NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH HOA

PAGE PAGE KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH HOA HÀ NỘI 2022 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TĂT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM T.

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Đề tài:

NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH HOA

HÀ NỘI - 2022

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TĂT 4

DANH MỤC BẢNG BIỂU 5

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: 2

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH HOA 2

1.1 Đặc điểm TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Bình Hoa 2

1.1.1 Đặc điểm TSCĐ hữu hình tại công ty 2

1.1.2 Phân loại TSCĐ tại Công ty 3

1.1.3 Phương pháp đánh giá TSCĐ hữu hình tại Công ty 4

1.2 Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình của Công ty TNHH Bình Hoa 6

1.2.1 Thủ tục tăng TSCĐ hữu hình của công ty 6

1.2.2 Thủ tục giảm TSCĐ hữu hình của công ty 7

1.2.3 Sửa chữa TSCĐ hữu hình ở công ty 7

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty TNHH Bình Hoa 8

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý TSCĐ hữu hình 8

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 9

CHƯƠNG 2: 10

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH HOA 10

2.1 Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Bình Hoa 10

2.1.1 Thủ tục, chứng từ 10

2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết 27

2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của Công ty TNHH Bình Hoa 31

2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình của Công ty TNHH Bình Hoa 31

2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình của Công ty TNHH Bình Hoa 36

2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình của Công ty TNHH Bình Hoa 39

CHƯƠNG 3: 46 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH HOA 46 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Bình Hoa 46

3.1.1 Ưu điểm 463.1.2 Nhược điểm 48

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Bình Hoa 48 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 52

DANH MỤC TỪ VIẾT TĂT

: Ủy ban nhân dân: Quản đốc phân xưởng: Tài khoản

: Hợp đồng kinh tế: Phân xưởng: Một thành viên: Quyết định: Bộ tài chính: Khấu hao: Sản xuất kinh doanh: Khấu hao tài sản cố định: Sản phẩm

: Thương mại: Thu nhập doanh nghiệp: Giá trị gia tăng

: Khu công nghiệp: Cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam: Trách nhiện hữu hạn

: Vật liệu: Sản xuất kinh doanh: Xây dựng cơ bản

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Phân loại tscđ theo hình thái biểu hiện năm 2021 4Bảng 1.2: Phân loại tscđ theo nguồn hình thành năm 2021 4

LỜI MỞ ĐẦU

Tài sản cố định hữu hình là một trong những yếu tố đầu vào quan trọng củaquá trình sản xuất nó ảnh hưởng đến năng suất lao động, chất lượng sản phẩm từ đóảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và sức cạnh tranh trên thị trường của sản phẩmhàng hoá Điều đó đặt ra cho công tác quản lý tài sản cố định những yêu cầu vànhiệm vụ ngày càng cao Tài sản cố định được quản lý chặt chẽ cả về hiện vật vàgiá trị

Nhận thức được tầm quan trọng của việc quản lý tài sản cố định, sau thời gianthực tập tại Công ty TNHH Bình Hoa Được sự đồng ý của Ban lãnh đạo công ty và

sự chỉ bảo hướng dẫn của Cô giáo TS Nguyễn Thu Hằng, em đã chọn đề tài nghiên cứu: “Nghiên cứu kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH

Bình Hoa” làm đề tài khóa luận của mình.

Ngoài phần mở đầu và kết luận khóa luận của em gồm 3 chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công tyTNHH Bình Hoa

Chương II: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHHBình Hoa

Chương III: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHHBình Hoa

Do thời gian có hạn với những bước đi đầu tiên còn hạn chế của một sinh viênthực tập nên trong bài khóa luận của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, emrất mong được sự chỉ bảo hơn nữa của các thầy cô giáo cũng như các cô, chú, anhchị trong phòng Kế toán công ty để bản thân được hoàn thiện hơn và có điều kiệntrau dồi cho những kiến thức đã được tích luỹ trong những năm học qua

Em xin chân thành cám ơn!

