HOÀN THIỆN tổ CHỨC KIỂM TOÁN nội bộ tại CÔNG TY cổ PHẦN tư vấn xây DỰNG điện 1

Tuy nhiên, trong thực tiễn, KTNB của Công ty đã phát sinh những vấn đề trong tổ chức bộ máy và tổ chức công tác KTNB: Bộ máy KTNB chưa phù hợp với mô hình quản lý của Công ty; KTNB không

HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI

BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY

DỰNG ĐIỆN 1

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của Đề tài

Nếu như kiểm toán độc lập đã có mặt ở Việt Nam được gần 20 năm thì

cho đến nay, hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) vẫn còn mới mẻ với nhiều

nhà quản lý Tuy nhiên, yêu cầu hội nhập vào WTO, cùng sự phát triển nhanh

chóng của thị trường chứng khoán và những tồn tại về quản trị ở một số

doanh nghiệp lớn của Nhà nước gần đây càng cho thấy sự cần thiết của

KTNB ở doanh nghiệp.

KTNB đã được tổ chức ở nhiều doanh nghiệp Việt Nam trong đó có

Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1 (“Công ty”) Tuy nhiên, trong thực

tiễn, KTNB của Công ty đã phát sinh những vấn đề trong tổ chức bộ máy và

tổ chức công tác KTNB: Bộ máy KTNB chưa phù hợp với mô hình quản lý

của Công ty; KTNB không có chuẩn mực, không có kế hoạch, thực hiện kiểm

toán dựa vào kinh nghiệm,…Bên cạnh đó, hệ thống các văn bản hướng dẫn về

KTNB còn chưa đầy đủ, lại thiếu nhất quán đã ảnh hưởng đến hiệu quả của tổ

chức KTNB tại Công ty Ngoài ra, nhận thức chưa đầy đủ về KTNB của Lãnh

đạo cũng ảnh hưởng lớn tới sự phát triển và tính hiệu quả của KTNB

Những phân tích trên đây cho thấy hoạt động KTNB của Công ty cần

phải thay đổi để đáp ứng nhu cầu quản lý: KTNB phải thực sự trở thành

phương sách quản lý hiệu quả đối với các hoạt động khác nhau của Công

ty Vì vậy, Tác giả chọn Đề tài “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại

Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1” làm Đề tài Luận văn thạc sĩ

của mình

2 Mục đích nghiên cứu

Trên cơ sở hệ thống hóa và phát triển các vấn đề lý luận và nghiên cứu

thực trạng tổ chức KTNB, Luận văn đề ra các yêu cầu, phương hướng và giải

pháp hoàn thiện tổ chức KTNB trong Công ty

ii

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Gắn liền với đề tài nghiên cứu, Luận văn có đối tượng nghiên cứu là tổ

chức KTNB, phạm vi nghiên cứu được giới hạn trong Công ty Cổ phần Tư

vấn Xây dựng Điện 1

4 Phương pháp nghiên cứu

Dựa trên cơ sở phương pháp luận duy vật biện chứng, duy vật lịch sử,

Luận văn sử dụng các phương pháp chung của logic học (tổng hợp, phân tích,

hệ thống,…) và phương pháp kỹ thuật cụ thể như so sánh, phỏng vấn

5 Những đóng góp của Luận văn

Một là, Luận văn trình bày hệ thống và toàn diện về tổ chức KTNB

trong doanh nghiệp;

Hai là, Luận văn mô tả và phân tích thực trạng tổ chức KTNB tại Công

ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1 Trên cơ sở đó, Tác giả phân tích, đánh

giá và luận giải về nguyên nhân của những kết quả và tồn tại của KTNB tại

Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1;

Ba là, Luận văn đưa ra phương hướng và giải pháp khả thi nhằm hoàn

thiện về tổ chức KTNB tại Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1

6 Bố cục của Luận văn

Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, Luận văn gồm 3 chương

Chương 1 Lý luận chung về tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp;

