Trong quá trính học tập tại trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, chúng em đã được các thầy cô giáo trang bị cho những kiến thức cơ bản về chuyên ngành kế toán. Nhưng gữa Lý luận và thực tiễn luôn có khoảng cách với mục đích không ngừng nâng cao chất lượng đào tạo và tạo điều kiện cho sinh viên mới ra trường được tiếp xúc với công tác kế toán trên thực tế bớt đi phần nào bỡ ngỡ ở môi trường mới khác xa với môi trường giáo dục, nhà trường đã bố trí sinh viên đi thực tập.
Trang 1Lời nói đầu
Trong quá trính học tập tại trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, chúng
em đã được các thầy cô giáo trang bị cho những kiến thức cơ bản về chuyênngành kế toán Nhưng gữa Lý luận và thực tiễn luôn có khoảng cách vớimục đích không ngừng nâng cao chất lượng đào tạo và tạo điều kiện chosinh viên mới ra trường được tiếp xúc với công tác kế toán trên thực tế bớt điphần nào bỡ ngỡ ở môi trường mới khác xa với môi trường giáo dục, nhàtrường đã bố trí sinh viên đi thực tập Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ
đã tạo điều kiện cho em thực tập tai công ty Thời gian thực tập vừa qua đãgiúp cho em có thêm được những kiến thức thực tiễn cần thiết để sau khi ratrường có thể làm việc một cách hiệu quả nhất Bước đầu tìm hiểu về Công
ty TNHH Xây dựng Trường Thọ cùng với sự hướng dẫn tận tình của thầy
giáo: NGUYỄN QUỐC TRUNG cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của các
anh, chị tại phòng kế toán Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ, em đãhoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp của mình với 3 phần:
Phần I: Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ
Phần II: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ
Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức kế toán tại Công ty TNHH
SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 1
Trang 2PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG
TRƯỜNG THỌ
1.1.Quá trình phát triển của Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ.
Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ được thành lập ngày 12/03/2001theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102035704 của sở Kế hoạch và Đầu
tư tỉnh Bắc Ninh
Tên công ty : Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ
Tên giao dịch : Trường Thọ Construction – LTD
Tên viết tắt : Công xây dựng Trường Thọ
Văn phòng giao dịch: Số 26/61 Phùng Chí Kiên – Nghĩa Đô – Cầu Giấy –
Hà Nội
Điện thoại : 0466.638.016 Fax: 0437.877.164
Người đại diện hợp pháp: ông Trần Bá Tuân – Giám đốc công ty
1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ
Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ là công ty chủ yếu kinh doanh tronglĩnh vực xây dựng như:
- Xây dựng công trình dân dụng
- Xây dựng công trình công nghiệp
- Xây dựng công trình giao thông
- Thi công cơ giới, san lấp mặt bằng công trình
- Xây dựng công trình cấp thoát nước dân sinh và nước sạch
- Khoan phá đá bằng cơ giới và thủ công
- Khoan phụt vữa, gia cố nền móng và chống thấm các công trình thuỷlợi
- Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng
Trang 3Hiện nay, số cán bộ công nhân viên trong công ty là 297 người, trong đónhân viên quản lý là 45 người.
1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ở công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ.