CHƯƠNG 1:

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU

HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH HOA

1.1 Đặc điểm TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Bình Hoa

1.1.1 Đặc điểm TSCĐ hữu hình tại công ty

Công ty TNHH Bình Hoa với chức năng là một công ty chuyên về ngành xâydựng, trang trí nội thất Bởi vậy, tài sản cố định chủ yếu ở đây là các máy móc, xe

cơ giới

Ngay từ khi mới thành lập, với nguồn vốn ban đầu công ty đã chú trọng tớiviệc đầu tư trang bị các máy móc thiết bị hiện đại phục vụ cho hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty TSCĐ của công ty được trang bị tương đối đầy đủ cả về sốlượng lẫn chất lượng

Tính đến ngày 31/12/2021 tổng số vốn cố định của công ty là10.332.492.309 đồng Thời gian gần đây, do khối lượng công việc các công trình thicông nhiều, công ty phải trang bị thêm các máy móc thiết bị bằng nguồn vốn tự cócủa mình hoặc vốn tín dụng và nguồn vốn khác TSCĐ của công ty chủ yếu đượcnhập từ các nước: Nhật Bản, Hàn Quốc, Nga, Đức

Tại Công ty TNHH Bình Hoa thì TSCĐHH được hình thành chủ yếu bằnghình thức mua sắm bằng nguồn vốn tự có hoặc nguồn vốn vay

Sau hơn 17 năm thành lập đến nay cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty đã từngbước được đầu tư nâng cấp theo phương châm hiện đại hoá, công ty đã có máy xúc,máy lu rung, ôtô tải, máy trộn bê tông để phục vụ cho hoạt động xây dựng củacông ty Hiện tại, danh mục TSCĐ của Công ty bao gổm:

* Máy móc, thiết bị

Máy trộn bê tông

Máy bơm nước

1.1.2 Phân loại TSCĐ tại Công ty

TSCĐ trong doanh nghiệp rất đa dạng, có sự khác biệt về tính chất kỹ thuật,công dụng, thời gian sử dụng Do vậy, phân loại TSCĐ theo những tiêu thứckhác nhau là công việc hết sức cần thiết nhằm quản lý thống nhất TSCĐ trongdoanh nghiệp, phục vụ phân tích đánh giá tình hình trang bị sử dụng TSCĐ cũngnhư để xác định các chỉ tiêu tổng hợp liên quan đến TSCĐ Là một căn cứ để tổchức kế toán TSCĐ

Để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ ở công ty về cơ bản đượcphân loại theo ba tiêu thức

• Phân loại theo hình thái biểu hiện TSCĐ hữu hình:

TSCĐ hữu hình của công ty gồm những loại sau:

1 Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà văn phòng công ty; nhà kho vật liệu; nhà bảo vệ;nhà ăn cho công nhân

2 Máy móc thiết bị: máy trộn bê tông; máy lu rung Đức: máy bơm nước

3 Phương tiện vận tải: 03 xe KAMAZ; 03 xe Huyndai

4 Thiết bị quản lý: cân 05 tấn; móc cẩu

5 Cây lâu năm: hệ thống cây xanh

Bảng 1.1: Phân loại tscđ theo hình thái biểu hiện năm 2021

STT Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá (đ) Tỷ trọng (%)

• Phân loại theo nguồn hình thành.

1 TSCĐ đầu tư mua sắm bằng nguồn vốn tự có (vốn CSH)

2 TSCĐ mua sắm đầu tư bằng nguồn vốn khác (vốn vay)

TSCĐ phân loại theo nguồn hình thành của Công ty trong năm 2021 được thểhiện qua bảng sau:

Bảng 1.2: Phân loại tscđ theo nguồn hình thành năm 2021

79.7920.21

• Phân loại theo tình hình sử dụng TSCĐ

* TSCĐ dùng cho kinh doanh:

- Máy trộn bê tông, máy bơm nước, máy lu rung, xe ôtô

* TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi :

- Hệ thống cây xanh, nhà ăn công nhân

Bảng 1.3: Phân loại tscđ theo tình hình sử dụng năm 2021

100%

94.7%5,3%

1.1.3 Phương pháp đánh giá TSCĐ hữu hình tại Công ty

* Xác định nguyên giá

Việc đánh giá TSCĐHH trong công ty là để xác định giá trị ghi sổcủa tài sảntrong công ty tại những thời điểm nhất định TSCĐHH trong công ty chủ yếu được

hình thành từ nguồn vốn đơn vị tự mua sắm(chủ yếu là máy móc công trình, thiết bịquản lý).

Để xác định giá trị ghi sổ cho tài sản cố định Công ty đã tiến hành đánh giá tàisản cố định ngay khi đưa tài sản vào sử dụng Tuỳ từng loại tài sản mà công ty cócách đánh giá khác nhau Với những tài sản cố định mua sắm, tài sản do đầu tư xâydựng cơ bản hoàn thành, việc tính giá tài sản cố định tại công ty được tính theocông thức sau:

+

Các khoảnthuế (khôngbao gồm cáckhoản thuếđược hoànlại)

+

Các chi phí liênquan trực tiếpphải chi ra tínhđến thời điểmđưa TSCĐ vàotrạng thái sẵnsàng sử dụng

-Cáckhoảngiảmtrừ

- Các chi phí liên quan như: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí

lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác

* Phương pháp tính khấu hao

TSCĐHH của công ty hiện nay được tính trích khấu hao theo thông tư45/2013/TT-BTC Theo thông tư này, DN khấu hao TSCĐtheo phương pháp đườngthẳng dựa trên thời gian hữu ích, khung thời gian được quy định cụ thể củaBTC.Tùy theo loạiTSCĐ và yêu cầu quản lý, kinh doanh cácTSCĐđược xác địnhthời gian sử dụng khác nhau.Tỷlệ khấu hao phải xác định ngay từ đầu khitàisảnđược chính thức đưa vào sử dụng, ngoài ra khi có bất cứ sự thay đổi nào về tỷ lệkhấu hao hay sử dụng tiếp cácTSCĐđã hết khấu hao hết phải giải trình và có quyếtđịnh của BTC

Theo phương pháp khấu hao đường thẳng, mức khấu hao hàng năm của mộtTSCĐ của công ty được tính bằng nguyên giá TSCĐ trên thời gian sử dụng dự kiếncủa TSCĐ đó Trên cơ sở nguyên giá, giá trị hao mòn, kế toán xác định giá trị cònlại của tài sản cố định khi đã sử dụng theo công thức sau:

* Mức khấu hao hàng tháng tính theo phương pháp đường thắng được xácđịnh theo công thức sau :

KH TSCĐ phải trích trong tháng = KH TSCĐ trích tháng trước + KH TSCĐtăng trong tháng – KH TSCĐ giảm trong tháng.

Mức trích khấu hao

Nguyên giá TSCĐ

Số năm tính KH Mức trích khấu hao

1.2 Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình của Công ty TNHH Bình Hoa

1.2.1 Thủ tục tăng TSCĐ hữu hình của công ty

* Khi mua sắm TSCĐ của công ty, bộ phận có nhu cầu cần:

- Căn cứ vào kế hoạch mua sắm của công ty

- Viết giấy để xuất mua tài sản cố định

- Trình giám đốc duyệt và tiến hành mua sắm theo quy định (đấu thầu, chàogiá, cạnh tranh )

- Lập biên bản giao nhận tài sản cố định thành 3 liên:

+ Một liên giao cho bên giao

+ Một liên giao cho bộ phận nhận

+ Một liên giao cho kế toán tài sản cố định để theo dõi

- Trong các biên bản phải ghi rõ đầy đủ nội dung và chuyển cho các bộ phậngiao nhận quản lý sử dụng ký