Chương 2 Thực trạng tổ chức kiểm toán nội bộ tại Công ty Cổ phần Tư vấn

Xây dựng Điện 1;

Chương 3 Phương hướng và giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ

tại Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1

iii

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ

TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Kiểm toán nội bộ trong quản trị doanh nghiệp

1.1.1 Vị trí và vai trò của kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp

Kiểm toán nói chung là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng

hoạt động cần được kiểm toán bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực

Quan điểm hiện đại về KTNB cho rằng: KTNB là một hoạt động độc

lập, đảm bảo các mục tiêu và các hoạt động tư vấn, được thiết kế để gia tăng

giá trị và cải thiện các hoạt động của một tổ chức KTNB giúp cho tổ chức

thực hiện các mục tiêu của mình bằng một cách tiếp cận hệ thống, nguyên tắc

để đánh giá và cải thiện hiệu năng trong quản lý rủi ro, hoạt động kiểm soát

và các quá trình quản lý

Vai trò của kiểm toán nội bộ gồm : (i) đảm bảo về tính hiệu lực và hiệu

quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và (ii) đưa ra các tư vấn để hoàn thiện các

hoạt động của doanh nghiệp

1.1.2 Nội dung kiểm toán nội bộ

Kiểm toán BCTC: Đối tượng của kiểm toán báo cáo tài chính là các báo

cáo tài chính và các báo cáo kế toán quản trị, nội dung kiểm toán gồm có: Kiểm

tra, xác nhận về tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, tin cậy của các báo cáo tài

chính và báo cáo quản trị trước khi giám đốc phê chuẩn; Kiểm tra, đánh giá về

thông tin trình bày trên báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị

Kiểm toán hoạt động: Kiểm toán hoạt động là một loại hình kiểm toán

hướng vào việc đánh giá hiệu lực của hệ thống thông tin và quản trị nội bộ,

hiệu quả của hoạt động và hiệu năng quản lý các hoạt động đã và đang diễn ra

trong một tổ chức

iv

Kiểm toán liên kết: Kiểm toán liên kết chỉ xuất hiện khi cuộc kiểm toán

đồng thời giải quyết cả chức năng soát xét và đánh giá chất lượng thông tin,

cả chức năng thẩm định hay đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ, hiệu quả hoạt

động và hiệu năng quản lý

1.2 Tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp

1.2.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ

Quan điểm, nhận thức cũng như sự kỳ vọng và hành động của ban lãnh

đạo là các yếu tố quyết định về mục đích, quyền hạn, trọng tâm và phạm vi

của KTNB Thông thường bộ phận KTNB có các nhiệm vụ chủ yếu sau: (i)

lập kế hoạch KTNB hàng năm; (ii) thực hiện kiểm toán theo kế hoạch;(iii) đề xuất ý kiến; (iv) lập báo cáo;(v) tuyển dụng và đào tạo KTV và (vi) đảm bảo

chất lượng của công tác KTNB

KTNB cần được trao quyền hạn tập trung vào những nội dung (i) được

trang bị phương tiện; (ii) quyền tiếp cận thông tin; và (iii) quyền giám sát

Trách nhiệm của bộ phận KTNB cần bao gồm: (i) bảo mật; (ii) chịu trách

nhiệm về công việc và (iii) giám sát

Bộ máy kiểm toán có thể được tổ chức theo 1 trong các mô hình

Một là, Mô hình tập trung DN chỉ tổ chức bộ phận KTNB tại văn phòng

trung tâm, không có KTV hoặc bộ phận KTNB tại các đơn vị trực thuộc

Hai là, Mô hình phân tán Ngoài bộ phận KTNB tại văn phòng trung

tâm, tại các đơn vị cơ sở cũng tổ chức bộ phận KTNB có nhiệm vụ và quyền

hạn kiểm toán giới hạn trong phạm vi các đơn vị đó

Ba là, Mô hình hỗn hợp Ngoài bộ phận KTNB tại văn phòng trung

tâm thì DN sẽ tổ chức các bộ phận KTNB nhỏ hơn tại các đơn vị trực thuộc

theo ngành dọc Các bộ phận KTNB tại các đơn vị trực thuộc là một phần của

bộ phận KTNB của văn phòng trung tâm, chịu sự quản lý và điều hành của bộ phận KTNB văn phòng trung tâm