1.3.1 Đặc điểm kinh doanh của Công ty:
Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ thực hiện chế độ tự chủ sản xuấttheo các đội sản xuất chịu sự quản lý của các phòng ban trong công ty.Các đội sản xuất là đơn vị kinh tế phụ thuộc của Công ty thực hiện hạchtoán theo nội bộ công ty Đội chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốccông ty, chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan chức năng, của phápluật Nhà nước Những quy định cụ thể:
* Kế hoạch hoá :
Căn cứ vào định hướng phát triển kinh tế của ngành, công ty chủ động xâydựng kế hoạch dài hạn, trung hạn hằng năm Toàn bộ các hoạt động củacông ty dựa trên nhu cầu xây dựng của thị trường, trên các hợp đồng đangthực hiện dở.Từ đó xây dựng nên các kế hoạch cụ thể trên cơ sở khai tháctiềm năng về thiết bị, vật tư, lao động, tiền vốn… của công ty
Định kỳ hàng năm, giám đốc công ty tiến hành phân tích đánh giá tìnhhình thực hiện kế hoạch và thông báo cho cán bộ công nhân viên cho công
ty được biết
* Khoa học kỹ thuật- công nghệ, chất lượng sản phẩm:
Để đạt mục tiêu sản xuất ra nhiều hàng hoá cho xã hội giữ vững chữ tínvới khách hàng, công ty chủ động áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vàcông nghệ mới vào hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty phải đăng kýchất lượng sản phẩm, bảo hành sản phẩm theo quy định, chịu sự kiểm trachất lượng của các cơ quan chức năng có thẩm quyền Giám đốc công typhải chịu trách nhiệm toàn bộ về sản phẩm của công ty làm ra
SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 3
Trang 4* Vật tư, phương thiết bị của công ty:
Tài sản của công ty bao gồm TSCĐ và TSLĐ Toàn bộ các tài sản củacông ty phải được hạch toán đầy đủ, chính xác theo các quy định của Nhànước Giám đốc công ty là người chịu trách nhiệm chính cùng tập thểngười lao động sử dụng hợp lý và bao vệ tài sản được Nhà nước giao Công
ty được giao quyền duy trì và không ngừng bổ sung, đổi mới tài sản theoyêu cầu sản xuất bằng vậ tư bổ sung vốn tín dụng và vốn huy động từ cácnguồn khác Công ty được quyền ký hợp đồng cung ứng vật tư, thiết bị vớicác tổ chức Nhà nước và các thành phần kinh tế khác
* Tài chính, tín dụng, giá cả:
Vốn của công ty bao gồm vốn cố định và vốn lưu động kể cả nguồnvốn tự bổ sung Công ty được quyền vay vốn của tổ chức cá nhân trong vàngoài nước để phát triển kinh doanh Công ty được gửi tiền vào ngân hàng( kể cả ngoại tệ) Công ty được mở tài khoản phụ ở các cơ sở ngân hàngnhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Công ty có trách nhiệm nộpvào ngân sách Nhà nước theo quy định, trích nộp cấp trên theo quy địnhchung
1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ chế biến sản phẩm.
Như chúng ta đã biết, hoạt động chính của Công ty là xây dựng côngnghiệp nên sản phẩm chủ yếu là sản phẩm của xây dựng là những côngtrình nhà cửa được xây dựng và sử dụng tại chỗ, sản phẩm mang tính đơnchiếc, có kích thước và chi phí lớn, thời gian sử dụng lâu dài Xuất phát từđặc điểm đó nên quy trình sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu của các sảnphẩm của xây dựng như nhà xưởng các công trình, ngoài ra công ty còn cócáo sản phẩm khác phục vụ cho xây dựng như xưởng bê tông có thànhphẩm là bê tông tươi thương phẩm, bê tông đúc sẵn, bê tông thảm nhựa.Công Ty TNHH Xây dựng Trường Thọ nói riêng và các Công ty xây dựng
Trang 5nói chung có đặc thù là sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạnkhác nhau (điểm dừng kỹ thuật hợp lý) Mỗi Công ty đều có dự toán thiết
kế riêng và phân bổ rải rác ở các địa điểm khác nhau Tuy nhiên hầu hếtcác công trình đều tuân theo một quy trình công nghệ sản xuất sau:
Sơ đồ 1-1:
Sơ đồ công nghệ sản xuất của Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ
Thuyết minh công nghệ sản suất :
- Căn cứ vào các hoạt động kinh tế bên chủ đầu tư có đề án ban giámđốc chỉ đạo phòng kỹ thuật tham gia đấu thầu và ký kết hợp đồng kinh tế
- Phòng kế hoạch lập kế hoạch giao cho các đội thi công
- Các đội thi công có nhiệm vụ ghi chép số liệu ban đầu, có chỉ tiêukhối lượng thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị để phòng
kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính từng khoản mục công trình theokhoản mục chi phí và nghiệm thu công trình bàn giao
- Cuối cùng khi công trình đã hoàn thành hai bên tiến hành nghiệm thu
và bàn giao công trình cho bên A
Mỗi Công ty đều có dự toán thiết kế riêng và phân bổ rải rác ở các địađiểm khác nhau Song đều phải xây dựng dựa trên một trình tự chung :
- Nhận thầu thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp
- Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư công trình ( Bên A)
SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 5
Tổ chức thi công xây lắp
Nghiệm thu
và bàn giaocông trình
Trang 6- Trên cơ sở hồ sơ thiết kế và hợp đồng xây dựng đã được ký kết, Công ty
tổ chức quá trình sản xuất thi công để tạo ra sản phẩm ( Công trình hoặchạng mục công trình) :
tư
Xây, trát,trang tríhoànthiện
Trang 7Quy trình sản xuất của Công ty là quy trình liên tục Máy móc thiết bịđược bố trí theo dây chuyền sản xuất Thành phẩm của giai đoạn trước lànguyên vật liệu của giai đoạn sau Vì vậy việc thay đổi ở một bộ phận sẽkéo theo sự mất cân đối của cả dây chuyền.Vì vậy mỗi bộ phận cần làm tốtnhiệm vụ của mình.
