[Giáo trình kế toán quản trị] ke hoach ngan sach compatibility mode

Các đặc trưng chính và lợi ích của một kế hoạch ngân sách master budget ii.. Sự hữu ích và tầm quan trọng của kế hoạch ngân sách đối với nhà quản trị vii.. Nội dung 1Các đặc trưng chín

Bài giảng 04

Kế hoạch ngân sách (Master budget)

Nội dung của bài giảng 04

i Các đặc trưng chính và lợi ích của một kế hoạch

ngân sách (master budget)

ii Các bước căn bản trong kế hoạch ngân sách

iii Kế hoạch một ngân sánh theo tiến độ

iv Lập kế hoạch tài chính

v Nhận thức được khó khăn trong dự kiến doanh thu

vi Sự hữu ích và tầm quan trọng của kế hoạch ngân

sách đối với nhà quản trị

vii Lập kế hoạch ngân sách với máy tính (Excel)

Nội dung 1

Các đặc trưng chính và lợi

ích của một kế hoạch ngân

sách (master budget)

Lợi ích của kế hoạch

Mục đích

& Mục tiêu

Kế hoạch

Thúc đẩy các giám đốc nghĩ về phía trước

Gắn các nhà quản trị lại với nhau trong một nỗ lực chung Cung cấp thước đo tốt nhất để đánh giá

Lợi ích của kế hoạch (tiếp)

Phân loại kế hoạch theo chức năng

Kế hoạch CHIẾN LƯỢC

Kế hoạch DÀI HẠN

Kế hoạch VỐN/ĐẦU TƯ

Kế hoạch NGÂN SÁCH

Kế hoạch HOẠT ĐỘNG

Kế hoạch chiến lược

tương lai phía trước là kế

hoạch chiến lược, nhằm xác

định tổng quát về mục tiêu và

mục đích của tổ chức

Kế hoạch dài hạn

hoạch dài hạn, theo đó đưa ra

các báo cáo tài chính dự toán

(budgeted financial statement)

cho những kỳ hạn 5-10 năm

Kế hoạch vốn/đầu tư

Từ kế hoạch dài hạn dẫn đến kế hoạnh vốn

Căn cứ vào kế hoạch dài hạn xác định nhu cầu đầu tư các tiện ích, trang thiết

bị, và các khoản đầu tư dài hạn khác.

Kế hoạch hoạt động

Kế hoạch tài chính

Kế hoạch ngân sách (tiếp)

Có thể tóm tắt thành 2 bộ phận:

Nội dung 2

Các bước căn bản

trong kế hoạch ngân

sách

Kế hoạch cung ứng, mua hàng

Kế hoạch chi phí kinh doanh

dự toán

Các thành tố trong kế hoạch ngân sách

Kế hoạch hoạt động (operating)

Bảng cân đối

kế toán dự toán _ _

_ _

_ _

_ _

_ _

Các thành tố trong kế hoạch ngân sách (tiếp)

Kế hoạch tài chính (financing)

Kế hoạch tài chính

Nội dung 3

Lập một kế hoạch ngân sách theo tiến độ

Chi tiền mua hàng

Chi tiền cho chi

Kế hoạch thu tiền từ khách hàng

 Dễ dàng nhất là lập kế hoạch thu

tiền cùng lúc với lập kế hoạch

doanh thu.

 Thu tiền từ khách hàng bao gồm

phần thu từ kỳ (tháng, tuần) này

và phần thu nợ của kỳ trước đó.

Kế hoạch chi trả tiền hàng

và 40% trả nợ hàng mua của

tháng trước

hiện trong kế hoạch tiền mặt

Kế hoạch chi phí kinh doanh (bán hàng, quản lý)

 Dự kiến chi phí kinh doanh lệ thuộc vào

một số nhân tố.

 Quy mô doanh thu thay đổi qua từng

tháng và thước đo chi phí sẽ trực tiếp

tác động đến nhiều chi phí kinh doanh.

 Ví dụ: hoa hồng, vận chuyển

Kế hoạch chi phí kinh doanh (bán hàng, quản lý) [tiếp]

 Các chi phí khác không chịu ảnh hưởng bởi

doanh thu hoặc thước đo chi phí và được xem là

cố định trong khoản tương thích (relevant).

Thuê mướn Bảo hiểm

Khấu hao Lương

Chi trả tiền chi phí kinh doanh

 Chi tiền mặt cho

chi phí kinh doanh

(bán hàng, quản

lý) lệ thuộc vào kế

hoạch chi phí kinh

doanh.

Báo cáo thu nhập dự toán

• Báo cáo thu nhập dự toán (budgeted income statement) được hoàn tất bằng cách đưa vào yếu tố chi phí lãi vay.

• Có thể được tính sau khi lập kế hoạch tiền mặt

• Thu nhập dự toán (hay kế hoạch lợi nhuận)

thường được dùng để đánh giá hiệu quả

quản lý.

Nội dung 4

Lập kế hoạch tài chính

Kế hoạch tiền mặt

Một kế hoạch tiền mặt (cash budget)

gồm có các phần chủ yếu như sau:

Kế hoạch tiền mặt (tiếp)

Tổng tiền mặt có được trước khi huy động

= Tồn quỹ đầu kỳ

+ Thu tiền mặt trong kỳ

 Thu tiền mặt trong kỳ phụ thuộc vào chính

sách bán hàng (bán chịu).

 Chi tiền mặt trong kỳ phụ thuộc vào nhà

Kế hoạch tiền mặt (tiếp)

 Tồn quỹ tiền mặt tối thiểu phụ thuộc tính

chất hoạt động kinh doanh (sản xuất,

thương mại, dịch vụ,…)

 Huy động vốn dựa trên số tiền thiếu

 Đầu tư ngắn hạn dựa trên số tiền thừa

Kế hoạch ngân sách tổng hợp giúp xác định

thời gian vay (hay đầu tư) phù hợp tiến độ

Bảng cân đối kế toán dự toán

• Bước cuối cùng là lập bảng cân đối

kế toán dự toán (budgeted balance sheet) căn cứ vào dữ liệu ở các bảng tính trước đó.

• Bảng cân đối được lập cho mỗi kỳ

(tháng, tuần) phù hợp với kế hoạch

hoạt động

Nội dung 5

Nhận thức được khó

khăn trong dự báo

doanh thu

Dự báo doanh thu

điều kiện cụ thể, xem xét đến

nhiều yếu tố

phía trước

Những nhân tố cần xem xét khi dự báo doanh thu

1 Doanh thu quá khứ

2 Điều kiện nền kinh tế (suy

thoái, tăng trưởng)

3 Hoạt động của đối thủ cạnh

tranh

Những nhân tố cần xem xét khi dự báo doanh thu (tiếp)

4 Thay đổi trong chính sách giá

cả của công ty

5 Thay đổi trong sản phẩm

6 Kết quả nghiên cứu thị trường

7 Quảng bá, quảng cáo

Tầm quan trọng đối với giám

Nội dung 7

Lập kế hoạch ngân sách

với máy tính (Excel)

Hãy đến lớp để được chuyển giao… công nghệ !