Đối với việc tuyển dụng KTV nội bộ thì tuỳ theo lĩnh vực, yêu cầu của

DN, hoặc theo pháp luật có những quy định cụ thể khác nhau, nhưng về mặt

v

nguyên tắc KTV nội bộ phải là các cá nhân đáp ứng được các tiêu chuẩn sau

về đạo đức, năng lực và trình độ chuyên môn

Đối với việc đào tạo và phát triển năng lực của bộ máy KTNB theo hình thức kiểm toán viên tự đào tạo và/hoặc đào tạo theo chương trình do doanh nghiệp tổ chức

1.2.2 Tổ chức công tác kiểm toán nội bộ

1.2.2.1 Phương pháp kiểm toán nội bộ

Thứ nhât: Phương pháp kiểm toán chứng từ Phương pháp kiểm toán

chứng từ được thiết kế và sử dụng nhằm mục đích sử dụng các dữ liệu do hệ

thống kế toán xử lý và cung cấp, bao gồm phương pháp cân đối, đối chiếu

trực tiếp và đối chiếu logic

Thứ hai: Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ bao gồm kiểm kê,

điều tra và thực nghiệm

1.2.2.2 Xây dựng quy trình kiểm toán nội bộ

Quy trình KTNB chung bao gồm bốn giai đoạn: Lập kế hoạch KTNB,

thực hành KTNB, kết thúc KTNB và theo dõi thực hiện sau KTNB

Giai đoạn I: Lập kế hoạch KTNB bao gồm 3 bước : (i) thu thập thông

tin về bộ phận, đơn vị được KTNB; (ii) lập kế hoạch tổng quát cho cuộc

KTNB và (iii) thiết kế chương trình KTNB

Giai đoạn II: Thực hành là giai đoạn các KTV nội bộ thực hiện các thủ

tục kiểm toán để thu thập, đánh giá các bằng chứng KTNB theo kế hoạch và

chương trình đã lập

Giai đoạn III: Kết thúc KTNB là giai đoạn KTV nội bộ tổng hợp các

thông tin đã thu thập được để đi đến một kết luận chung, từ đó làm cơ sở lập

báo cáo KTNB

Giai đoạn IV: Theo dõi thực hiện kiến nghị sau KTNB

vi

1.2.2.3 Chuẩn mực kiểm toán nội bộ

Các chuẩn mực KTNB quốc tế bao gồm 3 nhóm chuẩn mực: Chuẩn

mực chung, các chuẩn mực thực hành và chuẩn mực báo cáo

Chuẩn mực chung quy định về các vấn đề: tính độc lập, năng lực

chuyên môn và tính thận trọng và tư cách đạo đức của KTV nội bộ

Các chuẩn mực thực hành quy định về công tác lập kế hoạch, hiểu biết

về đối tượng kiểm toán và thu thập bằng chứng

Chuẩn mực báo cáo quy định về hình thức báo cáo KTNB

Chất lượng hoạt động KTNB là mức độ thoả mãn của các đối tượng sử dụng

kết quả kiểm toán về tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của KTV nội bộ; đồng thời thoả mãn mong muốn của đơn vị được kiểm toán về những ý kiến đóng góp của KTV nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh

Để đạt được mục tiêu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, các DN

thường áp dụng kết hợp các chính sách: tuân thủ nguyên tắc đạo đức, năng lực chuyên môn, giao việc, hướng dẫn và giám sát, tham khảo ý kiến và kiểm tra

