HRA vi vậy là một công cụ quan trọng của nhà quản lý, để đưa ra các quyết định tốiưu, giải quyết các vấn đề liên quan đến quản lý người lao động trongnền kinh tế tri thứcChand, 2008.Một
Trang 1Nghiên CÚU trao flổi
Biên tập: 11/01/2022 Duyệt đăng:22/01/2022
t
óm tắt
ỉền kinh tế Việt Nam đã và đang ngày càng hội nhập với nền kinh tế thế giới Quá trình này đã tạo ra nhiều cơ hội hưng cũng đặt ra không ít những khó khăn, thách thức Bối cảnh đó, đặt ra cho các doanh nghiệp (DN) Việt Nam phải nghiên cứu các công cụ quản lý hiệu quả, nhằm phục vụ cho việc ra quyết định Một trong những công cụ quản lý quan Tọng, đó là kế toán nguồn nhân lực (Human resource aacounting - HRA) HRA cung cấp thông tin về nguồn nhân lực của DN, từ đó giúp các nhà quản lý có đủ thông tin về đối tượng lao động đặc biệt này, từ đó có thể đưa ra các quyết định phù hợp để quản lý nguồn nhân lực hiệu quả, từ đó góp phần tạo nên sự phát triển bền vững cho đơn vị Tuy nhiên, ở Việt Nam hiện nay, HRA vẫn còn là nội dung tương đối mới cả về lý luận và thực tiễn Trong bối cảnh đó, đặt vấn đề nghiên cứu HRA là điều cần thiết Bài viết tập trung làm sáng tỏ vai trò của HRA với việc ra quyết định của các nhà quàn trị (NQT) trong DN, thõng qua việc tổng quan các nghiên cứu có liên quan mà trọng tâm là các nghiên cứu thực nghiệm.
Từ khoá: kế toán nguồn nhân lực, thông tin kế toán nguồn nhân lực, quản lý nguồn nhân lực, ra quyết định.
Abstract
Vietnamese economy has been constantly integrating into the world The integration process has created opportu nities but also posed many difficulties and challenges Therefore, local enterprises are searching for effective man agement tools that assist them in making decisions One of the key management tools is human resource
accounting (HRA) HRA provides information about the human resources of enterprises, thereby helping managers have enough information about this special group of workers, from which they can make appropriate decisions for effective human resource management, thereby contributing to the sustainable development of the company However, HRA is still relatively new in terms of both theory and practice in Viet Nam In that context, it is necessary
to research HRA The article focuses on clarifying the role of human resource accounting information on man agers' decision-making in organizations through an overview of related studies, with a focus on empirical studies
Keywords: human resource accounting, human resource accounting information, human resource management, decision making.
1 Đặt vấn đề
Trongxu thếtoàn cầu hoá đang
diễn ra mạnh mẽ như hiện nay,hội
nhập kinh tế quốc tế đang trở
thành một xu thế khách quan với
hầu hết tất cả cácquốc gia, trên thế
giới Hệ quả là, mức độ cạnh tranh
giữa các DN ngày càng trở nên
khốc liệt không chỉ trong nướcmà
còn trên cả thị trường khu vực và
thế giới Khi đó, các DN muốn tồn
tạivà phát triển phải không ngừng
tự cải thiện hiệu quả hoạt động nội
bộ, để nâng cao khả năng cạnh
