Hệ thống câu hỏi và bài tập lý thuyết kiểm toán

HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 1 1 Trình bày nguồn gốc và sự phát triển của kiểm toán trên thế giới? 2 Chức năng cơ bản của kiểm toán? Sự phát triển của các chức năng kiểm toán qua các thời kỳ? 3. Bài tập

HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 1

1 Trình bày nguồn gốc và sự phát triển của kiểm toán trên thế giới?

2 Chức năng cơ bản của kiểm toán? Sự phát triển của các chức năng kiểm toán qua các thời kỳ?

3 Sự khác biệt và tương đồng trong kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động là gì?

4 Trình bày những hiểu biết cơ bản về kiểm toán độc lập, từ đó cho biết vai trò của nó trong nền kinh tế Việt Nam hiện nay?

5 Hãy chỉ ra những điểm giống và khác nhau giữa kiểm toán với kế toán?

6 Giải thích tại sao báo cáo của kiểm toán viên có vai trò rất quan trọng với người sử dụng báo cáo tài chính?

7 Giải thích mối quan hệ giữa các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ chứng thực và dịch vụ đảm bảo và đưa ra ví dụ về từng dịch vụ?

8 Thảo luận một số các nhân tố chính trong xã hội hiện nay mà nó dẫn đến nhu cầu kiểm toán độc lập nhiều hơn khoảng 50 năm trở về trước (thế giới, Việt Nam)?

9 Phân biệt giữa ba rủi ro sau: rủi ro tài chính, rủi ro kinh doanh, và rủi ro thông tin Rủi

ro nào trong số đó mà kiểm toán viên giảm thông qua hoạt động kiểm toán?

10 Liệt kê 5 ví dụ về kiểm toán hoạt động cụ thể có thể được thực hiện bởi một kiểm toán viên nội bộ trong một công ty (sản xuất/thương mại/dịch vụ, )?

Lựa chọn phương án Đúng/Sai? Giải thích?

1 Kiểm toán độc lập là hoạt động hoàn toàn mang tính chất pháp lý bắt buộc đối với các thực thể kinh tế phải lập báo cáo tài chính

2 Kiểm toán là hoạt động kiểm tra công tác kế toán tài chính

3 Kiểm toán tồn tại ở mọi nền sản xuất xã hội

4 Tính độc lập của kiểm toán viên thể hiện ở hai mặt tình cảm và kinh tế

5 Căn cứ vào chủ thể để phân loại, kiểm toán gồm kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính

6 Kiểm toán độc lập mang tính thuận mua, vừa bán

7 Các loại kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập hoàn toàn có thể thay thế cho nhau

8 Kiểm toán viên độc lập vẫn có thể kiểm toán ở khách hàng mà họ có cổ phần rất nhỏ

9 Những người trước đây là nhân viên của doanh nghiệp được kiểm toán, nay làm việc cho công ty kiểm toán thì không được phép tham gia vào cuộc kiểm toán của những kỳ mà họ làm việc cho doanh nghiệp đó

10 Để phát huy hiệu quả trong công việc thì bộ phận kiểm toán nội bộ nên trực thuộc bộ phận kế toán của đơn vị

11 Theo luật định, Kiểm toán Nhà nước chỉ kiểm toán những đơn vị có sử dụng vốn ngân sách Nhà nước cấp

12 Ở những nước có nền kinh tế thị trường phát triển, khái niệm “kiểm toán” thường được sử dụng để chỉ “kiểm toán độc lập”

13 Thực chất kiểm toán nhà nước là loại dịch vụ, tư vấn được pháp luật thừa nhận và bảo hộ

14 Nhất định mọi nhân viên của một công ty kiểm toán độc lập đều cần phải độc lập đối với khách hàng kiểm toán của mình

15 Kiểm toán độc lập là bắt buộc đối với mọi loại hình doanh nghiệp

Lựa chọn phương án đúng nhất

1 Một cuộc kiểm toán được thiết kế để phát hiện ra những vi phạm luật pháp, các chế định của Nhà nước và các quy định của công ty

a Kiểm toán báo cáo tài chính

b Kiểm toán tuân thủ

c Kiểm toán hoạt động

d Kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán hoạt động

2 Mục đích chính của kiểm toán hoạt động

a Cung cấp sự đảm bảo rằng kiểm soát nội bộ hoạt động đúng như thiết kế

b Nhằm hỗ trợ kiểm toán độc lập trong kiểm toán báo cáo tài chính

c Nhằm cung cấp kết quả kiểm tra nội bộ về các vấn đề kế toán và tài chính cho các nhà

quản lý cấp cao của công ty

d Đánh giá về hoạt động của một tổ chức trong đáp ứng mục tiêu của tổ chức đó

3 Trường hợp nào sau đây không phải là kiểm toán tuân thủ

a Kiểm toán các đơn vị phụ thuộc về việc thực hiện các quy chế của công ty

b Kiểm toán của các cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp

c Kiểm toán một doanh nghiệp theo yêu cầu của ngân hàng về việc chấp hành các điều khoản của một hợp đồng tín dụng

d Kiểm toán một phân xưởng mới thành lập để đánh giá hoạt động và đề xuất các biện pháp cải tiến