1.2.2.4 Hồ sơ kiểm toán nội bộ

Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân

loại, sử dụng và lưu trữ Hồ sơ kiểm toán để lưu trữ bằng chứng và trợ giúp

công việc cho KTV nội bộ:

1.3 Kinh nghiệm về tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp

1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế

Kinh nghiệm của IIA nhấn mạnh về tính độc lập cao của KTNB, theo

đó KTNB là bộ phận độc lập với Ban Giám đốc nhưng trực thuộc Uỷ ban

kiểm toán

1.3.2 Kinh nghiệm của doanh nghiệp xây dựng Việt Nam

Trong các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam, KTNB được tổ chức rất

đa dạng về hình thức cũng như trình độ Đặc trưng chung là KTNB có tính

độc lập chưa cao và từ đó hạn chế hiệu quả của KTNB

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN 1

2.1 Đặc điểm của Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1 với kiểm

toán nội bộ

2.1.1 Khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Điện 1 (“Công ty”) là doanh nghiệp

hàng đầu trong lĩnh vực tư vấn điện của Việt Nam Những năm gần đây Công

ty tăng trưởng ổn định, hiệu quả kinh doanh ngày được nâng cao

2.1.2 Các đặc điểm hoạt động của Công ty có ảnh hưởng tới tổ chức kiểm

toán nội bộ

Một là, Địa bàn hoạt động phân tán khiến tổ chức KTNB theo hướng

đòi hỏi di chuyển lớn, thời gian kiểm toán dài Do đó yêu cầu số lượng KTV

nội bộ của Công ty có thể cao hơn và chế độ lương thưởng cho KTV nội bộ

phải có mức độ hấp dẫn tương đối so với các bộ phận gián tiếp khác

Hai là, Dịch vụ khảo sát, thiết kế, giám sát, tư vấn công trình điện là

dịch vụ đặc biệt thực hiện trên cơ sở hệ thống các quy phạm thiết kế và tiêu

chuẩn xây dựng của nhà nước Do đó KTV nội bộ cần có kinh nghiệm trong

công tác tư vấn xây dựng điện

Ba là, Quản lý nhân lực là nội dung trọng tâm trong công tác quản lý

của Công ty vì vậy hoạt động nhân lực phải trở thành nội dung quan trọng và

chủ yếu của kiểm toán hoạt động tại Công ty Đối với các cuộc KTNB BCTC

thì chi phí tiền lương cũng trở thành khoản mục trọng yếu

Bốn là, Giao khoán theo khối lượng công việc là phương pháp quản lý

chính của Công ty Do đó soát xét lại các tỷ lệ khoán, kiểm tra tính tuân thủ quy

chế khoán phải trở thành nội dung quan trọng trong các chương trình KTNB

viii

2.1.3 Các đặc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty

2.1.3.1 Đặc điểm của môi trường kiểm soát

Ban Lãnh đạo công ty đã chủ trương xây dựng cơ chế quản trị minh bạch và

hiệu quả nhưng chưa xác lập cho Bộ phận KTNB một vị trí và vai trò tương xứng

với tiềm năng Cơ cấu tổ chức của Công ty theo mô hình chức năng

2.1.3.2 Hệ thống kế toán

Hệ thống chứng từ tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành (Quyết định

15/2006/QĐ-BTC), số lượng chứng từ nhiều và sử dụng các chứng từ chung gian;

Hệ thống tài khoản có mức độ chi tiết cao đối với các tài khoản: Doanh

thu cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí dở dang, phải thu khách hàng

và phải thu phải trả nội bộ.

