Báo cáo thực tập tổng hợp tạiCông ty cổ phần thương mại và xây dựng BKME

Là một sinh viên năm cuối khoa Kế toán – Kiểm toán, em xinlựa chọn Công ty cổ phần Thương mại và Xây dựng BKME làm cơ sở thực tập vàthực hiện báo cáo thực tập tổng hợp của mình.Tại đây,

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

MỤC LỤC

MỤC LỤC i

LỜI MỞ ĐẦU iii

DANH MỤC VIẾT TẮT iv

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v

1 Tổng quan về đơn vị thực tập 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị 1

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị 2

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị: 4

1.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị qua 2 năm gần nhất (theo các chỉ tiêu: doanh thu, chi phí, lợi nhuận) 6

2 Tổ chức công tác kế toán, phân tích Báo cáo tài chính tại đơn vị 7

2.1 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị 7

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị 7

2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán: 10

2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 17

2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành, nguồn dữ liệu phân tích kinh tế 17

2.2.2 Nội dung, hệ thống chỉ tiêu, phương pháp phân tích 17

3 Đánh giá khái quát công tác kế toán, phân tích báo cáo tài chính của đơn vị 20

3.1 Đánh giá khái quát về công tác kế toán 20

3.1.1 Ưu điểm 20

3.1.2 Hạn chế 21

3.2 Đánh giá khái quát về công tác phân tích kinh tế của đơn vị 22

3.2.1 Ưu điểm 22

3.2.2 Hạn chế 22

4 Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp 22

KẾT LUẬN 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

i

LỜI MỞ ĐẦU

Việc học tập trên giảng đường đại học là nền tảng để em tích lũy được nguồnkiến thức cần thiết một cách đầy đủ, là hành trang giúp em có thể tự tin hơn khibước ra môi trường làm việc thực tế Tuy nhiên giữa những kiến thức lý thuyết vàthực tế công việc của một kế toán viên sẽ có nhiều sai khác Vì vậy việc trảinghiệm, thực tập trong một doanh nghiệp thực tế là một bước đệm đầu tiên, quantrọng để các bạn sinh viên như em có cơ hội áp dụng những kiến thức đã học vàothực tế cũng như là học hỏi thêm nhiều kiến thức, kinh nghiệm khác từ các anh chị

đi trước

Hiểu được tầm quan trọng như trên, Trường Đại học Thương Mại đã tạo điềukiện cho các bạn sinh viên có thời gian thực hiện kế hoạch thực tập tổng hợp tại cácdoanh nghiệp thực tế Là một sinh viên năm cuối khoa Kế toán – Kiểm toán, em xinlựa chọn Công ty cổ phần Thương mại và Xây dựng BKME làm cơ sở thực tập vàthực hiện báo cáo thực tập tổng hợp của mình.Tại đây, em đã có cơ hội tiếp xúc, tìmhiểu sự vận hành, hoạt động của một doanh nghiệp trên thực tế là như thế nào cũngnhư là có cơ hội thực hiện một số công việc thực tế liên quan đến chuyên ngành kếtoán của bản thân Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của Ban Giám đốc, cácanh chị quản lý, hướng dẫn thực tập để em có thể hoàn thành báo cáo thực tập tổnghợp này

Dù đã cố gắng rất nhiều để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này, nhưng

do khả năng còn nhiều hạn chế nên bản báo cáo khó tránh khỏi còn nhiều sai sót,

em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của thầy cô để bản báo cáo được hoànthiện hơn Em xin chân thành cảm ơn!

ii

iii

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Bảng 1.1 Số lượng lao động trong Công ty CP TM và XD BKME 1

Bảng 1.2 Ngành nghề hoạt động kinh doanh của Công ty CP TM và XD BKME 2

Hình 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty CP TM và XD BKME 4

Bảng 1.3 Báo cáo Kết quả kinh doanh của Công ty CP TM và XD BKME 6

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty CP TM và XD BKME 8

Hình 2.2 Quá trình luân chuyển chứng từ nhập kho vật liệu 11

Hình 2.3: Quy trình xử lý trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán Misa BKME .15 Bảng 2.1 Báo cáo phân tích tình hình chi phí của Công ty CP TM và XD BKME.19 Bảng 2.2 Báo cáo phân tích khả năng thanh toán tại Công ty CP TM và XD BKME 20

iv

1 Tổng quan về đơn vị thực tập

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị.

Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng BKME được thành lập vào ngày

15 tháng 2 năm 2017 Là một DN mới nhưng với đội ngũ lãnh đạo và đội ngũ nhânviên trẻ trung, năng động, nhiệt huyết với kiến thức chuyên môn sâu, đã từng làmcho các công ty Cơ điện hàng đầu của Nhật Bản, Hàn Quốc và Việt Nam, Công ty

Cổ phần Thương mại và Xây dựng BKME đã và đang có những đột phá vững chắc,xây dựng thương hiệu phát triển bền vững

- Tên giao dịch tiếng Việt: Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng BKME.

- Tên giao dịch tiếng Anh: BKME Trading and Construction Joint Stock

Company

- Tên viết tắt: BKME T&C.

- Mã số đăng ký kinh doanh và mã số thuế: 0107725217

- Trụ sở chính: Số 42 ngõ 125 Nguyễn Ngọc Vũ, Phường Trung Hòa, Quận

Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội

- Người đại diện pháp luật: Trần Văn Tuấn.

Lực lượng lao động của DN bao gồm các công nhân trực tiếp ký hợp đồng vớicông ty làm việc lâu dài tại công ty, ngoài ra DN còn ký hợp đồng với các công ty,

tổ chức, tổ đội chuyên thi công các công trình dân sự, công trình công nghiệp, để

đảm bảo được số lượng nhân công thi công tại công trình, đảm bảo chất lượng vàtiến độ của chủ đầu tư.

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị.

Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng BKME ra đời và hoạt động chủyếu trong 3 lĩnh vực: thiết kế thi công, thi công cơ điện và cung ứng vật tư Chi tiếtđược thể hiện qua bảng sau:

Bảng 1.2 Ngành nghề hoạt động kinh doanh của Công ty CP TM và XD BKME

Sản xuất máy thông dụng khácChi tiết: Sản xuất máy điều hoà nhiệt độ, dùng cho cả môtô;

- Lắp đặt hệ thống thiết bị khác không thuộc về điện, hệthống ống tưới nước,hệ thống lò sưởi và điều hoà nhiệt độhoặc máy móc công nghiệp trong ngành xây dựng và xâydựng kỹ thuật dân dụng;

- Lắp đặt hệ thống thiết bị nghiệp trong ngành xây dựng vàxây dựng dân dụng như :

+ Thang máy, cầu thang tự động, + Các loại cửa tự động,

+ Hệ thống đèn chiếu sáng+ Hệ thống hút bụi, + Hệ thống âm thanh, + Hệ thống thiết bị dùng cho vui chơi giải trí

+Lắp đặt thiết bị phòng cháy và chữa cháy

Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng(trừ máy vi tính và thiết bị ngoại vi)

Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác chưađược phân vào đâu

viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh

Thiết kế kiến trúc công trình;

Thiết kế nội - ngoại thất công trình; thiết kế cảnh quan;

Thiết kế kết cấu công trình;

Thiết kế điện - cơ điện công trình;

Thiết kế cấp - thoát nước;

Thiết kế thông gió - cấp thoát nhiệt;

Thiết kế mạng thông tin - liên lạc trong công trình xâydựng;

Thiết kế phòng cháy - chữa cháy

Chi tiết: trang trí nội thất công trình20

Chi tiết: Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

(Nguồn: Phòng kế toán của công ty)

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị:

Hình 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty CP TM và XD BKME

(Nguồn: Phòng kế toán của công ty)

nhân danh công ty đưa ra các quyết định, chịu trách nhiệm điều hành các hoạt độngtrong DN

+ Khảo sát hiện trạng, tư vấn thiết kế công tình xây dựng, lập dự án đầu tư, lập

báo cáo kinh tế kỹ thuật đầu tư xây dựng, Tư vấn quản lý dự án, tư vấn đấu thầu, tưvấn kỹ thuật xây dựng, tư vấn giám sát chất lượng công trình xây dựng

+ Thẩm tra hồ sơ thiết kế, thẩm tra dự toán

+ Kiểm định chất lượng công trình xây dựng

+ Theo dõi thực hiện và báo cáo các hợp đồng kinh tế được ký kết

+ Lập dự toán công trình, lập hồ sơ dự thầu, báo giá xây dựng, hợp đồng kinh tế + Thống kê và báo cáo tình hình thực hiện hợp đồng kinh tế

