TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ✪ BÀI THẢO LUẬN MÔN KẾ TOÁN CÔNG 1 Đề tài KẾ TOÁN CÔNG SỐ 2 Giảng viên Nguyễn Thị Minh Giang Nhóm thực hiện 07 Lớp HP 2245FACC3031 Hà Nội năm 2022 lOMo[.]
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
LẬP NGHIỆP VỤ VÀ ĐỊNH KHOẢN
Lập nghiệp vụ và định khoản, ghi cơ sở ghi chép dựa theo đề bài về các đối tượng cần định khoản
Bệnh viện K áp dụng chế độ kế toán hành chính sự nghiệp theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính Trong năm N, đơn vị đã phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngân sách nhà nước (NSNN), các nguồn viện trợ và quỹ.
1 Nhận Quyết định dự toán chi hoạt động được giao 1.500.000.000
Cơ sở ghi chép: Quyết định giao dự toán
2 Rút dự toán chi hoạt động được giao 500.000.000 về tài khoản ngân hàng của bệnh viện K
Có TK 3371: 500.000.000 ĐT: Có TK 008: 500.000.000
Cơ sở ghi chép: Giấy rút dự toán
3 Chuyển khoản thanh toán tiền điện bệnh viện 150.000.000 Đã bao gồm thuế vat 10% ( nhận được hóa đơn tiền điện)
Cơ sở ghi chép: Giấy báo Nợ, hóa đơn GTGT
4 Chi tiền mặt mua xăng cho xe cứu thương 500.000
Cơ sở ghi chép: Phiếu chi
5 Tạm ứng cho công nhân viên chức đi công tác tại Hà Lan 20.000.000
Có TK 112: 20.000.000 ĐT: Có TK 008: 20.000.000
Cơ sở ghi chép: Giấy tạm ứng, phiếu chi
6 Chi hoạt động tập huấn cho thực tập sinh tại bệnh viện 5.000.000 đã thanh toán chuyển khoản ( từ nguồn viện trợ)
Có TK 112: 5.000.000 ĐT: Nợ TK 3372: 5.000.000
Cơ sở ghi chép: Phiếu chi
7 Thu phí bệnh nhân đăng kí khám bệnh bằng tiền mặt 10.500.000 (dịch vụ khám bệnh không chịu thuế GTGT) tổng hợp từ các bệnh án lẻ
Cơ sở ghi chép: Phiếu thu
8 Bệnh viện bán thuốc cho bệnh nhân trị giá 70.000.000 , thuế GTGT 8% (có xuất hóa đơn kèm bảng kê bán hàng) giá vốn bán hàng là 45.000.000 khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt Tổng hợp từ các hoá đơn bán lẻ
Cơ sở ghi chép: Phiếu thu, Phiếu xuất kho
9 Mua CCDC phục vụ việc phẫu thuật số lượng 100 cái dùng luôn đơn vị đã rút dự toán chi hoạt động để chuyển trả Trị giá một ccdc là 100.000 ( đã bao gồm thuế 10%) Tiền vận chuyển đã thanh toán bằng tiền mặt 500.000
Cơ sở ghi chép: hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho
Mức giá mua thuốc nhập kho cho hoạt động dịch vụ bán thuốc trong bệnh viện là 45.000.000 đồng chưa thuế, áp dụng thuế suất 8%, đã được thanh toán qua ngân hàng Ngoài ra, chi phí vận chuyển thuốc phát sinh thêm 550.000 đồng bằng tiền tạm ứng.
Cơ sở ghi chép: hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho
Công ty Thiết bị y tế Thiên Hà cung cấp 11 máy cộng hưởng MRI, mỗi máy trị giá 230 triệu VNĐ, nhằm phục vụ công tác khám chữa bệnh theo chức năng, nhiệm vụ của đơn vị Thanh toán toàn bộ số tiền qua chuyển khoản ngân hàng, bao gồm thuế GTGT 10% Sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng các tiêu chuẩn y tế để hỗ trợ công tác chẩn đoán và điều trị bệnh hiệu quả.
Có TK 331: 632.500.000 ĐT: Nợ TK 3371: 632.500.000
Cơ sở ghi chép: Giấy báo Có, hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho
Bệnh viện K đã ủy thác cho Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Vật tư Máy móc Thiết bị Y tế Long Châu nhập khẩu một máy điện tim từ Mỹ trị giá 10.000 USD Theo tỷ giá do Bộ Tài chính công bố là 23.000, đơn vị chưa thanh toán khoản này cho nhà cung cấp Thuế suất GTGT là 10% và thuế nhập khẩu cũng là 10% Ngoài ra, khoản hoa hồng ủy thác trị giá 1.000 USD vẫn chưa được thanh toán.