Hệ thống sổ sách của Công ty theo hình thức nhật ký chung dựa trên

phần mềm kế toán Phần mềm kế toán được thiết kế chuyên biệt cho Công ty

trên cơ sở hợp đồng giữa Công ty và Trung tâm tin học của Tập đoàn Điện

lực Việt Nam và đã được kiểm nghiệm thích hợp

Về hệ thống báo cáo, phần mềm kế toán của Công ty có khả năng cung

cấp các báo cáo tài chính đầy đủ và phù hợp với Quyết định

15/2006/QĐ-BTC và các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam hiện hành

2.1.3.3 Thủ tục kiểm soát

Về mặt thiết kế các thủ tục kiểm soát nhìn chung đảm bảo được nguyên

tắc bất kiêm nhiệm, ủy quyền và phê chuẩn

Về mặt thực hiện, kiểm toán độc lập chưa có đánh giá tiêu cực về hiệu

lực của các thủ tục kiểm soát tại Công ty

2.1.3.4 Bộ phận kiểm toán nội bộ

Bộ phận KTNB trực thuộc Phòng Kế toán với biên chế 3 nhân viên trình

độ đại học Trưởng KTNB phải báo cáo công việc cho Kế toán trưởng Công

ix

ty trước khi báo cáo cho Tổng Giám đốc Như vậy tính độc lập của KTNB hết

sức giới hạn từ đó hạn chế tới phạm vi và hiệu quả của KTNB

2.2 Tình hình tổ chức kiểm toán nội bộ tại Công ty Cổ phần Tư vấn Xây

dựng Điện 1

2.2.1 Sự hình thành và phát triển của kiểm toán nội bộ tại Công ty

Bộ phận KTNB được thành lập từ năm 1998 và trực thuộc Phòng Tài

chính Kế toán, cho đến trước năm 2008 hoạt động kém hiệu quả

Sau khi cổ phần hóa, bộ phận KTNB được sắp xếp lại nhưng vẫn trực

thuộc Phòng Tài chính Kế toán theo “Quy chế Quản lý tài chính và Tổ chức

công tác kế toán” Quy chế giới hạn các hoạt động của KTNB trong một

phạm vi gồm kiểm toán BCTC của các đơn vị thành viên và kiểm tra tính hợp

lệ, hợp pháp và hợp lý của chứng từ kế toán do các đơn vị nhận khoán giao

nộp Đến tháng 2/2009 đã hoàn thành kiểm toán BCTC năm 2008 của 3 công

ty con và một xí nghiệp trực thuộc

2.2.2 Trình tự kiểm toán nội bộ tại Công ty

Giai đoạn I: Công tác lập kế hoạch KTNB

Lập kế hoạch KTNB tại Công ty tương đối tốt về nội dung phân công

nhiệm vụ và hoạch định thời gian; về vấn đề thu thập thông tin và đánh giá rủi

ro kiểm toán ở mức độ trung bình Đối với các nội dung như đánh giá tình

hình kinh doanh, đánh giá về hệ thống KSNB và chương trình kiểm toán thì

còn rất yếu Đặc biệt chương trình kiểm toán không bao quát được tất cả các

khoản mục của BCTC và đối với các khoản mục được đề cập trong chương

trình kiểm toán thì cũng không đủ các thủ tục cần thiết

Giai đoạn II: Thực hiện kiểm toán

Do ảnh hưởng lớn bởi kinh nghiệm nên KTV nội bộ sử dụng chủ yếu

các kỹ thuật thu thập bằng chứng của phương pháp chứng từ Kiểm tra đối

x

chiếu là kỹ thuật chủ yếu của KTV nội bộ Trong quá trình thực hiện kiểm

toán, việc ghi chép giấy tờ làm việc của KTV chưa được chú trọng đúng mức

Giai đoạn III: Kết thúc kiểm toán

KTV không phát hành báo cáo kiểm toán mà lập “Biên bản kiểm toán”

