hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng Phương Thảo

Sau khi được học tập tại trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, chúng em đã được các thầy cô giáo trang bị cho những kiến thức cơ bản về chuyên ngành kế toán. Nhưng “học phải đi đôi với hành, lý luận phải kết hợp với thực tiễn”, để thực hiện phương châm này nhằm mục đích không ngừng nâng cao chất lượng đào tạo và tạo điều kiện cho sinh viên mới ra trường được tiếp xúc với công tác kế toán trên thực tế bớt đi phần nào bỡ ngỡ ở môi trường mới khác xa với môi trường giáo dục

Lời nói đầu

Sau khi được học tập tại trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, chúng em đãđược các thầy cô giáo trang bị cho những kiến thức cơ bản về chuyên ngành kế

toán Nhưng “học phải đi đôi với hành, lý luận phải kết hợp với thực tiễn”, để

thực hiện phương châm này nhằm mục đích không ngừng nâng cao chất lượngđào tạo và tạo điều kiện cho sinh viên mới ra trường được tiếp xúc với công tác

kế toán trên thực tế bớt đi phần nào bỡ ngỡ ở môi trường mới khác xa với môitrường giáo dục, em đã được nhà trường giới thiệu đến thực tập tại Công tyTNHH Xây dựng Phương Thảo Thời gian thực tập vừa qua đã giúp cho em cóthêm được những kiến thức thực tiễn cần thiết để sau khi ra trường có thể làmviệc một cách hiệu quả nhất Đi sâu nghiên cứu chuyên đề kế toán nguyên vậtliệu tại công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo với sự hướng dẫn tận tình của

thầy giáo: NGUYỄN QUỐC TRUNG cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh,

chị tại phòng kế toán Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo, em đã hoànthành chuyên đề của mình của mình với 3 phần:

Phần I: Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Xây dựng Phưong Thảo

Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

Phần III: Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng Phương Thảo.

Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo Nguyễn Quốc Trung,thầy đã luôn giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập, hoàn thiện chuyên đề

Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, các anh chị trong Công tyTNHH Xây dựng Phương Thảo đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong thời gianthực tập tại công ty.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hưng yên ngày 10 tháng 02 năm 2010 Sinh viên

Nguyễn Thị Thuỷ

PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG

PHƯƠNG THẢO

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHƯƠNG THẢO

1.1.1 Quá trình phát triển của Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

Hưng Yên là một tỉnh nằm ở trung tâm đồng bằng Bắc Bộ, nằm sát với thủ

đô Hà Nội, có quốc lộ 5A chạy qua Đây là một tuyến đường quan trọng nốiliền Hà Nội với Hải Phòng Đó là điều kiện hết sức thuận lợi để xây dựng cáckhu công nghiệp trẻ từ đó góp phần từng bước công nghiệp hoá hiện đại hoá đấtnước Sự phát triển của các ngành công nghiệp đang được các cấp, các ngànhtỉnh Hưng Yên quan tâm hàng đầu trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế củatỉnh nhà Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo được thành lập ngày5/4/2000 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0502000008 của sở Kế hoạch

và Đầu tư tỉnh Hưng Yên

Tên công ty : Công ty TNHH Xây dưng Phương Thảo

Tên giao dịch :Phương Thảo Construction – LTD

Tên viết tắt : Công ty Xây dựng Phương Thảo

Trụ sở chính: Số 312 Tuấn Dị - Trưng Trắc – Văn Lâm – Hưng Yên

Điện thoại : 0321.980.280 Fax: 0321.980.280

Người đại diện hợp pháp: ông Chu Đức Toàn – Giám đốc công ty

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

Công ty TNHH xây dựng Phương Thảo là Công ty có đầy đủ tư cáchpháp nhân có tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng, tự chủ về tài chính, hạch toán

kinh tế độc lập nên công ty chủ động trong việc liên hệ, ký kết các hợp đồngkinh tế với khách hàng như: nhận thầu thi công xây dựng các công trình dândụng, công nghiệp, các công trình giao thông, thuỷ lợi và có khả năng thi côngcác công trình ngầm dưới nước, các công trình ngầm trong lòng đất.

Ngay từ khi mới thàng lập Công ty đã khẩn trương xây dựng và kiện toàn

bộ máy lãnh đạo tổ chức lao động cho phù hợp với tình hình thực tế của Công

ty Là một Công ty non trẻ mới thành lập không lâu, nhằm đáp ứng cao nhấtnhu cầu thị trường và thị hiếu củ khách hàng Một mặt Công ty chú trọng đếncông tác tiếp cận thị trường và coi đây là “chìa khoá vàng” để mở rộng thịtrường, mở rộng sản xuất kinh doanh Ngoài ra Công ty cũng hết sức chútrọng đến đầu tư chiều sâu, cố gắng xây dựng và củng cố cơ sở hạ tậng, xâydựng nhà xưởng nhằm chế biến những sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất luợng caonhất

Giữa vòng quay lốc xoáy của kinh tế thị trương Là một công ty còn non trẻ

để đứng vững trên thương trường khốc liệt Công ty luông tìm tòi, học hỏi đểnắm bắt những thông tin cính xác về nhu cầu thị trường của các ngành nghềkhác nên đã có hướng đi đúng đắn và vận dụng linh hoạt các giải pháp kinhdoanh một cách tối ưu nhất Do đó Công ty đã và đang đứng vững trên thịtrường, tạo được uy tín với khách hàng, các bạn hàng ngày càng quen thuộcvới Công ty Đạt được điều này là do sự năng động của ban lãnh đạo Công tycùng với sự cố gắng nỗ lực trong công việc của các phòng ban và sự đoàn kếtnhất trí của toàn thế công nhân viên trong Công ty, quyết tâm xây dựng Công

ty ngày càng phát triển thành một Công ty hùng mạnh hơn

Công ty TNHH xây dựng Phương Thảo là công ty chủ yếu kinh doanhtrong lĩnh vực xây dựng như:

- Xây dựng công trình dân dụng

- Xây dựng công trình công nghiệp

- Xây dựng công trình giao thông

- Xây dựng công trình thuỷ lợi: đê, đập, hồ chứa nước, trạm bơm và trạm thuỷđiện (đắp đập cao 40m trở xuống, tràn xả lũ, cống dưới đê, đập và trạm bơmmáy 16.000 m3/h)