- Sau khi nhận biên bản giao nhận tài sản, kế toán phải lập thẻ tài sản cố định(theo mẫu 02- TSCĐ) cho từng tài sản và ghi sổ tài sản cố định các tài sản mua mới,điều chuyển Yêu cầu:

+ Ghi rõ nội dung trên thẻ một cách đầy đủ, rõ ràng

+ Chuyển kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt

+ Tài sản cố định mua mới được điều chuyển hạch toán tính khấu hao theo TT200/2014/TT-BTC

- Sau khi đã hoàn tất các thủ tục bộ phận nào sử dụng tài sản cố định thì phải

ký nhận quản lý sử dụng trên thẻ tài sản cố định do phòng TCKT lập và theo dõi

* Chứng từ kế toán:

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Hợp đồng kinh tế, hóa đơn mua TSCĐ hữu hình

- Các chứng từ thanh toán

* Tài khoản kế toán sử dụng:

Để phản ánh các nghiệp vụ tang TSCĐ hữu hình trong công ty, ngoài TK 211

kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan:

- TK 111/112 nếu tăng TSCĐ do mua sắm

1.2.2 Thủ tục giảm TSCĐ hữu hình của công ty

TSCĐ giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như TSCĐ giảm do góp vốnđầu tư, giảm do trả lại vốn góp bằng TSCĐ, giảm do phát hiện thiếu không rõnguyên nhân nhưng trong đó chủ yếu do thanh lý, nhượng bán Tùy theo từngtrường hợp cụ thể kế toán sẽ phản ánh vào phần mềm cho phù hợp

* Chứng từ sử dụng:

- Quyết định thanh lý tài sản cố định

- Biên bản thanh lý, đánh giá kỹ thuật

- Hợp đồng thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Hoá đơn GTGT thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Các chứng từ thanh toán và các chứng từ khác

* Tài khoản kế toán sử dụng:

- TK 211: Để phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình ghi giảm

- TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình

- TK 811: Chi phí khác

1.2.3 Sửa chữa TSCĐ hữu hình ở công ty

* Sửa chữa tài sản cố định:

- Nếu là sửa chữa lớn thì phải căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn hàng nămđược giám đốc công ty phê duyệt

- Các bộ phận có TSCĐ bị hỏng cần sửa chửa phải:

+ Viết đề xuất trình giám đốc duyệt

+ Phòng quản lý cơ giới vật tư kiểm tra, phòng kinh tế kế hoạch xác định giásoạn thảo và trình ký hợp đồng sửa chữa TSCĐ theo quy định: bộ phận quản lý

TSCĐ tiến hành mang đi sửa chữa.

+ Khi sửa chữa xong lập đầy đủ thủ tục hồ sơ sửa chữa TSCĐ hoàn thànhgồm:Biên bản nghiệm thu kỹ thuật và có chữ ký xác nhận của bên nhận sửa chữa.Hợp đồng kinh tế và biên bản thanh lý HĐKT

+ Chuyển kế toán trưởng ký

+ Trình giám đốc duyệt

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty TNHH Bình Hoa

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý TSCĐ hữu hình

Công ty TNHH Bình Hoa với chức năng là xây dựng các công trình dândụng, công trình công nghiệp, kỹ thuật hạ tầng do vậy, TSCĐ hữu hình của công

ty chủ yếu là các máy móc, thiết bị, máy đo đạc, máy vẽ, máy tính mang tính chấtđặc thù cho ngành xây dựng Đây là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể do đócông tác quản lý TSCĐ hữu hình tại công ty phải phản ánh kịp thời số hiện có, tìnhhình biến động của từng loại, từng nhóm tài sản trong toàn công ty cũng như từngđội sản xuất của công ty, đảm bảo an toàn về hiện vật, khai thác, sử dụng hết côngsuất, có hiệu quả Vì thế TSCĐ hữu hình ở công ty được quản lý cả về mặt giá trị vàhiện vật

