CÂU hỏi HƯỚNG dẫn GIẢI bài tập THUẾ

Anh/chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp năm 2014 của Công ty A, trong đó nêu rõnhững chi phí không được tính là chi phí hợp lý, nguyên nhân loại trừ nếu có Chú ý : Không được trừ vào ch

ÔN TẬP CÔNG CHỨC THUẾ

CÂU HỎI & HƯỚNG DẪN GIẢI BÀI TẬP

THUẾ

Câu hỏi, Bài tập

Câu 1: Theo số liệu báo cáo tài chính năm 2014 của Công ty Cổ phần A như sau:

1/ Thu nhập từ hoạt động SXKD do doanh nghiệp xác định là 10 tỷ đồng, trong đó đã bao gồm các khoản chi phí sau:

1.1- Tiền lương của các thành viên HĐQT là 720 triệu đồng, trong đó của 2 thànhviên không tham gia điều hành SXKD là 120 triệu, của 2 thành viên là lãnh đạo Công

1.5- Phạt chậm nộp tiền thuế: 20 triệu

2/ Ngoài ra, Cty còn có các khoản thu nhập và chi phí khác như:

2.1- Hoàn nhập dự phòng Bảo hành Công trình xây lắp: 310 triệu đồng,

2.2- Phạt khách hàng vi phạm HĐKT: 170 triệu, Bị một khách hàng khác phạt do viphạm HĐKT: 70 triệu

3/ Biết rằng:

- Tất cả các khoản thu, chi đều có đủ hồ sơ chứng từ theo quy định

- Các nội dung khác thực hiện đúng quy định của pháp luật hiện hành

- Năm 2014: Lãi suất cơ bản NHNN công bố là 8%/năm; Công ty A thuộc diện đangđược giảm 50% thuế TNDN phải nộp

Anh/chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp năm 2014 của Công ty A, trong đó nêu rõnhững chi phí không được tính là chi phí hợp lý, nguyên nhân loại trừ (nếu có)

Chú ý : Không được trừ vào chi phí sau:

-2 thành viên không tham gia điều hành SXKD là 120 triệu

-Chi tài trợ địa phương làm đường 180 triệu

-Chi trả lãi vay của cán bộ công nhân viên 14,4 % năm mà chỉ được trừ vào chi phíkhông quá 1,5 lần lãi suất cơ bản do NHNN công bố là 8%/năm;nên phải loại trừ 2,4

%

- Phạt chậm nộp tiền thuế: 20 triệu

Năm 2013 : TN khác không được ưu đãi thuế

Bài làm:

Câu 2: Trường Đại Học Y Dược X có trung tâm thực nghiệm A, ngoài nhiệm vụ

chuyên môn Trung tâm còn có hoạt động kinh doanh dịch vụ, trong năm 2014 có kếtquả sau:

- Sản xuất thuốc nhỏ mắt đặc trị với doanh thu 0,5 tỷ đồng, bao gồm cả thuế GTGT(TT nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)

- Doanh thu từ cửa hàng bán thuốc Bắc, tân dược: 1,2 tỷ đồng

- Doanh thu từ dịch vụ ngâm, tắm thuốc lá của dân tộc Dao Đỏ: 0,7 tỷ đồng

Anh/Chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp của trung tâm Được biết trung tâmkhông được ưu đãi thuế và chỉ hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán,phân bổ và xác định được chi phí hoạt động kinh doanh thêm này

Doanh thu thu từ kinh doanh hàng hóa: 0,5 + 1,2 = 1,7 tỷ, chịu thuế suất 1%

Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ kinh doanh hàng hóa: 1,7 x 1% =0,017 tỷ Doanh thu thu từ kinh doanh dịch vụ chịu thuế suất 2%

Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ kinh doanh dịch vụ: 0,7 x 2% = 0,014

Thuế Thu nhập doanh nghiệp Trường Đại Học Y Dược X có trung tâm thực nghiệm

A phải trong năm 2014 là: 0,017 +0, 014 = 0,031 tỷ

Câu 3: Theo số liệu báo cáo tài chính, Doanh nghiệp A có phát sinh các khoản thu

nhập sau:

- Thu nhập chịu thuế TNDN phát sinh tại doanh nghiệp là 1,8 tỷ đ

- Thu nhập nhận được do góp vốn liên kết với doanh nghiệp khác là 250 triệu đ(doanh nghiệp nhận vốn liên kết chịu trách nhiệm hạch toán doanh thu, chi phí và kêkhai nộp thuế theo quy định, tuy nhiên doanh nghiệp này được miễn thuế TNDN năm2014)