Có TK 112: 48.300.000 ĐT : Nợ TK 337(2): 48.300.000
Cơ sở ghi chép: Giấy báo Có, hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho
Cán bộ Nguyễn Hoàng Nam đã thanh toán tạm ứng công tác phí 20.000.000 đồng, trong đó chi phí thực tế phát sinh là 10.000.000 đồng Số tiền tạm ứng còn lại chưa chi hết sẽ được nhập vào quỹ tiền mặt để đảm bảo chính xác và rõ ràng trong quản lý tài chính.
Có TK 141: 10.000.000 ĐT: Nợ TK 3371: 10.000.000
Cơ sở ghi chép: Giấy tạm ứng, phiếu thu
14.Rút dự toán chuyển vào tài khoản tiền gửi để phục vụ trả lương cho cnvc, nhân viên y tá :250.000.000
Cơ sở ghi chép: Giấy rút dự toán, bảng tính lương
15.Tính lương phải trả cho công nhân viên chức, nhân viên y tá theo bảng chấm công kế toán ở bệnh viện bằng TGNH 250.000.000
Cơ sở ghi chép: bảng chấm công, bảng tính lương
16.Trích các khoản tính theo lương của công nhân viên chức theo tỷ lệ hiện hành
Cơ sở ghi chép: Bảng chấm công, bảng tính lương
17.Trích quỹ khen thưởng, thưởng cho công nhân viên chức đạt thành tích tốt của bệnh viện 50.000.000 theo quy định từ NSNN cấp theo quy định hiện hành
Có TK 511: 50.000.000 ĐT: Có TK 008: 50.000.000 ĐT: Nợ TK 611: 50.000.000
Cơ sở ghi chép: Giấy quyết định trích lập quỹ khen thưởng
18 Xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ cho phẫu thuật 2 cái, trị giá 100.000
Cơ sở ghi chép: Phiếu xuất kho
19.Chi phí sửa chữa thiết bị y tế thường xuyên trị giá 22.000.000, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Có TK 112: 22.000.000 ĐT: Nợ tk 3371 : 22.000.000
Cơ sở ghi chép: Phiếu chi, giấy báo nợ
20.Nhận viện trợ 5 máy thở oxy không hoàn lại trong đợt dịch covid-19 trị giá 100.000.000 một máy
Có TK 366(2): 500.000.000 ĐT: Nợ TK 004: 500.000.000
Cơ sở ghi chép: giấy xác nhận viện trợ, biên bản bàn giao TSCĐ, giấy đề nghị ghi thu ghi chi.
21 Trích hao mòn tài sản cố định 10%/ năm trong năm đã mua Căn cứ Thông tư số 45/2018/TT-BTC ngày 07/5/2018 của Bộ Tài Chính ( nv 11, 12, 20)
Cơ sở ghi chép: bảng tính hao mòn
22.Bệnh viện cho điều chuyển 1 máy thở oxy mua từ năm ngoái cho cơ sở 2 trực thuộc bệnh viện K trị giá 100.000.000, số hao mòn luỹ kế 10%/năm
Cơ sở ghi chép: bảng tính hao mòn
23.Cuối kỳ kiểm kê thiếu chưa xác nhận được nguyên nhân
Cơ sở ghi chép: biên bản kiểm kê tài sản cố định
24.Cuối năm, thực hiện các bút toán ghi tăng thu từ các nguồn tương ứng liên quan đến hao mòn TSCĐ đã tính trong kỳ (nếu có),
25 kết chuyển các khoản thu, doanh thu, chi phí và xác định kết quả các hoạt động trong kỳ Xác định thuế TNDN phải nộp (nếu có) biết thuế suất thuế TNDN 20%, đã nộp các khoản thuế cho nhà nước
- Cuối kì, kết chuyển doanh thu do NSNN cấp (hoạt động thường xuyên, không thường xuyên và hoạt động khác).
- Kết chuyển doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ.
-Kết chuyển thu viện trợ, vay nợ nước ngoài
- Kết chuyển chi phí của hoạt động do NSNN cấp (hoạt động thường xuyên, không thường xuyên).
