Những vấn đề cơ bản của Lý thuyết hạch toán kế toán 1 docx

1 H CH TOÁN TÍNH T T Y U KHÁCH QUAN

ch c n ng s n xu t

“Trong t t c các hình thái XH, ng i ta đ u quan tâm đ n th i gian c n dùng đ s n xu t

ra t li u tiêu dùng nh ng m c đ quan tâm

T T C CÁC N V , CÁC

T CH C KINH T - XÃ H I

KI N V TH I GIAN, A I M

C TH ( KHÔNG LIÊN T C VÀ TOÀN DI N )

CÁC HO T NG KINH T TÀI CHÍNH : S BI N NG

C U

-S D NG C 3 LO I

TH C O -PP K THU T GI N N (QUAN SÁT TR C TI P,

I N THO I, I N B ÁO, BÁO CÁO TR C TI P), ch a

đ c g i là pp khoa h c

- DÙNG C 3 LO I

TH C O

- PP KHOA H C RIÊNG: I U TRA

C

I M THÔNG TIN

- KHÔNG TH NG XUYÊN, KHÔNG K P

- MANG TÍNH LIÊN T C, TOÀN DI N V

Hình d ng th hi n các v t khác nhau (hình tròn và kh i c u t ng

tr ng cho c u và thóc lúa)

• B ng ch ng - giao d ch, v n đ n hàng hoá

4000 B.C

H TH NG K TOÁN C

đ ng khía v i nhi u d u hi u mang phong cách riêng, vì th

Tài li u t ng h p, ki m kê, nhi u thôngtin h n

 Nh ng ng i kh c d u này có th đ ccoi là K TOÁN

Ngu n: - Science Museum of Minnesota

Que ghi hàng, th ghi n : ghi chép chi phí tiêu dùng c a

ch và th Khi trao đ i hàng, kh c hình ch V, kh c

hình tròn, đ ng r ch tu giá tr hàng

Cu i giao d ch, th này đ c chia đôi cho ng i n và ch

n t i khi kho n n đ c thanh toán

H TH NG K TOÁN C

Dùng theo dõi c a c i, c t tr , s n ph m nông nghi p, gia súc…

Graphic from http://encarta.msn.com/media_461543844/Inca_Quipu.html

H TH NG K TOÁN C

Cha đ c a K toán:

Fra Luca Pacioli

• Tu s Italy, đam mê toán h c

Annual Report

Chu n b các BCKT

Ph ân tích và thông d ch cho ng i s d ng

Làm gì n u h

đu i k p mình?

Có nên đ u

t vào c phi u?

K TOÁN TÀI CHÍNH

i t ng

i t ng trong DN

i t ng

i t ng ngoài DN

H TH NG K TOÁN

K TOÁN QU N TR

Lo i k toán dành cho các nhà qu n lý

K TOÁN TÀI CHÍNH

S n ph m là các báo cáo tài chính

NH N (GAAP)

NGUYÊN T C K TOÁN

LÀ M T H TH NG (CÁC GI NH V MÔI TR NG K TOÁN,

CÁC KN C B N C A K TOÁN VÀ CÁC NGUYÊN T C CH Y U)

đ c nh ng ng i hành ngh k toán

ch p nh n r ng rãi

nh m t o s th ng nh t trong vi c s d ng, trình bày thông tin k toán

NGUYÊN T C

DOANH THU TH C HI N

NGUYÊN T C PHÙ H P

NGUYÊN T C CÔNG KHAI

Quá trình kinh doanh

-Ngân hàng -Nhà cung ng -Công nhân viên -Nhà n c

-Ch s h u -

Cung c p -S n xu t -Tiêu th

Ng n h n

-Ti n -Kho n ph i thu -Hàng t n kho

T CH C SÁN XU T KINH DOANH

TÀI S N DÀI H N

PH I THU DÀI H N

TSC B S

U T

U T TÀI CHÍNH DÀI H N

TÀI S N DÀI H N KHÁC

V N CSH

L I NHU N

CH A PHÂN PH I

NGU N

V N CSH KHÁC

Rót ti n vào Kinh doanh

TU N HOÀN C A V N KINH DOANH

TU N HOÀN C A V N KINH DOANH

T…… H………SX………H’…… T’

D/N TH NG M I D/N TH NG M I

h n

N

Ph i tr

Ngu n

V n CSH

V n b ng ti n

u t TC ng n h n

Các kho n ph i thu

Hàng t n kho Tài s n NH khác

Tài s n c đ nh

u t TC dài h n Tài s n dài h n khác

Ngu n v n tín dung

Các kho n ph i tr

V n góp Các qu c a DN Lãi ch a phân ph i

Tính đa d ng Tính đa d ng

CH NG T

CÁC Y U T C B N CÁC Y U T B SUNG

• T/c: Tính PL cao, có m u quy

đ nh c th

• Ý ngh a: T o c s s li u ban

đ u, c n c pháp lý ghi s k toán

Phân lo i CTKT Phân lo i CTKT Theo m c đ tài li u trong CT Theo m c đ tài li u trong CT

- Y/n: Gi m KL ghi s KT, nâng cao hi u

su t công tác ki m tra k toán

CH NG T

có h th ng tình hình hi n có

và s bi n đ ng c a t ng đ i

t ng k toán

I NG TÀI KHO N

TÀI KHO N K TOÁN QUAN H I NG

2) BÊN N ( BÊN TRÁI TK )