- Trong năm 2014 Doanh nghiệp A được giảm 50% thuế TNDN

Anh/Chị hãy tính thuế TNDN phải nộp của DN A

Bài làm:

- Thu nhập nhận được do góp vốn liên kết với doanh nghiệp khác là 250 triệu đ(doanh nghiệp nhận vốn liên kết chịu trách nhiệm hạch toán doanh thu, chi phí và kêkhai nộp thuế theo quy định, tuy nhiên doanh nghiệp này được miễn thuế TNDN năm2014) khoản thu nhập 250 trđ này được miễn thuế

- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế TNDN phát sinh tại doanh nghiệp là 1,8 tỷ đ

Vì doanh nghiệp đang được giảm 50 % số thuế phải nộp, nên số thuế TNDN phải nộp là:

1,8 tỷ x 22% x 50% = 0,198 tỷ

Câu 4: Doanh nghiệp Việt Nam A có số liệu về TNCT năm 2014 như sau:

- TN chịu thuế TNDN phát sinh trong nước từ hoạt động kinh doanh chính là 2,5 tỷđồng

- TN chịu thuế khác là 350 triệu đồng

- DN còn có khoản thu nhập 1tỷ đồng từ dự án đầu tư tại nước ngoài Khoản thu nhậpnày là thu nhập nhận được sau khi đã nộp thuế thu nhập theo Luật của nước mà doanhnghiệp đầu tư Số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định của Luật thuế thu nhậpdoanh nghiệp của nước doanh nghiệp đầu tư là 220 triệu đồng

Biết rằng theo quy định của Luật thuế TNDN Việt nam thì Doanh nghiệp đang đượcgiảm 50% thuế TNDN

Anh/Chị hãy tính thuế TNDN phải nộp của DN A

Thu nhập tính thuế theo quy định của luật thuế TNDN đối với khoản thu nhập từ dự

án đầu tư tại nước ngoài là : 1 tỷ + 0,22 tỷ = 1,22 tỷ

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của luật thuế TNDN đối vớikhoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài là: 1,22 tỷ x 22 % - 0,22 = 0,0484 yỷđồng

Thuế TNDN phải nộp của DN A trong năm 2014 là: 0,3135 + 0,0484 = 0,3619 tỷ

Câu 5: Số liệu báo cáo tài chính về các khoản chi cho người lao động trong năm 2014

của Công ty xây dựng A như sau:

- Chi tiền lương, tiền công cho người lao động theo quỹ lương được phê duyệt và theohợp đồng lao động dài hạn của 100 người: 7,2 tỷ

- Chi tiền nhân công thuê ngoài qua 1cá nhân thầu xây dựng khoán gọn 250 triệu đ (cánhân này không có đăng ký kinh doanh, tự lập danh sách nhân công và ký nhận thay)

- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến cho bộ phận kỹ thuật có giải pháp xử chống thấmđược hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến của Tổng công ty chấp nhận là 45 triệuđồng (Công ty chưa khấu trừ thuế TNCN)

- Chi thưởng động viên CBCC nhân Quốc tế lao động 1/5: 50 tr được quy định tạiquy chế tài chính của công ty

- Chi tổ chức ăn trưa tại bếp ăn của công ty 780 tr (theo mức ăn bình quân 650.000/tháng/ người) có hóa đơn chứng từ theo quy định

- Lương tháng 13 được ghi trong hợp đồng lao động nhưng đến 31/12/2014 chưa chi

mà chi vào 15/2/2015 là 600 tr

Anh/Chị hãy xác định khoản chi phí được trừ, không được trừ khi xác định thu nhậpchịu thuế năm 2014

Bài làm:

Các khoản chi được được trừ:

- Chi tiền lương, tiền công cho người lao động theo quỹ lương được phê duyệt và theohợp đồng lao động dài hạn của 100 người: 7,2 tỷ

- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến cho bộ phận kỹ thuật có giải pháp xử chống thấmđược hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến của Tổng công ty chấp nhận là 45 triệuđồng (Công ty chưa khấu trừ thuế TNCN)

- Chi thưởng động viên CBCC nhân Quốc tế lao động 1/5: 50 tr được quy định tạiquy chế tài chính của công ty