+ Cung cấp các yếu tố kỹ thuật, các thông số kỹ thuật lắp đặt thiết bị vật tư,

đảm bảo chất lượng từng công tác xây lắp, từng hạng mục công trình

+ Kiểm tra dự toán, báo giá thi công, hợp đồng giao khoán

+ Kiểm tra hồ sơ thanh quyết toán, thanh lý hợp đồng của các Đội khoán và

các Nhà thầu phụ

- Phòng kinh doanh: chịu trách nhiệm thu thập thông tin, tìm kiếm khách

hàng, ký kết hợp đồng, mở sổ sách theo dõi bán hàng, quản lý hệ thống bán hàng

Kết hợp với phòng hành chính kế toán trong việc quản lý hóa đơn, viết hóa đơn,quản lý thu tiền khách hàng, quản lý công nợ

- Phòng thi công:

+ Tổ chức, quản lý các đội thi công, các Đội khoán, các nhà thầu phụ

+ Quản lý Kho dụng cụ thiết bị thi công, vật tư – vật liệu xây dựng tại côngtrường

+ Lập kế hoạch tiến độ thi công, lập phương án tổ chức thi công và biện pháp

+ Nghiệm thu nội bộ, xác nhận khối lượng thực hiện hợp đồng của các Độikhoán và các Nhà thầu phụ

+ Nghiệm thu khối lượng, chất lượng các Đội khoán và các Nhà thầu phụ

- Phòng Kế toán, hành chính: đảm nhận, chịu trách nhiệm về công tác tài

chính, kế toán của DN Phòng có nhiệm vụ xây dựng, thực hiện các kế hoạch tàichính trong năm, tổ chức hạch toán kế toán, lập các BCTC theo quy định của phápluật; thực hiện theo dõi thu chi, công nợ, quản lý kho, NVL; lập, kiểm tra các chứng

từ ban đầu cho công tác hạch toán kế toán ; tiến hành tuyển dụng nhân sự, soạnthảo hợp đồng lao động, hợp đồng thương mại

1.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị qua 2 năm gần nhất (theo các chỉ tiêu: doanh thu, chi phí, lợi nhuận)

Bảng 1.3 Báo cáo Kết quả kinh doanh của Công ty CP TM và XD BKME

Đơn vị tính: VNĐ

Nội dung Năm 2018 Năm 2019

So sánh năm 2019 với năm 2018

(Nguồn: BCTC năm 2019 của Công ty CP TM và XD BKME)

Nhận xét: Lợi nhuận gộp năm 2019 đạt 1.979.365.745 đồng tăng 27,75% so

với năm 2018 tương ứng với 429.988.878 đồng, trong đó:

Doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2019 đạt 9.821.755.126 đồngtăng 70,99% tương ứng với số tiền tăng là 4.077.726.363 đồng Điều này cho thấyhoạt động kinh doanh của công ty đang phát triển mạnh mẽ Giá vốn hàng bán năm

2019 là 7.842.389.381 đồng tăng so với năm 2018 là 86,96% tương ứng với số tiềntăng là 3.647.737.485 đồng

Doanh thu thuần từ hoạt động tài chính năm 2019 đạt 16.075.664 đồng tăng sovới năm 2018 là 2.686,38% tương ứng với số tiền tăng là 15.498.726 đồng Chi phítài chính năm 2019 là 16.208.502 đồng trong khi đó năm 2018 không phát sinh chiphí tài chính, đó cũng là một phần nguyên nhân cho sự tăng vượt bậc của doanh thutài chính kể trên

Chi phí QLDN của công ty năm 2019 là 1.913.123.757 đồng tăng 24,74% sovới năm 2018 Tương ứng với số tiền tăng là 379.378.454 đồng Điều này cho thấychính sách quản trị chi phí của công ty chưa thực sự tốt

Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2019 đạt 52.845.502 đồng tăng so vớinăm 2018 là 427,26% tương ứng với số tiền tăng là 42.822.900 đồng

Nhìn chung năm 2019 tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có sự tăngtrưởng Công ty đã có sự thay đổi đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanhthúc đẩy công ty phát triển dẫn đến lợi nhuận trước thuế của công ty tăng so vớinăm 2018

2 Tổ chức công tác kế toán, phân tích Báo cáo tài chính tại đơn vị.

2.1 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị.