Quan h khác

D K

D CKTHI T K TÀI KHO N K TOÁN

THU > CHI LÃI THU < CHI LTHI T K TÀI KHO N K TOÁN

TÀI KHO N K TOÁN

Cách ghi chép vào Tài Kho n

Ghi đ n vào Tài Kho n Ghi kép vào Tài kho n

TÀI KHO N K TOÁN

Ghi đ n là vi c ph n ánh NVKT phát sinh vào t ng TK m t cách riêng bi t, đ c l p, không tính đ n MQH gi a các đ i t ng k toán

Cách ghi chép vào Tài Kho n

Ghi đ n vào Tài Kho n Ghi kép vào Tài kho n

VÍ D : GHI N

VD: Quý I/N có các NVKT phát sinh:

1, 100 PHI U THU TM, tr giá 50.000

8 PHI U CHI TM, tr giá 49.500

Ghi s kép - PP ph n ánh các NVKT phát sinh lên TKKT

theo quan h đ i ng v n có b ng cách: ghi ít nh t 2 l n

cùng m t l ng ti n phát sinh lên ít nh t hai TKKT có quan

h đ i ng v i nhau

Cách ghi chép vào Tài Kho n

Ghi đ n vào Tài Kho n Ghi kép vào Tài kho n

3

Dùng TM mua máy in

3

Quan h 1 & 2 ch thay đ i c c u, không nh h ng đ n quy mô TS/NV

Quan h 3 & 4 làm t ng/gi m quy mô TS/NV

VD1 : Doanh nghi p mua 500.000 đ

NVL nh p kho, thanh toán qua ngân

hàng

SD xxx500.000 (2)

SD xxx(2)500.000

SD xxx(3)1.000 trđ

TK » LNCPP »

TÀI S N = N PH I TR + VCSH

LNCPP - 1.000 trđNVKD + 1.000 trđ

QUAN H I NG LO I 2

VD4: C đông rút v n 1 t đ ng thanh toán qua ngân hàng

SD xxx(4) 1.000.000.000

H TH NG TK KTDN TH NG NH T

HI N HÀNH

Ban hành theo

là đ ng Trong 1500 lúa m ch có 1.000 là lúa

Khái quát tình hình TS, NV, KQKD & các MQH

KT khác thu c đ i t ng HT & trong các MQH

đ i v n có, khách quan

T ng TS = T ng NV

S d K + PS t ng = S d CK+ PS gi m

T ng PS N = T ng PS có c a t t c các TK

4 PH NG PHÁP T NG H P - CÂN I

GI I THI U V BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 B ng cân đ i k toán

Báo cáo k t qu kinh doanh

Báo cáo l u chuy n ti n t

B ng thuy t minh báo cáo tài chính

GI I THI U V BÁO CÁO TÀI CHÍNH

m t thi t v i nhau dùng đ ghi chép, h th ng hoá các thông tin kinh t tài chính trên c s ch ng t kt theo đúng các PP k toán

TUÂN TH

- NGUYÊN T C GHI

- N I DUNG

 GHI SAI S LI U SO V I C N C (CH NG T HAY C N C KHÁC…)

 GHI THÊM NH KHO N THI U

 GHI S TI N CHÊNH L CH THI U

 GHI TRÊN S SAI THÀNH 68.000

 S THI U DO GHI SAI : 86.000 – 68.000 = 18.000

N U GHI SAI NH KHO N, TRÙNG NGHI P V :

 DÙNG M C G CH NGHI P V SAI, M C TH NG GHI

L I

1C

VÍ D CHO TR NG H P GHI TH A

TK “ V T LI U “ 86.000

TK 111 1.500.000

1

S , th KT chi ti t

NK đ c bi t

B ng C s phát sinh

B ng t ng

h p-chi ti t

B ng C s phát sinh

Báo cáo tài chính

Ch ng t ghi s

B ng TH

ch ng t g c

S qu

S đ ng ký CTGS

2

Ch ng t g c

& các BPB

S , th KT chi ti t

NH T KÝ

4

3 KHÁI NI M V B MÁY K TOÁN

TRÊN GÓC T CH C LAO NG K TOÁN

B MÁY K TOÁN LÀT P H P NG B CÁC CÁN B NHÂN VIÊN K TOÁN

M B O TH C HI N KH I L NG CÔNG TÁC KÉ TOÁN PH N HÀNH

V I Y CÁC CH C N NG

THÔNG TIN & KI M TRA HO T NG C A N V C S

B MÁY K TOÁN LÀT P H P NG B CÁC CÁN B NHÂN VIÊN K TOÁN

M B O TH C HI N KH I L NG CÔNG TÁC KÉ TOÁN PH N HÀNH

V I Y CÁC CH C N NG

THÔNG TIN & KI M TRA HO T NG C A N V C S

MÔ HÌNH T CH C B MÁY K TOÁN

NVKT PHÁT SINH L P CH NG T

L P CH NG T NVKT PHÁT SINH

L P BCTC GHI S K TOÁN

MÔ HÌNH T CH C B MÁY K TOÁN

L P CH NG T NVKT PHÁT SINH T I V N PHÒNG

L P BCTC GHI S K TOÁN

L P CH NG T NVKT PHÁT SINH T I C S

L P B ng TH ho c BCKT GHI S K TOÁN

L P BCTC TOÀN CÔNG TY

L P CH NG T

NVKT PHÁT SINH

L P BCTC C A N V GHI S K TOÁN

PHÒNG K TOÁN

DN THÀNH VIÊN & N

V S NGHI P

HÌNH TH C PHÂN TÁN

MÔ HÌNH T CH C B MÁY K TOÁN

L P CH NG T NVKT PHÁT SINH

L P BCTC GHI S K TOÁN PHÒNG

K TOÁN

DOANH

NGHI P

N V KHÔNG C PHÂN C P K TOÁN