Doanh nghiệp có kỳ kế toán năm dương lịch: Vào 01/01/N, thuê tài chính một thiết bị dùng cho bán hàng.. Trong kỳ giả sử một công ty đang giai đoạn miễn thuế TNDN có bán cho ĐVTT có hạch
Trang 1Đề KTRA GIỮA KÌ KTTC 3A ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM
Đề Chủ rạp (30/40)
1 Doanh nghiệp có kỳ kế toán năm dương lịch: Vào 01/01/N, thuê tài chính một thiết bị dùng cho bán hàng Thời hạn thuê 4 năm, hết hạn thuê được chuyển quyền sở hữu Thời hạn sử dụng dự tính của tài sản này là 5 năm Theo hợp đồng, mỗi năm DN phải chuyển khoản thanh toán 100 triệu đồng vào cuối mỗi năm thuê (lần trả đầu tiên là ngày 31/12/N) Giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu là 316,99 trđ với lãi suất 10%/năm Giá trị hợp lý bằng giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu Bỏ qua ảnh hưởng của thuế TNDN, lợi nhuận năm N giảm (lấy 2 số lẻ theo đvt: trđ):
a 87,37 ( h¿t tgian nên lụi câu này)
b 95,10
c 107,95
d 127,40
2 Công ty ABC có 2 đơn vị trực thuộc - Xí nghiệp A và Xí nghiệp B, không có tư
cách pháp nhân (có tổ chức kế toán riêng) Theo lệnh điều chuyển tài sản của công ty ABC, Xí nghiệp A bàn giao 1 thiết bị chuyển sang cho Xí nghiệp B Sự kiện này sẽ được kế toán ghi sổ ở đơn vị kế toán nào?
a Công ty ABC; Xí nghiệp A và Xí nghiệp B
Trang 2b Xí nghiệp A
c Công ty ABC
d Xí nghiệp A và Xí nghiệp B
3 Trong kỳ giả sử một công ty đang giai đoạn miễn thuế TNDN có bán cho ĐVTT có hạch toán kế toán riêng (đơn vị triệu đồng) hàng A có giá vốn là 57, giá bán 51, thuế suất GTGT 10%, biết rằng giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng A tại thời điểm tiêu thụ nội bộ là 51 ĐVTT đã bán ⅓ số hàng trên ra bên ngoài Khi lập
BCTHTC tổng hợp và BCKQHĐ tổng hợp, thực hiện bút toán điều chỉnh liên quan giao dịch nội bộ này là:
a Tất cÁ không hợp lý
b Nợ 89DTBH và CCDV99: 51, Có 89GVHB99: 51
c Nợ 89DTBH và CCDV99: 34, Có 89GVHB99: 34 và Nợ 89LNSTTNDN99: 6,
Có 89LNSTTNDNCPP kỳ này99: 6
d Nợ 89DTBH và CCDV99: 51, Nợ 89HTK99: 4, Có 89GVHB99: 55
và Nợ 89LNSTTNDN99: 4, Có 89LNSTTNDNCPP kỳ này99: 4
4 Hợp đồng thuê tài chính 5 năm, mỗi năm thanh toán 100 triệu đồng/năm, lãi suất 10%/năm Năm đầu tiên thanh toán ngay khi nhận tài sản thuê ngày 31/12/N Biết nợ gốc thuê tài sản là 413,99 triệu đồng Tính chi phí lãi thuê và nợ gốc năm N ( kết thúc 31/12) ĐVT triệu đồng
a Chi phí lãi thuê: Không, khoÁn giÁm nợ gốc thuê: 100
b Chi phí lãi thuê: 416,99 x10%; khoÁn giÁm nợ gốc thuê: 100-416,99 x10%
c Chi phí lãi thuê: (416,99 - 100)x10%; khoÁn giÁm nợ gốc thuê: 100-(416,99
- 100)x10%
d Chi phí lãi thuê: 100; khoÁn giÁm nợ gốc thuê: Không
5 Công ty có kỳ kế toán năm kết thúc 31/12 Ngày 1/10/20x1 phát sinh công cụ dụng cụ
360 triệu đồng sử dụng cho 3 năm (từ 1/10/20x1 đến 30/9/20x4) Theo chính sách thuế số công cụ dụng cụ này chỉ được phép phân bổ tối đa trong 3 năm tính thuế kể từ thời điểm phát sinh năm 20x1 Đây là trường hợp:
a thay đổi ước tính k¿ toán
b sai sót cần điÁu chỉnh
c tất cÁ trưßng hợp đÁu sai
d thay đổi chính sách k¿ toán
6 Trong năm N (đvt triệu đồng): Tháng 11/N, cty ( lần đầu tiên) đã chi tiền mua chứng khoán kinh doanh giá gốc là 60 Tháng 12/N bán hết số chứng khoán trên thu tiền 60 Nghiệp vụ này khi lập BCLCTT năm N theo pp trực tiếp ảnh hưởng đến chỉ tiêu:
7 Tài khoản 1361 - vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: phản ánh
Trang 38 Trước khi lập BCTC tổng hợp thì Số dư TK 1361 phải được loại trừ ngay trên Sổ sách kế toán ở đơn vị cấp trên, đồng thời Số dư TK 3361 phải được loại trừ ngay trên
Sổ sách kế toán ở đơn vị phụ thuộc Đáp án C
9 Chọn câu Đúng:
10 Đáo hạn trái phiếu chuyển đổi nếu trái chủ không thực hiện quyền chọn chuyển đổi
từ trái phiếu sang cổ phiếu (công ty chi tiền trả cho trái chủ) thì các yếu tố sau ảnh hưởng:
Trang 411 Những thay đổi trong ước tính kế toán do có các thông tin mới xử lý như là sửa chữa các sai sót
12 Hết hạn hợp đồng thuê, thu hồi tiền ký cược (bằng TGNH) sau khi trừ tiền phạt 2 triệu đồng do làm hỏng tài sản - biết tiền ký cược trước đây là 30 triệu đồng - kế toán ghi sổ
13 Công ty T có chính sách ghi nhận doanh thu nội bộ khi bán nội bộ, Chi nhánh D trực thuộc Công ty T, không tư cách pháp nhân, tổ chức kế toán riêng được ghi nhận doanh thu và tính KQKD Ngày 04/6N Công ty T xuất kho lô hàng hóa bán cho Chi nhánh D chưa thu tiền, lô hàng có giá vốn là 80, giá bán chưa thuế GTGT là 100, thuế GTGT được khấu trừ 10% CHi nhánh D đã nhập kho, ngày 15/6/N xuất bán ra
ngoài 50% với giá bán chưa thuế GTGT là 70, thuế GTGT 10% chưa thu tiền Bút toán sau đây ghi sổ ở đơn vị nào: Nợ 632/Có 156: 50 và Nợ 131: 77/Có 511:70, Có
33311:7
a Chi nhánh D, ngày 04/6/N
b Công ty T, ngày 04/6/N
c Công ty T, ngày 15/6/N
d Chi nhánh D, ngày 15/6/N
14 Công ty thương mại Đại Dương có 2 chi nhánh trực thuộc, không có tư cách pháp nhân, có tổ chức kế toán riêng, chính sách ghi doanh thu khi bán nội bộ ( chi nhánh 1 và chi nhánh 2: cả hai chi nhánh đều được ghi nhận doanh thu, chi phí, tính lời lỗ riêng) Trong kỳ công ty Đại Dương xuất kho lô hàng hóa chuyển ra chi nhánh 1, thông tin lô hàng giá xuất kho tại Đại Dương là 10 triệu đồng (trđ), giá bán nội bộ cho chi nhánh 1 theo giá chưa thuế GTGT khấu trừ 10% là 12trđ Hỏi chi nhánh 1 ghi nhận nhập kho lô hàng từ công ty theo giá gốc hàng tồn kho là:
a 13,2trđ
b 10trđ
c 12trđ
Trang 5d để cuối kỳ n¿u CN 1 chưa bán ra bên ngoài thì mới ghi 10trđ
15 Kỳ kế toán theo năm, Đầu năm N: DN mua ô tô 7 chỗ nguyên giá 2 tỷ đồng, theo quy định luật thuế chỉ chấp nhận giá cao nhất là 1,6 tỷ đồng Thời gian khấu hao theo kế toán là 4 năm (phù hợp quy định của thuế) Thông tin này có ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN hoãn lại năm N?
