NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 3 KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 3 KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ Chứng từ sử dụng Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành Biên bản đánh giá lại TSCĐ Biên bản kiểm kê TSCĐ Bảng t.

3 KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ

Chứng từ sử dụng

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Hoá đơn GTGT, Hợp đồng mua bán, Hợp đồng vận chuyển và các tài lieu kĩ thuật của TSCĐ

3 KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ

Chứng từ sử dụng

- Biên bản giao nhận TSC: nhằm xác nhận việc giao nhận TSCĐ dung cho BQLDA sau khi hoàn thành xây dung, mua sắm, được cấp phát, được biếu tặng, viện trợ… đưa vào sử dung tại BQLDA hoặc bàn giao cho đơn vị khác

- Được lập bởi Hội đồng giao nhận TSCĐ gồm: Đại diện bên nhận, Đại diện bên giao, một số ủy viên

- Được lập cho từng TSCĐ Nếu trong trường hợp

giao nhận cùng lúc nhiều TSCĐ có thể lập chung

3 KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ

Chứng từ sử dụng

- Biên bản thanh lý TSCĐ: Xác nhận việc thanh lý

TSCĐ dùng cho hoạt động của BQLDA và làm căn cứ ghi giảm TSCĐ trên sổ kế toán của BQLDA

Do Ban thanh lý TSCĐ lập và phải có đủ chữ ký và ghi rõ họ tên của Trưởng ban thanh lý, phụ trách kế toán và thủ trưởng đơn vị

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ: xác định việc đánh giá lại TSCĐ và làm căn cứ để kế toán ghi sổ chênh lệch

do đánh giá lại Được lập bởi Hội đồng đánh giá lại

TSCĐ

3 KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ

Chứng từ sử dụng

- Biên bản kiểm kê TSCĐ: nhằm xác định lại số

lượng, giá trị TSCĐ hiện có, thừa/ thiếu tại BQLDA so với sổ kế toán, qua đó tăng cường quản lý TSCĐ, làm

cơ sở quy trách nhiệm vật chat, ghi sổ kế toán phần chênh lệch Được lập bởi Ban kiểm kê tài sản

TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

lý, nhượng bán, đánh giá lại

Nguyên giá TSCĐ Giảm trong kỳ do các nguyên nhân: Thanh

lý, nhượng bán, đánh giá lại

TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

TK 214 – Hao mòn tài sản cố định

SD: Hao mòn TSCĐ luỹ kế đến cuối kỳ

SD: Hao mòn TSCĐ luỹ kế đến cuối kỳ

Hao mòn TSCĐ tăng khi thực hiện trích khấu hao TSCĐ

1 TSCĐ tăng do mua sắm:

Nhắc lại: Khi tính nguyên giá TSCĐ cần phân biệt rõ mục đích của dự án đầu tư:

- TH1: TSCĐ đầu tư cho BQLDA đối với dự án phục vụ

quá trình đầu tư TSCĐ phục vụ cho quá trình SXKD hang hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ

- TH2: TSCĐ đầu tư cho BQLDA đối với dự án phục vụ

quá trình đầu tư TSCĐ phục vụ cho hoạt động phúc lợi, hoặc phục vụ cho quá trình SXKD hang hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp

KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA

1 TSCĐ tăng do mua sắm: Trường hợp

nhập khẩu TSCĐ sử dụng tại BQLDA:

- Thuế nhập khẩu phải nộp ghi:

1 TSCĐ tăng do mua sắm: Trường hợp

nhập khẩu TSCĐ sử dụng tại BQLDA:

Phân biệt 2 trường hợp:

2 TSCĐ tăng do xây dựng cơ bản

hoàn thành:

- Tập hợp chi phí đầu tư XDCB

Nợ TK 241 – Chi phí đầu tư xây dựng

2 TSCĐ tăng do xây dựng cơ bản

hoàn thành:

- Khi công trình đã hoàn thành

Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình

Có TK 241 – Chi phí đầu tư xây dựng

KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA

3 TSCĐ được biếu tặng sử dụng tại

3 Nhận TSCĐ điều chuyển nội bộ:

5 TSCĐ thuê ngoài

Ghi nhận TSCĐ thuê ngoài: Nợ TK 001

- Ghi nhận chi phí thuê TSCĐ

Nợ TK 642 – Chi phí ban quản lý dự án

Có TK 111, 112, 331…

- Khi trả lại TSCĐ thuê: Có TK 001

KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA

3 Hạch toán tăng TSCĐ

VD 1: Mua một TSCĐ với giá mua: 300.000.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng TGNH

VD 2: Mua một TSCĐ với giá mua: 300.000.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng TGNH Chi phí vận chuyển và lắp đặt là 15.000.000, đã thanh toán bằng tiền mặt.

Ví dụ 4:

Ngày 1/6: Ban quản lý dự án thuê 1 máy thi công của Công ty X, chi phí thuê là 30.000.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

• Ví dụ 6: Ngày 1/7: Nhập khẩu thiết bị quản lý sử dụng tại BQLDA

(TSCĐ 010), giá  CIF nhập khẩu là 20.000 USD, đã thanh toán bằng chuyển khoản Các khoản thuế phải nộp bao gồm: Thuế nhập khẩu thuế 20%, TTĐB của hàng nhập khẩu 30%, thuế GTGT của hàng nhập khẩu 10% BQLDA đã nộp các khoản thuế bằng tiền gửi ngân hàng Biết tỷ giá mua bán trong ngày tại NHTM nơi doanh nghiệp giao dịch

là 22.09/22.45, tỷ giá của hải quan là 21.0/USD Tỷ lệ khấu hao năm của thiết bị là 10%.

KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA

- Phản ánh tiền thanh toán cho

người bán

Nợ TK 211 441.800.000 (20.000 * 22.09)

KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA

- Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt

KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA

- Chuyển TGNH nộp thuế cho NS

KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TCSĐ TẠI BQLDA