- Về mặt giá trị: được thực hiện ở phòng tài chính - kế toán của công ty.Phòng tài chính - kế toán trực tiếp lập sổ sách, theo dõi tình hình tăng giảm củaTSCĐ theo chỉ tiêu giá trị Tính toán, ghi chép việc trích khấu hao TSCĐ, thu hồivốn đầu tư để tái đầu tư TSCĐ

- Về mặt hiện vật: Do phòng quản lý vật tư cơ giới trực tiếp lập sổ sách theodõi ghi chép về công tác cơ giới, vật tư và các tài sản thuộc công ty quản lý Việcquản lý chặt chẽ TSCĐ đảm bảo cho yêu cầu sản xuất và thi công của toàn công tyđược liên tục đạt hiệu quả cao

Mỗi TSCĐ phải được tổ chức theo dõi đến từng bộ phận, được lập một bộ hồ

sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật do phòng vật tư thiết bị quản lý và hồ sơ do phòng

kế toán quản lý Đó là toàn bộ các chứng từ có liên quan đến TSCĐ bắt đầu từ khimua sắm đưa vào sử dụng cho đến khi thanh lý, nhượng bán khi mua sắm, thanh

lý, nhượng bán phải lập tờ trình lên giám đốc công ty phê duyệt

Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ Tuỳ vào từng loại tài sản mà công

ty có quy định việc kiểm kê (TSCĐ định cho khối văn phòng thì kiểm kê một lầnvào cuối năm, TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh được kiểm kê định kỳ 6 tháng).Khi tiến hành kiểm kê công ty thành lập ban kiểm kê có đại diện các phòng ban cóliên quan Kiểm kê trực tiếp các đối tượng để xác định số lượng, giá trị thừa haythiếu, tình trạng kỹ thuật từ đó đưa ra kiến nghị và xử lý

Công ty chỉ thực hiện việc đang giá lại tài sản trong trường hợp: Theo quyđịnh cuả nhà nước hoặc giám đốc công ty, góp vốn liên doanh bán hoặc cho thuê(nếu có) Cũng giống như kiểm kê thì việc đánh giá lại TSCĐ công ty cũng thànhlập hội đồng đánh giá lại tài sản sau khi đánh giá lại phải lập biên bản và ghi sổ đầyđủ

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Đối với Công ty TNHH Bình Hoa thì người có quyền ra quyết định liên quanđến đầu tư, thanh lý, nhượng bán về tài sản cố định hữu hình đó là giám đốc củacông ty là “ông Trần Công Bình” Khi một bộ phận của công ty có nhu cầu muasắm, thanh lý, nhượng bán tài sản cố định thì bộ phận có nhu cầu sẽ lập phiếu đềnghị trình lên giám đốc công ty Nếu giám đốc đồng ý phê duyệt phiếu đề nghị,giám đốc sẽ ra quyết định thành lập tổ tư vấn Tổ tư vấn tiến hành chọn đối tác chocông ty và hai bên tiến hành các thủ tục cần thiết để ký kết hợp đồng

Ngoài ra còn có nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán của công ty, đó là:Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tănggiảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi toàn công ty cũng như từng bộ phận sửdụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyênviệc bảo quản TSCĐ và kế hoạc đầu tư đổi mới TSCĐ

Tính toán và phân bổ chính xác khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinhdoanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ

2.1.1.1 Kế toán tăng TSCĐHH tại công ty

Các chứng từ liên quan đến việc mua sắm TSCĐ bao gồm

+ Đơn đề nghị của bộ phận yêu cầu

Sau đó công ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp Nhàcung cấp sẽ giao TSCĐHH mà công ty cần mua trong một khoảng thời gian nhấtđịnh, chuyển giao công nghệ, lắp đặt chạy thử Sau khi đã kiểm tra hai bên tiếnhành nghiệm thu, lập các chứng từ và viết hóa đơn GTGT Căn cứ vào hợp đồngkinh tế, hoá đơn , biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán tài sản cố định phản ánh vàothẻ TSCĐ

Khi công ty quyết định thanh toán tiền mua tài sản bằng tiền mặt thì lập

phiếu chi hoặc thanh toán bằng chuyển khoản thì viết ủy nhiệm chi.

