Những vấn đề cơ bản của Lý thuyết hạch toán kế toán 2 potx

Trang 1

Nguy n Hà Linh - Khoa k toán

CÔNG C D NG C

Khái ni m và đ c đi m

H ch toán chi ti t VL, CCDC

Xác đ nh giá tr ghi s c a v t

li u, CCDC

H ch toán t ng h p VL,CCDC

D phòng gi m giá hàng t n kho

K TOÁN NGUYÊN V T LI U & CÔNG C D NG C

1 KHÁI NI M VÀ C I M

K TOÁN NGUYÊN V T LI U

 Tham gia vào 1 chu k SXKD

 Hình thái v t ch t b bi n đ i ho c tiêu hao hoàn toàn

 Giá tr v t li u đã dùng đ c chuy n m t l n vào CPKD

trong k s d ng

Nguyên v t li u:

Là các đ i t ng lao đ ng, tham gia vào quá trình SXKD

đ t o nên th c th c a s n ph m

ho c tr c ti p th c hi n các d ch v

C

I

M

KN

K TOÁN NGUYÊN V T LI U

NL,VL chính NL,VL chính

NL,VL ph

Ph tùng thay th Nhiên

li u Nhiên

li u

Thi t b ,

VL XDCB

Thi t b ,

VL XDCB

V t li u khác

• Tham gia vào m t ho c nhi u chu k SXKD

• Hình thái VC không b bi n đ i cho t i lúc h h ng

• Giá tr có th đ c chuy n m t l n ho c nhi u l n

vào chi phí KD

K TOÁN CÔNG C , D NG C

KHÁI NI M CCDC là các t li u L nh ,

không tho mãn các tiêu chu n c a TSC

(tiêu chu n giá tr và th i gian SD)

C

I

M

K TOÁN CÔNG C , D NG C

Công c , d ng c

Bao bì luân chuy n

dùng cho thuê

Trang 2

2 Xác đ nh giá tr ghi s

c a VL, CCDC

K TOÁN V T LI U, D NG C

Tính giá g c (giá nh p kho)

Tính giá xu t kho

a TÍNH GIÁ TH C T MUA NH P KHO

 SXKD

S c lao đ ng

i t ng lao đ ng

T li u lao đ ng

N i dung tính giá: - Nguyên v t li u

- D ng c

- Hàng hoá

- Tài s n mua vào

Giá th c

t NVL,

CCDC

= Giá mua (g m

c thu không

đ c hoàn l i)

- Gi m giá hàng mua, CKTM +

Chi phí thu mua NVL,TS

Giá th c t

TS =

Giá mua (g m

c thu không

đ c hoàn l i)

- Gi m giá hàng mua, CKTM + thu mua Chi phí

TS

CP v n chuy n,

b c d

Chi phí

b ph n Thu mua

Chi phí kho hàng,

b n bãi

Hao h t trong

đ nh m c ….

a TÍNH GIÁ TH C T MUA NH P KHO

b TÍNH GIÁ TH C T NH P KHO (S N XU T)

Nguyên v t li u tr c ti p

Nhân công tr c ti p

NVL, DC

Giá thành SX

-Các chi phí không

h p lý, v t M

S n xu t chung

1 Nh p kho do mua ngoài

2 Nh p kho t s n xu t

3 Nh p v t t nh n góp v n liên doanh

4 Nh p kho thuê ngoài gia công ch bi n

5 Nh p v t t đ c c p phát

6 Nh p kho do bi u t ng, tài tr

7 Nh p kho do thu h i v n góp…

TÍNH GIÁ TH C T NH P KHO

Trang 3

Giá th c t

GIÁ trao đ i, GIÁ quy t toán GIÁ góp LD GIÁ c p phát…

+ Chi phí liên quan

CP v n chuy n

b c d

Chi phí

b ph n Thu mua

Chi phí kho hàng,

b n bãi

Hao h t trong

đ nh m c ….

TÍNH GIÁ TH C T NH P KHO

 C s l a ch n PP tính giá xu t

 SL danh đi m hàng t n kho

 c đi m v m t hi n v t, giá tr HTK

 Nhu c u qu n lý và kh n ng c a K toán

 Áp d ng PP tính giá xu t: nh t quán

TÍNH GIÁ XU T KHO

N-X-T sp A

Ngày 10

3.500 kg

Ngày 5

3.000 kg, (11.000 đ/kg)

Ngày 12

500 kg

Ngày 26

2.000 kg

Ngày 6

1.000 kg, (10.800 đ/kg)

Ngày 25

3.000 kg, (10.500 đ/kg)

T N K

1.000 kg,

(10.000

đ/kg)

2.000 kg

T N CK

Giá th c t hàng Xu t kho

=

S l ng hàng xu t kho x

Giá đ n

v BQ

Giá đ n v

BQ c k

d tr

=

Giá tr th c t hàng t n

K & nh p trong k

S l ng hàng th c t t n

K & nh p trong k

Giá đ n v

BQ cu i k tr c

=

Giá tr th c t hàng t n cu i k tr c (đ u

k này)