tranh Mỗi DN cần thiết phải xây
dựng và sử dụng có hiệu quả các
côngcụ quảnlý,phục vụ cho việc
ra quyết định tối ưu trong quátrình sản xuất kinh doanh của mình
Một trong những công cụ quản lý đắc lực, giúp DN phát triển bền vững trong bối cảnh mới hiện nay
đó chính là HRA(Trần Thị Hồng Mai, 2020) Thôngtin HRA cung cấpgiúpcác NQTtrong việc quản
lý hiệu quả horn nguồn nhân lực hiệnhữu trong DN, đồng thờigiúp
DN tuyển dụng và duy tri những nhân viên có chất lượng và tăng giá trị nguồn nhân lực cho DN
*Trường Đại học Thương mại
(Muscove, 1983) HRA vi vậy là một công cụ quan trọng của nhà quản lý, để đưa ra các quyết định tốiưu, giải quyết các vấn đề liên quan đến quản lý người lao động trongnền kinh tế tri thức(Chand, 2008).Một trong những nội dung quan trọng trongquảnlý, giúp tạo nênlợi thế cạnh tranh chínhtrong nền kinh tế thị trường (Anas- tassova and Purcell, 1995;Mohin- der, 2004)
Mục đích chính của bài báo này, nhằm làm sángtỏ vai trò của
s ĩạp chi ^Kếtoán &^Kiểm toán số tháng /+2/2022 79
Trang 2Nghiên CUÌ1 trao aổỉ
thông tin HRA đối với việc ra
quyết định của NQT trong
DN bằng việc tổng quan các
nghiên cứu có liên quan, trong
đó tập trung vào các nghiên cứu
thực nghiệm
2 Phương pháp nghiên cứu
Bài viết sử dụngphươngpháp
nghiên cứu định tính với phương
pháp cụ thể là, phương pháp lý
thuyết nền (Grounded theory -
GT) bởi mặc dù HRA đã được
nghiêncứu rất nhiều trên thế giới
nhưng tại Việt Nam, HRA vẫn
còn làmộtnội dung khámới,các
nghiên cứu về HRA nói chung
cũngnhư vài trò của HRA trong
DN nói riêng, còn rất khiêm tốn
Riêng việc nghiên cứu vai trò của
HRA, với việc ra quyết định của
các NQT trongDNlà chưacó Vì
vậy, trong nghiên cứu này tác giả
đã lựa chọn phươngpháp GT để
làm rõ khái niệm về HRA mà
trọng tâm là vai trò của HRA, với
việc ra quyếtđịnh của các NQT
trong DN thông qua việc tìm hiểu,
thu thập, phân loại, hệ thống 56
nghiên cứu tiền nhiệm và 5 giáo
trinh có liên quan đến khái niệm
HRA ra quyếtđịnh và vai trò của
HRA thông qua các cơ sở dữ
liệu trực tuyến khác nhau như
Science Direct, Google Scholars
và Scopus
3 Kết quả nghiên cứu
HRA là quá trình nhận diện,đo
lường và truyền đạtthông tin về
nguồn nhân lực nhằm hỗ trợ các
nhà quản lý ra quyết định, trong
phạmvi của đơn vị (Edmondsand
Rogow, 1986) Do thông tin về
nguồn nhân lực của DN được cho
là rất quan trọngđối với cả người
sửdụng bên ngoàinênthông tin về nguồn nhânlực cần phảiđược tính đến, trong các quyết định của người sử dụng thông tin (Flamholtz, 1999) Vì vậy, định nghĩa về HRA đã được thay đổi chophùhợp,theo đó HRAlà quá trình nhậndiện, đo lường thông tin
về nguồn nhân lực và truyềnđạt các thông tin này cho các đối tượng sử dụng (Hiệp hội Kế toán
Mỹ - AAA,2002)
Ra quyết địnhlà việc lựa chọn một hành động trong số các hành động thay thế (Koontz và Weihrich, 2010) Tácgiảcòn làm
rõ thêm rằng,ra quyết định là vấn
đề cốt lõi của lập kếhoạch Điều này có nghĩa mộtkế hoạchkhông thể tồn tại, trừ khi mộtquyếtđịnh được đưa ra liên quanđến sự cam kết về nguồn lực hoặc phương hướng thựchiện Ra quyết định là công việc trọng tâm của các nhà quản lý,bởi họliên tục phải đưara