Nếu các chi phí liên quan trực tiếp tới việc đưa tài sản vào sử dụng đượcthanh bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng thì thực hiện như trên Thanh toán bằngtiền tạm ứng kế toán thực hiện ghi giấy tạm ứng

Sau khi tất cả các chứng từ, hóa đơn được hoàn thành GĐ quyết định đưa tàisản vào sử dụng thì kế toán tiến hành ghi nhận và theo dõi việc trích khấu haoTSCĐ ở từng bộ phận sử dụng Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, hoá đơn, biên bảngiao nhận, thẻ TSCĐ kế toán tài sản cố định phản ánh vào bảng kê phân loại

- Hạch toán tăng TSCĐHH tại công ty

TSCĐHH tại công ty tăng do được góp vốn, nhận góp vốn bằng TSCĐ, domua sắm, do công tác XDCB đã hoàn thành đưa vào sử dụng, do được viện trợhoặc tặng, biếu… nhưng chủ yếu vẫn là do mua sắm vì thế khi các nghiệp vụ phátsinh thì các thông tin cần khai báo gồm: Lý do tăng TSCĐHH, ngày tăng tài sản.Căn cứ vào chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ kế toán vào phần mềm kế toán chọn lệnhTSCĐ/ Cập nhật dữ liệu/ Khai báo khấu hao TSCĐHH và khai báo tăng TSCĐHH

Ví dụ: Nghiệp vụ ngày 12 tháng 03 năm 2021 công ty mua xe ô tô 01 xe ô tô

Toyota Camry 2.5Q có giá trị là 1.369.000.000 đồng dùng cho văn phòng công ty.Nguyên giá của TSCĐ được xác định là:

trung bình tháng của xe ô tô

Toyota Camry 2.5Q

12

của xe ô tô Toyota Camry

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Đơn vị: Công ty TNHH Bình Hoa

Địa chỉ: Thôn Phù Chính, Xã Tuân Chính, Huyện Vĩnh Tường, Tỉnh Vĩnh Phúc

Ông(bà): Trần Công Bình Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên giao

Ông(bà): Nguyễn Văn Tuấn Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên nhận

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

Nước sản xuất

Năm sản xuất

Năm đưa vào

sử dụng

Công suất (diện tích thiết kế)

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua Phí trước bạ, đăng kiểm

Phí, lệ phí

biển số Nguyên giá

TSCĐ

Tài liệu ky thuật kèm theo

1 Xe ô tô Toyota camry 2.5 Q 05 Mỹ 2020 2021 1.369.000.000 18.428.000 1.500.000 1.388.928.000

Ngày 12 tháng 03 năm 2021

Giám đốc bên nhận

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng bên nhận

(ký, họ tên)

HÓA ĐƠN GTGT

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT3/001

Liên 02: Giao cho khách hàng Ký hiệu: AB/16P

Ngày 12 tháng 03 năm 2021 Số: 0022265

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH A Buiding Acuminlim

Địa chỉ: Số 69 Tam Trinh – Hoàng Mai – Hà Nội

Số tài khoản: 13220225464018 Tại ngân hàng Vietinbank - CN Hoàng Mai

Điện thoại: MST: 0105661159

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Anh

Đơn vị: Công ty TNHH Bình Hoa

Số viết bằng chữ: Một tỉ năm trăm linh năm triệu chín trăm nghìn đồng chẵn./

Người mua Người bán

(Ký tên) (Ký tên)

ỦY NHIỆM CHI Số: 256.789

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, BƯU ĐIỆN Lập ngày 12/03/2021Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Bình Hoa