- Chi tổ chức ăn trưa tại bếp ăn của công ty 780 tr (theo mức ăn bình quân 650.000/tháng/ người) có hóa đơn chứng từ theo quy định

- Lương tháng 13 được ghi trong hợp đồng lao động nhưng đến 31/12/2014 chưa chi

mà chi vào 15/2/2015 là 600 tr

Các khoản chi không được được trừ:

- Chi tiền nhân công thuê ngoài qua 1cá nhân thầu xây dựng khoán gọn 250 triệu đ (cánhân này không có đăng ký kinh doanh, tự lập danh sách nhân công và ký nhận thay)

Câu 6: Doanh nghiệp A cho doanh nghiệp B thuê địa điểm làm cơ sở bán hàng trong

5 năm với số tiền thuê là 2 tỷ đồng Theo thỏa thuận hợp đồng, Doanh nghiệp B thanhtoán tiền thuê 2 tỷ đồng một lần cho Doanh nghiệp A trong năm 2014 Trường hợp

này, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế về hoạt động cho thuê địa điểm của doanh

nghiệp A trong năm 2014 là bao nhiêu?

- Thu nhập từ hoạt động cho thuê văn phòng là 150 triệu đồng

- Thu nhập từ hoạt động thanh lý TSCĐ là 250 triệu đồng

Anh/ chị cho biết: Trường hợp này doanh nghiệp A trong năm 2014 sẽ phải nộp thuếTNDN là bao nhiêu biết rằng thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính củadoanh nghiệp A đang được hưởng Thuế suất ưu đãi 10%

Bài làm:

Doanh nghiệp A có cả thu nhập được ưu đãi và thu nhập không được ưu đãi nên phảihạch toán riêng:

Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính được hưởng ưu đãi thuế:

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm là 1.000 triệu đồng

- Thu nhập từ dịch vụ phần mềm là 300 triệu đồng

Thu nhập chịu thuế: 1000 + 300 =1300 trđ

Thu nhập tính thuế = thu nhập chụi thuế = 1.300 trđ

Thuế TNDN phải nộp: 1300 x 10% = 130 trđ

Thu nhâp khác: 150 + 250 = 400 trđ không được hưởng ưu đãi nên phải chịu thuế suấtphổ thông 22%

Thuế TNDN phải nộp: 400 x 22% = 88trđ

Thuế thu nhập doanh nghiệp DNA phải nộp trong năm 2014 là: 130 + 88 = 218 trđ

Câu 8: Tổng công ty sành sứ có trụ sở chính tại thành phố Hà Nội và có các cơ sở sản

xuất gạch tuy nen phụ thuộc tại Hải Dương và Bắc Ninh Tổng chi phí của Tổng công

ty năm 2014 là 120 tỷ đ Trong đó tại Hà Nội 60 tỷ, tại Hải Dương 24 tỷ, tại BắcNinh 36 tỷ Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý 1 của Tổng công ty là 2

tỷ đồng

Anh/ chị cho biết cách tính toán số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong quý I/

2014 của Tổng công trên

Bài làm:

Công ty sành sứ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh,thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chínhthì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất

Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở Hải Dương, Bắc Ninh nơi có cơ sở sản xuấthạch toán phụ thuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phícủa doanh nghiệp

Tổng số thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp: 120 tỷ x 22% = 26,4 tỷ

Xác định số thuế phải nộp tại Hải Dương:

Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất tại Hải Dương: 24/120 = 0,2

Số thuế phải nộp tại Hải dương: 0,2 x 26,4 = 5,28 tỷ

Xác định số thuế phải nộp tại Bắc ninh:

Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất tại Bắc ninh: 36/120 = 0,3

Số thuế phải nộp tại Hải dương: 0,3 x 26,4 = 7,92 tỷ

Số thuế phải nộp tại Hà Nội: 26,4 – 5,28 – 7,92 = 13,2 tỷ

Câu 9 Anh chị cho biết theo quy định của Luật thuế TNDN số 32/ 2013, khoản chi

phí tiền lương tiền công, tiền công và khoản trả cho người lao động nào không được hạch toán vào chi phí khi tính thuế TNDN?

Câu 10: Anh chị cho biết Thuế suất thuế TNDN áp dụng từ 1/1/2014 có nội dung gì

khác biệt so với thuế suất thuế TNDN áp dụng trong năm năm 2013?