4 Trường hợp nào dưới đây mô tả đúng nhất về kiểm toán hoạt động

a Tập trung kiểm tra kế toán và tài chính đối với một công ty mới được thành lập

b Tập trung vào việc kiểm tra sự trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp

c Xem xét và đánh giá về hiệu suất và hiệu quả của các hoạt động hay bộ phận trong đơn vị

d Kiểm tra báo cáo tài chính của đơn vị

5 Trường hợp nào dưới đây không đúng với kiểm toán nội bộ

a Kiểm toán nội bộ có sự độc lập tương đối

b Kết quả kiểm toán nội bộ có độ tin cậy thấp hơn kiểm toán độc lập

c Kiểm toán nội bộ xuất phát từ sự tự nguyện của Ban Giám đốc nhằm trợ giúp công

việc cho kiểm toán viên độc lập

d Kiểm toán nội bộ thường không bị chế định bởi pháp luật

6 Mục tiêu nào sau đây không phải là của kiểm toán nội bộ

a Xem xét mức độ tin cậy và trung thực của các thông tin tài chính và phi tài chính

b Bảo vệ tài sản của đơn vị

c Giảm nhẹ khối lượng công việc cho kiểm toán viên độc lập khi kiểm toán tại đơn vị

d Xem xét mức độ tuân thủ các chính sách, kế hoạch và luật pháp

7 Cơ quan kiểm toán Nhà nước của Việt Nam trực thuộc

a Chính phủ

b Quốc hội

c Toà án nhân dân tối cao

d Viện kiểm sát nhân dân tối cao

8 Theo chủ thể kiểm toán, kiểm toán được phân thành

a Kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập và kiểm toán Nhà nước

b Kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động

c Kiểm toán độc lập, kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán hoạt động

d Kiểm toán nội bộ và kiểm toán Nhà nước

9 Lĩnh vực hoạt động chủ yếu của kiểm toán độc lập

a Kiểm toán hoạt động

b Kiểm toán báo cáo tài chính

c Kiểm toán tuân thủ

d Kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ

10 Trường hợp nào dưới đây không đúng với kiểm toán độc lập

a Kiểm toán độc lập tồn tại trong nền kinh tế thị trường

b Giá trị thông tin của kiểm toán độc lập là rất cao

c Kiểm toán độc lập thực hiện miễn phí cho các doanh nghiệp niêm yết

d Kiểm toán độc lập thực hiện theo đặt hàng của khách hàng kiểm toán

11 Cơ quan nào sau đây ở Việt Nam ban hành chuẩn mực kiểm toán ứng dụng trong

kiểm toán báo cáo tài chính

a Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)

b Kiểm toán Nhà nước

c Bộ Tài chính

d Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước

12 Ai là người chịu trách nhiệm chính đối với sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài

chính của doanh nghiệp được kiểm toán

a Ban Giám đốc của doanh nghiệp được kiểm toán

b Kiểm toán viên độc lập

c Cơ quan quản lý nhà nước

d Chính quyền địa phương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính

13 Kiểm toán báo cáo tài chính được khắc họa rõ nét nhất qua các chức năng

a Soát xét và điều chỉnh hoạt động hợp lý

b Xác minh và bày tỏ ý kiến về hoạt động tài chính

c Kiểm tra để xử lý vi phạm và quản lý

d Kiểm tra để tạo lập nề nếp tài chính kế toán

14 Theo mục tiêu, kiểm toán được phân loại thành

a Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ

b Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo

tài chính

c Kiểm toán hoạt động, kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập

d Kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập

15 Kiểm toán tuân thủ còn được gọi là

a Kiểm toán độc lập

b Kiểm toán tính quy tắc

c Kiểm toán hoạt động

d Kiểm toán nội bộ

Bài tập tình huống

Tình huống 1

Ông Hải là một thành viên trong Ban Giám đốc của công ty CP Lam Kinh Trong một cuộc họp của Ban Giám đốc về việc phê chuẩn kế hoạch tài chính trong năm, có hai khoản chi phí dự kiến cho công việc kiểm toán nội bộ và kiểm toán báo cáo tài chính làm ông Hải chú ý Ông Hải không hiểu rõ vì sao cần tốn kém chi phí cho cả hai loại kiểm toán nêu trên Do chi phí dự kiến cho việc thuê kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo tài chính thấp hơn chi phí

dự kiến nhằm thiết lập một bộ phận kiểm toán nội bộ nên ông Hải đề nghị chỉ cần thuê kiểm toán

độc lập

Yêu cầu: Bạn có nhất trí với đề xuất của ông Hải không? Nếu không, bạn hãy trình bày

ý kiến của bạn và giải thích về mục đích của từng loại kiểm toán nói trên?

Người sử dụng báo cáo kiểm toán

a Báo cáo của công ty được trình

bày một cách trung thực và hợp lý

b Bộ phận bán hàng của công ty

hoạt động không hữu hiệu

c Hồ sơ hoàn thuế của công ty

không phù hợp với những quy định

về thuế

d Quản đốc của phân xưởng đã

không thực hiện nhiệm vụ được

giao

e Công ty đã tuân thủ những điều

khoản trong hợp đồng với Chính

Cho biết mục đích kiểm toán và chủ thể kiểm toán trong các trường hợp sau đây:

1 Xác minh tính trung thực hợp lý của các báo cáo tài chính của một doanh nghiệp Nhà nước theo chỉ thị của Quốc hội

2 Đánh giá việc thực hiện các quy định của đơn vị liên quan đến thủ tục xuất kho hàng hoá

3 Đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ của các bộ phận chức năng trong dự án nâng cao chất lượng sản phẩm của đơn vị để xác định tính hiệu quả của dự án theo yêu cầu của Ban Giám đốc

4 Ngân hàng Nhà nước kiểm tra định kỳ các ngân hàng thương mại về công tác huy động vốn, về các khoản thế chấp cho vay theo các quy định của Ngân hàng Nhà nước đã ban hành

5 Đánh giá toàn diện các công trình đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn thành phố Hà Nội trong năm N làm cơ sở việc lập kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản trong năm N+1 của thành phố

6 Đánh giá hiệu quả của một chương trình trọng điểm của Chính phủ đã thực hiện tại các địa phương thuộc khu vực Tây Bắc

Tình huống 4

Nam là một sinh viên mới ra trường được nhận về một đơn vị kiểm toán và được một kiểm toán viên chuyên nghiệp nhiều kinh nghiệm giám sát, ba năm sau công ty kiểm toán thấy Nam có đủ khả năng tham gia kiểm toán Công ty kiểm toán này nhận được hợp đồng của công

ty A mời đến kiểm toán Trong số những người của đoàn kiểm toán đó có Nam Nam lại là cháu đích tôn của giám đốc công ty A, sau này sẽ được thừa kế công ty Bạn có ý kiến như thế nào về trường hợp này?

1 Khu nhà xưởng đang thuộc quyền sở hữu và sử dụng của ai?

2 Khu nhà xưởng có đang được thế chấp hay bị hạn chế quyền sử dụng hay không?

3 Tình trạng vật chất của khu nhà xưởng?

4 Khu nhà xưởng có vị trí địa lý đẹp, lưu thông thuận tiện, đông dân cư nên dễ dàng chuyển đổi mục đích sử dụng, có thể bán với giá trị thị trường tương đương với giá trị ghi trên

HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 2

1 Trình bày các tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán? Cho ví dụ minh họa

2 Nêu những đặc điểm của nghề kiểm toán?

3 Hãy trình bày những hiểu biết của bạn về các công ty, các hãng kiểm toán chuyên nghiệp tại Việt Nam?

4 Những yếu tố ảnh hưởng đến nghề nghiệp kiểm toán?

5 Trình bày về tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ ở Việt Nam hiện nay ?

Lựa chọn phương án đúng/sai và giải thích ngắn gọn

1 Kiểm toán viên có kinh nghiệm thiết kế chương trình kiểm toán hàng tồn kho còn việc thực hiện là của trợ lý kiểm toán và kiểm toán viên không cần phải kiểm tra lại

2 Việc lập BCTC thuộc về trách nhiệm của nhà quản lý đơn vị khách hàng, riêng kiểm toán viên chịu trách nhiệm về ý kiến đối với báo cáo tài chính được kiểm toán

3 Để nhấn mạnh đến tính độc lập của kiểm toán viên đối với ban giám đốc đơn vị khách hàng, nhiều đơn vị được kiểm toán thường thiết lập một chính sách để cản trở sự tiếp xúc giữa các nhân viên của công ty mình với kiểm toán viên độc lập

4 Trong mọi trường hợp, kiểm toán viên phải bảo mật thông tin của đơn vị khách hàng

mà họ đã từng kiểm toán

5 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam do Quốc hội ban hành

6 Các trợ lý được Kiểm toán viên chính phân công nhiệm vụ không phải chịu trách nhiệm trước Kiểm toán viên về phần được giao

7 Kiểm toán viên độc lập được phép kiểm toán cho những đơn vị mà họ đã cung cấp dịch vụ kế toán trong kỳ kế toán

8 Nhân viên của một công ty có thể làm Kiểm toán nội bộ cho công ty đó

9 Trong khi hoạt động nghề nghiệp Kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán

10 Trong quá trình hoạt động Kiểm toán nếu có sự hạn chế về tính độc lập của Kiểm

toán viên thì Kiểm toán viên phải tìm cách tự loại bỏ hạn chế này mà không phải nêu điều này trong báo cáo Kiểm toán

Lựa chọn phương án đúng nhất

1 Khách thể tự nguyện của các tổ chức kiểm toán độc lập là

a Các doanh nghiệp Nhà nước

b Các dự án có nguồn kinh phí từ bên ngoài ngân sách Nhà nước

c Công ty có vốn đầu tư nước ngoài

d Các tổ chức, doanh nghiệp hay cá nhân có yêu cầu kiểm toán

2 Kiểm toán viên phải có

a Năng lực và kỹ năng của một kế toán viên

b Năng lực và kỹ năng đặc biệt để tìm ra gian lận và sai sót

c Năng lực và kỹ năng để lập báo cáo kiểm toán

d Năng lực và kỹ năng để đáp ứng được yêu cầu công việc

3 Về đạo đức của kiểm toán viên, họ phải là người

a Giúp doanh nghiệp tìm ra sai phạm trong BCTC

b Được phép cho sự định kiến lấn át sự khách quan

c Tự tin vào ý kiến chủ quan của mình khi đánh giá các bằng chứng

d Thẳng thắn, trung thực và có lương tâm nghề nghiệp

4 Điểm giống nhau của các tổ chức kiểm toán là

a Đều là tổ chức vì lợi nhuận

b Tuân thủ pháp luật

c Thực hiện các công việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán

d Đều là tổ chức vì lợi nhuận, tuân thủ pháp luật và thực hiện các công việc thu thập,

đánh giá các bằng chứng kiểm toán

5 Kiểm toán viên có các quyền hạn sau đây đối với doanh nghiệp được kiểm toán:

a Yêu cầu doanh nghiệp cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến doanh nghiệp

b Yêu cầu doanh nghiệp cung cấp đầy đủ, kịp thời các tài liệu về kế toán và các tài liệu khác có liên quan đến nội dung kiểm toán

c Trong quá trình kiểm toán không được khước từ làm kiểm toán cho khách hàng nếu xét thấy không đủ điều kiện để kiểm toán

d Yêu cầu cơ quan chức năng xử lý những vi phạm của doanh nghiệp

6 Mối quan hệ cơ bản của kiểm toán viên trong thực hiện công việc là

a Quan hệ với Chính phủ

b Quan hệ với các trợ lý, chuyên gia

c Quan hệ với Viện kiểm soát

d Quan hệ phụ thuộc với công ty kiểm toán khác trên cùng địa bàn

7 Các công ty kiểm toán thường cung cấp dịch vụ sau đây cho khách hàng

a Dịch vụ tư vấn về quản lý và dịch vụ kế toán

b Cung cấp chứng từ kế toán cho khách hàng

c Cung cấp nguồn nhân lực trong phòng kế toán cho khách hàng

d Lựa chọn đối tác kinh doanh cho khách hàng

8 Theo Luật Kiểm toán Nhà nước, kiểm toán Nhà nước Việt Nam là

a Công ty kiểm toán do Nhà nước sở hữu

b Một bộ phận quản lý Nhà nước về kiểm toán độc lập tại Việt Nam

c Cơ quan thuộc Chính phủ

d Cơ quan chuyên môn trực thuộc Quốc hội, hoạt động độc lập và tuân thủ theo pháp luật

9 Nếu kiểm toán viên độc lập sử dụng tư liệu của kiểm toán viên nội bộ thì trách nhiệm của kiểm toán viên độc lập đối với kết quả kiểm toán là

a Được giảm nhẹ

b Chịu trách nhiệm ý kiến mà mình đưa ra

c Có thể được giảm nhẹ, có thể không tùy theo từng tình huống cụ thể

d Hoàn toàn không chịu trách nhiệm

10 Cơ quan kiểm toán Nhà nước

a Chỉ kiểm toán các cơ quan, doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sử dụng vốn và ngân sách Nhà nước

b Chỉ kiểm toán các cơ quan chính quyền Trung ương và địa phương

c Kiểm toán theo yêu cầu của các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân

d Chỉ kiểm toán các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, các công ty TNHH, công ty hợp doanh và doanh nghiệp tư nhân

Bài tập tình huống

Tình huống 1

Công ty xuất khẩu Mây tre đan Hưng Hà chuyên sản xuất các mặt hàng Mây, tre xuất khẩu Tháng 04/N+1, Công ty Hưng Hà có thuê công ty kiểm toán A kiểm toán BCTC của công ty năm N Cuộc kiểm toán đã kết thúc và kiểm toán viên đã trình báo cáo kiểm toán cho Ban Giám đốc của công ty Sau một thời gian ngắn một vài thông tin về tài chính của Công ty Hưng Hà bị lộ ra ngoài Theo điều tra của Công ty, thông tin bị lộ có liên quan tới kiểm toán viên của công ty A

Theo bạn, kiểm toán viên của công ty A đã vi phạm điều nào của chuẩn mực đạo đức của KTV? Biện pháp xử lý ?

Tình huống 2

Khi tiến hành kiểm toán BCTC cho công ty Hoa Mai, kiểm toán viên Hải gặp tình huống sau:

Hai tháng trước ngày kết thúc niên độ, nhân viên kế toán tổng hợp tại công ty Hoa Mai

đã nghỉ việc và đến ngày lập BCTC công ty vẫn chưa tìm được người thay thế Do đó những nghiệp vụ phát sinh của công ty Hoa Mai trong hai tháng cuối niên độ chưa được ghi vào sổ sách Vì Hải đã kiểm toán BCTC năm trước cho công ty, nên công ty Hoa Mai đã thuê kiểm toán viên Hải lập BCTC và sau đó tiến hành kiểm toán BCTC cho năm hiện hành

Yêu cầu: Trong tình huống trên nếu nhận lời thì kiểm toán viên Hải có vi phạm đạo đức

nghề nghiệp không? Tại sao?

Tình huống 3

Có quan điểm cho rằng “kiểm toán viên không nên duy trì thái độ thân thiện với nhân viên của khách hàng vì có thể gây ảnh hưởng đến tính độc lập Ngược lại, có quan điểm khác không đồng ý và cho rằng thái độ thân thiện sẽ làm cho cuộc kiểm toán dễ dàng hơn” Bạn hãy trình bày quan điểm của mình và giải thích vì sao?

Tình huống 4

Sau đây là những trường hợp mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán gặp phải:

1 Công ty Bình Minh đề nghị kiểm toán viên Nga lập bảng khai thuế thu nhập doanh nghiệp và cố gắng giảm số thuế phải nộp xuống mức thấp nhất Kiểm toán viên Nga sẽ nhận được tiền thưởng là 2% tính trên số tiền thuế được giảm

2 Công ty Việt Hưng đề nghị công ty kiểm toán ABC thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho niên độ kết thúc vào ngày 31/12/N Công ty Việt Hưng dự định sẽ phát hành thêm

cổ phần Vì vậy, họ đề nghị sẽ trả thù lao kiểm toán là 500 cổ phần cho kiểm toán viên

3 Hoa Mai, một nhân viên môi giới bảo hiểm, đề nghị kiểm toán viên Lâm là bạn của mình như sau: “Nếu khách hàng nào của Lâm cần mua bảo hiểm, Lâm giới thiệu họ với Mai, Mai sẽ trả cho Lâm 10% hoa hồng mà Mai thu được từ các hợp đồng bảo hiểm”

4 Kiểm toán viên Chi phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty cổ phần Lan Anh Ngọc

là chuyên viên kinh tế đang thực hiện một công trình nghiên cứu với đề tài về các nghiệp vụ tài chính doanh nghiệp, các hoạt động này cùng lĩnh vực với khách hàng của kiểm toán viên Chi Do vậy, Ngọc đề nghị Chi, cung cấp thông tin hay cho nhận xét về những hoạt động tài chính của công ty Lan Anh Ngọc hứa sẽ bảo mật các thông tin mà Chi cung cấp

Yêu cầu: Trong mỗi trường hợp trên, nếu đồng ý (hay thực hiện), kiểm toán viên có vi

phạm đạo đức nghề nghiệp hay không và cho biết nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp có liên quan theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của Việt Nam?

CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 3

1 Trình bày khái niệm kiểm soát nội bộ?

2 Trình bày vai trò của kiểm soát nội bộ là gì? Tại sao kiểm toán viên phải nghiên cứu

và tìm hiểu về kiểm soát nội bộ?

3 Nêu các yếu tố cấu thành của kiểm soát nội bộ theo quan điểm của COSO?

4 Trình bày yếu tố môi trường kiểm soát trong kiểm soát nội bộ?

5 Trình bày yếu tố quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ?

6 Có quan điểm cho rằng “Truyền thông có hướng một chiều từ trên xuống” Em hãy nêu quan điểm của em về vấn đề này?

7 Trình bày yếu tố hoạt động kiểm soát trong kiểm soát nội bộ?

8 Phân biệt giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ?

9 Giải thích tại sao kiểm toán viên cần tìm hiểu về kiểm soát nội bộ tại đơn vị được kiểm toán?

10 Có quan điểm cho rằng “Kiểm toán không có tác dụng với kiểm soát nội bộ” Hãy nêu quan điểm về vấn đề này?

11 Có quan điểm cho rằng “Chỉ trong các tổ chức lớn mới có kiểm soát nội bộ” Hãy nêu quan điểm về vấn đề này?

Lựa chọn phương án Đúng/Sai, giải thích

1 Môi trường kiểm soát mạnh là điều kiện đảm bảo cho kiểm soát nội bộ của đơn vị hoạt động hiệu quả

2 Mục đích của kiểm toán viên trong việc nghiên cứu, đánh giá kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng là mong muốn giảm khối lượng công việc của mình

3 Môi trường kiểm soát mạnh sẽ đảm bảo tính hiệu quả của những kỹ thuật kiểm soát

6 Kiểm toán viên nghiên cứu và đánh giá về kiểm soát nội bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán vì để đảm bảo quy định bắt buộc

7 Kiểm toán viên độc lập không phải chịu trách nhiệm duy trì và củng cố kiểm soát nội

bộ của đơn vị được kiểm toán

8 Trong một đơn vị, Ban Giám đốc là bộ phận có quyền quyết định cao nhất

9 Kiểm soát nội bộ thuộc trách nhiệm của mọi thành viên trong đơn vị

10 Con người là nhân tố then chốt của quá trình kiểm soát nội bộ

11 Giám sát các kiểm soát là quy trình đánh giá hiệu quả hoạt động của kiểm soát nội

bộ trong từng giai đoạn

12 Nghiên cứu kiểm soát nội bộ chỉ được thực hiện ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

13 Quy trình đánh giá rủi ro được chuẩn hóa sẽ đảm bảo cho đơn vị xác định được hết các rủi ro có thể nảy sinh

14 Trong một tổ chức, lúc nào cũng phải xây dựng đủ5 thành phần của kiểm soát nội

bộ

15 Trong bất kỳ cuộc kiểm toán nào kiểm toán viên cũng phải nghiên cứu và đánh giá

về kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán

Câu hỏi lựa chọn phương án đúng nhất

1 Khi nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên không bắt buộc phải

a Điều tra mọi khiếm khuyết của kiểm soát nội bộ

b Tìm hiểu môi trường kiểm soát và hệ thống kế toán

c Xác định liệu các thủ tục kiểm soát được thiết kế có được thực hiện trên thực tế

d Thực hiện các thủ tục kiểm toán để xem hệ thống kế toán có hoạt động hữu hiệu trong suốt thời kỳ xem xét không

2 Kiểm soát nội bộ của đơn vị được thiết lập nhằm các mục tiêu

a Báo cáo tài chính trung thực và hợp lý

b Tiến hành kiểm toán nội bộ

c Phân tích hoạt động kinh tế trong đơn vị

d Thực hiện các công việc kế toán

3 Mục tiêu cơ bản của kiểm toán viên khi nghiên cứu và tìm hiểu về kiểm soát nội bộ của đơn vị

a Xem xét hiệu quả trong quản lý của đơn vị

b Đánh giá rủi ro, cụ thể là rủi ro kiểm soát

c Phát hiện những yếu kém của kiểm soát nội bộ

d Tìm số liệu kế toán tin cậy

4 Mục tiêu thiết lập kiểm soát nội bộ

a Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động, sự tin cậy của báo cáo tài chính

b Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động, sự tin cậy của báo cáo tài chính, sự tuân thủ pháp luật và các quy định

c Sự tin cậy của báo cáo tài chính, sự tuân thủ pháp luật, ngăn ngừa gian lận

d Sự tuân thủ pháp luật và các quy định, ngăn ngừa gian lận, sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động

5 Kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người, bao gồm:

a Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, Kiểm toán nội bộ và các nhân viên

b Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên

c Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, nhà quản lý và kiểm toán độc lập

d Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập

6 Kiểm soát nội bộ chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các nhà quản lý, vì:

a Xuất phát từ những hạn chế vốn có của kiểm soát nội bộ

b Nhà quản lý không yêu cầu việc thiết kế và vận hành hoàn hảo

c Các mục tiêu kiểm soát là khó thực hiện

d Do quy định từ phía cơ quan pháp luật

7 Các hành động, chính sách và quy trình mà phản ánh thái độ chung của quản lý, giám đốc và chủ sở hữu của đơn vị về kiểm soát nội bộ liên quan đến thành phần kiểm soát nội bộ nào sau đây:

a Môi trường kiểm soát

b Đánh giá rủi ro

c Thông tin và truyền thông

d Giám sát

8 Mục đích chính của kiểm toán viên độc lập là gì để có được sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính:

a Để tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung

b Để có được một biện pháp bảo đảm quản lý hiệu quả

c Để duy trì trạng thái độc lập trong thái độ tinh thần trong quá trình kiểm toán

d Để xác định tính chất, thời gian và mức độ của công việc kiểm toán tiếp theo

9 Điều nào sau đây là một ví dụ về sự yếu kém trong hoạt động kiểm soát của kiểm soát nội bộ:

a Công ty không có bộ quy tắc ứng xử để nhân viên xem xét

b Nhân viên thu ngân có khả năng trực tiếp để xóa nợ vào tài khoản phải thu

c Bộ phận quan hệ khách hàng mới thành lập

d Quản lý không có quy trình xác định và đánh giá rủi ro trên cơ sở định kỳ

10 Kiểm toán viên sử dụng rủi ro kiểm soát được đánh giá để:

a Đánh giá hiệu quả của các kiểm soát nội bộ của đơn vị

b Xác định các giao dịch và số dư tài khoản trong đó rủi ro tiềm tàng là tối đa

c Cho biết liệu các ngưỡng trọng yếu cho mục đích lập kế hoạch và đánh giá có cao không

d Xác định mức rủi ro phát hiện chấp nhận được

Câu hỏi tình huống

Tình huống 1

Nam là trợ lý kiểm toán của một công ty kiểm toán Nam cho rằng chỉ cần tập trung vào việc thu thập bằng chứng liên quan đến các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính là đủ, không cần tìm hiểu về kiểm soát nội bộ của đơn vị Bạn có đồng ý với quan điểm của Nam không? Tại sao?

Tình huống 2

Trong thư quản lý gửi cho Ban Giám đốc công ty Hồng Hà, kiểm toán viên đã có một số góp ý như sau:

1 Các hóa đơn bán hàng cần có một người đối chiếu giữa hóa đơn bán hàng với hợp đồng đã được ký kết và phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa về số lượng, đơn giá và tổng số tiền thanh toán

2 Công ty nên ban hành một quy định về cách thức ứng xử của nhân viên kinh doanh khi giao tiếp với khách hàng

3 Bộ phận kiểm toán nội bộ nên tổ chức trực thuộc Giám đốc, không nên trực thuộc Phó Giám đốc tài chính như hiện nay

4 Tất cả phiếu xuất kho đều phải được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng

5 Định kỳ tiến hành kiểm kê tiền mặt tại quỹ và điều chỉnh lại số liệu trên sổ sách theo

Trong các tình huống sau, hãy cho biết điểm yếu kém của kiểm soát nội bộ

1 Theo quy định của đơn vị, mỗi nhân viên đi làm đều phải điểm danh bằng dấu vân tay vào 8 giờ sáng hàng ngày Lợi dụng quy định đó, các nhân viên đã tráo dấu vân tay trong quá trình lấy mẫu dấu vân tay Do vậy, mà suốt một tháng liền không có trường hợp nhân viên đi làm muộn

2 Một chi nhánh bán hàng của công ty bao gồm 1 cửa hàng trưởng và 2 nhân viên Chi nhánh được mở 1 tài khoản giao dịch tại ngân hàng địa phương Các khoản tiền thu của chi nhánh được nộp vào đây Séc rút tiền của tài khoản phải có chữ ký của cửa hàng trưởng hoặc Giám đốc tài chính Sổ phụ được gửi về cho cửa hàng trưởng, ông này sẽ đối chiếu với sổ sách

và lưu sổ phụ Định kỳ, cửa hàng trưởng sẽ lập 1 bảng kê khai các khoản chi trong kỳ nộp về công ty

3 Nhân viên Linh phụ trách theo dõi nợ phải trả Hàng tháng, lập 1 séc trả tiền cho công

ty dịch vụ BK và chuyển séc (chưa ký) cùng chứng từ gốc sang cho kế toán trưởng ký Khi nhận lại séc đã ký Linh ghi nợ tài khoản phải trả và nộp séc vào tài khoản cá nhân Vài ngày

sau, Linh dùng hóa đơn đã thanh toán đó ghi nghiệp vụ mua hàng 1 lần nữa rồi chuyển chứng

từ đó cùng séc chưa ký cho kế toán trưởng Séc được ký xong Linh gửi cho công ty BK

4 Anh An là nhân viên công ty, làm ở bộ phận nhận hàng Đồng thời, An cũng là chủ một cơ sở sản xuất nhỏ Hàng tháng, An gửi tới phòng kế toán 1 phiếu nhập kho giả Vài ngày sau, An gửi đến công ty 01 hóa đơn của cơ sở sản xuất do anh ta làm chủ Nhân viên kế toán thanh toán sau khi đối chiếu hóa đơn với phiếu nhập kho, lập séc thanh toán cho lô hàng không

có thật trên

HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 4

1 Trình bày các yếu tố của cơ sở dẫn liệu là gì Lấy ví dụ minh họa cụ thể

2 Trình bày mối quan hệ giữa cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm toán

3 Ngoài giải trình về trách nhiệm đối với việc lập và trình bày báo cáo tài chính theo khuôn mẫu, kiểm toán viên có thể yêu cầu các nhà quản lý giải trình về vấn đề nào khác

4 Thảo luận về sự tương đồng và khác biệt giữa bằng chứng trong vụ án pháp lý và bằng chứng trong kiểm toán

5 Liệt kê các loại bằng chứng kiểm toán được phân loại theo nguồn gốc hình thành và cho ví dụ

6 Liệt kê các loại bằng chứng kiểm toán được phân loại theo cách thức thu thập bằng chứng và cho ví dụ cụ thể về bốn loại bằng chứng kiểm toán theo cách phân loại này

7 Xác định hai yếu tố quyết định tính thuyết phục của bằng chứng kiểm toán Hai yếu

tố này liên quan đến thủ tục kiểm toán, cỡ mẫu, các khoản mục cần chọn và thời gian như thế nào

8 Phân biệt giữa tài liệu nội bộ và tài liệu bên ngoài làm bằng chứng kiểm toán và đưa

ra ba ví dụ về mỗi tài liệu

9 Giải thích tầm quan trọng của các thủ tục phân tích làm bằng chứng trong việc xác định sự trình bày trung thực của báo cáo tài chính

10 Trình bày các đặc điểm xác định độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán

Lựa chọn phương án Đúng/Sai? Giải thích?

1 Mục tiêu của kiểm toán liên quan đến xác nhận về quyền là thu thập bằng chứng kiểm toán để khẳng định những con số được báo cáo là thu nhập trên báo cáo tài chính phải đại diện cho quyền của doanh nghiệp

2 Các khoản mục khác nhau trên báo cáo tài chính thì cơ sở dẫn liệu khác nhau

3 Bằng chứng kiểm toán là các tài liệu mà kiểm toán viên thu thập được trong quá trình thực hiện kiểm toán

4 Kiểm toán viên không phải chịu trách nhiệm về việc sử dụng các bằng chứng do các chuyên gia bên ngoài cung cấp

5 Theo nguồn gốc hình thành, bằng chứng kiểm toán bao gồm bằng chứng do kiểm toán viên tự thu thập và bằng chứng quan sát

6 Tính đầy đủ và thích hợp của bằng chứng kiểm toán có mối liên hệ tương quan với nhau

7 Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán chịu ảnh hưởng bởi nguồn gốc, nội dung và hoàn cảnh mà tài liệu, thông tin thu thập được

8 Rủi ro được đánh giá ở mức độ càng cao thì cần càng ít bằng chứng kiểm toán

9 Chất lượng mỗi bằng chứng kiểm toán càng cao thì cần càng ít bằng chứng kiểm toán

10 Các thủ tục phân tích chỉ được yêu cầu thực hiện trong các giai đoạn của lập kế hoạch kiểm toán

c Khó khăn và chi phí để có được bằng chứng kiểm toán liên quan đến số dư tài khoản

là cơ sở hợp lệ để bỏ qua kiểm tra chi tiết

d Hồ sơ kế toán của khách hàng có thể là bằng chứng kiểm toán đầy đủ cho cuộc kiểm toán

4 Khi xem xét về sự thích hợp của bằng chứng kiểm toán, ý kiến nào sau đây là đúng

a Bằng chứng thu thập từ bên ngoài đơn vị thì rất đáng tin cậy

b Số liệu kế toán được cung cấp từ đơn vị có hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu thì thích hợp hơn số liệu được cung cấp ở đơn vị có hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém

c Trả lời phỏng vấn của nhà quản lý là bằng chứng không có giá trị

d Bằng chứng thu thập phải đáng tin cậy và phù hợp với mục tiêu kiểm toán mới được xem là thích hợp

5 Khi bằng chứng kiểm toán từ hai nguồn khác nhau cho kết quả khác biệt trọng yếu, kiểm toán viên nên:

a Thu thập thêm bằng chứng thứ ba và kết luận theo nguyên tắc đa số

b Dựa vào bằng chứng có độ tin cậy cao hơn

c Thu thập bổ sung bằng chứng và đánh giá để kết luận xem là nên dựa vào bằng chứng nào

d Từ chối kiểm toán

6 Bằng chứng kiểm toán có thể đến dưới các hình thức khác nhau với mức độ thuyết phục khác nhau Điều nào sau đây là loại bằng chứng ít thuyết phục nhất?

a Hóa đơn của nhà cung cấp

b Sao kê ngân hàng thu được từ khách hàng

c Tính toán được thực hiện bởi kiểm toán viên

d Hóa đơn bán hàng của khách hàng kiểm toán

7 Yêu cầu bằng chứng kiểm toán bao gồm

8 Kiểm toán viên phải thu thập thư giải trình của nhà quản lý và lưu vào hồ sơ kiểm toán Câu nào sau đây không phải là mục đích của thủ tục này:

a Nhằm tăng hiệu quả của cuộc kiểm toán bằng cách bỏ bớt một số thủ tục như quan sát, kiểm tra và gửi thư xác nhận

b Nhằm nhắc nhở nhà quản lý về trách nhiệm cá nhân của họ đối với báo cáo tài chính của đơn vị

c Nhằm lưu vào hồ sơ kiểm toán về các câu trả lời của khách hàng đối với những câu hỏi của kiểm toán viên trong thời gian kiểm toán

d Nhằm cung cấp bằng chứng về những dự định trong tương lai của nhà quản lý

9 Nhận định nào sau đây là đúng về độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán:

a Thông tin thu được gián tiếp từ các nguồn bên ngoài là đáng tin cậy nhất

b Thông tin thu được từ các chuyên gia là đáng tin cậy nhất

c Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán liên quan đến số lượng bằng chứng thu được

d Kiểm soát nội bộ hiệu quả mang lại sự đảm bảo hơn về độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán

10 Cơ sở dẫn liệu nào sau đây không liên quan đến khoản mục giá vốn hàng bán trên báo cáo tài chính:

a Sổ phụ ngân hàng được ngân hàng gửi trực tiếp cho kiểm toán viên

b Báo cáo hàng tháng về tình hình trả nợ cho người bán trong hồ sơ của đơn vị

c Những hoá đơn chưa thanh toán trong hồ sơ lưu của đơn vị

d Uỷ nhiệm chi do đơn vị phát hành

e Phiếu yêu cầu mua vật tư lưu ở kho

g Sổ phụ ngân hàng lưu trong hồ sơ của đơn vị

h Những tài liệu được nhà quản lý đơn vị sử dụng để lập các ước tính kế toán (dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ khó đòi, )

Yêu cầu:

1 Hãy sắp xếp các bằng chứng trên theo cách thức thu thập và nguồn gốc hình thành

2 Hãy nhận xét về mức độ tin cậy của các bằng chứng nói trên

Tình huống 2

Sau đây là các ví dụ về thủ tục kiểm toán:

1 Xem xét các khoản phải thu với người quản lý tín dụng để đánh giá khả năng thu nợ của họ

2 So sánh một hóa đơn bán hàng trùng lặp với nhật ký bán hàng về tên khách hàng và

số tiền

3 Cộng nhật ký bán hàng để xác định xem chúng có được tính tổng chính xác hay không

4 Đếm các mặt hàng tồn kho và ghi lại số tiền trong các file kiểm toán

5 Nhận thư từ luật sư của khách hàng gửi đến để khẳng định rằng luật sư không biết về bất kỳ vụ kiện nào hiện có

6 Cộng giá trị hàng tồn kho, nhân với số lượng hàng tồn kho để kiểm tra xem nó có chính xác không

7 Tính tỷ lệ giá vốn hàng bán để bán như một phép thử về tính hợp lý tổng thể của tỷ suất lợi nhuận gộp so với năm trước

8 Thu thập thông tin về kiểm soát nội bộ bằng cách yêu cầu khách hàng điền vào bảng câu hỏi

9 Theo dõi nhân viên đếm hàng tồn kho để xác định xem các thủ tục của công ty có được tuân theo hay không

10 Tính tỷ lệ chi phí hoa hồng bán hàng so với doanh thu để kiểm tra thử nghiệm hoa hồng bán hàng

11 Xem xét biên bản họp để xác định ủy quyền phát hành trái phiếu

12 Nhận được một lá thư từ ban quản lý giải trình không có khoản nợ nào không được ghi nhận