Số tài khoản: 190 25596868 534

Tại ngân hàng Đầu tư và phát triển CN Hà Nội

Số tiền bằng số: 1.505.900.000 đồng

Số tiền bằng chữ: Một tỉ năm trăm linh năm triệu chín trăm nghìn đồng chẵn./

Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền mua ô tô theo hóa đơn GTGT số 0022265 ngày 12/03/2021 cho công ty TNHH A Buiding Acuminlim

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B

Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày

Đơn vị: Công ty TNHH Bình Hoa

Địa chỉ: Thôn Phù Chính, Xã Tuân Chính,

Huyện Vĩnh Tường, Tỉnh Vĩnh Phúc

Mẫu số 02 – TT(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTCngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 12 tháng 03 năm 2021 Số: 32 Tài khoản Nợ: 2113

Hà Nội, Ngày 12 tháng 03 năm 2021

Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quy Người nộp tiền

(Ký, ghi tên) (Ký, ghi tên) (Ký, ghi tên) (Ký, ghi tên)

Thẻ TSCĐ

Đơn vị: Công ty TNHH Bình Hoa

Địa chỉ:Thôn Phù Chính, Xã Tuân Chính,

Căn cú vào biên bản giao nhận tài sản số 05 ngày 12 tháng 03 năm 2021

Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Xe ô tô Toyota camry 2.5 Q

Nước sản xuất: Mỹ Năm sản xuất: 2020

Bảng kê phân loại

Đơn vị: Công ty TNHH Bình Hoa

Địa chỉ: Thôn Phù Chính, Xã Tuân

2.1.1.2 Kế toán giảm TSCĐHH tại công ty

Khi các đơn vị muốn điều chuyển, nhượng bán và thanh lý tài sản thì phải cócông văn đề nghị thanh lý, nhượng bán hoặc điều chuyển kèm theo biên bản đánhgiá tình trạng kỹ thuật để trình giám đốc xét duyệt

Nếu ban quản trị công ty đồng ý với công văn đề nghị thì GĐ sẽ ra quyết

định thanh lý, nhượng bán hoặc điều chuyển TSCĐ Sau khi có quyết định của GĐ,

bộ phận kế toán sẽ tiến hành tìm kiếm các khách hàng có nhu cầu muaTSCĐHH được thanh lý

Khi đã hoàn thành việc mời gọi khách hành, kế toán tiến hành thanh lý lậpBiên bản thanh lý, HĐ GTGT giao cho khách hàng

Nếu phát sinh chi phí liên quan tới việc thanh lý, nhượng bán kế toánlập Phiếu chi tiền mặt hoặc giấy thanh toán tạm ứng

Khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng kế toán lập phiếu thi tiền hoặcnhận Giấy báo có của NH Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, hoá đơn, biên bản thanh lýTSCĐ, kế toán tài sản cố định phản ánh vào thẻ TSCĐ

- Hạch toán giảm TSCĐHH tại công ty

TSCĐHH trong công ty giảm do nhiều nguyên nhân như do nhượng bán,thanh lý, mất mát, phát hiện thiếu khi kiểm kê, đem góp vốn liên doanh, điềuchuyển cho đơn vị khác, tháo dỡ một hoặc một số bộ phận Trong mọi tường hợpgiảm TSCĐ hữu hình, kế toán phải làm đầy đủ thủ tục, xác định đúng những khoảnthiệt hại và thu nhập (nếu có) nhưng chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán hoặc điềuchuyển giữa các đơn vị các thông tin cần khai báo gồm: lý do giảm tài sản, ngàygiảm tài sản Khi giảm tài sản, căn cứ vào các chứng từ kế toán mở phần mềmMisa Chọn lệnh TSCĐ/ Cập nhật dữ liệu/ Khai báo thôi khấu hao TSCĐHH vàkhai báo giảm TSCĐHH Với trường hợp sửa chữa lớn, thời gian sử dụng TSCĐHHdài thì kế toán TSCĐ cũng ngừng trích khấu hao vào chi phí cho bộ phận đó để đảmbảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí Tại công ty khi muốn thanh lý,nhượng bán TSCĐ thì đơn vị sử dụng và quản lý phải lập một tờ trình gửi lên giámđốc để phê duyệt Khi được sự đồng ý của TGĐ thì tài sản mới được tổ chức thanh