sựlựa chọn những gì sẽ được thực hiện, aisẽ làm nó, khi nào,ởđâu
và làmnhư thế nào
toán nguồn nhân lực với việc ra
quyết định của NQT trong DN
Hội nhập kinh tế quốc tế cùng với sự phát triển của nền kinh tế tri thức như hiện nay, để có thể phát triển bền vững trong môi trường cạnh tranh đầy khốc liệt, NQT DN luôn phải đưa ra các quyết định trong quá trình quản
lý, điều hành DN Cơsởđể đưa ra quyết định hợp lývà tối ưu là, cần phải có các thông tin liên quan đến vấn đề xem xét Một trong nhữngquyết định quan trọng đó chính là, ra quyếtđịnh liên quan
đến nhân sự- tài sản quan trọng nhất của mọi tổ chức HRA giúp cung cấp các thông tin liên quan đến nguồn nhân lực dưới góc độ
về mặt tài chínhsẽ giúp cácNQT
DN cóđược thông tin cần thiết để
có thể ra quyết định tối ưu liên quan đến tài sản con người trong đơn vị mìnhquản lý.Mục đích cơ bản của HRA là tạo điều kiện thuậnlợi cho việc quản lý nguồn nhânlực hiệuquả bằng cách cung cấp thông tin liên quan đến việc tuyếndụng, pháttriển, sử dụngvà đánh giánguồn nhân lực Do vậy, HRA không chỉ hữu ích đối với các NQT trong việc quản lý DN giúpđạtđược mụctiêu củađơnvị
mà con mà còn là nguồnthông tin quan trọng,cho việc ra quyếtđịnh (quyết định đầu tư vào nguồn nhân lực, quyết định tuyển dụng,
sa thải người lao động ) của NQTtrong DN
Thực tế đã chứng minh, HRA đóngmộtvaitrò quantrọngtrong việc ra quyết định quảnlý nội bộ (Bullen, 2007) Vai trò của thông tin HRA đối với việc ra quyết định của NQT DN, đã được chứng minh trong rất nhiều nghiên cứu thực nghiệm, được thể hiện như sau:
HRA cỏ vai trò quan trọng, giúp các nhà quản lý cải tiến các quyết định liên quan đến quản lý nguồn nhân lực trong nội bộ DN
Bayes (1984) dựa trên nghiên cửu thực nghiệm bằng điều tra600 nhân viên kế toán quản trị, thuộc Hiệp hội Ke toán Mỹ Kết quả cho thấy, thông tin về nguồn nhân lực
có ảnhhưởng tới quyết định của người sử dụng Tuy nhiên, chỉ có một số thông tin nhất định là có ảnh hưởng đáng kể không phải tất
G ỉựp chí ^Kế toán & ^Kiểm toán số tháng /+2/2022
Trang 3cải Bayes kết luận thay vì giới
thiệuHRA nhưmột yếu tố bổsung
cho quá trình ra quyết định liên
quan đến việc quản lý người lao
động, dừ liệu của HRA nên được
xem như trợ giúp đôi với các dữ
liệu truyền thống và sử dụng có
tỉnh tham khảo
Nghiên cứu của (Flamholtz,
1985) về tác động cùa HRA tới các
IỊuyết định quản lý, Flamholtz đặt
ra câu hỏiliệu các con số vềgiátrị
nguồn nhân lực có tác động đến
quyết định của nhà quản lý cũng
như quyết địnhcủa người sử dụng
hay không? Dựa trên nghiêncứu
thử nghiệm, Flamholtz kết luận
thông tin HRAcó ảnh hưởng đến
quyết định của người sử dụng,khi
thựchiện các phépso sánh qua ba
loại thông tin đượccung cấpgồm:
(i) từ số liệu kế toán thôngthường;
(ii) từ các thông tin định tính về
nguồn nhân lực và (iii) thông tin
định lượng vềnguồnnhân lực
Nghiên cứu của
(Para-meswaran vàJodi, 2005) cũng đã
chỉ ra rằng, thông tin của HRA