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị.

2.1.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Do đặc điểm là một DN vừa và nhỏ, hoạt động trên phạm vi hẹp nên bộ máy

kế toán tại DN áp dụng theo mô hình kế toán tập trung Tất cả các chứng từ, nghiệp

vụ sẽ được đưa về phòng kế toán để đảm bảo được sự tập trung, thống nhất, chặtchẽ trong việc thực hiện, chỉ đạo công tác kế toán

Phòng Kế toán tại đơn vị có 5 nhân viên, đều có trình độ từ Đại học trở lên

Mô hình tổ chức bộ máy Kế toán được thực hiện theo sơ đồ sau:

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty CP TM và XD BKME

(Nguồn: Phòng kế toán của Công ty)

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổ chức công tác kế

toán, hướng dẫn nghiệp vụ cho các phần hành về các chính sách, chế độ kế toán;quản lý, sử dụng tài sản; chấp hành các quy định, chế độ về tiền lương, tín dụng,chính sách tài chính; quản lý các nghiệp vụ liên quan đến thuế; kiểm tra đối chiếu sốliệu giữa các phần hành, lập BCTC và các báo cáo khác cho Ban Giám đốc và các

cơ quan cấp trên khác theo đúng chế độ, chính sách kế toán

- Kế toán vật tư, TSCĐ: là người theo dõi toàn bộ tình hình nhập xuất tồn kho

các loại vật tư, hàng hóa sản phẩm nhập mua, xuất dùng trong kỳ Định kỳ kế toánlập bảng tổng hợp Xuất nhập tồn vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm đối chiếu với

bộ phận kho để xác định kịp thời chênh lệch, mất mát (nếu có); theo dõi tình hìnhtăng, giảm khấu hao TSCĐ trong kỳ, giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, sửdụng, bảo quản TSCĐ, phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng

- Kế toán bán hàng: Quản lý toàn bộ việc tiêu thụ sản phẩm, công nợ phải

thu, doanh thu tiêu thụ sản phẩm Kết hợp chặt chẽ với phòng kinh doanh trong việckiểm tra đơn đặt hàng về đơn bán, chủng loại sản phẩm, công nợ để ký lệnh xuấthàng cho khách hàng

- Kế toán ngân hàng: thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng, lấy

chứng từ, sổ phụ ngân hàng để hạch toán vào sổ sách kế toán Cập nhật kịp thời,chính xác tình hình thu nợ tiền hàng qua ngân hàng để cung cấp thông tin cho Banlãnh đạo trong việc cân đối công nợ, thu chi tài chính Thực hiện các giao dịch với

ngân hàng trong việc chuyển khoản, vay vốn, bảo lãnh, mở L/C nhập khẩu… phục

vụ cho sản xuất

- Kế toán thanh toán và tiền lương: Thực hiện các thủ tục thu chi tài chính

theo đúng quy chế, điều lệ của công ty, hàng tháng chịu trách nhiệm tính lương vàcác khoản phải trích theo lương trả cho CBCNV Tập hợp, phân bổ chi phí lươngvào các đối tương phục vụ cho việc tính giá thành thành phẩm

Việc tổ chức bộ máy kế toán như trên đã có những tác dụng tích cực, làm chomối quan hệ phụ thuộc trong bộ máy kế toán trở nên đơn giản, thông tin kế toánđược cung cấp một cách kịp thời, chuyên môn hóa được trình độ của các nhân viên

kế toán Ngoài ra, việc xây dựng mô hình kế toán đơn giản cũng phù hợp với vớidoanh nghiệp nhỏ, đang phát triển có thể tiết kiệm được chi phí phải trả Như vậy

mô hình tổ chức bộ máy kế toán như trên là phù hợp với đặc điểm của DN hiện nay

- Báo cáo tài chính được lập với đơn vị tính là VNĐ, theo nguyên tắc giá gốc

- Thuế và các khoản thanh toán Ngân sách: Công ty áp dụng tính thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu ra của sản phẩm là 10%

- Hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc.

Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theogiá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho được xác định dựa trên giámua và chi phí thu mua Giá trị thuần có thể thực hiện được xác định bằng giá bánước tính trừ đi các chi phí để hoàn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phânphối phát sinh

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương phápkhấu hao theo đường thẳng

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

+ Nguyên tắc:

khoản thanh toán khác nếu các khoản này có khả năng làm thay đổi doanh thu và cóthể xác định được một cách đáng tin cậy

khác bù đắp cho các chi phí không bao gồm trong giá hợp đồng

+ Ghi nhận doanh thu của hợp đồng xây dựng theo 1 trong 2 trường hợp sau:

tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cáchđáng tin cậy

trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác địnhmột cách đáng tin cậy

chuẩn mực kế toán số 14 “doanh thu và thu nhập khác” Doanh thu bán hàng đượcxác định theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu theo nguyên tắc kếtoán dồn tích các tài khoản tiền nhận trước của khách hàng không ghi nhận doanhthu trong năm

2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán:

2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu.

- Tổ chức hệ thống chứng từ: các chứng từ sử dụng trong DN gồm nhiều loại

khác nhau được phân theo từng nội dung như sau:

+ Chứng từ về tiền: Phiếu thu – phiếu chi do đơn vị lập; Giấy báo nợ, giấy báo

có của Ngân hàng, Giấy đề nghị tạm ứng, Bảng đối trừ

+ Chứng từ kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Biên bản kiểm kê

+ Chứng từ mua hàng: Báo giá của các nhà cung cấp, phiếu xuất kho của bênbán, phiếu giao hàng, hóa đơn GTGT hàng mua

+ Chứng từ bán hàng: Báo giá hàng bán, biên bản bàn giao, hóa đơn GTGTxuất cho bên mua

+ Chứng từ về lương: Bảng chấm công, bảng tính lương, chứng từ thanh toánlương

Với việc hạch toán NVL, các chứng từ sử dụng là:

 Biên bản kiểm tra chất lượng vật tư, hàng hóa

- Tổ chức luân chuyển chứng từ:

Việc luân chuyển chứng từ trong DN trên cơ bản vẫn dựa vào quy trìnhchung Khhi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh các chứng từ sẽ được lập rồi kiểmtra tính hợp pháp, hợp lệ Nếu có sai sót sẽ được chuyển trả cho người lập để hoànthiện chứng từ Các chứng từ sau khi hoàn thiện sẽ phải được ký bởi tất cả các bênliên quan Sau khi các chứng từ được sử dụng xong sẽ được phân loại, sắp xếpthành các file để bảo quản, lưu trữ tại bộ phận kế toán của DN

Hình 2.2 Quá trình luân chuyển chứng từ nhập kho vật liệu

(Nguồn: Phòng kế toán của Công ty)

(1) Khi vật tư được mua về đến công ty, bộ phận KCS thực hiện kiểm tra về

số lượng, tiêu chuẩn chất lượng, quy cách vật tư, lập biên bản kiểm nghiệm vật tư(2) Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản nghiệm kiểm nghiệm, biên bảnthanh toán kế toán vật tư tiến hành nhập liệu vào phần hành mua hàng , sau đó inphiếu nhập kho ra giấy

(3) Chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt

(4) Sau khi ký duyệt phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho ký và tiến hành nhập kho(5) Sau khi thủ kho ký thì chuyển cho người giao hàng ký và lưu 1 liên

(6) 1 liên chuyển lại cho kế toán vật tư lưu cùng với các chứng từ liên quan.Tại Công ty Cổ phần Thương mại và Xây dựng BKME quy định đứng tênngười mua hàng trên hóa đơn là nhân viên trong phòng vật tư hoặc người đã đượcgiám đốc đồng ý phê duyệt cho nhập hàng Người nhập hàng phải ký vào hoá đơnnhập hàng

2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.

Công ty cổ phần Thương mại và Xây dựng BKME là một DN vừa và nhỏ, ápdụng chế độ kế toán theo thông tư 133 Vì vậy hệ thống TKKT của DN cũng tuântheo hệ thống TKKT chung, ngoài ra DN còn mở thêm một số TK chi tiết về công

nợ phải thu khách hàng và công nợ phải trả nhà cung cấp, TK chi tiết các loại NVL

Về hạch toán NVL, kế toán sử dụng các TK sau:

Vận dụng các TKKT vào một số nghiệp vụ phát sinh trong DN như sau:

- Kế toán quá trình cung cấp:

+ Ngày 22 tháng 8 năm 2020, DN mua 3 bình nóng lạnh 30SL và các dây cấp

đi kèm (mỗi bình có 2 dây) của Công ty TNHH Bùi Minh dùng để lắp đặt cho dự ánGYM-YOGA với tổng giá thanh toán là 4.118.182, thuế GTGT 10% DN đã thanhtoán bằng TGNH

