân kỹ thuật: 170 người
Với sự năng động của tập thể CBCNV công ty và sự chỉ đạo trực tiếp củaTổng công ty trong những năm gần đây, công ty không ngừng tăng trưởng và
Sinh viên: Trần Thị Hà 5
Trang 6
phát triển với nhịp độ năm sau tăng hơn năm trước Sự phát triển đó là hợp
xu hướng đang phát triển của ngành xây dựng Việt Nam hiện nay
2.Chức năng ,nhiệm vụ và nghành nghề sản xuất của Công ty.
2.1 / Chức năng và nhiệm vụ.
Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn là một doanh nghiệp tưnhâ hoạt động kinh doanh có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ theoluật định, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng con dấu riêng,được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật Hoạt độngtheo điều lệ của công ty cổ phần, luật doanh nghiệp
* Tài khoản tiền được mở tại:
- Ngân hàng Quốc tế ( VIBank)
Địa chỉ: 64 Lý Thường Kiệt, Hoàn Kiếm, Hà Nội
Tài khoản: 001704060029112
- Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam, CN Quang Trung
Địa chỉ: 53 Quang Trung, Hà Nội
Trang 7
Thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ kế toán vàbáo cáo tài chính hiện hành đối với nhà nước.
2.2/ Ngành nghề sản xuất kinh doanh
Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn là đơn vị chuyên ngành xâydựng Hoạt động của công ty kinh doanh các ngành nghề sau:
- Xây dựng công trình giao thông
- Xây dựng công trình thuỷ lợi, công nghiệp, dân dụng, thi công cácloại nền móng công trình
- Xây dựng hệ thống cơ sở hạ tầng cụm dân cư đô thị, hệ thống điệndưới 35KVA,
- Sửa chữa thiết bị thi công
3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty
Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian xây dựng dàimang tính đơn chiếc nên lực lượng lao động của Công ty được tổ chức thànhcác đội công trình như trên, mỗi đội công trình thi công một hoặc vài côngtrình Trong mỗi đội công trình lại được tổ chức thành các tổ sản xuất theoyêu cầu thi công, tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công của từng thời kỳ
mà số lượng các đội công trình, các tổ sản xuất trong mỗi đội sẽ được thayđổi phù hợp với yêu cầu cụ thể
Đặc điểm quy trình sản xuất:
Do đặc điểm của ngành xây dựng và sản phẩm XDCB nên quy trình sảnxuất của công ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, phải trải qua nhiềugiai đoạn khác nhau, mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng và thi công
ở các địa điểm khác nhau Quy trình sản xuất của các công trình thường đượctiến hành theo các bước sau:
Sinh viên: Trần Thị Hà 7
Trang 8
Bước 1: Chuẩn bị sản xuất: Gồm lập dự toán công trình, lập kế hoạch sảnxuất, kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu, chuẩn bị vốn và các điều kiện khác
để thi công công trình và các trang thiết bị chuyên ngành để phục vụ cho việcthi công công trình
Bước 2: Khởi công xây dựng, quá trình thi công được tiến hành theocông đoạn, điểm dừng kỹ thuật, mỗi lần kết thúc một công đoạn lại tiến hànhnghiệm thu
Bước 3: Hoàn thiện công trình, bàn giao công trình cho chủ đầu tưđưa vào sử dụng
II /Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn
Là công ty cổ phần xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếucủa công ty là thi công xây dựng mới: cầu, đường giao thông, xây dựng cáccông trình dân dụng, công nghiệp, văn hoá, công cộng…với quy mô vừa vànhỏ trong phạm vi trên cả nước
Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm xây dựng có tính đơnchiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài….nên việc tổ chức sản xuất,
tổ chức bộ máy quản lý có những đặc điểm riêng
1 Sơ đồ bộ máy hoạt động của công ty
Sinh viên: Trần Thị Hà 8
Trang 9
Sinh viên: Trần Thị Hà 9
Đội công trình I
Đội công trình III
Phòng kinh tế kế
hoạch dự án Phòng tài chính kế toán Phòng kỹ thuật thiết bị thi công và vật tư Phòng hành chính bảo vệ
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
Chủ tịch hội đồng quản trịGiám đốc điều hành
Ban kiểm soát
Phó giám đốc điều hành kinh
xây lắp
số II
Xí nghiệp xây lắp
số III
Đội công trình II
Đội công trình IV
Đội công trình V
Đội công trình VII
Đội công trình VI
Đội thi công cơ
giới
Xưởng sửa chữa
thiết bị
Phòng tổ chức cán
bộ và lao động
Trang 102/ Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty và mối quan hệ giữa chúng.