a Có, làm giÁm CP thu¿ TNDN hoãn l¿i năm N vì đây là CLTT đc khấu trừ
b Không, mặc dù có CLTT phÁi chịu thu¿ t¿i thßi điểm ghi nhận ban đầu nhưng ( đo¿n 9, VAS 17) ngo¿i trừ không ghi nhằm phÁn ánh thông tin hợp lý hơn
c Không vì ko có chênh lệch do tgian khấu hao của k¿ toán phù hợp quy định của thu¿
d Không, vì đây là CLVV
16 Đvt: triệu đồng Doanh nghiệp tính VAT khấu trừ Hết hạn hợp đồng đi thuê hoạt động DN trả lại một thiết bị dùng cho bán hàng Số tiền đã đặt cọc khi đi thuê là 50, sau khi trừ tiền thuê kỳ cuối (kỳ kế toán trước) là 11trđ (gồm VAT 10%), tiền bị phạt do hỏng chi tiết máy là 5, số còn lại DN đã nhận lại bằng TGNH (Bỏ qua ảnh hưởng của thuế TNDN), nghiệp vụ này ảnh hưởng BCTHTC:
17 Chọn câu sai: Công ty cổ phần Sơn Lâm quyết định mua lại 120.000 cổ phiếu (trong
đó hủy ngay 20.000 cổ phiếu) với giá mua là 13.000 đ/cổ phiếu, mệnh giá 10.000 đ/cổ phiếu, đã thanh toán toàn bộ bằng tiền gửi ngân hàng.
a Vốn chủ sá hữu gồm 1.560.000.000đ
b Vốn điÁu lệ của công ty giÁm 1.200.000.000đ
c TiÁn gửi Ngân hàng giÁm 1.560.000.000đ
d Vốn điÁu lệ của công ty giÁm 200.000.000đ
18 TK 3432 - Trái phiếu chuyển đổi - được phân loại là
19 Công ty ABC có chính sách ghi nhận doanh thu nội bộ khi bán nội bộ, Chi nhánh
A trực thuộc Công ty ABC, không tư cách pháp nhân, tổ chức kế toán riêng được ghi nhận doanh thu và tính KQKD Trong kỳ Công ty ABC xuất kho lô hàng hóa bán cho Chi nhánh A chưa thu tiền, lô hàng có giá vốn là 80, giá bán chưa thuế GTGT là 100,
Trang 6thuế GTGT được khấu trừ 10% Chi nhánh A đã nhập kho, hàng chưa bán ra ngoài Công ty ABC ghi sổ như sau:
20 Trong kỳ Công ty nhận và đưa vào sử dụng 1 TSCĐ thuê tài chính, biết rằng chi phí trước khi sử dụng trả bằng tiền là 2 triệu đồng Số tiền này được tổng hợp vào Lưu chuyển tiền từ hoạt động nào?
21 Cuối niên độ kế toán lập BCTC tổng hợp, lãi nội bộ chưa thực hiện cần phải loại trừ
ra khỏi hàng tồn kho là 10 Khi lập BCTC tổng hợp của niên độ kế toán tiếp theo, hàng tồn kho từ giao dịch nội bộ còn tồn năm trước đã bán hết ra bên ngoài, kế toán ghi số liệu ở các chỉ tiêu:
22 Tháng 1 năm 20x1 kế toán phát hiện bỏ sót giao dịch phát sinh tháng 11/20x0 về thanh toán chi phí tiếp khách ở cửa hàng bằng tiền tạm ứng số tiền 1 triệu đồng (trđ) không có chứng từ theo quy định của cơ quan thuế, BCTC 20x0 chưa phát hành (thuế TNDN 20%) - đây là sai sót không trọng yếu - xử lý nào sau đây là đúng theo quy định:
23 Điểm khác nhau cơ bản giữa thuê tài chính và thuê hoạt động theo VAS 06 là:
24 Thay đổi phương pháp về ghi nhận doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng là:
Trang 725 Lập BCTC tổng hợp: Trường hợp năm trước đã loại trừ lãi chưa thực hiện trong giá trị HTK, thì ở kỳ kế toán năm nay kế toán ghi các bút toán điều chỉnh ở các chỉ tiêu:
26 Theo VAS 06 - tất cả Tài sản đi thuê nếu thời gian thuê trên 1 năm thì xếp vào tài sản dài hạn trên báo cáo tình hình tài chính