Giai đoạn IV: Xem xét sau kiểm toán

Tại công ty công tác xem xét sau kiểm toán còn nhiều hạn chế

2.3 Đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán nội bộ tại Công ty Cổ phần Tư

vấn Xây dựng Điện 1

2.3.1 Những kết quả đạt được trong kiểm toán nội bộ tại Công ty

Một là, KTNB đã phát hiện ra những sai sót, vi phạm và những mặt

chưa hoàn thiện của các đơn vị, và đã đưa ra các kiến nghị để chấn chỉnh

Hai là, Giúp Ban TGĐ và Kế toán trưởng có cái nhìn thực tế và khách

quan hơn đối với các thông tin kinh tế của các đơn vị thành viên

Ba là, Góp phần kiểm tra việc thực hiện các văn bản pháp luật, chế độ

kế toán tài chính và chính sách của Công ty

Bốn là, Tham mưu cho TGĐ và Kế toán trưởng trong vấn đề quản lý tài chính

2.3.2 Những hạn chế trong tổ chức kiểm toán nội bộ tại Công ty

Một là, Địa vị của tổ KTNB trong cơ cấu tổ chức Công ty còn rất

khiêm tốn

Tuy đã được thành lập và đi vào hoạt động, song có thể thấy vị trí của

bộ phận KTNB vẫn còn yếu, chưa thực sự được coi trọng Về mặt tổ chức, tổ

KTNB vẫn là một đơn vị trực thuộc Phòng Tài chính Kế toán và chưa có quy

chế hoạt động riêng.Về nhân sự tổ KTNB đến giờ vẫn chỉ có 03 người, chưa

tương xứng với khối lượng công việc được giao;

Hai là, Phạm vi thực hiện kiểm toán nội bộ bị giới hạn trong lĩnh vực

báo cáo tài chính;

xi

Ba là, Tổ chức công tác KTNB không chuyên nghiệp, tương tự như

kiểm tra kế toán.Tổ chức thực hiện KTNB tại công ty chưa có chương

trình kiểm toán đầy đủ Về nội dung kiểm toán: một số nội dung được

trình bày nhưng không cụ thể, không theo thông lệ chung KTV thực hiện

chủ yếu bằng kinh nghiệm, không am hiểu kỹ thuật KTNB và cũng không

có các bước khảo sát mang tính “chuẩn mực” cần thiết trước khi thực hiện

kiểm toán;

Bốn là, Tổ chức công tác KTNB được thực hiện thụ động

Năm là, Thực hành kiểm toán thiếu cơ sở pháp lý và hướng dẫn nghiệp vụ

2.3.3 Nguyên nhân của những điểm yếu trong tổ chức kiểm toán nội bộ tại

Công ty

Nguyên nhân khách quan gồm có (i) hệ thống văn bản hướng dẫn về

KTNB có nhiều điểm hạn chế và chưa đầy đủ và (ii) Hội nghề nghiệp KTV

nội bộ chưa hình thành tại Việt nam

Nguyên nhân chủ quan gồm có (i) nhận thức và quan điểm của Ban

Lãnh đạo Công ty về KTNB còn có điểm hạn chế;(ii)KTV nội bộ ở Công ty

chưa đáp ứng được yêu cầu về số lượng và chất lượng; (iii) Công ty chưa xây

dựng được quy chế KTNB phù hợp; và (iv)KTNB của Công ty chưa có hệ

thống giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán chuẩn hóa

xii

CHƯƠNG 3

PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN 1 3.1 Sự cần thiết và nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại

Công ty

Trong điều kiện môi trường kinh doanh có nhiều biến đổi như hiện nay,

KTNB là một phương sách quản trị doanh nghiệp hiệu quả

Đại hội Cổ đông Lần thứ Nhất đã xác định chiến lược phát triển trong

thời gian 5 năm tới với 2 mục tiêu cơ bản sau (i) duy trì vị thế dẫn đầu trong

lĩnh vực tư vấn xây dựng điện tại Việt Nam và (ii) xây dựng cơ chế quản trị

minh bạch, hiệu quả theo hướng tối đa giá trị Công ty

KTNB là phương sách mà thông qua đó Công ty có thể kiểm soát được

rủi ro gồm (i) rủi ro về kinh tế vĩ mô ; (ii) rủi ro đặc thù ngành tư vấn điện;