- Chủ tịch hội đồng quản trị- kiêm giám đốc công ty: Là người đứng đầu công
ty đại diện cho cán bộ công nhân viên chức Chủ tịch hội đồng quản trị - giámđốc công ty chịu trách nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanhcủa công ty, nhiệm vụ đối với nhà nước, bảo toàn và phát triển công ty ngàymột phát triển, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên chức
- Giúp việc cho Chủ tịch hội đồng quản trị có Phó chủ tịch hội đồng quảntrị, các Uỷ viên hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Phó giám đốc, kế toántrưởng và các trưởng phòng chuyên trách
+ Phòng kinh tế kế hoạch: Tham mưu cho Hội đồng quản trị về kế hoạch,giao nhiệm vụ cho các đội thi công Theo dõi và thực hiện kế hoạch đã giao.Trưởng phòng là người đứng đầu phòng kinh tế kế hoạch chịu trách nhiệmtrước giám đốc về tình hình hoạt động của phòng
+ Phòng tài chính kế toán:
Là phòng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty và có trách nhiệmphản ánh, theo dõi tình hình tài sản, sự biến động của tài sản trong quan hệ vớinguồn vốn Đồng thời cung cấp chính xác, kịp thời thông tin tài phục vụ côngtác ra quyết định của nhà quản lý Tham mưu cho Giám đốc công ty về kếhoạch thu chi tài chính, cập nhật chứng từ sổ sách chi tiêu văn phòng, cáckhoản cấp phát, cho vay và thanh toán khối lượng hàng tháng đối với các đội.Thực hiện đúng các chế độ chính sách của Nhà nước về tài chính, chế độ bảohiểm, thuế, khấu hao, tiền lương cho văn phòng và các đội, báo cáo định kỳ vàquyết toán công trình
Sinh viên: Trần Thị Hà 10
Trang 11
Đứng đầu phòng tài chính kế toán là kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành
và tổ chức công viêc trong phòng kế toán, hướng dẫn hạch toán kiểm tra tínhtoán ghi chép sổ sách kế toán
+ Phòng kỹ thuật thi công thiết bị và vật tư
Có trách nhiệm tham mưu cho trưởng ban chỉ huy công trình về công táckhảo sát, thiết kế bản vẽ thi công các hạng mục công trình để làm việc với tưvấn giám sát Lập kế hoạch quản lý chất lượng công trình Tư vấn giám sát.Vạch tiến độ, điều chỉnh tiến độ mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độchung của công trình Chỉ đạo và giám sát các đội về mặt kỹ thuật, đảm bảo thicông đúng quy trình, thống nhất về các giải pháp kỹ thuật thi công cùng với tưvấn giám sát tổ chức việc nghiệm thu từng hạng mục công trình, tổng nghiệmthu toàn bộ công trình và bàn giao đưa vào sử dụng
Sinh viên: Trần Thị Hà 11
Trang 12
+ Xưởng sửa chữa thiết bị cơ giới: Quản lý và sửa chữa xe máy thiết bị,đáp ứng yêu cầu thi công các công trình đảm bảo tiến độ thi công.
Cách tổ chức lao động, tổ chức sản xuất như trên sẽ tạo điều kiện thuận lợicho Công ty quản lý chặt chẽ về mặt kinh tế kỹ thuật với từng đội công trình,tạo điều kiện thuận lợi để công ty giao khoán tới từng đội công trình
3 Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thiết
bị công nghệ Tam Sơn
Trong nhiều năm gần đây Công ty liên tục hoàn thành vượt mức kế hoạchsản lượng năm sau cao hơn năm trước , đảm bảo việc làm cho người lao động
Từ số liệu bảng trên ta thấy doanh thu tăng lên không ngừng qua các năm
đã giúp cho nguồn vốn của công ty được mở rộng, lớn mạnh hơn.Vì vậy công
ty đã không ngừng đổi mới công nghệ mới: các loại cần cẩu có sức nâng 50
Sinh viên: Trần Thị Hà 12
Trang 13
tấn, xe vận tải hạng nặng và nhiều máy móc thiết bị hiện đại khác… Với sốtiền đầu tư lớn.