27 Công ty cổ phần Thánh Thái hiện đang nắm giữ 120.000 cổ phiếu quỹ, mệnh giá 10.000 đ/ cổ phiếu (bao gồm: 100.000 cổ phiếu có giá mua lại 12.060 đ/cổ phiếu và
20.000 cổ phiếu có giá mua lại 13.908 đ/cổ phiếu) Ngày 15/2/N Hội đồng quản trị công
ty Thành Thái quyết định hủy 50.000 cổ phiếu quỹ Giao dịch này ảnh hưởng đến vốn điều lệ là:
28 Chênh lệch tạm thời chịu thuế sẽ ảnh hưởng đến thông tin trên Báo cáo Kết quả hoạt động như sau:
a tăng CP thu¿ TNDN hoãn l¿i n¿u ước tính năm sau có lãi
b tăng/ giÁm CP thu¿ TNDN hoãn l¿i
c tăng CP thu¿ TNDN hoãn l¿i
d giÁm CP thu¿ TNDN hoãn l¿i
29 Công ty có các đơn vị trực thuộc tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, tổ chức chính sách kế toán bán hàng chỉ được ghi nhận doanh thu khi hàng thực sự bán ra bên ngoài công ty, thì:
30 Công ty cổ phần chia cổ tức bằng hàng hóa: khi xuất kho hàng hóa chia cổ tức kế toán xử lý phần giá vốn hàng xuất như sau
Trang 831 Có số liệu tại công ty A như sau: Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: 100
triệu đồng Một số khoản khác biệt giữa kế toán và thuế như sau:
32 BCTC tổng hợp được lập trên cơ sở áp dụng chính sách kế toán (CSKT) thống nhất cho các giao dịch và sự kiện cùng loại trong những hoàn cảnh tương tự trong cùng DN Vậy nếu trường hợp ĐVPT sử dụng các CSKT khác với CSKT áp dụng thống nhất thì
…
a bắt buộc phÁi điÁu chỉnh l¿i theo CSKT chung của DN mới lập được BCTC tổng hợp
b ý ki¿n khác
c chỉ cần trong bÁn thuy¿t minh BCTC tổng hợp phÁi thuy¿t minh và trình bày rõ các khoÁn mục theo các CSKT khác nhau đó
d phÁi điÁu chỉnh l¿i theo CSKT chung của DN: n¿u không điÁu chỉnh được thì phÁi thuy¿t minh và trình bày rõ các khoÁn mục theo các CSKT khác nhau đó trong bÁn thuy¿t minh BCTC tổng hợp
33 Doanh nghiệp thay đổi chính sách kế toán là do:
34 Những khoản mục nào sau đây thể hiện tiềm năng bị giảm tiền mặt:
35 Công ty ABC có kỳ kế toán năm theo dương lịch Cuối năm kế toán lập dự phòng
nợ phải thu khó đòi là 200 triệu đồng, phần vượt mức theo quy định Thông tư 48 của cơ quan Thuế là 50 triệu đồng, thuế suất thuế TNDN là 20% Vậy trong kỳ tính thuế TNDN, xác định khoản chênh lệch giữa kế toán và Thuế là … ĐVT triệu đồng
Trang 936 Nếu Giá trị Hàng tồn kho (lần lượt) cuối kỳ là 100; đầu kỳ là 80; thì
ảnh hưởng đến điều chỉnh 89Tăng, giảm HTK99 trên BCLCTT theo
phương pháp gián tiếp là:
37 Năm N doanh nghiệp được xác định lỗ tính thuế theo luật Thuế số
tiền là 120 triệu đồng, điều này ảnh hưởng đến thông tin trên Báo cáo
Kết quả hoạt động năm N:
38 Công ty sản xuất Thanh Tâm có 2 đơn vị trực thuộc là Xí nghiệp A
và Xí nghiệp B (đều không có tư cách pháp nhân) tổ chức kế toán
riêng, xác định kết quả kinh doanh riêng Trong kỳ công ty Thanh
Tâm chuyển khoản cho Xí nghiệp A vay 100 triệu đồng, lãi suất ưu đãi
6%/năm Kế toán công ty Thanh Tâm ghi sổ:
39 Tiền thu từ bán tài sản máy móc thiết bị được phân loại trong hoạt động nào?
40 Nếu thuế suất thuế TNDN thay đổi theo luật định thì kế toán phải
điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (do trước đây
đã ghi nhận)