Câu 38 : Anh chị cho biết ưu đãi thuế TNDN áp dụng từ 1/1/2014 có nội dung gì mới so với ưu đãi thuế TNDN áp dụng trong năm năm 2013?

Câu 11:Anh/chị hãy trình bày phương pháp khấu trừ thuế GTGT ( áp dụng từ

1/1/2014) và phương pháp này áp dụng cho đối tượng nào ?

Câu 12 Anh/chị hãy trình bày phương tính trực tiếp trên GTGT( áp dụng từ

1/1/2014) và phương pháp này có gì khác biệt so với PP tính trực tiếp trên GTGT được áp dụng năm 2013 ?

Câu 14 Công ty thương mại tổng hợp Thanh xuân thành lập năm 2013 Kỳ tính

thuế theo năm dương lịch Năm 2014, doanh thu từ hoạt động thương mại của công

ty 4 tỷ đồng

-Theo số liệu hạch toán:

+Tổng chi phí hoạt động kinh doanh của công ty là 3,5 tỷ đồng; trong đó trị gía muacủa hàng bán ra là 2,5 tỷ đồng, chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết là 300 tr đồng;chi phạt vi phạm chế độ an toàn lao động là 50 tr đ

+ Ngoài ra : Công ty được đối tác thưởng 100 tr do mua hàng đạt doanh số lớn

+Công ty nhận được 500 tr đ tiền thu nhập từ đầu tư sản xuất kinh doanh ra nướcngoài sau khi đã nộp thuế tại nước ngoài là 100 tr đ

+ Lỗ năm trước chuyển sang 200 tr

1 Anh chị hãy xác định tiền thuế TNDN công ty Thanh xuân phải nộp NSNN năm2014

2 Thời gian công ty kê, khai nộp thuế quý 2/2014 là lúc nào

3.Thời gian khai quyết toán thuế TNDN năm 2014

Bài làm:

1.Xác định tiền thuế TNDN phải nộp năm 2014:

phải nộp từ thu nhập trong nước:

Chi phí phạt vi phạm chế độ an toàn lao động là 50 tr đ không được tính vào chi phíđược trừ

Trị gía mua của hàng bán ra là 2,5 tỷ đồng và chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết là

300 tr đồng không tính trong tổng chi phí để làm căn cứ xác định chi phí quảng cảo, lễtân, khánh tiết

Tổng chi phí làm căn cứ xác định chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết:

3500 trđ – 50 – 2500 – 300 = 650 trđ

Chi phí quảng cảo, lễ tân, khánh tiết bị khống chế là 15%: 650 x 15% = 97,5 trđChi phí quảng cáo vượt mức khống chế 15% bị loại khỏi chi phí được trừ là: 300 –97,5 = 202,5 trđ

Tổng chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế là: 3500 – 50 – 202,5 = 3247,5trđ

Thu nhập chịu thuế: 4000 - 3247,5 + 100 = 852,5 trđ

2 Thời gian công ty kê, khai nộp thuế quý 2/2014 là ngày thứ 30 tháng 7/2014

3.Thời gian khai quyết toán thuế TNDN năm 2014 là ngày thứ 30 tháng 3/2015

Câu 15 :Theo báo cáo tài chính năm 2014 ‘của Công ty Cổ phần A, có số liệu như

sau:

1.Doanh thu tính thu nhập tính thuế là 6 tỷ đồng

2.Chi phí do công ty hạch toán 5 tỷ đồng , trong đó bao gồm các khoản chi sau:

2.1- Tiền lương của các thành viên HĐQT là 720 triệu đồng, trong đó của 2 thànhviên không tham gia điều hành SXKD là 120 triệu, của 2 thành viên là lãnh đạo Công

2.5- Phạt chậm nộp tiền thuế vào NSNN theo TB của cơ quan thuế là : 50 triệuđ

3/ Ngoài ra, Cty còn có các khoản phát sinh sau

3.1 Hoạt động Chuyển nhượng BĐS bị lỗ 100 tr

3.2 Thu tiền phạt khách hàng vi phạm HĐKT: 150 triệu

Biết rằng:

- Tất cả các khoản thu, chi khác của công ty đều có đủ hóa đơn, chứng từ và liênquan đến HĐSXKD theo quy định

- Năm 2013: Lãi suất cơ bản NHNN công bố là 12%/năm;