S l ng hàng th c t t n cu i k tr c

( đ u k này)

Giá đ n v

BQ sau m i l n nh p

= Giá tr th c t hàng t n kho sau m i l n

nh p

S l ng hàng th c t t n kho sau m i

l n nh p

Giá BQ

c k d tr

=

1000x10.000+3000x11.000+1000x10.800+3000x10.500

1.000+3.000+1.000+3.000

= 10.662,5 đ/kg

Giá th c t hàng xu t:

- Ngày 10: 3.500x10.662,5=37.318.750 đ

- Ngày 12: 500x10.662,5=5.331.250 đ

- Ngày 26: 2.000x10.662,5=21.325.000 đ

C ng: 63.975.000 đ

- Giá th c t hàng t n CK: 2.000 x 10.662,5=21.325.000 đ

Trang 4

Giá BQ

cu i k

tr c

=10.000 đ/kg

Ngày 10: 3.500x10.000=35.000.000 đ

Ngày 12: 500x10.000 = 5.000.000 đ

Ngày 26: 2.000x10.000=20.000.000 đ

C ng: 60.000.000 đ Giá th c t hàng t n CK

= 85.300.000 – 60.000.000=25.300.000 đ

Giá BQ sau

m i l n

nh p

1000x10.000+3000x11.000 1.000+3.000

-=10.750 đ/kg Ngày 5 =

4000x10.750+1.000x10.800

Ngày 6 =

Ngày 10: 3.500x10.760=37.660.000 đ Ngày 12: 500x10.760=5.380.000 đ

Giá BQ

sau m i

1.000x10.760+3.000x10.500

Ngày 25

Ngày 26: 2.000x10.565=21.130.000 đ

T ng giá th c t hàng xu t trong k : 64.170.000

Giá th c t hàng t n CK=2.000x10.565=21.130.000 đ

- Hàng nào nh p tr c s

xu t tr c -Xu t h t s nh p tr c

m i đ n s nh p sau theo giá th c t c a t ng

s hàng xu t

-Giá th c t xu t ngày 10 1.000x10.000 + 2.500x11.000=37.500.000 đ

- Giá th c t xu t ngày 12:

500 x 11.000 = 5.500.000 đ

1.000 x 10.800 + 1.000 x 10.500 = 21.300.000 đ

- Giá th c t t n CK:

2.000 x 10.500 = 21.000.000

Ph ng pháp này gi

đ nh nh ng hàng mua sau cùng s đ c

xu t tr c tiên,

ng c l i v i FIFO

Trang 5

-Giá th c t xu t ngày 10 1.000x10.800 + 2.500x11.000

=38.300.000đ

500 x 11.000 = 5.500.000đ

-Giá th c t xu t ngày 26 2.000 x 10.500 = 21.000.000đ

- Giá th c t t n CK:

1.000x10.500 + 1.000x10.000

=20.500.000đ

4 PH NG PHÁP TH C T ÍCH DANH

-VL, DC s đ c qu n lý riêng c v hi n v t & giá tr

-Xu t VL, DC thu c lô nào

s tính giá đích danh

c a lô đó

1.000 x 10.000 + 1.500 x 11.000 + 1.000 x 10.800=37.300.000 đ

Ngày 10: Xu t 3.500 kg (1.000 K, 1.500 nh p ngày 5 & 1.000 ngày 6):

Ngày 12: Xu t 500 kg c a ngày 5:

Giá TT t n CK :

Ngày 26: xu t 2.000 kg (1.000

nh p ngày 5 & 1.000 nh p 25):

500 x 11.000=5.500.000đ

1.000 x 11.000 + 1.000x10.500

=21.500.000 đ 2.000 x 10.500 = 21.000.000 đ

H s giá =

Giá th c t hàng t n K và nh p trong k Giá h ch toán hang t n K và nh p trong k

Giá th c t c a hang xu t dùng trong k (ho c

t n CK)

= Giá h ch toán

c a hang xu t dùng trong k (ho c t n CK)

x H s giá

PH NG PHÁP GIÁ H CH TOÁN

VÍ D : Gi s giá HT là 10.500 đ/kg

H s

10.000+33.000+10.800+31.500

- Giá th c t hàng xu t trong k

(3.500+500+2.000) x 10.500 x 1,015 = 63.975.000 đ

- Giá th c t t n cu i k

2.000 x 10.500 x 1,015 =2 1.325.000 đ

3 H CH TOÁN CHI TI T

VL, CCDC

Trang 6

PHI U

NH P KHO

-PHI U

XU T KHO

- H P NG

KINH T

- BIÊN B N

KI M NGHI M

V T T , HH

-HÓA N GTGT

-Ch ng t k toán

4 H CH TOÁN T NG H P NVL, CCDC

TK 152 (NVL), 153 (CCDC)