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ
1.3.1 Sơ đổ tổ chức bộ máy quản lý.
Công ty tổ chức quản lý theo một cấp Đứng đầu là Giám đốc chịu tráchnhiệm điều hành chung của công ty Giúp việc cho Giám đốc là các phòngban chức năng theo sơ đồ sau :
Sơ đồ 1-4: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý ở Công ty:
Error: Reference source not found
Bộ máy công ty được tổ chức theo kiểu gọn nhẹ phù hợp với Công tynhỏ.Theo cơ cấu tổ chức này giúp Công ty giảm sự cồng kềnh của bộ máy tổchức, tạo điều kiện sử dụng kiến thức chuyên môn hợp lý, giảm chi phí quảntrị bộ máy tổ chức quản lý ở Công ty:
Giám đốc: Là người có thẩm quyền cao nhất trong doanh nghiệp, có trách
nhiệm quản lý điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công
Phòng
kế hoạch tổng hợp
Phòngtổchứchànhchính
Phòngtàichínhkếtoán
Phòngvậttư thiếtbị
Phòngdựán
Trang 8- Bổ, miễn nhiệm các chức năng quản lý của công ty tuyển dụng laođộng kỹ thuật phổ thông cho phù hợp với từng thời kỳ kinh doanh của Công
Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh:Là người đựơc giám đốc Công ty
giao trách nhiệm về kế hoạch đã xây dựng của công ty và là người thay mặtGiám đốc gặp gỡ trao đổi với các đối tác làm ăm của Công ty Tạo dưngnên các mối quan hệ cho Công ty để đẩy nhanh nhất hiều quả của việc kinhdoanh
Phó Giám đốc vật tư:Là người được Giám đốc công ty giao nhiệm vụ phụ
trách về vật tư, thiết bị Chịu trách nhiệm về toàn bộ vật tư của Công ty.Liên hệ với nhà cung cấp để đảm bảo về vật tư cho doanh nghiệp Kiểm tragiám sát việc nhập- xuất - tồn kho vật tư trong Công ty
Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật: Là người chịu trách nhiệm trước Giám
đốc về kỹ thuật thi công của các công trình, chị đạo các đội, các công trình,các bộ phận kỹ thuật, thiết kế biện pháp thi công để đảm bảo an toàn chomáy móc, thiết bị, bộ phận công trình…
Trang 9- Ký kết hợp đồng liên doanh tạo quan hệ hợp tác với đối tác làm ăn.
Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ
- Xây dựng các định mức tiêu hao vật tư
- Quản lý việc thực hiện các quy trình công nghệ
- Các nghiên cứu thử nghiệm, triển khai mặt hàng mới
- Đọc và bóc tách bản vẽ kỹ thuật
Phòng kế hoạch tổng hợp: Có nhiệm vụ
- Xây dựng kế hoạch cho các đội xây dựng
- Lập kế hoạch hoạt động cho các phòng ban khác
Phòng tài chính kế toán : Có nhiệm vụ
- Giúp cho giám đốc về việc thống kế kế toán tài chính
Phòng vật tư thiết bị: Có nhiệm vụ
- Quản lý và phân loại các loại vật tư thiết bị của công ty
- Theo dõi việc nhập -xuất - tồn kho của các loại thiết bị
Phòng dự án: Có nhiệm vụ
- Lập và theo dõi các dự án của Công ty
- Bóc tách dự án
- Duyệt các dự án và đưa vào thực hiện
Mỗi phòng ban, cá nhân đều có nhiệm vụ riêng hoạt động dưới sự chỉđạo giám sát của ban Giám đốc và là một mắt xích quan trọng để công tytồn tại và hoạt động có hiệu quả tốt nhất Vì vậy các phòng ban càng làmtốt nhiệm vụ của mình cũng là góp phần đưa Công ty tiến gần hơn tới hiệuquả công việc và sự thành công của Công ty
SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 9
Trang 10Phần II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY
DỰNG TRƯỜNG THỌ 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ
2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ
Trang 11Tổ chức bộ máy kế toán trong điều kiện thủ công hay sử dụng máy vi tínhđều phải căn cứ vào việc tổ chức sản xuất kinh doanh, phân cấp quản lý,quy mô, trình độ tin học của đơn vị để lựa chọn mà thực hiện quy địnhchức vụ, trách nhiệm cho từng cấp, từng bộ phận, từng nhân viên kế toán,trong đó nhấn mạnh vấn đề quản trị người dùng.
Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty được tố chức theo hình thức kế toántập trung Theo hình thức này, phòng kế toán trung tâm của đơn vị thựchiện toàn bộ công tác kế toán từ việc thu thập, lập chứng từ kế toán đếnviệc xử lý, kiểm tra, phân loại chứng từ vàp máy, thực hiện hệ thống hoáthông tin kế toán trên máy với chương trình cài đặt
Tại các bộ phận trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán, chỉ bố trí nhânviên kế toán thu thập tổng hợp chứng từ, định kỳ gửi về phòng kế toántrung tâm xử lý vào ngày 25 hàng tháng
Sơ đồ 2-1: Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Phương Thảo
Error: Reference source not found
2.1 2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán của Cônc ty TNHH Xây dựng Trường Thọ.
KếtoánTL-BHXH
Kếtoán
TM TGNH
-Thủ quỹ
Kế toán tại các đội xây dựng
Trang 12Là người phụ trách chung công việc kế toán của Công ty, tổ chức hướngdẫn các nghiệp vụ cũng như việc nghiên cứu triển khai chế độ kế toán hiệnhành của Nhà nước Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty và Nhànước về tổ chức công tác kế toán tài chính, hướng dẫn, kiểm tra, tình hìnhthực hiện các chế độ kế toán của Nhà nước, lập báo cáo tài chính, xét duyệtcác báo cáo kế toán của Công ty trước khi gửi tới cơ quan chức năng, thamgia góp ý kiến với lãnh đạo về hoạt động về tài chính để có biện pháp quản
lý, đầu tư kịp thời, có hiệu quả
Kế toán NVL-CCDC:
Chấp hành đầy đủ các nguyên tắc, thủ tục về chứng từ, sổ sách nhập - xuấtnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tính toán và phản ánh kịp thời, chính xácnhững nghiệp vụ phát sinh Tăng cường quản lý vật liệu để đảm bảo vậtliệu được an toàn, đầy đủ, không tham ô lãng phí Giải quyết những vấn đề
ứ đọng vốn, giám sát việc chấp hành kế hoạch thu mua, cấp phát, dự trữ vậtliệu, cung cấp những số liệu cần thiết làm báo cáo thống kế và phân tíchkinh tế, kế toán vật tư kiêm kế toán công cụ dụng cụ
Kế toán tiền lương;
Tổ chức hạch toán ban đầu về lao động tiền lương, tổ chức ghi chép banđầu, ghi sổ kế toán, báo cáo phân tích thông tin về lao động tiền lương vềphòng giám đốc Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trong chi phí, từ đótính lương phải trả cho các bộ phận, cho các đội sản xuất Đánh giá kịpthời, đầy đủ, chính xác làm cơ sở hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành Lựa chọn các hình thức thanh toán hợp lý với đặc điểm yêu cầuquản lý của doanh nghiệp đồng thời cung cấp tài liệu cho việc phân tíchhoạt động kinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng quỹ tiền lương, kiêm
kể toán các khoản phải thu
Kế toán tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng:
Trang 13Phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ số liệu và tình hình biến động, giám