- Kết chuyển chi phí từ nguồn viện trợ:
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
-Kết chuyển chi phí quản lý của hoạt động sxkd, dịch vụ
Kết chuyển thâm hụt của HĐ SXKD
Kết chuyển thặng dư của hoạt động HCSN
2 Lựa chọn 3 nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập các chứng từ liên quan
(Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
Họ và tên người nhận tiền: CÔNG TY SỮA CHỮA THIẾT BỊ Y TẾ HOÀNG MINH Địa chỉ: 112 Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội
Nội dung: Chi phí sữa chữa thiết bị y tế thường xuyên
(viết bằng chữ): Hai mươi hai triệu Việt Nam đồng
Kèm theo: Hóa đơn số 1122
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP Đã ký Đã ký Đã ký Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số: 22.000.000 VND
- Bằng chữ: Hai mươi hai triệu Việt Nam đồng
THỦ QŨY NGƯỜI NHẬN TIỀN Đã ký Đã ký
Nghiệp vụ 18: Đơn vị: Bệnh viện K Mẫu số C31 - HD
Mã QHNS: 01246 (Ban hành kèm theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 24/11/2017)
Số: PC001/02 Ngày 25 tháng 10 năm 2022
- Họ tên người nhận: Khoa phẫu thuật
- Địa chỉ (bộ phận): Khoa phẫu thuật, bệnh viện K
- Lý do xuất kho: Phục vụ việc phẫu thuật
- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho CCDC bệnh viện K
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất
Mã số Đơn vị tính
1 Công cụ dụng cụ phẫu thuật 22 Cái 2 2 100.000 200.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm nghìn Việt Nam đồng
Số chứng từ kèm theo: Phiếu xuất kho
Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Tên cơ quan cấp trên:………. Đơn vị báo cáo:…………
(Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
STT Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước
I Hoạt động hành chính, sự nghiệp
1 Doanh thu (01+03+04) 01 1.886.970.000 0 a Từ NSNN cấp 02 1.631.500.000 0 b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài 03 255.470.000 0 c Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại 04 0 0
2 Chi phí (05+07+08) 05 564.450.000 0 a Chi phí hoạt động 06 549.450.000 0 b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài 07 15.000.000 0 c Chi phí hoạt động thu phí 08 0 0
II Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
III Hoạt động tài chính
VI Thặng dư/thâm hụt trong năm
1 Sử dụng kinh phí tiết kiệm của đơn vị hành chính 51 0 0
2 Phân phối cho các quỹ 52 50.000.000 0
3 Kinh phí cải cách tiền lương 53 0 0
(Ký, họ tên, đóng dấu)
LỜI CẢM ƠN VÀ CAM KẾT
Chúng em xin chân thành cảm ơn Giảng viên Nguyễn Thị Minh Giang vì đã truyền đạt những kiến thức quý báu trong chương trình học Nhờ sự hướng dẫn tận tình và những kinh nghiệm quý báu của cô, bài thảo luận của chúng em đã hoàn thành thuận lợi Sự hỗ trợ của cô đã góp phần nâng cao kiến thức và kỹ năng của chúng em trong quá trình học tập.
Chúng em cam đoan nội dung bài thảo luận được phát triển từ ý kiến của các thành viên trong nhóm, dựa trên nghiên cứu lý thuyết và thực tiễn xã hội Nếu có bất kỳ sai sót nào, mong cô góp ý để chúng em rút kinh nghiệm và hoàn thiện hơn Chúng em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của cô.
Báo cáo kết quả hoạt động
Tên cơ quan cấp trên:………. Đơn vị báo cáo:…………
(Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
STT Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước
I Hoạt động hành chính, sự nghiệp
1 Doanh thu (01+03+04) 01 1.886.970.000 0 a Từ NSNN cấp 02 1.631.500.000 0 b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài 03 255.470.000 0 c Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại 04 0 0
2 Chi phí (05+07+08) 05 564.450.000 0 a Chi phí hoạt động 06 549.450.000 0 b Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài 07 15.000.000 0 c Chi phí hoạt động thu phí 08 0 0
II Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
III Hoạt động tài chính
VI Thặng dư/thâm hụt trong năm
1 Sử dụng kinh phí tiết kiệm của đơn vị hành chính 51 0 0
2 Phân phối cho các quỹ 52 50.000.000 0
3 Kinh phí cải cách tiền lương 53 0 0
(Ký, họ tên, đóng dấu)
LỜI CẢM ƠN VÀ CAM KẾT
Chúng em chân thành cảm ơn Giảng viên Nguyễn Thị Minh Giang đã truyền đạt những kiến thức quý báu trong chương trình học Nhờ sự hướng dẫn tận tình và hỗ trợ tận tâm của cô, chúng em đã hoàn thành bài thảo luận một cách thuận lợi Sự truyền đạt chuyên nghiệp của cô đã góp phần nâng cao kiến thức và kỹ năng cho chúng em Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên Nguyễn Thị Minh Giang vì những đóng góp quý báu trong quá trình học tập của chúng em.
Chúng em xin cam đoan rằng nội dung của bài thảo luận này do chính các thành viên trong nhóm tự nghiên cứu, phát triển từ lý thuyết và vận dụng thực tiễn xã hội Chúng em mong cô góp ý để giúp chúng em khắc phục những sai sót, rút ra bài học kinh nghiệm và hoàn thiện bài viết hơn Chân thành cảm ơn cô đã dành thời gian và giúp đỡ chúng em.