CHƯƠNG I ĐỐI TƯỢNG – NHIỆM VỤ – PHƯƠNG PHÁP VÀ TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ppt

I.1 ĐỐI TƯỢNG CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH– Là diễn biến và kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp và tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến diễn biến

CHƯƠNG I ĐỐI TƯỢNG – NHIỆM VỤ – PHƯƠNG PHÁP VÀ TỔ CHỨC PHÂN

TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

I.1 ĐỐI TƯỢNG CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

– Là diễn biến và kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp và tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến diễn biến và kết quả của quá trình đó

Đối tượng PTKD

Diễn biến và kết quả

kinh doanh Hiệu quả

kinh doanh

Nhân tố tác động

I.2 NHIỆM VỤ CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Đánh giá thường xuyên, toàn diện tình hình thực hiện kế hoạch

2 Đánh giá tình hình sử dụng nguồn lao đông, vật tư, tiền vốn

3 Đánh giá tình hình thực hiện các chế độ chính sách luật pháp của nhà nước.

I.3 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Trong phân tích hoạt động kinh doanh có nhiều phương pháp khác nhau được sử dụng để nghiên cứu sự biến động của các hiện tượng kinh tế Các phương pháp này được gọi chung

là phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh

Những phương pháp chủ yếu được sử dụng trong việc phân tích hoạt động kinh doanh là: phương pháp so sánh số liệu phân tích và phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng

So sánh số liệu thực tế với kế hoạch và với thời kỳ trước cho phép đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, so sánh số liệu thực tế của doanh nghiệp với các doanh nghiệp cạnh tranh, với chỉ tiêu bình quân của ngành cho phép đánh giá tính chất hiện thực của nhiệm vụ kế hoạch Xác định vị trí của doanh nghiệp trong nội bộ ngành

Việc so sánh được tiến hành trong tất cả các giai đoạn của công việc phân tích Ở đây các số liệu của thực tế được so sánh không những với số liệu của kế hoạch mà còn với các chỉ tiêu khác như: với số liệu của các thời kỳ trước, của các doanh nghiệp cạnh tranh, với chỉ tiêu bình quân của ngành

Phương pháp so sánh số liệu phân tích: được sử dụng rộng rãi trong phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

I.3.1 Phương pháp so sánh số liệu phân tích:

Thông qua việc so sánh mà chúng ta có thể nhận thức được các mặt tăng giảm, tốt xấu của mỗi hiện tượng kinh tế trong thời gian và không gian

Chúng ta có thể phân tích tình hình sản xuất của một doanh nghiệp trong bảng số liệu sau đây:

Bảng phân tích tình hình sản xuất

Đvt: TRđ

Tên các sản

phẩm Kế hoạch Thực tế

TT so với KH

Sản phẩm A

Sản phẩm B

Sản phẩm C

160 200 100

150 200 200

-10 -+100

-6,2 -+100

Để phân tích tình hình sản xuất của doanh nghiệp chúng ta sử dụng phương pháp so sánh số liệu phân tích:

- Sản phẩm A: 150 – 160 = -10 TRđ => -6,2% không hoàn thành KH

- Sản phẩm B: 200 – 200 = 0 TRđ => Hoàn thành đúng KH

- Sản phẩm C: 200 – 100 = +100 TRđ => +100% Vượt KH

Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp, ta thấy: 550 – 460 = +90 TRđ => +19,6%

Doanh nghiệp đã hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất.

I.3.2 Phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng:

Phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng là phương pháp phân tích chủ yếu được sử dụng để nghiên cứu các hiện tượng kinh tế phức tạp chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố

Phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng cho phép xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến từng hiện tượng nghiên cứu (chỉ tiêu kinh tế) mà chúng ta đề ra kịp thời các biện pháp khắc phục những thiếu sót, động viên các khả năng tiềm tàng chưa được sử dụng trong sản xuất nhằm hạ giá thành sản phẩm tăng tích lũy cho doanh nghiệp

Các chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế

- Số lượng công nhân viên chức bình quân

- Thời gian làm việc bq của một

CNVC(giờ)

- Tiền lương bình quân giờ ( đồng )

- Qũy tiền lương ( đồng )

100 160 3.000 48.000.000

90 165 3.200 47.520.000

Ví dụ: Chúng ta có số liệu sau đây về quỹ tiền lương của một doanh nghiệp

Ta thấy quỹ tiền lương tăng giảm là do ảnh hưởng của 3 nhân tố: a) Số lượng công nhân viên chức bình quân

b) Thời gian làm việc bình quân của một CNVC

c) Tiền lương bình quân giờ

Để phân tích hiện tượng tăng giảm quỹ tiền lương chúng ta sử dụng phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng

Khi sử dụng phương pháp này chúng ta có thể xác định được mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến quỹ tiền lương và để xác định được mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, chúng ta có thể sử dụng các phương pháp tính toán sau:

a Phương pháp thay thế liên hoàn:

Gọi a0, b0, c0 là ký hiệu của 3 nhân tố trên theo số liệu kế hoạch

a1, b1, c1 là ký hiệu của 3 nhân tố trên theo số liệu thực tế

Phương pháp thay thế liên hoàn được trình bày trong bảng sau đây:

Số lượng

CNVC

bq

(a)

Thời gian làm việc bq của 1 CNVC

(b)

Tiền lương

bq 1 giờ

(c)

Tổng số

qũy tiền lương abc

Xác định mức độ ảnh hưởng của mỗi nhân tố

a0

a1

a1

a1

b0

b0

b1

b1

C0

C0

C0

C1

A0

A1

A2

A3

Nhân tố: a = A1 – A0

b = A2 – A1

c = A3 – A2

Số

lượng

CNVC

Bq

(a)

Thời gian làm việc

bq của 1 CNVC (b)

Tiền lương

bq 1 giờ

(c)

Tổng số qũy tiền

lương

abc

Xác định mức độ ảnh hưởng

của mỗi nhân tố

(1.000 đồng)

100

90

90

90

160 160 165 165

3.000 3.000 3.000 3.000

A0 = 48.000.000

A1 = 43.200.000

A2 = 44.550.000

A3 = 47.520.000

Nhân tố:

a = 43.200 – 48.000 = -4.800

b = 44.550 – 43.200 = +1.350

c = 47.520 – 44.550 = +2.970

Tổng = - 480 ngàn đồng

Thay số liệu của quỹ tiền lương vào bảng trên, ta có:

Ta thấy: 47.520.000 – 48.000.000 = -480.000 đồng

Dùng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ

ảnh hưởng của các nhân tố:

a) Do số lượng CNVC bình quân thay đổi:

a = A1 – A0 = 43.200.000 – 48.000.000 = -4.800.000 đồng

b) Do thời gian làm việc bình quân của 1 CNVC thay đổi:

c = A3 – A2 = 47.520.000 – 44.550.000 = +2.970.000 đồng

b = A2 – A1 = 44.550.000 – 43.200.000 = +1.350.000 đồng

c) Do tiền lương bình quân giờ thay đổi:

Tổng hợp: a) -4.800.000

b) +1.350.000 c) +2.970.000

-480.000

b Phương pháp số chênh lệch:

Theo phương pháp này mức độ ảnh hưởng của mỗi nhân tố được xác định bằng cách nhân số chênh lệch giữa thực tế và kế hoạch của nhân tố đó với tích số các nhân tố còn lại cũng theo nguyên tắc thay thế dần và được biểu thị bằng các công thức sau:

a = ( a1 – a0 )bo × c0

c = ( c1 – c0 )a1 × b1

b = ( b1 – b0 )a1 × c0

Các chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Chênh

lệch

- Số lượng CNV bình quân (người)

- Thời gian làm việc bq của một

CNVC (giờ)

- Tiền lương bình quân giờ (đồng)

- Quỹ tiền lương (đồng)

100

160 3.000 48.000.000

90

165 3.200 47.520.000

-10

+5 +200 -480.000

Căn cứ vào số liệu quỹ tiền lương của doanh nghiệp, ta lập bảng phân tích sau:

 Mức độ ảnh hưởng của mỗi nhân tố được xác định như sau:

a) Do số lượng công nhân viên bình quân thay đổi:

a = (a1 – a0)b0 × c0 = (90 – 100)160 × 3.000 = -4.800.000 đ b) Do thời gian làm việc bình quân của một CNVC thay đổi:

b = (b1 – b0)a1 × c0 = (165 – 160)90 × 3.000 = +1.350.000 đ c) Do tiền lương bình quân giờ thay đổi:

c = (c1 – c0)a1 × b1 = (3.200 – 3.000)90 × 165 = +2.970.000 đ Tổng hợp: a) -4.800.000

b) +1.350.000 c) +2.970.000

-480.000

I.4 TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH:

3 Viết báo cáo phân tích và sử dụng báo cáo phân tích hoạt động kinh doanh

Tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh được chia làm ba giai đoạn sau:

1 Chuẩn bị cho công tác phân tích hoạt động kinh doanh

2 Tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh