MÔN học KIỂM TOÁN cơ bản đề tài CHUẨN mực 1200 NĂNG lực CHUYÊN môn và TÍNH THẬN TRỌNG NGHỀ NGHIỆP

Nội dung chuẩn mực Kiểm toán nội bộ phải được thực hiện với năng lực chuyên môn ở mức độ thành thạo và thận trọng nghề nghiệp cần thiết... Chuẩn mực 1210 thành thạo chuyên môn - Năng lực

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ

 BÀI TẬP NHÓM SỐ 1 MÔN HỌC: KIỂM TOÁN CƠ BẢN

THẬN TRỌNG NGHỀ NGHIỆP”

Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Đào Thanh Bình

Sinh viên thực hiện: Nhóm 4

1 Trần Thị Thu – 20192572

2 Trần Khánh Linh – 20192551

3 Phùng Thanh Huyền – 20192546

Hà Nội 11/2022



Mục lục

YLời nói đ

I. Chuẩn mực 1200 - năng lực chuyên môn và tính thận trọng nghề nghiệp3

1.

Nội dung chuẩn mực 3

2 Mục đích 3

II. Đối tượng áp dụng .3

III. Các chuẩn mực liên quan .3

1 Chuẩn mực 1210 thành thạo chuyên môn 3

a) 1210.A1 .4

b) 1210.A2 .4

c) 1210.A3 .4

d) 1210.C1 .4

2 Chuẩn mực 1220 tính thận trọng nghề nghiệp 5

a) 1220.A1 .5

b) 1220.A2 .5

c) 1220.A3 .5

d) 1220.C1 .5

3 Chuẩn mực 1230 cập nhật kiến thức 6

IV. Tình huống .6

Lời nói đầu

Cùng với quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế của đất nước, kế toán, kiểm toán Việt Nam đã và đang tiếp cận với nguyên tắc, chuẩn mực và thông lệ quốc tế và tham gia tích cực vào việc phát triển nghề nghiệp kế toán trong khu vực và thế giới Trong nền kinh tế thị trường, đa thành phần, đa sở hữu, nền kinh tế mở cửa và hội nhập, kế toán, kiểm toán Việt Nam ngày càng có vai trò quan trọng, đặc biệt là

sự đổi mới về trách nhiệm, nghĩa vụ của kế toán, kiểm toán, của nghề nghiệp và người làm kế toán với sự lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia và chất lượng quản trị đất nước Do vai trò quan trọng của Kiểm toán đối với nền kinh tế như vậy nên cách thức hay kim chỉ nam cho mọi hoạt động của một Kiểm toán viên luôn được nước ta quan tâm Dựa trên sự đòi hỏi của thực tiễn , Việt Nam đang dần hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán Trong hệ thống chuẩn mực hiện nay , nhóm

em đã tìm hiểu về Chuẩn mực 1200 – Năng lực chuyên môn và tính thận trọng nghề nghiệp ( Thông tư 8/2021/TT – BTC)

Do kiến thức của chúng em còn hạn chế nên phần bài làm chắc hẳn sẽ còn rất nhiều thiếu sót Nhóm chúng em rất mong nhận được sự góp ý từ thầy và các bạn Chúng em xin chân thành cảm ơn!

Nội Dung

I Chuẩn mực 1200 - năng lực chuyên môn và tính thận trọng nghề nghiệp

1 Nội dung chuẩn mực

Kiểm toán nội bộ phải được thực hiện với năng lực chuyên môn ở mức độ thành thạo và thận trọng nghề nghiệp cần thiết

2 Mục đích

Nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ kiểm toán được cung cấp thông qua:

- Yêu cầu về thành thạo chuyên môn

- Yêu cầu về thận trọng nghề nghiệp

- Yêu cầu với bồi dưỡng chuyên môn

II Đối tượng áp dụng:

Theo quy định tại điều 10 Nghị định 05/2019/NĐ-CP thì các doanh nghiệp sau đây bắt buộc phải thực hiện kiểm toán nội bộ:

- Công ty niêm yết

- Doanh nghiệp có vốn điều lệ của nhà nước trên 50% là công ty mẹ

theo mô hình công ty mẹ - công ty con

- Doanh nghiệp nhà nước là công ty mẹ hoạt động theo mô hình công

ty mẹ - công ty con

Ngoài ra:

- Các đơn vị được khuyến khích thực hiện chuẩn mực kiểm toán nội

bộ Việt Nam và các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ

III Các chuẩn mực liên quan

1 Chuẩn mực 1210 thành thạo chuyên môn

- Năng lực chuyên môn là thuật ngữ chung về kiến thức kĩ năng và

năng lực chuyên môn khác cần thiết cho người thực hiện công tác kiểm toán nội bộ thực hiện trách nhiệm chuyên môn của mình hiệu quả

- Người thực hiện công tác kiểm toán nội bộ phải có kiến thức kĩ

năng và năng lực chuyên môn khác cần thiết để thực hiện trách nhiệm của mình

- Bộ phận kiểm toán phải có hoặc huy động được kiến thức kĩ năng

và năng lực chuyên môn cần thiết khác để thực hiện trách nhiệm của bộ phận kiểm toán

a) 1210.A1

Người phụ trách kiểm toán nội bộ phải tìm kiếm tư vấn và sự trợ giúp phù hợp về chuyên môn nếu đội ngũ người làm công tác kiểm toán nội bộ không có đủ kiến thức, kỹ năng và các năng lực chuyên môn khác cần thiết trong việc thực hiện toàn bộ hoặc một phần công việc kiểm toán nội bộ

Ví dụ: trao đổi với hội đồng quản trị, Ủy ban kiểm toán, những người có năng lực và kinh nghiệm nhằm có được sự hỗ trợ nguồn lực cần thiết

b) 1210.A2

Mặc dù không được kỳ vọng phải có kiến thức chuyên môn của một người chuyên trách về điều tra và phát hiện gian lận, người phụ trách kiểm toán nội bộ phải có đủ kiến thức để đánh giá rủi ro gian lận và các cách thức quản lý rủi ro của tổ chức

Ví dụ: đủ kiến thức cần thiết để nhận biết dấu hiệu của gian lận và kiến nghị cuộc điều tra gian lận khi cần thiết

c) 1210.A3

Người làm công tác kiểm toán nội bộ cần có đủ kiến thức về các rủi ro và kiểm soát chính liên quan đến công nghệ thông tin cũng như các kỹ thuật kiểm toán sử dụng công nghệ thông tin để thực hiện công việc được giao Tuy nhiên, không phải tất cả người làm công tác kiểm toán nội bộ đều được kỳ vọng có chuyên môn của một chuyên gia kiểm toán nội bộ chuyên về công nghệ thông tin

d) 1210.C1

Nếu người làm công tác kiểm toán nội bộ không có đủ kiến thức,

kỹ năng và các năng lực chuyên môn khác cần thiết để thực hiện toàn bộ hoặc một phần nhiệm vụ tư vấn, người phụ trách kiểm toán nội bộ phải từ chối nhiệm vụ hoặc tìm kiếm sự trợ giúp hoặc tự vấn năng lực cần thiết

2 Chuẩn mực 1220 tính thận trọng nghề nghiệp

Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải áp dụng sự thận trọng và

kỹ năng chuyên môn cần thiết của một người làm công tác kiểm toán

nội bộ có năng lực và thân trọng ở mức độ hợp lý Nhưng tính thận trọng nghề nghiệp không hàm ý là không có những sai sót

a) 1220.A1

- Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải thế hiện tính thận trọng

nghề nghiệp thông qua việc xem xét:

+ Phạm vi công việc cần thiết để đạt được các mục tiêu của hoạt động đảm bảo

+ Mức độ phức tạp, mức trọng yếu hoặc vấn đề đáng kể mà thủ tục kiểm toán được áp dụng

+ Tính đầy đủ và hiệu quả của các quy trình quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát

+ Khả năng xảy ra các sai sót, gian lận và các vấn đề không tuân thủ đáng kể

+ Mối tương quan giữa chi phí và lợi ích tiềm tàng của hoạt động đảm bảo

b) 1220.A2

Trong việc thể hiện tính thận trọng nghề nghiệp, người làm công tác kiểm toán nội bộ cần phải xem xét áp dụng các kỹ thuật phân tích

dữ liệu cũng như kỹ thuật kiểm toán sử dụng công nghệ thông tin

c) 1220.A3

Người làm công tác kiểm toán nội bộ luôn phải chú trọng đến những rủi ro đáng kể có thể ảnh hưởng đến các mục tiêu, các hoạt động cũng như nguồn lực của tổ chức Tuy nhiên, cho dù các thủ tục kiểm toán có được thực hiện với tính thận trọng nghề nghiệp phù hợp thì vẫn không đảm bảo rằng tất cả rủi ro đáng kể sẽ được phát hiện

d) 1220.C1

- Đối với các hoạt động tư vấn, người làm công tác kiểm toán nội bộ

cần phải thể hiện tính thận trọng nghề nghiệp thông qua việc xem xét:

+ Sự cần thiết và kỳ vọng của đối tượng cần tư vấn bao gồm nội dung, thời gian và báo cáo kết quả hoạt động tư vấn

+ Mức độ phức tạp liên quan và mức độ công việc cần thiết để đạt được các mục tiêu của hoạt động tư vấn

+ Mối tương quan giữa chi phí với lợi ích tiềm tàng của hoạt động

tư vấn

3 Chuẩn mực 1230 cập nhật kiến thức

Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải nâng cao kiến thức, kỹ năng và các năng lực chuyên môn khác bằng cách liên tục bồi dưỡng chuyên môn

Ví dụ: Bồi dưỡng năng lực chuyên môn có thể là:

- Bổ nhiệm nghề nghiệp

- Đào tạo (training)

- Tham gia nghiên cứu dự án – liên quan đến nghề nghiệp

- Đào tạo chính thống (Formal education)

- Chứng chỉ nghề nghiệp, tham gia hội nghề nghiệp,

IV Biểu hiện của năng lực chuyên môn và tính thận trọng nghề nghiệp

của kiểm toán viên nội bộ

 Năng lực chuyên môn:

- Có bằng đại học trở lên các chuyên ngành phù hợp với yêu cầu kiểm toán,

có kiến thức đầy đủ và luôn được cập nhật về các lĩnh vực được giao thực hiện kiểm toán nội bộ

- Có từ 5 năm trở lên làm việc theo chuyên ngành đào tạo hoặc từ 3 năm trở

lên làm việc tại đơn vị đang công tác hoặc từ 3 năm trở lên làm kiểm toán,

kế toán hoặc thanh tra

- Chưa bị kỷ luật ở mức cảnh cáo trở lên do sai phạm trong quản lý kinh tế,

tài chính, kế toán hoặc không đang trong thời gian bị thi hành án kỷ luật

- Có kiến thức, hiểu biết chung về pháp luật và hoạt động của đơn vị; có khả

năng thu thập, phân tích, đánh giá và tổng hợp thông tin; có kiến thức, kỹ năng về kiểm toán nội bộ

- Có chứng chỉ CIA ( là chứng chỉ Kiểm Toán Nội Bộ Công Chứng được

các nhà tuyển dụng xem như chứng nhận đáng tin cậy trong việc đánh giá năng lực chuyên môn trong kiểm toán nội bộ và quản trị rủi ro doanh nghiệp.)

 Tính Thận trọng nghề nghiệp:

- Hành động thận trọng theo các quy định tại chuẩn mực nghề nghiệp và kỹ

thuật phù hợp khi cung cấp các hoạt động hoặc dịch vụ chuyên môn

- Sự thận trọng bao gồm trách nhiệm hành động phù hợp với các yêu cầu

của công việc một cách cẩn thận, kỹ lưỡng và kịp thời

Tính thận trọng tiết kiệm được 128.000 USD

Công ty D&C đang mong muốn mở rộng cổ phần trên thị trường Vì vậy,

họ đã quyết định mua thêm một công ty nhỏ hơn có tên là Tata với giá 358.000 USD

Tất nhiên, là một công ty có kinh nghiệm và thận trọng trong kinh doanh, trước khi đi đến quyết định về giá cả, ban giám đốc D&C đã nhờ tới kiểm toán viên để kiểm tra lại sổ sách của Tata

Khi kiểm tra sổ sách của Tata, kiểm toán viên đã phát hiện ra rất nhiều lỗi trong các báo cáo tài chính Ví dụ như kế toán của công ty này chưa vào sổ các khoản tiền hoa hồng cho người bán Không chỉ thế, nhiều hoá đơn mua hàng cũng không thấy trong báo cáo tài chính

Điều này cũng có nghĩa là trên thực tế, Tata chỉ đáng giá 230.000 USD

Kết quả: Nhờ thận trọng và có sự giúp đỡ hiệu quả của kiểm toán viên

mà công ty D&C biết được giá trị thực của Tata Họ đã mua Tata với giá

rẻ hơn rất nhiều và tiết kiệm được 128.000 USD

Tài liệu tham khảo

1.Thông tư 8/2021/TT – BTC

2.Link tài liệu tham khảo : https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Ke-toan-Kiem- toan/Thong-tu-8-2021-TT-BTC-chuan-muc-kiem-toan-noi-bo-Viet-Nam-428959.aspx

BẢNG PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ NHÓM 4

STT Sinh viên thực hiện MSSV Nhiệm vụ

dung phần III

liệu và tổng hợp nội dung phần

I, II

3 Phùng Thanh Huyền 20192546 Tìm tài liệu và tổng hợp nội

dung phần IV, V