sát chặt chẽ thu – chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ngoại tệ
Kế toán tổng hợp:
Tập hợp các loại chứng từ, tập hợp các chi phí để tính giá thành cho từng
công trình, hạng mục công trình và kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ
bản
Thủ quỹ:
Có nhiệm vụ giữ và theo dõi quỹ tiền mặt hàng ngày
- Các nhân viên kinh tế, các xưởng, đội xây dựng có nhiệm vụ thu thập
và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng xưởng, từng đội đó
từ đó cung cấp các chứng từ số liệu làm cơ sở cho những bộ phận kế toán có
liên quan đến phòng kế toán
Bộ máy kế toán của công ty còn giúp Giám đốc tổ chức phân tích
hoạt động kinh tế từ đó đề ra các giải pháp tài chính kịp thời phục vụ cho
hoat động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả
Tổ chức bộ máy kế toán trong điều kiện sử dụng máy vi tính nên Công ty
cũng đã tạo và phân quyền truy cập cho người sử dụng vào từng nhóm đã
được định nghĩa sẵn Với việc quản lý và sử dụng này thì việc phân công
trách nhiệm của những người kế toán từng phần hành là rất rõ ràng
2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán ở Công ty TNHH Xây dựng
Trường Thọ.
2.2.1 Chế độ kế toán và tài khoản áp dụng ở Công ty TNHH Xây dựng
Trường Thọ.
Hệ thống tài khoản được sử dụng tại công ty áp dụng trên cơ sở những
quy định về chế độ kế toán ban hành chính thức Theo quyết định 1141TC/
QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính, áp dụng chính
thức ngày 01/01/1996 cùng với các văn bản quy định bổ sung sửa đổi bổ
SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 13
PĐ phụ trách kỹ thuật
Trang 14sung như thông tư 10TC/CĐKT ngày 20/3/1997 thông tư BTC ngày 15/7/1998 và quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày25/10/2000, thông tư số 89/2002/QĐ- BTC ngày 9/10/2002 và quyết định
100/1998/TC-số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính … chođến nay Công ty tính kỳ kế toán theo quý, niên độ kế toán theo năm tàichính hiện hành Công ty sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theophương pháp bình quân sau mỗi lần nhập và phương pháp tính khấu haotài sản cố định theo phương pháp đường thẳng
2 2.2 Đặc điểm vận dụng chứng từ kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất vật liệu đều phải lậpchứng từ đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định
Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKTngày 01/11/1995 và theo QĐ 885/1998/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 của Bộtrưởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu bao gồm:
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT);
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT);
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT);
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08-VT);
- Hoá đơn (GTGT)-MS 01 GTKT- LN
- Hoá đơn bán hàng mẫu 02 GTKT- LN
- Hoá đơn cước vận chuyển (Mẫu 03-BH)
Đối với các chứng từ này phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định vềmẫu biểu, nội dung, phương pháp lập Người lập chứng từ phải chịu tráchnhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh
Trang 15Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhànước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn:
- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu 04-VT);
- Biên bản kiểm nghiệm (Mẫu 05-VT);
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT)
2.2.3 Đặc điểm vận dụng của hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định của Bộ TàiChính ban hành
Ngoài ra do đặc thù của ngành xây dựng có rất nhiều loại nguyên vật liệuvới nhiều quy cách khác nhau để tiện cho việc theo dõi quản ký Công ty có
mở thêm tài khoản cấp 2 đối với tài khoản như Tk 152
Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu, kế toán
sử dụng Tài khoản 152- Nguyên liệu vật liệu
TK 152 có thể được mở theo dõi chi tiết các TK cấp 2 theo từng loạinguyên vật liệu phù hợp với nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanhnghiệp.Bao gồm:
Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường
Tài khoản này phản ánh trị giá vốn thực tế các loại nguyên vật liệu màdoanh nghiệp đã mua nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp và tình hìnhhàng đang đi đường đã về nhập kho
SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 15
Trang 16Ngoài các tài khoản trên, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khácnhư: TK 111, TK 112, TK 141, TK 331, TK 411, TK621, TK 627 ….theoquy định của Nhà nước ban hành.