lý, nhượng bán

Ví dụ 02: Ngày 15 tháng 03 năm 2021 công ty thanh lý Máy nén khí Piston

cao áp Fusheng HTA-100H cho công ty TNHH Tư vấn Xây dựng và Thương mạiPhương Đông với giá 38.000.000 đồng đã thu bằng tiền mặt, thuế GTGT 10% Tàisản này có nguyên giá là 57.500.000 đồng, máy đã khấu hao hết 17.553.472 đồng,giá trị còn lại của tài sản là: 39.946.528 đồng Biết máy đưa vào sử dụng từ ngày01/11/2018, thời gian sử dụng của Máy nén khí Piston cao áp Fusheng HTA-100H

là 10 năm Chi phí thanh lý đã trả bằng tiền mặt là 1.100.000đ trong đó thuế suấtthuế GTGT 10%

- Xác định giá trị còn lại của Máy nén khí Piston cao áp Fusheng HTA-100H

57.500.000 – 17.553.472 = 39.946.528 đồngMức trích khấu hao

trung bình năm của Máy nén khí

Piston cao áp Fusheng HTA-100H =

57.500.000

= 5.750.000 đồng10

Mức trích khấu hao

trung bình tháng của Máy nén khí

Piston cao áp Fusheng HTA-100H =

5.750.000

12Mức trích khấu hao

của Máy nén khí Piston cao áp

Fusheng HTA-100H trong tháng

Đơn vị: Công ty TNHH Bình Hoa

Địa chỉ: Thôn Phù Chính, Xã Tuân Chính,

Hoa về việc thanh lý TSCĐ (Máy nén khí Piston cao áp Fusheng HTA-100H)

I- Ban thanh lý TSCĐ gồm:

- Bà Nguyễn Thị Mai Chức vụ Kế toán viên Ủy viên

- Bà Nguyễn Thị Hoa Chức vụ Kế toán viên Ủy viên

II- Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ:

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 17.553.472 đồng

- Giá trị còn lại của TSCĐ: 39.946.528 đồng

III- Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:

Tài sản cố định nhượng bán

IV- Kết quả thanh lý TSCĐ:

- Giá trị thu hồi: 38.000.000 VNĐ (viết bằng chữ) Ba mươi tám triệu đồng chẵn

- Chi phí thanh lý: 1.000.000 VNĐ (viết bằng chữ) Một triệu đồng chẵn

- Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 15 tháng 03 năm 2021

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT3/001

Liên 01: Lưu Ký hiệu: MP/16P

Ngày 15 tháng 03 năm 2021 Số: 0001257

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bình Hoa

Địa chỉ: Thôn Phù Chính, Xã Tuân Chính, Huyện Vĩnh Tường, Tỉnh Vĩnh Phúc

Số tài khoản: 190 25596868 534

Điện thoại: MST: 2500236656

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Anh

Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng và Thương mại Phương Đông

Mã số thuế: 0105661159

Địa chỉ: Số 110 Vĩnh Hưng – Hoàng Mai – Hà Nội

Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.800.000

Tổng số tiền thanh toán: 41.800.000

Số viết bằng chữ: Bốn mươi mốt triệu tám trăm nghìn đồng chẵn./

Người mua Người bán

(Ký tên) (Ký tên)

Đơn vị: Công ty TNHH Bình Hoa

Địa chỉ: Thôn Phù Chính, Xã Tuân Chính,

Huyện Vĩnh Tường, Tỉnh Vĩnh Phúc

Mẫu số 02 - TT(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTCngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 15 tháng 03 năm 2021