- Thi công cơ giới, san lấp mặt bằng công trình

- Xây dựng công trình đường dây điện và và trạm biến áp đến 35KV

- Xây dựng công trình cấp thoát nước dân sinh và nước sạch

- Khoan phá đá bằng cơ giới và thủ công

- Khoan phụt vữa, gia cố nền móng và chống thấm các công trình thuỷlợi

- Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng

- Kinh doanh vận tải và bốc xếp rỡ hàng hoá bằng đường bộ, đường sắt

Kể từ ngày thành lập đến nay, Công ty đã tích luỹ được nhiều kinh nghiệmtrong thi công, quản lý và đã xây dựng nhiều loại hình nhà ở mới bằngphương pháp lắp ghép cùng với nhiều công trình giao thông, thuỷ lợi và cáccông trình ngầm khác bằng phương pháp khoan nổ mìn, cụ thể:

- Đường Bản Đông - Mường Noòng (Tỉnh Savanaket - Lào) với trị giá côngtrình là 10 tỷ VNĐ

- Đường quốc lộ Nội Bài - Bắc Ninh đoạn từ Km 14 + 330 Km 18 + 370 trịgiá 17,74 tỷ VNĐ

- Lặn và phục vụ thi công cầu Hàm Rồng

- Lặn cắt cọ thép cầu non nước tỉnh Ninh Bình

Ngoài ra Công ty còn chủ yếu xây dưng các công trình là các công ty, nhàxưởng của rất nhiều các công ty khác

Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo có vốn điều lệ là 5.000.000.000VNĐ với số cổ phần đã góp là 50.000 cổ phần, mỗi cổ phần có mệnh giá100.000 VNĐ

Gần 10 năm xây dựng và phát triển, nhìn chung công ty đã từng bước củng

cố và phát triển toàn diện Đặc biệt công ty đã có một đội ngũ kỹ sư giàu kinhnghiệm, công nhân có trình độ tay nghề vững vàng, có các thiết bị tiên tiếnhiện đại của nhiều nước trên thế giới như Nga, Nhật, Trung Quốc…Từ đócông ty luôn hoàn thành nhiệm vụ của UBND tỉnh giao phó và luôn sẵn sàngđáp ứng, nhận thầu các công trình quan trọng… Có thể đánh giá sự phát triểncủa công ty qua việc thực hiện một số chỉ tiêu sau:

6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.521.222.122 1.756.122.521

7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

10 thuế thu nhập doanh nghiệp phải

25.365.255.454

19.255.564.5566.109.690.898

13 Nguồn vốn chủ sở hữu 12.565.562.000 15.266.255.254

14 Thu nhập bình quân /tháng/ người 2.023.400 2.532.300

Là một công ty có quy mô vừa và nhỏ với số vốn điều lệ còn hạn chế, sốlượng lao động còn ít song Công ty đã đóng góp rất nhiều trong việc xây dựng

và kiễn thiết đất nước, đặc biệt góp phần quan trọng trong việc đưa Hưng Yên

từ một tỉnh nghèo bước lên trong công cuộc công nghiệp hoá hiện đại hoá đấtnước.

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ở công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

1.2.1 Đặc điểm kinh doanh của Công ty.

Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo thực hiện chế độ tự chủ sản xuấttheo từng đội Có tất cả 10 đội trong đó có 1 xưởng sửa chữa,một xưởng bêtông và các đội xây dựng từ số 1 tới 8

Các đội sản xuất là đơn vị kinh tế phụ thuộc của Công ty thực hiện hạchtoán theo nội bộ công ty Đội chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc công

ty, chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan chức năng, của pháp luật vàNhànước

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ chế biến sản phẩm.

Như chúng ta đã biết, hoạt động chính của Công ty là xây dưng côngnghiệp nên sản phẩm chủ yếu là sản phẩm của xây dựng là những công trìnhnhà cửa được xây dựng và sử dụng tại chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc, cókích thước và chi phí lớn, thời gian sử dụng lâu dài Xuất phát từ đặc điểm đónên quy trình sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu của các sản phẩm của xâydựng như nhà xưởng các công trình, ngoài ra công ty còn có cáo sản phẩmkhác phục vụ cho xây dựng như xưởng bê tông có thành phẩm là bê tông tươithương phẩm, bê tông đúc sẵn, bê tông thảm nhựa, BITOM Công Ty TNHHXây dựng Phương Thảo nói riêng và các Công ty xây dựng nói chung có đặcthù là sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau (điểmdừng kỹ thuật hợp lý) Mỗi Công ty đều có dự toán thiết kế riêng và phân bổ

rải rác ở các địa điểm khác nhau Tuy nhiên hầu hết các công trình đều tuântheo một quy trình công nghệ sản xuất sau:

Sơ đồ 1-1:

Sơ đồ công nghệ sản xuất của Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo

Thuyết minh công nghệ sản suất :

- Căn cứ vào các hoạt động kinh tế bên chủ đầu tư có đề án ban giám đốcchỉ đạo phòng kỹ thuật tham gia đấu thầu và ký kết hợp đồng kinh tế

- Phòng kế hoạch lập kế hoạch giao cho các đội thi công

- Các đội thi công có nhiệm vụ ghi chép số liệu ban đầu, có chỉ tiêu khốilượng thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị để phòng kế toánhạch toán chi phí sản xuất và tính từng khoản mục công trình theo khoản mụcchi phí và nghiệm thu công trình bàn giao

- Cuối cùng khi công trình đã hoàn thành hai bên tiến hành nghiệm thu vàbàn giao công trình cho bên A

Mỗi Công ty đều có dự toán thiết kế riêng và phân bổ rải rác ở các địa điểmkhác nhau Song đều phải xây dựng dựa trên một trình tự chung :

- Nhận thầu thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp

- Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư công trình ( Bên A)

Tổ chứcthi côngxây lắp

Nghiệm thu

và bàn giaocông trình

- Trên cơ sở hồ sơ thiết kế và hợp đồng xây dựng đã được ký kết, Công ty tổchức quá trình sản xuất thi công để tạo ra sản phẩm ( Công trình hoặc hạngmục công trình) :