giúp cải thiệnquá trình ra quyết
định của những người sử dụng
thông tin tài chính Nghiên cứu đã
làm rõ vaitròcủathông tin HRA,
dựa trên nhu cầu của những người
sử dụng thông tin tài chính khác
nhau là nội bộ/bên trong (Internal)
vàbên ngoài (External) Với các
đối tượng bên trong DN, HRA
cung cấp thôngtin cho các NQT
DN đểcải tiến các quyết định liên
quan đến quản lý nguồn nhân lực
trong nội bộ DN.Trongkhi đó, với
các đối tượng bên ngoài họ cũng
cần phải biết đến những biếnđộng
cùa tài sản con người, đếđánh giá
đúng tài sản và thu nhập của DN
mà họ quan tâm
Nghiên cứu của(Chand và Lal, 2008) cũng đã cho thấy, thông tin của HRA có vaitròrất quan trọng cho việc ra quyết định quản lý nguồn nhân lực Nghiên cứu đã đưa ra nhận định rằng, mặc dù HRAtrong các DN khách sạn ở
Ấn Độ bị ảnh hưởng bởi nhiều nhân tố nhưng HRA cung cấp các thôngtin có giá trị về nguồn nhân lực, đượcđưa vào các báocáocủa
DN Hom nữa, HRAchắc chắn sẽ
là một công cụ hữu hiệu của các nhà quản lý, để đưara các quyết định chính thức hom liên quan đến người lao động trong nền kinh tế tri thức, đó là chìa khóa cho sự thịnh vượng cùa bất kỳ xã hội hoặc quốc gianào
(Foroud và Karim, 2010) đã thực hiệnmộtnghiên cứu với tiêu
đề "investigation ofimplementa tion ofhuman resources account ing system in managers decision-making and employees behaviorcasestudy: Iranian Petro
leum Industry) nhằm điều traviệc thực hiện hệ thống HRA, trong quá trinh ra quyết định của nhà quảnlý và nghiên cứuđiểnhìnhvề hành vi của nhân viên trong các công ty Dầu khí Iran, vào năm
2010 Nghiên cứu đã cho thấy, thông tin HRAcó ảnh hưởng đáng
kểđến sự phát triển của các mục tiêuchiến lược cùa tổ chức và ở đó
là mối quanhệ giữaHRA và các quyết định củanhà quản lý trong
tổ chức Ketquả phân tíchthống
kê chothấy, thông tin HRA cóảnh hưởng đáng kể đến cácquyết định của nhà quản lý ở mức độ chắc chắn 95%
(Rakholiya và Makwana, 2012) đã tiến hành khảo sát, để biết nhận thức của các nhà quàn
Nghiên CIÍÌ1 trao 0ÔĨ
lý về lợiích của HRA, trong việc đưa ra các quyết định quản lý Nghiên cứu đãkhảo sáttại24 tổ chức, có tiết lộ thông tin HRA trong các báo cáo hàng năm của
họ Kết luận của nghiên cứu chỉ
rarằng, thông tin của HRA cung cấp giúpcácnhàquản lý ướctính được chi phí tuyển dụng, đồng thời đầu racủahệ thống HRAcó thể được sửdụngđể đưa ra nhiều quyết định trong quản lý nguồn nhân lực
Một nghiên cứu khác của (Shukuhian và cộng sự, 2019) cũng cho thấy, thông tin HRA cung cấp phục vụ cho việc ra quyết định liên quanđến quản lý nguồn nhân lực trong DN một cáchhiệuquả
Năm 2020,Abiola &Adisa đã nghiêncứu để xemxét ảnh hưởng của việc áp dụng HRA, đối với việc ra quyết định của các nhà quản lý Dữ liệu của nghiên cứu được thu thậpthông quabảng hỏi đượcthiết kế theothang điểm Lik ert 5 điểm,đượcgửi đến 160 nhân viên làm việc tại các bộ phậnquản
lývềnhân sự,bộphận kế toán và kiểm toán, kiểmsoátnội bộ, tại 16 công ty hoạt độngtrong lĩnh vực dịch vụ tàichính ở Nigeria Bằng việc phân tíchhồi quy,nghiên cứu