SD K: xxx VL, DC T n K

SD CK: xxx VL, DC t n CK

K TOÁN V T LI U, D NG C

N TK 152, 153: Giá TT VL, DC nh p kho

N TK 133: Thu GTGT đ u vào

Có TK 111, 112, 331, 341, 311: Giá thanh toán

HÓA N GTGT

Giá 200.000

Thu 5%

Giá TT: 210.000

T NG DO THU MUA

N TK 151: Giá tr hàng đang đi đ ng

N TK 133: Thu GTGT đ u vào

Có TK 111,112, 331, 341, 311: Giá thanh toán

T NG DO THU MUA

N u nh n H r i nh ng hàng ch a v

HÓA N GTGT

Giá 200.000 Thu 5%

Giá TT: 210.000

T NG DO THU MUA

Khi VL, DC đi đ ng v nh p kho

HÓA N GTGT

Giá 200.000

Thu 5%

Giá TT: 210.000

N TK 152,153: Giá th c t VL, DC nh p kho

Có TK 151: Hàng đi đ ng v nh p kho

N TK 152, 153: theo giá t m tính

Có TK 331: Ph i tr NB

T NG DO THU MUA

N u nh p kho

nh ng ch a có H

-Khi nh n H , K toán đi u ch nh

-giá t m tính theo giá H

HÓA N GTGT

Giá 200.000 Thu 5%

Giá TT: 210.000

Trang 7

N TK 152,153: Giá th c t VL, DC nh p kho

Có TK 411: Ghi t ng NVKD

T ng do nh n v n góp LD b ng VL, DC

N TK 152, 153: VL, DC nh p kho

Có TK 221, 222, 223, 228: Giá tr v n góp nh n l i

T ng do nh n l i v n góp LD b ng VL, DC

N TK 152, 153: VL, DC nh p kho theo giá th tr ng

Có TK 711: Ghi t ng thu nh p khác

T ng do nh n t ng th ng, vi n tr b ng VL, DC

N TK 152, 153: Giá th c t VL, DC nh p kho

Có TK 154

T ng do t SX hoàn thành bàn giao

N TK 152, 153: VL, DC th a t i kho

Có TK 3381: Giá tr th a

T ng do phát hi n th a khi ki m kê

V t li u, d ng c vay ho c m n

N TK 152, 153: VL, DC vay nh p kho

Có TK 3388: Giá tr vay m n

Trang 8

N TK 152: Ph li u nh p kho ( theo giá bán c tính)

Có TK 711: Ghi t ng thu nh p khác

T ng do thu h i ph li u thanh lí TSC

Gi m do xu t NVL dùng cho SXKD

N TK 621: Dùng ch t o SP

N TK 627: Dùng cho PX

N TK 641: Dùng bán hàng

N TK 642: Dùng QLDN

N TK 241: Dùng XDCB, s a ch a l n TSC

Có TK 152: Giá th c t VL xu t kho

N TK 222: Giá tr v n góp đ c ghi nh n

N (Có) TK 711, 811: Chênh l ch

Có TK 152, 153: Giá th c t VL, DC xu t kho

Gi m NVL do xu t góp v n LD

Gi m NVL do tr l i v n góp LD b ng VL, DC

N TK 411: Giá tr khi nh n góp

Có TK 152,153: Giá th c t xu t kho

+ Phát hi n thi u:

N TK 1381, 1388: Phát hi n thi u

Có TK 152, 153: Giá tr VL, DC thi u, m t

Gi m NVL do phát hi n thi u khi ki m kê

+ X lý giá tr tài s n thi u

N TK 111,112, 334: Giá tr b i th ng

Có TK 1381: T ng giá tr thi u, m t

A Xu t dùng phân b 1 l n

KAD: giá tr CCDC xu t dùng nh

N TK 627: N u dùng cho SX

N TK 641 : N u dùng cho BH

N TK 642: N dùng cho QLDN

Có TK 153: 100% giá th c t xu t kho

B Xu t dùng phân b nhi u l n

KAD: giá tr CCDC xu t dùng l n

K TOÁN XU T DÙNG CCDC

Trang 9

242 153

Xu t CCDC s d ng

627,641,642

Phân b vào chi phí l n 1

Giá tr thu h i (n u có)

Phân b vào chi phí l n 2 111,112,334…

45

50

5

C Xu t dùng phân b 2 l n (50%) 5-H CH TOÁN D PHÒNG GI M GIÁ HÀNG T N KHO

- DP xác đ nh 1 l n cu i niên đ k toán

- DP xác đ nh & chi ti t cho t ng m t hàng

- Ch d phòng v i HTK mà giá th tr ng hi n t i gi m so giá g c Riêng NVL, thêm đi u ki n là m t hàng đ c SX t chúng c ng gi m giá

NGUYÊN T C

H CH TOÁN

THANK YOU VERY MUCH!!!

Tiêu đề	Những Vấn Đề Cơ Bản Của Lý Thuyết Hạch Toán Kế Toán 2
Tác giả	Nguyễn Hà Linh
Trường học	Khoa Kế Toán
Chuyên ngành	Kế Toán Nguyên Vật Liệu & Công Cụ Dùng
Thể loại	Luận văn
Năm xuất bản	2011
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	9
Dung lượng	795,48 KB