Sơ đồ 1-2: Quá trình sản xuất thi công

- Công trình được hoàn thành đưới sự giám sát của chủ đầu tư công trình

về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công

- Bàn giao công trình hoàn thành và thanh quyết toán hợp đồng xây dựngvới chủ đầu tư

Ngoài ra Công ty còn có quy trình công nghệ sản xuất để sản xuất ra bê tôngtươi ở xưởng bê tông

Bê tông tươi thương phẩm, BITOM hay bê tông đúc sẵn đều được sản xuấttheo một quy trình công nghệ chung được khái quát như sau:

tư

Xây, trát,trang tríhoànthiện

Quy trình công nghệ sản xuất bê tông tươi thương phẩm

Như vây quy trình sản xuất của Công ty là quy trình liên tục Máy móc thiết

bị được bố trí theo dây chuyền sản xuất Thành phẩm của giai đoạn trước lànguyên vật liệu của giai đoạn sau Vì vậy việc thay đổi ở một bộ phận sẽ kéotheo sự mất cân đối của cả dây chuyền.Vì vậy mỗi bộ phận cần làm tốt nhiệm

Công ty tổ chức quản lý theo một cấp Đứng đầu là Giám đốc chịu tráchnhiệm điều hành chung của công ty Giúp việc Cho Giám đốc là các phòngban chức năng theo sơ đồ sau :

Sơ đồ 1-4 : Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý ở Công ty:

Error: Reference source not found

1.3.2 chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Bộ máy công ty được tổ chức theo kiểu gọn nhẹ phù hợp với Công ty nhỏ.Theo cơ cấu tổ chức này giúp Công ty giảm sự cồng kềnh của bộ máy tổ chức,tạo điều kiện sử dụng kiến thức chuyên môn hợp lý, giảm chi phí quản trị bộmáy tổ chức quản lý ở Công ty:

Trong bộ máy quản lý, mỗi phòng ban có chức năng, nhiệm vụ riêng cụthể:

Giám đốc: Là người có thẩm quyền cao nhất trong doanh nghiệp, có trách

GIÁM ĐỐC

PGĐ phụ trách

kinh doanh

PGĐ vật tư

Phòngkếhoạchtổnghợp

Phòngtổchứchànhchính

Phòngtàichínhkếtoán

Phòngvậttư thiếtbị

Xưởngbêtông

Độixâydựng

số 1

Độixâydựng

số …

Độixâydựng

số 2

Độixâydựng

số 7

Phòngdựán

Xưởng

sữa

chữa

Độixâydựng

số 8

- Quyết định tất cả các vần đề liên quan đền hoạt động hàng ngày củaCông ty.

- Bổ, miễn nhiệm các chức năng quản lý của Công ty Tuyển dụng laođộng kỹ thuật phổ thông cho phù hợp với từng thời kỳ kinh doanh của Công

ty và luật lao động

- Đưa ra các phương án phân chia lợi nhuận hoặc sử lý các khoản lỗ

- Khi công ty không thanh toán được các khoản nợ và các khoản tài sảnđến hạn trả thì thông báo tình hình tài chính của Công ty cho tất cả các thànhviên và chủ nợ được biết và kiến nghị biện pháp khắc phục cho Công ty

Giúp việc cho Giám đốc là các phó Giám đốc và các phòng ban thực hiện cácnhiệm vụ cụ thể

Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh:

Là người đựơc giám đốc Công ty giao trách nhiệm về kế hoạch đã xây dựngcủa công ty và là người thay mặt Giám đốc gặp gỡ trao đổi với các đối tác làm

ăm của Công ty Tạo dưng nên các mối quan hệ cho Công ty để đẩy nhanhnhất hiều quả của viẹc kinh doanh

Phó Giám đốc vật tư:

Là người được Giám đốc công ty giao nhiệm vụ phụ trách về vật tư, thiết bị.Chịu trách nhiệm về toàn bộ vật tư của Công ty Liên hệ với nhà cung cấp đểđảm bảo về vật tư cho doanh nghiệp Kiểm tra giám sát việc nhập- xuất - tồnkho vật tư trong Công ty

Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật:

Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kỹ thuật thi công của các côngtrình, chị đạo các đội, các công trình, các bộ phận kỹ thuật, thiết kế biện phápthi công để đảm bảo an toàn cho máy móc, thiết bị, bộ phận công trình, xét

duyệt cho phép thi công theo các biện pháp đó và yêu cầu thực hiện nghiêmchỉnh các biện pháp đã được phê duyệt.

Phòng kinh tế hợp đồng : Có nhiệm vụ ký kết các hợp đồng nhân danh

Công ty như :

- Hợp đồng kinh tế

- Hợp đồng công nợ

- Mua sắm thiết bị tài sản cố định

- Ký kết hợp đồng liên doanh tạo quan hệ hợp tác với đối tác làm ăn

Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ

- Xây dựng các định mức tiêu hao vật tư

- Quản lý việc thực hiện các quy trình công nghệ

- Các nghiên cứu thử nghiệm, triển khai mặt hàng mới

- Đọc và bóc tách bản vẽ kỹ thuật

Phòng kế hoạch tổng hợp: Có nhiệm vụ

- Xây dựng kế hoạch cho các đội xây dựng

- Lập kế hoạch hoạt động cho các phòng ban khác

- Theo dõi việc triển khai theo kế hoạch đã đề ra

- Thực hiện kế hoạch và phân tích thưch hiện phương án

Phòng tài chính kế toán : Có nhiệm vụ

- Giúp cho giám đốc về việc thống kế kế toán tài chính

- Theo dõi kiểm tra giám sát việc thực hiện tình hình thu chi tài chính vàthực hiện hạch toán kế toán, quản lý tài chính đúng nguyên tắc

- Lập báo cáo tài chính

- Báo cáo kịp thời cho giám đốc và cơ quan quản lý

- Tiến hành thủ tục vay vốn, xin cấp vốn

- Đề xuất biện pháp giảm chi phí bảo quản hồ sơ và tài liệu kế toán

- Phát hiện và ngăn ngừa những hành vi tham ô lãng phí, vi phạm chế độchính sách của Nhà nước