đã chỉ ra rằng, HRA có tácđộng đáng kể đến quá trình ra quyết định của các nhà quản lý, trong các tổ chức Nghiên cứu chỉ ra rằng, các tổ chức không nên coi chi phí nguồn nhân lực như một khoản chi phí đơn thuần mànên xem đó là các khoản đầu tư dài hạn, với kết quả là tăngnăng lực cho nhân viên Trên cơ sở đó, để đưa ra các quyếtđịnhđảm bảo tính toàn diện trong tổ chức
(3tqp chí ^Ké toán toán số tháng /+2/2022
Trang 4Nghiên CÚ11 trao dổi
Thông tin HRA giúp các nhà
quản lý đưa ra quyết định tốt hơn
liên quan đến việc tuyển dụng, sa
thải nhăn viên
(Tomassini, 1978) đã thực hiện
một nghiên cứu về tác động của
thông tin HRA,tới các quyết định
quản lý Nghiên cứu cũng được
thực hiện dưới dạng nghiên cứu
thử nghiệm, nhằm xem xét ảnh
hưởng củaHRA tới cácquyết định
sa thải nhânviên Giả thuyết của
nghiên cứu, dựa trên giả định:
không có sự khác biệt trong quyết
định sa thài nhân viên trong hai
tình huống: (i) các nhà quảnlý chỉ
dựa vào thông tin của kế toán
truyền thống; (ii) các nhà quản lý
dựa vào cả thông tin của kế toán
truyền thống và thông tin của kế
toán nguồn nhân lực Kết quả
nghiên cứu cho thấy, thông tin về
nguồn nhân lực ảnh hưởng đáng
kể và tạo ra sự khác biệt trong
quyết định sa thải nhân viên của
hai nhómđốitượng
Nghiên cứu của (Ogan, 1988)
đã báo cáo kết quả của một
nghiên cứu thực nghiệm được
thiết kế, để đánhgiá tác động của
thông tin HRA đối với các quyết
định sa thải của các nhà quản lý
Cácphát hiện củanghiên cứu này
chỉ ra rằng, thông tin HRA thực
sựtạo ra sự khác biệt trong các
quyết định sa thảinhân sự vàcho
phép các nhà quản lý nâng cao
mức độ tin cậy của họ, đối với
loạiquyếtđịnh này
Nghiên cứu của (Flamholtz,
2002) cũng đã khẳng định HRA
không nhữngmang lại lợi íchcho
những người sử dụng báo cáo tài
chính bên ngoài, trong việc giúp
họ đánh giá đúng tài sản và thu
nhập của DN mà còn giúpcho các
NQT bên trong DN đưa ra các quyết định hợp lý liên quan đến tuyển dụng, lựa chọn, thuê, đào tạovà pháttriểntàisản con người,
từ đó sử dụngtốt và có hiệu quả nguồnnhân lực trong đơn vị
(Dhanabhakyam và Mufliha, 2016) đã tiến hànhkhảo sát 100 người làm việc ở bộ phận nhân
sự, bộphận kế toán, kiểmtoán và kiểm soát tại Ngân hàng Nhà nước Ấn Độ và Ngân hàng Ca- nara ở khu vực Kerala, nhằmxem xét tác động của hệ thống HRA đến việc raquyết định liên quan đếnthựctiễn quản lý nguồn nhân lực, tại các đơn vị Nghiên cứu cho rằng, hệ thống HRA hỗ trợ nhà quản lý trong quá trình lựa chọn nhân sự, tuyển dụng, ước tính chiphívà ngânsách cho việc thunhậnvà phát triểnnguồn nhân lực và cũng giúp sửdụng nguồn nhân lực hiệu quả bằng việc đưa
ra các quyết định liên quan đến phầnthưởngtốt hơn, dựavào các phương pháp đáng tin cậy đểđo lường giá trị của nhânviên, đối với một tổ chức Do đó, nghiên cứu kết luận rằng, tất cảcác khía cạnh liên quanđến việc thựchiện HRA có liên quan chặtchẽvà có tác động 67,1%, đến việc ra quyết định vềthựchành quảnlý nguồn nhân lực của các chuyên gia ngânhàng
Thông tin HRA giúp các nhà quản lý đưa ra quyết định tốt hơn liên quan đến việc đầu tư vào nguồn nhân lực
