HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG NGUYỄN PHƯƠNG QUYÊN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI

KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

NGUYỄN PHƯƠNG QUYÊN

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

HÀ NỘI, NĂM 2015

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI

KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

NGUYỄN PHƯƠNG QUYÊN

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM

CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN

Người hướng dẫn : TS NGUYỄN THỊ MỸ

Sinh viên thực hiện : NGUYỄN PHƯƠNG QUYÊN

Mã sinh viên : DC00101037

Niên khoá : 1 (2011-2015)

HÀ NỘI, NĂM 2015

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

trang

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ

Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán

DFK

19

Tên bảng sử dụng

Bảng 2.3:Bảng tổng hợp các thử nghiệm kiểm soát đối với doanh thu bán

Bảng 3.3: Bảng câu hỏi đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát đối với

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 2

4 Phương pháp nghiên cứu của đề tài 2

5 Tổng quan về các công trình nghiên cứu 3

6 Nội dung kết cấu của khóa luận 4

CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 5

2.1 Đặc điểm của khoản mục doanh thu đối với vấn đề kiểm toán 5

2.1.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu 5

2.1.2 Tổ chức công tác kiểm toán doanh thu 8

2.1.3 Trình tự hạch toán doanh thu 9

2.1.4 Rủi ro thường gặp đối với khoản mục doanh thu 10

2.1.5 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu 12

2.2 Mục tiêu kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 2.2.1 Mục tiêu của kiểm toán tài chính 13

2.2.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng: 15

2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong báo cáo tài chính 17

2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 18

2.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 25

2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 33

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM THỰC HIỆN 35

3.1 Tổng quan về chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 35

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 35 3.1.2 Đặc điểm hoạt động của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 36

3.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK

Việt Nam 38

3.2 Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty DFK thực hiện tại khách hàng MBH 39

3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 40

3.2.2 Thực hiện kiểm toán 46

3.2.3 Kết thúc kiểm toán 50

CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM 52

4.1 Đánh giá về thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC tại Công ty Kiểm toán DFK Việt Nam 52

4.1.1 Ưu điểm 52

4.1.2 Nhược điểm 54

4.1.3 Nguyên nhân thực trạng 56

4.2 Nguyên tắc và yêu cầu cần thực hiện quy trình và phương pháp kiểm toán doanh thu 57

4.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán doanh thu 57

4.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 57

4.2.3 Yêu cầu hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán doanh thu 58

4.3 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu trong báo cáo tài chính do công ty Kiểm toán DFK thực hiện 59

4.4 Điều kiện thực hiện các giải pháp 61

4.4.1 Về phía Nhà nước và các cơ quan chức năng 61

4.4.2 Về phía hiệp hội Kế toán và Kiểm toán 62

4.4.3 Về phía Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán DFK Việt Nam 62

4.4.4 Về phía khách hàng của công ty 63

4.5 Kết luận 63

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65

PHỤ LỤC 64

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, những kết quả nghiên cứu được sử dụng trong khoá luận của các tác giả khác đã được tôi xin ý kiến sử dụng và được chấp nhận Các số liệu trong khóa luận là kết quả khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết về tính trung thực của những luận điểm trong khóa luận này

Tác giả khóa luận

(Ký tên)

Nguyễn Phương Quyên