Phòng vật tư thiết bị: Có nhiệm vụ

- Quản lý và phân loại các loại vật tư thiết bị của công ty

- Theo dõi việc nhập -xuất - tồn kho của các loại thiết bị

- Tính khấu hao hang năm cho tài sản cố định

Phòng dự án: Có nhiệm vụ

- Lập và theo dõi các dự án của Công ty

- Bóc tách dự án

- Duyệt các dự án và đưa vào thực hiện

Ngoài ra còn các đội xây dựng xưởng sửa chữa và xưởng bê tông có nhiệm

vụ thực hiện kế hoạch mà Công ty đã đề ra

Mỗi phòng ban cá nhân đều có nhiệm vụ riêng hoạt động dưới sự chỉ đạogiám sát của ban Giám đốc Mỗi phòng ban là một mắt xích quan trọng đểCông ty tồn tại và hoạt động có hiệu quả tốt nhất Vì vậy các phòng ban làmtốt nhiệm vụ của mình chính là đã bước thêm một nấc thang đưa Công ty tiếngần hơn tới hiệu quả công việc và sự thành công của Công ty

Hiện nay, số cán bộ công nhân viên trong công ty là 297 người, trong đónhân viên quản lý là 45 người

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty được tố chức theo hình thức kế toántập chung Theo hình thức này, phòng kế toán trung tâm của đơn vị thực hiệntoàn bộ công tác kế toán từ việc thu thập, lập chứng từ kế toán đến việc xử lý,kiểm tra, phân loại chứng từ vào máy, thực hiện hệ thống hoá thông tin kếtoán trên máy với chương trình cài đặt.

Tại các bộ phận trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán, chỉ bố trí nhânviên kế toán thu thập tổng hợp chứng từ, định kỳ gửi về phòng kế toán trungtâm xử lý vào ngày 25 hàng tháng

Sơ đồ 1-5: Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo

Error: Reference source not found

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán của Cônc ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

KếtoánTL-BHXH

Kếtoán

TM TGNH

-Thủ quỹ

Là người phụ trách chung công việc kế toán của Công ty, tổ chức hướng dẫncác nghiệp vụ cũng như việc nghiên cứu triển khai chế độ kế toán hiện hànhcủa Nhà nước Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty và Nhà nước về tổchức công tác kế toán tài chính, hướng dẫn, kiểm tra, tình hình thực hiện cácchế độ kế toán của Nhà nước, lập báo cáo tài chính, xét duyệt các báo cáo kếtoán của Công ty trước khi gửi tới cơ quan chức năng, tham gia góp ý kiến vớilãnh đạo về hoạt động về tài chính để có biện pháp quản lý, đầu tư kịp thời, cóhiệu quả.

Kế toán NVL-CCDC:

Chấp hành đầy đủ các nguyên tắc, thủ tục về chứng từ, sổ sách nhập - xuấtnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tính toán và phản ánh kịp thời, chính xácnhững nghiệp vụ phát sinh Tăng cường quản lý vật liệu để đảm bảo vật liệuđược an toàn, đầy đủ, không tham ô lãng phí Giải quyết những vấn đề ứ đọngvốn, giám sát việc chấp hành kế hoạch thu mua, cấp phát, dự trữ vật liệu, cungcấp những số liệu cần thiết làm báo cáo thống kế và phân tích kinh tế, kế toánvật tư kiêm kế toán công cụ dụng cụ

Chịu trách nhiệm theo dõi sổ kế toán chi tiết tk 151, 152, 153, 155, 156, 157

Kế toán tiền lương;

Tổ chức hạch toán ban đầu về lao động tiền lương, tổ chức ghi chép ban đầu,ghi sổ kế toán, báo cáo phân tích thông tin về lao động tiền lương về phònggiám đốc Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trong chi phí, từ đó tính lươngphải trả cho các bộ phận, cho các đội sản xuất Đánh giá kịp thời, đầy đủ,chính xác làm cơ sở hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành Lựa chọncác hình thức thanh toán hợp lý với đặc điểm yêu cầu quản lý của doanh

nghiệp đồng thời cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kinh doanh,

tình hình quản lý và sử dụng quỹ tiền lương, kiêm kể toán các khoản phải thu

Kế toán tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng:

Phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ số liệu và tình hình biến động, giám sát

chặt chẽ thu – chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ngoại tệ

Kế toán tổng hợp:

Tập hợp các loại chứng từ, tập hợp các chi phí để tính giá thành cho từng

công trình, hạng mục công trình và kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ

bản

Thủ quỹ:

Có nhiệm vụ giữ và theo dõi quỹ tiền mặt hàng ngày

- Các nhân viên kinh tế, các xưởng, đội xây dựng có nhiệm vụ thu thập và

theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng xưởng, từng đội đó từ đó cung

cấp các chứng từ số liệu làm cơ sở cho những bộ phận kế toán có liên quan

đến phòng kế toán

Bộ máy kế toán của công ty còn giúp Giám đốc tổ chức phân tích hoạt

động kinh tế từ đó đề ra các giải pháp tài chính kịp thời phục vụ cho hoạt

động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả

Tổ chức bộ máy kế toán trong điều kiện sử dụng máy vi tính nên Công ty

cũng đã tạo và phân quyền truy cập cho người sử dụng vào từng nhóm đã

được định nghĩa sẵn Với việc quản lý và sử dụng này thì việc phân công trách

nhiệm của những người kế toán từng phần hành là rất rõ ràng

PĐ phụ trách kỹ thuật

1.4.3 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán ở Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

1.4.3.1 Đặc điểm chung về vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.Công ty tính kỳ kế toán theo quý, niên độ

kế toán theo năm tài chính hiện hành Công ty sử dụng phương pháp tình giáhàng xuất kho theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập và phương pháptính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

1.4.3.2 Đặc điểm vận dụng chứng từ kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất vật liệu đều phải lập chứng từđầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC của Bộtrưởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu bao gồm:

- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT)

- Phiếu xuất kho (Mẫu 01-VT);

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT);

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08-VT);

- Hoá đơn (GTGT)-MS 01 GTKT- LN

- Hoá đơn bán hàng mẫu 02 GTKT- LN

- Hoá đơn cước vận chuyển (Mẫu 03-BH)

Đối với các chứng từ này phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định vềmẫu biểu, nội dung, phương pháp lập Người lập chứng từ phải chịu trách

nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhànước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn:

- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu 04-VT);

- Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu 05-VT);

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT)

1.4.4 Đặc điểm vận dụng của hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty TNHH xây dựng Phương Thảo.