Nghiên cứu của (Woodruff, 1973) đã chỉ ra rằng, HRAgiúp cung cấp hệ thống thông tin về nhữngthay đổi trong đầu tưvào nguồn nhân lực và báo cáo lại thông tin đó cho các nhà quản lý
điều hành, để hồ trợ họ đưa ra quyết định tốt hơn nhữnggì họ có thể thựchiệnnếu không cóthông tinvềnguồn nhân lực
Nghiên cứu của (Catasus và cộng sự, 2009) chothấy, HRA tự bản thân nó là một cách để giao tiếpvớinhững ngườitrong mộttổ chức Vai trò của nhà quản lý sẽ được đánh giá, dựa trên cơ sở đóng góp củahọvào sự phát triển nguồn nhân lực do họ kiểm soát
Vì vậy, nếu HRA có hiệu quả thì chắc chắnnó sẽảnh hưởngnhiều nhất đến các quyết định và hành
vi củanhà quảnlý Ket luận trong nghiên cứu khẳngđịnh,việcđánh giá cácđiều kiệnnguồn nhân lực
có khả năng khuyến khích các nhà quản lý xem xét lâu dài các quyết định của họ liên quan đến các khoản đầutưvàonguồn nhân lực, nhằm tăng năng suất hoặc hiệu quàcuối cùngcủa tổ chức Nghiên cứu của (Avazzade- hfath và cộng sự, 2011) cho thấy, nguồn nhân lực có kỹ năng và chuyênmôn tốt có vaitròvô cùng quan trọng, đối với sự tồn vong của bất kỳ tổ chức nào Vi vậy, các nhà quảnlý trongcác tổ chức
đã chirất nhiềutiền cho việc đào tạo và giáo dục công nhân, nhân viên của họ để tăng hiệu quà của
tổ chức dưới sựkiểm soát của họ nhưng hệ thống HRA được sử dụng cho việc xử lý thông tin nguồn nhân lực đã không được thực hiện, trong bất kỳ tổ chức nào ở Iran Nhóm nghiên cứu đã đưa ra kết luận rằng, việc không công bốthôngtin HRA trong báo cáo tàichính và thuyết minhbáo cáo tài chính, có thể dẫn đến nhữngquyết định thiếutính chính xác của những người sử dụng
E3 e Tạp chí toán & <5 Kiểm toán số tháng 7+2/2022
Trang 5Nghiên CIÌÌ1 trao dổi
thông tin Kết quả nghiên cứu cho
thấy, việc sử dụng thông tin HRA
trọng các báo cáotài chínhcó tác
động tích cực, làm tăng quá trình
ra quyết định của những người sử
dụng trong quá trình ra quyết
định.Thôngtin HRA có thể đóng
một vai trò quan trọng,trong việc
raquyết định của các nhà quảnlý
trong nội bộ DN HRA giúp các
nhà quản lý nhận ra rằng, đầu tư
cho nguồn nhân lực của DN có
Ỉhê làm gia tăng lợi nhuậnlâu dài
:ho đom vị
(Rakholiya và Makwana,
!012) đã tiến hành khảo sát đế
biết nhận thức của các nhà quản
lý vềlợiích củaHRA, trongviệc
đưa ra các quyết định quản lý
Nghiên cứu đã khảo sát tại 24 tổ
chức, có tiết lộ thông tin HRA
trong các báo cáo hàng năm của
họ Kết luận của nghiên cứu chi
ra rằng, thông tincủa HRA cung
cấp giúp cácnhà quản lý ước tính
được chi phí tuyển dụng, đồng
thời đầuracủa hệthốngHRA có
thể được sửdụng để đưa ra nhiều
quyết định, trong quản lý nguồn
nhân lực
4 Kết luận
Tóm lại, qua tổng quan các
nghiêncứu cho thấy, HRA có vai
tròvô cùng quantrọng trong việc
cung cấp thông tin hữu ích cho
cácnhà quản lý,trong việc đưa ra
các quyết định khác nhau để đạt
được mục tiêu của tổ chức bao
gồm: (1) HRA có vai trò quan
trọng, giúp các nhà quản lý cải
tiến các quyết định liênquan đến
quảnlý nguồn nhân lực trong nội