- Công ty A thuộc diện đang được giảm 30% thuế TNDN phải nộp

Anh/chị hãy xác định thuế TNDN phải nộp năm 201\ của Công ty A, trong đó nêu rõnhững chi phí không được tính là chi phí hợp lý, nguyên nhân loại trừ (nếu có)

Bài làm:

Câu 16:

mại AMB có số liệu sau:

- Số thuế GTGT đầu vào: 400.000.000 đồng ( trong đó có 01 hoá đơn có sốthuế GTGT đầu vào là 30.000.000 đồng được thanh toán bằng tiền mặt)

- Số thuế GTGT đầu ra: 800.000.000 đồng

- Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ tính thuế tháng 06/2010 là: 0 đồng

- Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 7/2010 của công ty AMB là baonhiêu?

Câu 17: Kỳ tính thuế tháng 5/2013, Công ty may 20 Bộ Quốc phòng có số liệu sau:

- Thuế GTGT đầu vào của vải nhựa PVC 150 triệu đồng dùng may hàng tiêudùng và sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh

- Thuế GTGT đầu vào của một số máy khâu hình thành tài sản cố định củacông ty có số thuế GTGT đầu vào là 300 triệu vừa dùng để may sản phẩm áo đi mưa,phao tắm biển vừa may sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh

- Số thuế GTGT đầu vào hợp pháp khác được khấu trừ toàn bộ là là: 500 triệuđồng

Doanh thu tiêu thụ trong kỳ 12 000 triệu đồng

Trong đó doanh thu sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh là 3 000triệu đồng, còn lại là sản phẩm tiêu dùng

Anh/ chị tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của Công ty 20 theo đề bài phátsinh năm 2013 và thêm một phương án : ký tính thuế diễn ra năm 2014

Gợi ý :

Năm 2013:

-Thuế GTGT đầu vào của vải nhựa PVC 150 triệu đồng dùng may hàng tiêudùng và sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh Được khấu trừ trên cơ sởphân bổ theo tỷ lệ trên D chịu thuế đầu ra : 9 tỷ/12 tỷ= 150 X 75%

- Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định 300 triệu vừa dùng để may sảnphẩm áo đi mưa, phao tắm biển vừa may sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, anninh ( vừa chịu thuế và không chịu thuế) được KT toàn bộ

Năm 2014:

-Thuế GTGT đầu vào của vải nhựa PVC 150 triệu đồng dùng may hàng tiêudùng và sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, an ninh Được khấu trừ trên cơ sởphân bổ theo tỷ lệ trên DT chịu thuế đầu ra : 9 tỷ/12 tỷ= 150 X 75%

- Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định 300 triệu vừa dùng để may sảnphẩm áo đi mưa, phao tắm biển vừa may sản phẩm chuyên dùng cho quốc phòng, anninh ( vừa chịu thuế và không chịu thuế) cũng chỉ được khấu trừ trên cơ sở phân bổtheo tỷ lệ trên DT chịu thuế đầu ra : 9 tỷ/12 tỷ= 300 X 75%

Câu 18:

Kỳ tính thuế tháng 6/2010, Công ty cổ phần ô tô Hoàn kiếm có số liệu sau:Bán 5 xe

ô tô 9 chỗ ngồi theo phương thức trả góp, thời gian thanh toán trong vòng 2 năm(chia thành 10 kỳ, mỗi kỳ thanh toán 220.000.000 đồng) với giá bán chưa có ThuếGTGT là 400.000.000 đồng/xe, lãi trả góp 200.000.000 đồng/xe; Thuế suất thuếGTGT 10% Công ty đã xuất hoá đơn cho khách hàng Biết rằng trong kỳ tính thuếCông ty có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ là: 50.000.000đ Hãy tính số thuếphải nộp

Câu 19 Tháng 8 /2011, Công ty cơ khí Thăng long có số liệu sau:

- Số thuế GTGT đầu vào tháng 7 chưa được khấu trừ chuyển sang là 5 tr đồng

- Mua 500 thùng sơn, bên bán xuất HĐGTGT có giá thanh toán là 550 trđồng, trong đó thuế GTGT là 50 tr

- Mua dây emay 22 tr đ, trong đó thuế GTGT là 2 tr đồng , công ty thanh toánbằng tiền mặt nhưng có đầy đủ HĐ GTGT

