Bài giảng thuế chương 3 nguyễn đăng khoa

• Doanh nghiệp tư nhân • Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài hợp tác kinh doanh • Hộ sản xuất kinh doanh, cá nhân  phải đăng ký, kê khai nộp thuế khi khai thác tài

CHƯƠNG 3

THUẾ TÀI NGUYÊN

KHÁI NIỆM

Đây là một loại thuế gián thu đánh vào việc

khai thác tài nguyên trên lãnh thổ Việt Nam

nhằm bảo vệ, khai thác và sử dụng tài nguyên một cách hợp lý

• Doanh nghiệp tư nhân

• Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài hợp tác kinh doanh

• Hộ sản xuất kinh doanh, cá nhân

 phải đăng ký, kê khai nộp thuế khi khai thác tài nguyên

ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

• Là các tài nguyên thiên nhiên được khai thác trên lãnh thổ Việt Nam bao gồm:

– Khoáng sản kim loại

– Khoáng sản không kim loại

– Dầu thô,

– Khí thiên nhiên; khí than

– Sản phẩm của rừng tự nhiên

– Hải sản tự nhiên

– Nước thiên nhiên,

– Yến sào thiên nhiên,

– Tài nguyên thiên nhiên khác không thuộc các nhóm trên

Khoáng sản kim loại

Khoáng sản không kim loại

Than đá Sét chịu lửa

• MÃ NÃO

HỔ PHÁCH

THẠCH ANH TÍM-VÀNG

OPAL

BERYL CITRINE

EMERALD GARNETS

SAPPHIRE

• Đất hiếm

x

Giá tính thuế đơn vị tài nguyên

x

Mức TTN ấn định trên một đơn vị tài nguyên

khai thác

SẢN LƯỢNG TÀI NGUYÊN TÍNH THUẾ

• Chính là số lượng, trọng lượng hay khối lượng khai thác thực tế của tài nguyên

• Nếu không thể xác định được do chứa nhiều chất khác nhau thì dùng số lượng, khối lượng hay trọng lượng của từng chất:

– Nếu qua sàng tuyển là số thực tế sau khi sàng tuyển

– Nếu không qua sàng tuyển là số tỷ lệ trên mẫu quặng đã được kiểm định

SẢN LƯỢNG TÀI NGUYÊN TÍNH THUẾ

• Nếu sau khai thác không bán mà đưa vào sản xuất thì dựa trên số lượng SP thực tế

và định mức tiêu hao tài nguyên trên 1 đvsp

• Định mức dựa trên công nghệ sản xuất Nếu định mức tiêu hao vượt hơn 5% so với công nghệ thiết kế thì cơ quan thuế sẽ dựa trên thẩm định của cơ quan chuyên môn để ấn định thuế

SẢN LƯỢNG TÀI NGUYÊN TÍNH THUẾ

• Đối với nước TN dùng sx thủy điện thì dựa trên sản lượng điện của bên sx

• Đối với nước khoáng TN, nước nóng, nước dùng cho công nghiệp thì xác định bằng m3

• Nếu khai thác phân tán, thủ công, hoặc sản lượng dưới 200 triệu/năm thì thực hiện khoán

− Căn cứ vào giá bán của loại TN tương đương ;

− Giá bán của sản phẩm nguyên chất và hàm lượng của chất này trong TN khai thác;

− Giá bán đơn vị TN khai thác bình quân tháng liền

kề trước đó và không thấp hơn giá do UBND tỉnh thành phố qui định

GIÁ TÍNH THUẾ

• Từ 1/7/2017, Thông tư 44/2017/TT-BTC

đã quy định về việc ban hành khung giá tính thuế Tài nguyên đối với nhóm tài nguyên có tính chất lý hóa giống nhau

• Trừ:

– Nước thiên nhiên dùng SX thủy điện

– Dầu thô, khí thiên nhiên, khí than

GIÁ TÍNH THUẾ (TT)

• Đối với nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện là giá bán điện thương phẩm bq

• Đối với gỗ là giá bán tại bãi giao (kho, bãi)

• Đối với TN xuất khẩu là trị giá hải quan của TN khai thác xuất khẩu, không bao gồm thuế xuất khẩu

GIÁ TÍNH THUẾ (TT)

• Đối với dầu mỏ, khí thiên nhiên, khí than thì theo giá bán khi được chuyển giao quyền sở hữu cho các bên tham gia

– HĐ giao dịch không sòng phẳng: giá bq trên thị trường quốc tế 3 tuần liên tục

BIỂU THUẾ

STT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%)

I Khoáng sản kim loại

BIỂU THUẾ (TT)

II Khoáng sản không kim loại

1 Đất khai thác để san lấp, xây dựng

BIỂU THUẾ (TT)

Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 27

E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít

(alexandrite), ô-pan (opan) quý màu đen 25 A-dít, rô-đô-lít (rodolite), py-rốp (pyrope),

bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tô-paz

(topaz)

18

Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng

lục, da cam; cờ-ri-ô-lít (cryolite); ô-pan

(opan) quý màu trắng, đỏ lửa;

phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite)

18

Khoáng sản không kim loại khác 10

MIỄN GIẢM THUẾ

• Các dự án thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư: giảm tối đa 50% trong 3 năm đầu

• Đối với trường hợp gặp thiên tai, địch họa thì được miễn thuế cho số bị tổn thất

• Khai thác thủy sản ở vùng biển xa bờ thì miễn thuế trong 5 năm đầu và giảm 50% trong 5 năm tiếp theo

• Miễn thuế đối với sản phẩm rừng tự nhiên

do dân địa phương khai thác

MIỄN GIẢM THUẾ

• Miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng vào sản xuất thủy điện không hòa vào lưới điện quốc gia

• Miễn thuế đối với đất khai thác để sử dụng vào một số các mục đích cụ thể

HẾT