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định của Bộ Tài Chínhban hành

Ngoài ra do đặc thù của ngành xây dựng có rất nhiều loại nguyên vật liệu vớinhiều quy cách khác nhau để tiện cho việc theo dõi quản ký Công ty có mởthêm tài khoản cấp 2 đối với tài khoản như Tk 152

Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu, kế toán

sử dụng Tài khoản 152- Nguyên liệu vật liệu

TK 152 có thể được mở theo dõi chi tiết các TK cấp 2 theo từng loại nguyênvật liệu phù hợp với nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanh nghiệp.Baogồm:

Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường

Tài khoản này phản ánh trị giá vốn thực tế các loại nguyên vật liệu mà doanhnghiệp đã mua nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng đang

đi đường đã về nhập kho

Ngoài các tài khoản trên, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khácnhư: TK 111, TK 112, TK 141, TK 331, TK 411, TK621, TK 627 ….theo quyđịnh của Nhà nước ban hành

1.4.5 Sổ sách kế toán và hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty TNHH xây dựng Phương Thảo.

1.4.5.1 Hình thức tổ chức sổ kể toán tại Công ty TNHH xây dựng Phương Thảo.

Công ty hiện áp dụng hình thức sổ và được chứng từ ghi sổ áp dụng trên máy

vi tính

Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ đổ 1-6: Sơ đồ hạch toán theo hình thức hứng từ ghi sổ

Chứng từgốc

Ghi chú: Ghi hàng ngày

… sẽ được tổng hợp vào các chứng từ tổng hợp là các Chứng từ ghi sổ Trong

kế toán nguyên vật liệu luôn có 3 chứng từ ghi sổ được phân loại theo nộidung kinh tế như sau:

+ 2 chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu trong đó:

- 1 chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu do muangoài (quan hệ với người bán) tức ghi Nợ TK 1521, ghi Có TK 331

- 1 Chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu khác nhưphế liệu thu hồi

+ 1 chứng từ ghi sổ phản ánh việc xuất nguyên vật liệu tức là ghi Nợ các tàikhoản liên quan, ghi Có TK 152

Các chứng từ ghi sổ được lập 1 tháng 1 lần vào ngày cuối tháng

Sổ Cái

Bảng cân đối sốphát sinh

Báo cáo tài chính

Hiện nay Công ty sử dụng những chứng từ do Bộ tài chính quy định đó là hoáđơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…

Đặc điểm của phương pháp này là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở chứng từgốc đều được phân loại theo chứng từ cùng nội dung, tình chất nghiệp vụ, đểlập chứng từ ghi sổ, trước khi vào sổ kế toán tổng hợp theo hình thức này việcghi sổ kế toán tách dời giữa việc ghi sổ tổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết

Hệ thống sổ kể toán:

- Sổ kể toán tổng hợp bao gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái

- Sổ kế toán chi tiết: Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp có thể

là sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu tài sản cố định, thành phẩm…

Trình tự ghi sổ: Việc luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán được tiến hànhnhư sau:

+ Hàng ngày hay định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tínhhợp lý, hợp pháp của chứng từ để phân loại và lập chứng từ ghi sổ

+ Các chứng từ cần hạch toán chi tiết được ghi vào sổ chi tiết

+ Các chứng từ thu, chi tiền mặt được thủ quỹ ghi vào sổ quỹ rồi chuyển sangcho phòng kế toán

+ Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đóghi vào sổ cái các tài khoản

+Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, giữabảng cân đối số phát sinh các tài khoản và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có sựđối chiếu kiểm tra hàng ngày

+ Tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính

1.4.5.2 Đặc điểm chung về phần mềm kế toán mà Công ty đang áp dụng:

Khi áp dụng phần mềm kế toán, dưới quyền chủ động tuyệt đối của conngười thì tất cả các yếu tố của hệ thống thông tin kế toán hiện đại được tíchhợp với nhau, đáp ứng mục tiêu tồn tại của hệ thống thông tin kế toán là cungcấp thông tin một cách chính xác, kịp thời và có hệ thống; đáp ứng yêu cầucủa các đối tượng sử dụng thông tin Nói cách khác, việc ứng dụng tin họctrong công tác kế toán chính là việc thiết kế và sử dụng các chương trình theođúng nội dung, trình tự của các phương pháp kế toán để thu thập, xử lý vàcung cấp thông tin kế toán cũng như việc áp dụng các phương tiện kỹ thuật đểthực hiện các chương trình kế toán đã được thiết kế Như vậy, thực chất việcứng dụng tin học vào công tác kế toán chính là việc nâng cao hiệu suất côngtác kế toán thông qua tính năng ưu việt của máy vi tính và kỹ thuật tin học.Như vậy có thể thấy máy vi tính và kỹ thuật tin học chỉ là phương tiện trợgiúp cho kế toán trong việc tính toán, xử lý và cung cấp thông tin kế toán;việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán là cần thiết Nhậnthức được vị trí, vai trò của việc ứng dụng thông tin kế toán, năm 2007 công

ty TNHH Xây dựng Phương Thảo đã sử dụng phần mềm kế toán FAST đểphục vụ cho công tác hạch toán, tập hợp chi phí, tính giá thành thực tế cáckhối lượng thi công hoàn thành Nhờ sử dụng phần mềm với khả năng tự tổnghợp của máy mà hai bộ phận kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp được thựchiện đồng thời Kế toán không phải cộng dồn, ghi chép, chuyển sổ theo kiểuthủ công Do đó, thông tin trên các sổ cái tài khoản được ghi chép một cáchthường xuyên trên cơ sở cộng dồn từ các nghiệp vụ đã được cập nhật mộtcách tự động của máy Kế toán không nhất thiết phải đến cuối kỳ mới có sổcái

Quy trình xử lý số liệu của phần mềm FAST mà công ty sử dụng có thể mô tảnhư sau:

Sơ đồ 1-7: Quy trình sử dụng phần mềm

Error: Reference source not found

SV : Nguyễn Thị Thuỷ - KTCQ K9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 25

Ghi thẳng vào các sổ chitiết, các TK liên quan,

bảng kê

Tổng hợp số liệu ghi vàocác sổ cái, CTGS

BúttoánkếtchuyểnMáy tự động kết chuyển dư nợ, dư có của

TK bị kết chuyển sang TK được kết

Quy trình xử lý hệ thống hoá thông tin trong kế toán trên máy vi tính đượchiểu như sau:

Thông tin đầu vào: Hàng ngày hoặc định kỳ kế toán căn cứ vào nội dung

nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên chứng từ gốc, cập nhật dữ liệuvào máy theo đúng đối tượng đã được mã hoá, cài đặt trong phần mềm như:

Hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, danh mục khách hàng, danh mục vậttư… đúng quan hệ đối ứng tài khoản Sau khi cập nhật dữ liệu xong máy sẽ

tự động ghi vào sổ chi tiết tài khoản theo từng đối tượng và tự tổng hợp ghivào các sổ cái tài khoản có mặt trong định khoản, bảng kê liên quan

Phần mềm kế toán này chỉ tự động thực hiện các toán tử đơn giản: cộng, trừkhi xác định các số phát sinh, số dư tài khoản Đối với các nghiệp vụ kếtchuyển cần thiết (kết chuyển chi phí, kết chuyển giá vốn…) với chương trìnhFAST được làm tự động thông qua các bút toán kết chuyển mà người sử dụnglựa chọn cài đặt trong chương trình Khi người sử dụng chọn bút toán kếtchuyển toàn bộ giá trị dư Nợ (dư Có) hiện thời của tài khoản bị kết chuyểnsang bên Có (bên Nợ) của tài khoản được kết chuyển

Thông tin đầu ra: Kế toán có thể in ra bất cứ lúc nào các sổ chi tiết, sổ cái

tài khoản sau khi các thông tin từ các nghiệp vụ đã được cập nhật bằng các

phương pháp "xâu lọc" Các sổ, báo cáo là kết quả bút toán kết chuyển chỉ có

dữ liệu sau khi kế toán sử dụng bút toán kết chuyển tự động

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối

số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập cácBáo cáo tài chính

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảngcân đối số phát sinh phảỉ bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cótrên sổ cái cùng kỳ

* Các loại sổ chi tiết Công ty sử dụng :

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

- Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán

- Sổ chi tiết tiền vay

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi tiết mua hàng

1.5.Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

* Báo cáo tài chính

- Kỳ lập báo cáo: quý, năm

- Các loại báo cáo công ty sử dụng:

+ Bảng cân đối kế toán: Phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồnhình thành tài sản ở một thời điểm nhất định Tại Công ty TNHH PhươngThảo là ngày cuối cùng của quý và năm Bảng cân đối kế toán được kết cấudưới dạng bảng cân đối số dư các tài khoản kế toán và sắp xếp trật tự các chỉ

tiêu theo yêu cẩu quản lý Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần là phần

“Tài sản” và phần “Nguồn vốn” Phần “Tài sản” phản ánh toàn bộ giá trị tàisản hiện có của Công ty tại ngay cuối quý hay cuối năm hiện đang tồn tại dướicác hình thái và trong tất cả các giai đoạn, các khâu của toàn bộ quá trình kinhdoanh trong kỳ của Công ty Phần “Nguồn vốn” phản ánh nguồn hình thànhcác loại tài sản của Công ty tính đến cuối quý hoặc năm lập báo cáo

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Phản ánh tổng hợp doanh thu,chi phí và kết quả của các hoạt động kinh doanh trong Công ty sau mỗi quýhay mỗi năm tài chính Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có nhiều chỉtiêu liên quan đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận của hoạt động kinh doanh củaCông ty và được theo dõi chi tiết theo số năm trước, năm nay

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phản ánh việc hình thành và sử dụng lượngtiền phát sinh trong kỳ báo cáo của Công ty

+ Thuyết minh báo cáo tài chính: Báo cáo này nhằm mục đích giải trình

và bổ sung, thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinhdoanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà chưa đượctrình bày đầy đủ chi tiết trong các báo cáo tài chính khác

Công ty TNHH Xây Phương Thảo phải nộp Báo cáo tài chính cho Cụcthuế tỉnh Hưng Yên

* Báo cáo quản trị:

Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo không sử dụng báo cáo quản trị

2.1.1.Đặc điểm chung của các loại nguyên vật liệu mà công ty sử dụng.

Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo là môt đơn vị xây dựng cơ bảnnên vật liệu được sử dụng trong sản xuất của Công ty có những đặc thù riêng

Để xây dựng các công trình Công ty phải sử dụng một khối lượng lớn về vậtliệu Các loại nguyên vật liệu này phong phú về chủng loại, quy cách Cónhững vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp như xi măng (Gồm xi măngtrắng và xi măng thường), có loại là sản phẩm của ngành khai thác được đưa

vào sử dụng ngay mà không phải qua chế biến như cát, sỏi, đá… và có nhữngloại còn là sản phẩm của ngành nông lâm như gỗ, tre, nứa để làm giàn giáo, cốtpha… Có những loại vật liệu đã qua chế biến ở dạng cấu kiện như cửa, lancan…

Bên cạnh đó, khối lượng sử dụng của mỗi loại vật liệu lại rất khác nhau

Có những loại vật liệu được sử dụng với khối lượng lớn như xi măng, cát,thép… nhưng có loại lại sử dụng rất ít như đinh, đỉa… Hầu hết các loại vật liệuxây dựng sử dụng trực tiếp cấu thành nên công trình do vậy chi phí nguyên vậtliệu chiếm đến 70 – 80% giá trị sản phẩm xây dựng cơ bản