bộ DN; (2) thông tin HRA, giúp
các nhà quản lý đưa ra quyết định
tốt hom liên quan đến việc tuyển
dụng, sa thải nhân viên và (3) thông tin HRA, giúp các nhàquản
lý đưa ra quyếtđịnh tốt hom liên quan đến việc đầutư vào nguồn nhân lực Kết quả là, giúp DN sử dụng tốt và có hiệu quả nguồn nhân lực trongđơn vị, góp phần tạo nên lợi thế cạnh tranh cũng như sự phát triển bền vững của đơnvị, trongnền kinh tế tri thức với sự cạnh tranh đầy khốc liệt (Trần Thị Hồng Mai, 2020).□
Tài liệu tham khảo
1 (Abiola và Adisa, 2020) “ Influence
of Human Resource Accounting practices
on Managerial Decision - Making’ ’ Archives of Business Review, Vol 8, No
5, pp 8-18.
2 (Avazzadehfath và cộng sự,
2011) “ Decision-Making Based on Human Resource Accounting Informa
tion and Its Evaluation Method ” Asian Journal of Finance & Accounting, 2011, Vol 3, No 1.
3 (Bayes, 1984) “ An Empirical Inves
tigation of the Effects of Human Re source Accounting Information on Decision-Making: Results of Mail Sur
vey” Thesis University of Kentucky, USA.
4 (Catasus và cộng sự, 2009) “The communication of human accounts: ex
amining models of sensegiving, Journal of Human Resource Costing & Account
ing”, Volume 13, Issue: 2, pp 163 - 179.
5 (Chand & Lal, 2008) “ Human Re
source Accounting: an Implication for
Managerial Decisions in Indian Hotel In
dustry, International Journal of Hospital
ity & Tourism Systems, Volume 1 Issue 1, 65-72.
6 (Dhanabhakyam & Mufliha, 2016) “Impact of human resource ac
counting system on the decisions
making areas of human resource management practices” International Journal of Applied Research 2016, 2(5),
pp 505-508.
7 (Flamholtz, 1985) “Human Re
source Accounting ” 3rd Ed Jossey-Bass Publishers, Los Angeles.
8 (Jelil và cộng sự, 2014) “Optimiz
ing the effectiveness of financial reporting through Human Resource Accounting”
International Journal of Accounting Re search, Vol 2, No 1, pp 30 - 42.
9 (Naghshbandi và cộng sự, 2016)
“Comparative Analysis of Human Re source Accounting Practices in Indian Steel Companies, Journal of Administra
tive Management, Education and Train ing, 12(2), 175-185.
10 (Ogan, 1988) Assessing the im pact of human resource accounting infor mation on managerial decisions: A field
experiment, personnel review, Vol 17, Iss:
3, pp 29 - 35.
11 (Rakholiya & Makwana, 2012) A survey of managerial uses of human re
source accounting, Indian Journal of Ap
plied Research 2(3), pp 114-115.
12 (Shukla & Naghshbandi, 2015) Comparative Analysis of Human Re source Accounting (HRA) Practices in
Indian Companies, International Journal
of Research and Development - A Man agement Review (IJRDMR), ISSN
(Print): 2319-5479, 4(4).
13 (Tomassini, 1978) “Accounting for Human Resources in Financial Plan ning and Budgeting, Managerial Plan
ning ” Mar-April.
14 (Trần Thị Hồng Mai, 2020) “ Ke
toán nguồn nhân lực, công cụ giúp DN
phát triển bền vững” Tạp chí Ke toán
và Kiểm toán, số tháng 5/2020, trang 87-91.
G ĩ(ịf) chi toán & <s Kiểm toán số tháng /+2/2022