Mức đầu tư thiết bị qua các năm như sau:
Đơn vị tính :1.000 đồng
* Đời sống việc làm của người lao động : Trong những năm gần đây công
ty đã đảm bảo 100% công nhân có việc làm ổn định và công ty không ngừngchăm lo cải thiện đời sống của người lao động, phối hợp chuyên môn đào tạobồi dưỡng trình độ tay nghề cho người lao động xây dựng kế hoạch bảo hộ laođộng với kinh phí hàng năm từ 150 đến 200 triệu đồng
Mức thu nhập bình quân của người lao động tăng :
III / Đặc điểm tổ chức công tác quản lý kế toán tại Công ty TNHH
Thiết bị công nghệ Tam Sơn.
1 Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán là một trong những bộ phận quan trọng trong hệ thống quản
lý của công ty Nhờ có sự phản ánh của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xácđịnh kết quả kinh doanh đã giúp cho Hội đồng quản trị, phó giám đốc, các tổchức cá nhân đưa ra quyết định đầu tư đúng đắn.Việc tổ chức bộ máy kế toán
Sinh viên: Trần Thị Hà 13
Trang 14
là rất quan trọng, hoạt động của bộ máy kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến tìnhhình phát triển và uy tín của công ty Để phù hợp với tính chất đặc điểm quy
mô hoạt động của công ty ban lãnh đạo công ty và kế toán trưởng đã quyếtđịnh chọn làm công tác kế toán theo hình thức kế toán tập trung
Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toántrong công ty đều được tiến hành tập trung tại phòng kế toán, ở các bộ phậntrực thuộc như: Xí nghiệp xây lắp 1,2,3, các đội xây dựng 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụhướng dẫn hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ và chuyển về phòng kế toántập trung theo đùng thời hạn quy định Bên cạnh đó tại mỗi công trường thicông đơn vị có thể bố trí thêm một hệ thống kế toán để thường xuyên kiểmtra giám sát mọi hoạt động kinh tế phát sinh trong quá trình xây lắp
Với quy mô này người chịu trách nhiệm cao nhất là kế toán trưởng Kếtoán trưởng là người được Hội đồng quản trị uỷ quyền giám sát mọi hoạtđộng tài chính có liên quan đến tài sản và nguồn vốn của công ty Bên cạnh
đó các nhân viên phòng kế toán cũng phải chịu trách nhiệm về công việc,nhiệm vụ của mình dưới sự điều khiển của kế toán trưởng
Hình thức kế toán tập trung đã giúp cho bộ máy kế toán của công ty giảmnhẹ được thời gian đi lại và khối lựợng công việc của các cán bộ thống kê ,kếtoán ở các đội sản xuất.Tuy nhiên hình thức này còn có một nhược điểm do địabàn hoạt động rộng khắp nơi nên việc kiểm tra giám sát của của kế toántrưởng và lãnh đạo công ty với các công tác kế toán cũng như những hoạtđộng khác không kịp thời, sát sao và bị hạn chế
Bộ máy kế toán của công ty có vai trò quan trọng trong việc quản lý các hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty Nó thực hiện chức năng thu nhận và xử
lý thông tin kinh tế tài chính cho các đối tượng có liên quan Bộ máy kế toán
Sinh viên: Trần Thị Hà 14
Trang 15
có nhiệm vụ tham mưu, hỗ trợ cho giám đốc trong công tác đầu tư liên doanhliên kết Cụ thể bộ máy kế toán có các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức hạch toán kế toán: phản ánh đầy đủ, chính xác tình hình biếnđộng tài sản trong quan hệ với nguồn vốn
- Lập và trình bày các báo cáo cần thiết theo quy định
- Tổ chức công tác phân tích tình hình tài chính của công ty để đề xuấtnhững biện pháp kịp thời cho việc ra quyết định của nhà quản lý
- Thực hiện công tác xử lý và bảo quản chứng từ theo quy định
- Tổ chức công tác, phổ biến kịp thời các chế độ thể lệ quy định, quy chếtài chính mới ban hành
- Hướng dẫn, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên kế toán
* Sơ đồ bộ máy kế toán:
Sinh viên: Trần Thị Hà 15
xã hội, kế toán vốn bằng tiền
Bộ phận
kế toán tập hợp chi phí
và tính giá thành, thủ quỹ
Bộ phận
kế toán thuế, công nợ
cổ phần
Bộ phận
kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra
số liệu
Nhân viên kinh tế các đội…
Trang 16* Chức năng ,nhiệm vụ của các bộ phận cấu thành bộ máy kế toán
Phòng kế toán công ty chia làm 5 bộ phận
+ Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng
+ Bộ phận kế toán thanh toán, lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, kế toánvốn bằng tiền
+ Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính gía thành, thủ quỹ
+ Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần
+ Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Đứngđầu bộ máy là kế toán trưởng( Trưởng phòng tài chính kế toán)
- Kế toán trưởng là người đại diện của Phòng tài chính kế toán trong quan
hệ với Giám đốc, phó giám đốc và các phòng ban khác trong đơn vị Kế toántrưởng là người có trình độ, có thâm niên công tác, có kinh nghiệm đặc biệt làđược đào tạo chuyên ngành tài chính kế toán và chương trình kế toán trưởng
Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức hoạt động trong kế toán,hướng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán ghi chép tình hình hạt động củaCông ty trên cơ sở những chế độ chính sách đã được Nhà nước quy định
- Bộ phận kế toán vật tư, tài sản, thống kê sản lượng có nhiệm vụ: ghichép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản,nhập- xuất- tồn vật liệu, công cụ dụng cụ Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu
về tăng giảm TSCĐ, tình hình trích khấu hao và phân bổ khấu hao vào quátrình SXKD của công ty, báo cáo thống kê định kỳ
- Bộ phận kế toán thanh toán, lao động, tiền lương, bảo hiểm xã hội, kếtoán vốn bằng tiền: có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, các
Sinh viên: Trần Thị Hà 16
Trang 17
khoản thanh toán với người bán, tổng hợp só liệu từ các đội gửi lên để phốihợp với các bộ phận tính khác tính toán lương, phụ cấp cho CBCNV, tríchBHXH theo chế độ quy định.
- Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ: có nhiệm vụtập hợp tất cả chi phí để tính giá thành cho từng công trình và cùng với kế toánvốn bằng tiền tiến hành thu- chi và theo dõi chặt chẽ các khoản thu- chi tiềnmặt
- Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần: Bộ phận này có nghiệm vụ tậphợp các loại thuế để thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước, thanh toán các khoảnphải trả, thống kê số cổ phần và báo cáo lợi tức của mỗi cổ phần trước đại hộiđồng cổ đông
- Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu: có nhiệm vụ trựctiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin chocác đối tượng khác nhau , đồng thời phải thường xuyên kiểm tra đối chiếu chitiết và tổng hợp, hỗ trợ kế toán trưởng trong việc vận dụng hệ tống tài khoảnphù hợp và định kỳ lập các báo cáo tài chính tổng hợp theo quy định và báocáo đột xuất theo yêu cầu của công tác quản lý
- Nhân viên kinh tế các đội hàng ngày thu thập chứng từ, tập hợp cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán ban đầu và chuyển về phòng kế toán tậptrung
2 /Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn
Hình thức kế toán là hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá
và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán theo một trình tự và phương phápghi chép nhất định Hình thức tổ chức kế toán bao gồm: số lượng các loại sổ
Sinh viên: Trần Thị Hà 17
Trang 18
kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp…kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đốichiếu giữa các sổ kế toán, trình tự và phương pháp ghi chép cũng như việctổng hợp số liệu đó lập báo cáo kế toán
Trên cơ sở các tài khoản sử dụng, nội dung và quy mô của Công ty Đểthuận tiện và phù hợp trong quá trình hạch toán kế toán Công ty đã lựa chọnhình thức kế toán chứng từ ghi sổ làm hình thức kế toán cho Công ty mình.Niên độ kế toán được công ty áp dụng từ 01/01 đầu năm đến 31/012 cuốinăm và kỳ kế toán Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn làm theo 1năm 4 quý
Sổ kế toán được mở vào đầu kỳ kế toán năm (tức ngày 01/01 đầu năm ) Docông ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ là hình thức sổ tờ rời nên đầu mỗi
sổ tờ rời phải ghi số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên ngườigiữ và ghi sổ Các sổ tờ rời trước khi dung phải được Giám đốc hoặc ngườiđược uỷ quyền ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờrời.Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán để đảmbảo sự an toàn,dễ tìm Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán đãđược kiểm tra đảm bảo các quy định về chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi trên
sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh…Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính (ngàycuối cùng của năm tài chính 31/12 )
Trang 19
- Tách rời kế toán tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ
kế toán riêng là sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để ghi sổ theo haiđường khác nhau Cơ sở để ghi sổ kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ là tổnghợp chứng từ gốc đính kèm theo chứng từ ghi sổ đã lập
- Cuối tháng phải lập bảng CĐTK để kiểm tra tính chính xác của việc ghichép tổng hợp
* Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ TẠI CÔNG TY
Sinh viên: Trần Thị Hà 19
Ghi hàng ngày (Định kỳ) Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Báo cáo kế toán
Sổ quỹ
Trang 20Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh vàovào các chứng từ có liên quan theo đúng quy định hiện hành.
- Chứng từ ngân hàng: được đánh số từ 1 đến n và được tập hợp hàngtháng hoặc hàng quý Đây là những chứng từ có liên quan đến việc trao đổi,giao dịch với ngân hàng như: Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng và cácchứng từ khác như bảng kê nộp tiền, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi
- Chứng từ thanh toán: : Được đánh số từ 1 đến n gồm hoá đơn thanh toánvật tư, hàng hoá dịch vụ mua ngoài, hồ sơ quyết toán với trường hợp tự giacông chế biến và các chứng từ có liên quan như hợp đồng thanh lý hàng hoá,bảng kê chứng từ thanh toán…
- Chứng từ vật tư, vật liệu: bao gồm các phiếu nhập vật tư, phiếu xuất vật
tư, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ…
- Chứng từ kế toán khác: là những chứng từ không bao gồm các loại chứng
từ như trên như: bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng tính và phân bổ tiềnlương…
* Phương pháp hạch toán
Căn cứ váo các chứng từ kế toán phát sinh, thì kế toán sẽ phản ánh váo cácloại sổ kế toán chi tiết và các chứng từ ghi sổ theo từng loại nghiệp vụ Trên cơ
Sinh viên: Trần Thị Hà 20
Trang 21
sở của bảng tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổsau khi đã lập xong chuyển cho kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán kýduyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ Chứng từ ghi sổ chỉ sau khi ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mới được
sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết
Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kếtoán tiến hành công số phát sinh nợ, số phát sinh có và tính ra số dư cuối thángcủa từng tài khoản Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái được sửdụng để lập bảng “ Cân đối kế toán”
Đối với các khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán, bảngtính tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ để ghi vào
sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuối tháng tiến hànhcộng các sổ thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập bảng tổng hợp chi tiết theotừng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của tài khoản đó.Các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làmcăn cứ lập báo cáo tài chính
Đối với các đội thì định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán các đội tiến hành tậphợp các chứng từ phát sinh vào các bảng kê tổng hợp và đưa về phòng kế toántài chính kèm theo chứng từ gốc Các bảng kê gồm: Tờ kê thanh toán chứng từhoá đơn thanh toán chi phí….Tại phòng kế toán tài chính, chủ yếu các kế toánviên có nhiệm vụ tiếp nhận, kiểm tra, xem xét tính hợp lý của các nghiệp vụkinh tế phát sinh, kiểm tra việc tính toán của các đội gửi về đưa vào hạch toán
và ghi sổ chi tiết
Vào cuối kỳ kế toán ( mỗi quý ) phải lập Báo cáo tài chính hàng quý nộpcho đơn vị cấp trên Kết thúc năm tài chính phải lập báo cáo tài chính năm.Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khoá sổ kế toán
Sinh viên: Trần Thị Hà 21