Nguyên vật liệu của Công ty được thu mua từ nhiều nhà cung cấp nênviệc thu mua, vận chuyển, bảo quản các vật liệu có đặc điểm riêng khác nhau.Công ty có thể mua ngay tại các của hàng, đại lý vật liệu xây dựng trong địabàn xây dựng nhằm vận chuyển thuận tiện nhanh chóng hơn Một số loại vậtliệu cần phải được bảo quản trong kho như xi măng, sắt thép… song có nhữngloại phải đến tận nơi khai thác để mua và không bảo quản trong kho mà phải đểngoài trời (vì khối lượng quá nhiều) như cát, sỏi, đá… gây khó khăn trong việcbảo quản, dễ xảy ra hao hụt mất mát ảnh hưởng đến quá trình thi công và giáthành Vì vậy Công ty cần phải có biện pháp vận chuyển bảo quản thích hợpvới từng loại vật liệu

2.1.2.Phân loại nguyên vật liệu

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng rấtnhiều loại, thứ nguyên vật liệu khác nhau với nội dung kinh tế, công dụng, tínhnăng lý hóa khác nhau Khi tổ chức hạch toán chi tiết đối với từng loại nguyên

vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị, doanh nghiệp đã phân loại nguyên vậtliệu như sau:

- Nguyên vật liệu chính : Là đối tượng lao động cấu thành nên thực

thể chính của sản phẩm được sản xuất ra như xi măng, sắt thép, gạch, cát…

- Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi sử dụng chỉ có tác dụng

phụ như làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc đảm bảocho các công cụ dụng cụ hoạt động được bình thường như: vôi, ve, đinh, ốc…tuy là nguyên vật liệu phụ nhưng công ty vẫn có những yêu cầu quản lý nghiêmngặt như

- Nhiên liệu: Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt

lượng trong quá trình sản xuất như xăng, dầu … phục vụ cho phương tiện vậntải

- Phụ tùng thay thế: Là những loại vật tư, phụ tùng, chi tiết được

sử dụng để thay thế, sửa chữa những máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải …

- Vật liệu và thiết bi xây dựng cơ bản: Bao gồm những vật liệu,

thiết bị, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng cơ bản nhưGiáo, bay, bàn xoa, xẻng phục vụ cho công tác xây dựng

- Vật liệu khác: Là những loại vật liệu chưa được xếp vào các loại

trên, thường là những vật liệu được loại ra từ quá trình sản xuất như sắt, thép,

gỗ vụn hay phế liệu thu hồi đựoc từ việc thanh lý tài sản cố định

2.1.3 Yêu cầu quản lý và nhiện vụ kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng Phương Thảo.

- Nguyên vật liệu là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể chính của sản

phẩm được sản xuất ra như xi măng, sắt thép, gạch, cát…Do đặc điểm các loại

vật liệu chính của công ty là các loại vật liệu dùng cho xây dựng nên yêu cầuquản lý chặt chẽ ở tất cả các khâu :

- Khâu thu mua: Để quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành

bình thường thì doanh nghiệp phải thường xuyên đảm bảo cho các loại nguyênvật liệu được thu mua đủ khối lượng, đúng quy cách, chủng loại Kế hoạch thumua đúng tiến độ phù hợp với kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp Đồng thời,doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành phân tích, đánh giá tình hình thựchiện kế hoạch thu mua để từ đó chọn nguồn mua đảm bảo về số lượng, chấtlượng, giá cả và chi phí thu mua thấp nhất

- Khâu bảo quản: Tổ chức bảo quản nguyên vật liệu phải quan tâm

tới việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ các phương tiện cân đokiểm tra, thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại nguyên vật liệu,tránh hư hỏng mất mát, hao hụt đảm bảo an toàn là một trong những yêu cầuquản lý nguyên vật liệu

- Khâu dự trữ: Thúc đẩy nhanh quá trình chuyển hóa của nguyên vật

liệu, hạn chế nguyên vật liệu bị ứ đọng, rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh làmột đòi hỏi đối với khâu dự trữ Do đó, doanh nghiệp phải xây dựng định mứctối đa và định mức dự trữ tối thiểu cho từng loại nguyên vật liệu để đảm bảocho quá trình sản xuất không bị đình trệ, gián đoạn do việc cung cấp, thu muakhông kịp thời hoặc gây ra tình trạng ứ đọng vốn do việc dự trữ quá nhiều

- Khâu sử dụng: Quản lý ở khâu sử dụng phải thực hiện việc sử

dụng hợp lý, tiết kiệm trêm cơ sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp chiphí, tiêu hao nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh

nghiệp Do vậy, ở khâu này cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tìnhhình xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất.

2.1.4 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

Tại công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo nguyên vật liệu xuất kho đượctính giá theo phương pháp đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập ( bình quân liênhoàn)

Theo phương pháp này sau mỗi lần nhập kho ta lại tính đơn giá bình quân, giáđơn vị xuất kho là giá bình quân của lần nhập ngay trước đó

Ví dụ 1: Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu tháng 12/2009

Giá thực tế của xi măng cuối tháng 11 đầu tháng 12 năm 2009

số dư đầu tháng 12 năm 2009 là: 142 tấn, giá thực tế là :660 000 đ/tấn

1, Ngày 12/12/2009 Nhập kho 1000 tấn xi măng Phúc sơn

Đơn giá nhập : 685 800 đ/tấn( giá chưa VAT)

Vậy giá nhập kho là : 685 800 000đ

2, Ngày 14/12/2009 nhập kho 800 tấn xi măng Phúc Sơn

Đơn giá 689 250đ/ tấn (giá chưa VAT)

Vậy giá nhập kho là : 551 400 000đ

3, ngày 18/12/2009 xuất kho 500 tấn xi măng Phúc sơn cho sản xuất bê tôngtươi

Đơn giá Giá thực tế tồn kho trước khi nhập + Giá thực tế của lần nhập đóBình quân =

Số lượng thực tế tồn kho + Số lượng thực tế của lần trước khi nhập nhập đó

4, Ngày 20/12/2009 Nhập kho 400 tấn xi măng Phúc Sơn

Đơn giá nhập kho : 675 900đ(đơn giá chưa VAT)

5, Ngày 22/12/09 Xuất kho 680 tấn xi măng Phúc sơn cho công trình A78

6, Ngày 31/12/2009 Xuất kho 890 tấn xi măng Phúc Sơn cho công trình A79

Giá thực tế xi măng xuất kho trong tháng được tính như sau:

1, Ngày 12 tháng 12 năm 2009 nhập kho 1000 tấn xi măng Phúc Sơn

Đơn giá bình quân = 142 X 600 000 +1000 X 685 800

142 +1000 = 682 592

2, Ngày 14 tháng 12 năm 2009 nhập kho 800 tấn xi măng Phúc Sơn.