2.2.4 Sổ sách kế toán và hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ.
Hình thức tổ chức sổ kể toán tại Công ty xây dựng Trường Thọ
Công ty hiện áp dụng hình thức sổ và được chứng từ ghi sổ áp dụng trênmáy vi tính
Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đổ 2-2: Sơ đồ hạch toán theo hình thức hứng từ ghi sổ
Chứng từgốc
Bảng tổnghợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Trang 17Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu cuối thángHình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ nêncác chứng từ gốc ban đầu như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn(GTGT)… sẽ được tổng hợp vào các chứng từ tổng hợp là các Chứng từghi sổ Trong kế toán nguyên vật liệu luôn có 3 chứng từ ghi sổ được phânloại theo nội dung kinh tế như sau:
+ 2 chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu trong đó:
- 1 chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu do muangoài (quan hệ với người bán) tức ghi Nợ TK 1521, ghi Có TK 331
- 1 Chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu khácnhư phế liệu thu hồi
+ 1 chứng từ ghi sổ phản ánh viêc xuất nguyên vật liệu tức là ghi Nợ cáctài khoản liên quan, ghi Có TK 152
Các chứng từ ghi sổ được lập 1 tháng 1 lần vào ngày cuối tháng
Hiện nay Công ty sư dụng những chứng từ do Bộ tài chính quy định đó làhoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…
Đặc điểm của phương pháp này là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ởchứng từ gốc đều được phân loại theo chứng từ cùng nội dung, tình chấtnghiệp cụ, đêt lập chứng từ ghi sổ, trược khi vào sổ kế toán tổng hợp theohình thức này việc ghi sổ kế toán tách dời giữa việc ghi sổ tổng hợp và ghi
sổ kế toán chi tiết
Hệ thống sổ kể toán:
- Sổ kể toán tổng hợp bao gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi sổ và sổ cáiSV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 17
Trang 18- Sổ kế toán chi tiết: Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp cóthể là sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu tài sản cố định, thành phẩm… Trình tự ghi sổ: Việc luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán được tiếnhành như sau:
+Hàng ngày hay định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đac kiểm tra đảm bảotính hợp lý, hợp pháp của chứng từ để phân loại và lập chứng từ ghi sổ.+ Các chứng từ cần hạch toán chi tiết được ghi vào sổ chi tiết
+ Các chứng từ thu, chi tiền mặt được thủ quỹ ghi vào sổ quỹ rồi chuyểnsang cho phòng kế toán
+ Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau
đó ghi vào sổ cái các tài khoản
+Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, giữabảng cân đối số phát sinh các tài khoản và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có sựđối chiếu kiểm tra hang ngay
+ Tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính
2.2.5 Đặc điểm chung về phần mềm kế toán mà Công ty đang áp dụng:
Khi áp dụng phần mềm kế toán, dưới quyền chủ động tuyệt đối của conngười thì tất cả các yếu tố của hệ thống thông tin kế toán hiện đại được tíchhợp với nhau, đáp ứng mục tiêu tồn tại của hệ thống thông tin kế toán làcung cấp thông tin một cách chính xác, kịp thời và có hệ thống; đáp ứngyêu cầu của các đối tượng sử dụng thông tin Nói cách khác, việc ứng dụngtin học trong công tác kế toán chính là việc thiết kế và sử dụng các chươngtrình theo đúng nội dung, trình tự của các phương pháp kế toán để thu thập,
xử lý và cung cấp thông tin kế toán cũng như việc áp dụng các phương tiện
kỹ thuật để thực hiện các chương trình kế toán đã được thiết kế Như vậy,thực chất việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán chính là việc nâng cao
Trang 19hiệu suất công tác kế toán thông qua tính năng ưu việt của máy vi tính và
kỹ thuật tin học Như vậy có thể thấy máy vi tính và kỹ thuật tin học chỉ là
phương tiện trợ giúp cho kế toán trong việc tính toán, xử lý và cung cấp
thông tin kế toán; việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế
toán là cần thiết Nhận thức được vị trí, vai trò của việc ứng dụng thông tin