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001943 lập ngày 22 tháng 8 năm 2020 củaCông ty TNHH Bùi Minh, kế toán hạch toán như sau:

DN chưa thanh toán cho Công ty đầu tư thiết bị xây dựng Minh Thành

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000137 lập ngày 28 tháng 8 năm 2020 củacông ty Minh Thành, kế toán ghi nhận nghiệp vụ như sau:

Nợ TK 642: 8.000.000

Có TK 334: 8.000.000

Nợ TK 334: 8.000.000

Có TK 112: 8.000.000

- Kế toán doanh thu:

+ Ngày 06 tháng 08 năm 2020, DN xuất hóa đơn theo biên bản nghiệm thu93% khối lượng giá trị hoàn thành theo hợp đồng 24032020/STF-BKME, phụ lục

02 Khách hàng đã thanh toán qua TGNH

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000124 xuất cho Công ty TNHH thời trangStar, kế toán ghi nhận

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000126 xuất cho Công ty Cổ phần Đầu tư xâydựng Ricons, kế toán ghi nhận:

Hình 2.3: Quy trình xử lý trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán Misa BKME

(Nguồn: Phòng kế toán của công ty)

Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kiểm tra, tính toán sốliệu (nếu cần) sau đó chỉ việc nhập số liệu vào máy theo các phần hành kế toán theocác bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, việc ghi chép vào các loại

sổ và báo cáo do máy tự động thực hiện

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ

kế toán tổng hợp (Sổ Cái, Nhật ký chung ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, các báocáo liên quan

Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tàichính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tựđộng và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.Nhân viên kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tàichính sau khi đã in ra giấy

Hiện nay, DN đang sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung với các loại sổsách kế toán gồm:

- Sổ nhật ký chung.

- Sổ cái các tài khoản.

- Sổ chi tiết các tài khoản: đặc biệt là TK 113, TK 331 (mở chi tiết cho từng

đối tượng khách hàng, nhà cung cấp), TK 152

Chứng từ

kế toán

Nhập dữ liệu vào phần mềm Misa

Máy tính

tự động xử lý

Sổ kế toán tổng hợp:

NKC, sổ cái

Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết các tài khoản

Các báo cáo kế toán:

- BC KQKD

- Bảng CĐKT

- Sổ chi tiết TGNH, tiền mặt

- Các bảng phân bổ, bảng kê khác: Bảng phân bổ TSCĐ, CCDC

Với hạch toán NVL, Công ty sử dụng các loại sổ:

 Sổ chi tiết cho từng loại NVL

2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.

Hệ thống Báo cáo kế toán được trình bày nhằm tổng hợp, trình bày một cáchtoàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn; tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của

DN Ngoài ra, các BCKT cũng cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính, là căn cứquan trọng để các nhà quản trị đưa ra các quyết định kinh tế, quản lý, điều hành DN.Cuối niên độ kế toán, DN phải lập các BCTC để lập cho cơ quan quản lý Nhànước, bao gồm:

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02- DNN) - Phụ lục 01

+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01- DNN) - Phụ lục 02

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Biểu 03- DNN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09- DNN)

Vì tính chất của BCTC có giá trị pháp lý cáo, có tác dụng rõ nét trong việcphản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của DN vì vậy BCTC trong Công ty BKMEđược thực hiện dưới sự quản lý, giám sát trực tiếp của Giám đốc tài chính, do kếtoán tổng hợp chịu trách nhiệm chính trong việc lập và báo cáo, dưới sự hỗ trợ củacác kế toán phần hành khác Các BCTC trong các đơn vị được lập dựa trên hệ thống

sổ sách đã được phản ánh như trên cũng như là dựa vào số liệu của các BCTC nămtrước để nhận xét được sự biến động của các chỉ tiêu

Ngoài các BCTC bắt buộc phải lập như trên, để có thể giám sát, quản lý mộtcách chặt chẽ, hiệu quả tình hình hoạt động của DN, ban Giám đốc cũng yêu cầucác kế toán viên lập và trình bày một số loại báo cáo sau:

- Báo cáo tình hình công nợ khách hàng.

- Báo tình hình sử dụng vốn bằng tiền (đặc biệt là TGNH)