Đơn giá bình quân = 1142 X682 592 +800 X689 250

Giá thực tế xuất kho = số lượng thực tế xuất kho X đơn giá bình quân

Giá thực tế xuất kho = 500 X 685 335 = 342 667 500 đ

4, Ngày 20 tháng 12 năm 2009 nhập kho 400 tấn xi măng Phúc Sơn

Đơn giá bình quân = 1442 X685 335 +400 X675 900

5, Ngày 22 tháng 12 năm 2009 Xuất kho 680 tấn xi măng Phúc Sơn cho côngtrình A79.

Đơn giá thực tế xuất kho là đơn giá bình quân sau lần nhập kho ngày 20 tháng

12 năm 2009

Giá thực tế xuất kho = số lượng thực tế xuất kho X đơn giá bình quân

Giá thực tế xuất kho = 680 X 683 286 =464 634 480 Đ

6, Ngày 23 tháng 12 năm 2009 xuất kho 890 tấn xi măng phúc sơn cho côngtrình A86 Đơn giá thực tế xuất kho là đơn giá bình quân sau lần nhập kho ngày

20 tháng 12 năm 2009

Giá thực tế xuất kho = số lượng thực tế xuất kho X đơn giá bình quân

Giá thực tế xuất kho = 890 X 683 286 = 608 124 540 đ

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHHXÂY DỰNG PHƯƠNG THẢO

2.2.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo.

2.2.1.1 Thủ tục chứng từ.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất vật liệu đều phải lập chứng từđầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC của BộTài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu bao gồm:

- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT);

- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT);

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 03-VT);

- Hoá đơn (GTGT)- Mẫu 01 GTKT- 3LL

- Hoá đơn bán hàng - Mẫu 02 GTTT -3LL

Đối với các chứng từ này phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định vềmẫu biểu, nội dung, phương pháp lập Người lập chứng từ phải chịu tráchnhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhànước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn:

- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu 04-VT);

- Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu 05-VT);

Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT)

Thủ tục nh ập

Nhập kho do mua ngoài

Căn cứ vào chứng từ, hoá đơn mua vật tư công ty tiến hành làm thủ tục nhậpkho theo quy định.NVL của doanh nghiệp đều mua từ các xí nghiệp, doanhnghiệp khác trong khu vực lân cận nên chi phí vận chuyển NVL được bên bántính vào giá ghi trên hoá đơn Khi NVL được vận chuyển đến nhà máy trướchết phải thông báo cho các thành viên tham gia kiểm nghiệm vật tư nhập kho,những người có trách nhiệm mua và nhập kho NVL, các thành viên trong ban

kiểm nghiệm vật tư phải ký vào biên bản kiểm nghiêm vật tư, các chứng từ liênquan cần thiết để đảm bảo đúng đủ cả về số lượng và chất lượng vật tư nhậpkho.

Sau khi đã kiểm tra về số lượng và chất lượng vật tư thủ kho lập phiếu nhậpkho Định kỳ căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho ghi số lượng vật tư đó vào thẻkho

Tại phòng kế toán, kế toán vật tư vào sổ chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng

cụ số thành tiền, số lượng, đơn giá của vật tư nhập kho

Ví dụ 2:

1, Ngày 12/12/2009 theo hoá đơn GTGT số 562542 ngày 12/12/2009 công tymua xi măng Phúc Sơn của công ty xi măng Phúc Sơn với số lượng 1000 tấnvới đơn giá(chưa VAT) : 685 600đ , thuế VAT 5% tiền hàng chưa thanh toán

Đơn vị bán hàng: Công ty xi măng Phúc Sơn

Địa chỉ: Phú Tứ - Kinh Môn - Hải Dương

MST: 0500719123

Người mua hàng: Lê Huy Độ

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo

Địa chỉ: Trưng Trắc – Văn Lâm – Hưng Yên

Thuế suât GTGT : 5% Tiền thuế GTGT 34 280 000

Số tiền(bằng chữ): bẩy trăm mươi chín triệu tám trăm tám mươi nghín đồng

chẵn Ngày 12 tháng 12 năm 2009

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

Xi măng Phúc Sơn được vận chuyển đến ban kiểm nghiệm vậy tư của doanhnghiệp để tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng Biên bản kiểm nghiệm vậ tư

được lập Bảng 2-2

Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo Mẫu số 04 - VT

Ban kiểm nghiệm vật tư QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

BIÊN BẢN NGHỆM THU XI MĂNG

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 424/HĐKT ngày 20/09/2009

Căn cứ theo hoá đơn số 6818667 ngày 12/12/2009 của công ty xi măng PhúcSơn

Ban kiểm nghiệm, gồm có:

1 Bà Tô Thị Tiếp - Trưởng ban

2 Bà Nguyễn Thị Lý - Uỷ Viên

3, Ông Vũ Văn Định – Uỷ Viên

Hai bên cùng nhau kiểm nghiệm số Xi măng mà công ty xi măng Phúc Sơn đãgiao cho công ty và thống nhất đưa ra quyết định như sau:

Ý KIẾN CỦA BAN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ: số vật tư trên đã đạt số lượng

và chất lượng đúng theo hợp đồng, đủ tiêu chuẩn nhập kho

Ngày 12 tháng 12 năm 2009Thủ kho Cán bộ kiểm nghiệm Trưởng ban

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Số vật tư trên đã được công ty TNHH Xây dựng Phương thảo nhập kho theophiếu nhập kho số 253

Bảng 2-3

Đơn vị: CTY TNHH Phương Thảo

Kho :Công ty PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số :01 – VT

Ngày 12 tháng 12 năm 2009 QĐ 15/2006/QĐ-BTC

Số : 253 Nợ Tk : 152- 1

Có TK 331

Họ tên người giao hàng : Nguyễn Văn Hải

Địa chỉ : Công ty xi măng Phúc Sơn

Theo hoá đơn số 6818667 ngày 12/12/2009 của công ty xi măng Phúc SơnNhập tại kho: công ty