kế toán, năm 2007 công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ đã sử dụng phần
mềm kế toán FAST để phục vụ cho công tác hạch toán, tập hợp chi phí,
tính giá thành thực tế các khối lượng thi công hoàn thành Nhờ sử dụng
phần mềm với khả năng tự tổng hợp của máy mà hai bộ phận kế toán chi
tiết và kế toán tổng hợp được thực hiện đồng thời Kế toán không phải cộng
dồn, ghi chép, chuyển sổ theo kiểu thủ công Do đó, thông tin trên các sổ
cái tài khoản được ghi chép một cách thường xuyên trên cơ sở cộng dồn từ
các nghiệp vụ đã được cập nhật một cách tự động của máy Kế toán không
nhất thiết phải đến cuối kỳ mới có sổ cái
Quy trình xử lý số liệu của phần mềm FAST mà công ty sử dụng được mô
tả như sau:
Sơ đồ 2-3: Quy trình sử dụng phần mềm
Error: Reference source not found
SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 19
Ghi thẳng vào các sổ chitiết, các TK liên quan,
Máy tự động kết chuyển dư nợ, dư có của
TK bị kết chuyển sang TK được kếtchuyển phản ánh trên mẫu có sẵn và in ranhững báo cáo, sổ kế toán cần thiết
Trang 20Quy trình xử lý hệ thống hoá thông tin trong kế toán trên máy vi tính đượchiểu như sau:
Thông tin đầu vào: Hàng ngày hoặc định kỳ kế toán căn cứ vào nội dung
nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên chứng từ gốc, cập nhật dữliệu vào máy theo đúng đối tượng đã được mã hoá, cài đặt trong phần mềmnhư: Hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, danh mục khách hàng, danhmục vật tư… đúng quan hệ đối ứng tài khoản Sau khi cập nhật dữ liệuxong máy sẽ tự động ghi vào sổ chi tiết tài khoản theo từng đối tượng và tựtổng hợp ghi vào các sổ cái tài khoản có mặt trong định khoản, bảng kê liênquan
Phần mềm kế toán này chỉ tự động thực hiện các toán tử đơn giản: cộng,trừ khi xác định các số phát sinh, số dư tài khoản Đối với các nghiệp vụkết chuyển cần thiết (kết chuyển chi phí, kết chuyển giá vốn…) với chươngtrình FAST được làm tự động thông qua các bút toán kết chuyển mà người
sử dụng lựa chọn cài đặt trong chương trình Khi người sử dụng chọn búttoán kết chuyển toàn bộ giá trị dư Nợ (dư Có) hiện thời của tài khoản bị kếtchuyển sang bên Có (bên Nợ) của tài khoản được kết chuyển
Thông tin đầu ra: Kế toán có thể in ra bất cứ lúc nào các sổ chi tiết, sổ
cái tài khoản sau khi các thông tin từ các nghiệp vụ đã được cập nhật bằngcác phương pháp "xâu lọc" Các sổ, báo cáo là kết quả bút toán kết chuyểnchỉ có dữ liệu sau khi kế toán sử dụng bút toán kết chuyển tự động
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cânđối số phát sinh
Trang 21Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái vàBảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng
để lập các Báo cáo tài chính
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trênBảng cân đối số phát sinh phảỉ bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phátsinh Có trên sổ cái cùng kỳ
* Các loại sổ chi tiết Công ty sử dụng :
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
- Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán
- Sổ chi tiết tiền vay
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi tiết mua hàng
2.3.7 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán
* Báo cáo tài chính
- Kỳ lập báo cáo: quý, năm
- Các loại báo cáo công ty sử dụng:
+ Bảng cân đối kế toán: Phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồnhình thành tài sản ở một thời điểm nhất định.Tại Công ty TNHH PhươngThảo là ngày cuối cùng của quý và năm Bảng cân đối kế toán được kết cấudưới dạng bảng cân đối số dư các tài khoản kế toán và sắp xếp trật tự cácchỉ tiêu theo yêu cẩu quản lý Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần làphần “Tài sản” và phần “Nguồn vốn” Phần “Tài sản” phản ánh toàn bộ giátrị tài sản hiện có của Công ty tại ngay cuối quý hay cuối năm hiện đangtồn tại dưới các hình thái và trong tất cả các giai đoạn, các khâu của toàn bộquá trình kinh doanh trong kỳ của Công ty Phần “Nguồn vốn” phản ánh
SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 21