(iii) rủi ro cạnh tranh; (iv) rủi ro tài chính; (v) rủi ro luật pháp và (vi) rủi ro về

gian lận

Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Công ty cổ phần Tư

vấn Xây dựng Điện 1:

Một là, Tuân thủ pháp luật và đáp ứng yêu cầu quản lý của Nhà nước;

Hai là, Đảm bảo vị trí độc lập của KTNB và quyền độc lập về chuyên

môn, nghiệp vụ;

Ba là, Phù hợp với đặc điểm tổ chức, họat động kinh doanh và yêu cầu

quản lý cũng như khả năng và trình độ quản lý của DN;

Bốn là, Phải đảm bảo tính hiệu quả;

Năm là, Phù hợp với xu thế phát triển trong khu vực và trên thế giới

xiii

3.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Công ty

cổ phần

Tư vấn Xây dựng Điện 1

3.2.1 Nâng cao tính độc lập của bộ phận kiểm toán nội bộ phù hợp với

điều kiện của Công ty

Bộ phận KTNB phải là một bộ phận độc lập trực thuộc TGĐ và Trưởng

bộ phận KTNB do HĐQT bổ nhiệm và miễn nhiệm; Bộ phận KTNB có thể

chịu sự kiểm tra của Ban Kiểm soát Cách thức tổ chức như vậy nhằm mục

đích (i) khai thác được vai trò to lớn của KTNB; (ii) Nâng cao khả năng kiểm

soát đối với chất lượng và hiệu quả của bộ phận KTNB và (iii)Đảm bảo tính

độc lập về tổ chức và thực hành kiểm toán

Trong tổ chức bộ máy KTNB, Tác giả kiến nghị một số nội dung gồm

(i) tăng số lượng và thay đổi cơ cấu KTV nội bộ; (ii) xác lập tiêu chuẩn tuyển

dụng; (iii) vận dụng các hình thức đào tạo đa dạng và (iv) tăng đãi ngộ đối với

bộ phận KTNB

3.2.2 Mở rộng phạm vi hoạt động kiểm toán nội bộ

Đối với kiểm toán BCTC, KTNB cần mở rộng phạm vi tới BCTC hợp

nhất của toàn Công ty chứ không bó hẹp trong phạm vi các đơn vị cơ sở

Đối với kiểm toán hoạt động, trước mắt nên được thực hiện riêng rẽ với

kiểm toán tài chính và tập trung vào các nội dung cơ bản như hoạt động của

các bộ phận chức năng, đánh giá chiến lược kinh doanh và các hoạt động cụ

thể như đấu thầu, mua hàng, kế hoạch, nhân sự v.v…

3.2.3 Xây dựng Quy chế Kiểm toán nội bộ

Công ty cần xây dựng một quy chế KTNB mới, quy chế phải bao hàm

các nội dung cơ bản về (i) mô hình tổ chức; (ii) phạm vi KTNB; (iii) quyền

hạn và trách nhiệm của KTNB; (iv) quy trình kiểm toán; (v) tiêu chuẩn đánh

giá; và (vi) tuyển dụng, đào tạo, đãi ngộ đối với KTV nội bộ

xiv

3.2.4 Xây dựng hệ thống tiêu chí và tiêu chuẩn cho kiểm toán hoạt động

KTNB phải xây dựng các nhóm tiêu chuẩn theo hoạt động trên cơ sở đặc

điểm các hoạt động, đặc điểm của ngành, đặc điểm của dịch vụ tư vấn điện

Thứ nhất: Nhóm tiêu chí đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ

Việc đánh giá hiệu lực quản trị nội bộ là hướng đến đánh giá tác động

của quy trình và cách thức điều hành (kể cả hệ thống thông tin) đã và đang áp

dụng để mang lại kết quả hoạt động gồm 3 nhóm tiêu chí tổng quát (i) hiệu