- Mua phụ liệu 110 triệu đồng bao gồm cả thuế GTGT , công ty đã thanh toánqua ngân hàng và bên bán đã xuất hóa đơn bán hàng

-Bán ra 600 chiếc quạt, giá bán chưa có thuế GTGT là 1 triệu đ/ch

- Thưởng cho cán bộ công nhân viên 100 chiếc quạt nhân tết độc lập khôngthu tiền

Anh chị cho biết:

1 Thuế GTGT phải nộp của tháng 8 là bao nhiểu? Giải thích cách xác địnhthuế GTGT đầu vào được khấu trừ?

2 Thời gian nộp thuế GTGT của tháng 8 vào NSNN?

Câu 20: Công ty TNHH Hồng hà , chuyên sản xuất hàng tiêu dùng, thực hiện kê

khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, Trong kỳ tính thuế tháng09/2010 có tình hình như sau:

1 Mua 5 tấn sợi, giá chưa có thuế giá trị gia tăng là 250 triệu đồng

2 Mua 01 xe ô tô dưới 9 chỗ, số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn là 200triệu đồng

3 Mua 05 chiếc quạt điện của Công ty Z , giá chưa có thuế giá trị gia tăng là 1triệu đồng/chiếc Do ghi sai thông tin nên người bán trực tiếp tẩy xóa, sửachữa trên hóa đơn

Tất cả các hàng trên đều dùng cho hoạt động sản xuất hàng chịu thuế GTGT

và Công ty đã thanh toán tiền mua hàng qua Ngân hàng , có HĐthuế GTGTđầy đủ

4 Ngày 7/ 9, Xuất khẩu 01 lô quần áo cho Công ty M ở nước ngoài, giá xuất là

là 200 000 USD, có đầy đủ hóa đơn, hợp đồng xuất khẩu và tờ khai hải quantheo quy định

5 Ngày 12/9/2010 bán cho Công ty A ở VN lô 10 000 bộ quần áo, với giáchưa có thuế giá trị gia tăng là 1 triệu đồng/bộ

Anh/Chị hãy tính toán xác định số thuế GTGT phải nộp, giải thích cách xácđịnh

- Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước: 600 tr đ

- Thuế GTGT đầu vào: 8.200 tr (không bao gồm thuế GTGT của lô hàng quạtthông gió trị giá 300 tr đồng công ty xuất dùng cho kho bảo quản hàng hóa) + Trong số thuế đầu vào 8.200 tr đó có một hóa đơn GTGT có số tiềnthuế GTGT đầu vào là 50 tr mua của DN B , doanh nghiệp A đã thanh toánqua NH, có chứng từ hàng hóa thực tế nhập kho DN nhận được thông tin từ

cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp B đang thuộc đối tượng bỏ trốn

- Thuế GTGT đầu ra: 10.200 tr

- Công ty bị cơ quan thuế thông bào thuế thông báo ruy thu tiền hoàn thuếGTGT của quý I/ năm 2011 là 210tr đ do không thanh toán qua ngân hàngcủa mộ lô hàng xuất khẩu

- Công ty tự Phát hiện ra tháng 5/2012 đã kê khai sai tờ khai thuế GTGT: Sai

số cơ học dẫn đến làm tăng thuế GTGT đầu ra: 20tr đ và nhầm lẫn thuếGTGT nộp hộ nhà thầu đã làm tăng thuế GTGT đầu vào: 120 tr

Anh chị hãy tinh số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của công ty A

Câu 22 Tháng 2 năm 2014 chị A làm việc tại doanh nghiệp Apaptit Lao cai Chị

được nhận lương tháng 13 của năm 2013 là 10 triêu đ, lương tháng 2 năm 2014 là

12 tr đồng( sau khi đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc) Ngòai ra chi còn nhận đươc khoản phụ cấp trách nhiệm 1 tr đ, phụ cấp khu vực miền núi 0,5 tr/đ

Chi đã đóng góp cho Mặt trận tổ quốc tính 1,2 tr đ để ủng hộ gia đình bị lũ quyet Chị bán một căn hộ với giá 1,2 tỷ đồng Căn hộ này mua của công ty bất động sản Cvới tổng trị giá ghi trên hoá đơn là 1,05 tỷ đ.

Chị có hai con đang đi học phổ thông và trực tiệp nuôi dưỡng mẹ già Mẹ của chị có

sổ tiết kiệm nhận lãi 1,5 tr đ/ tháng

Anh chi hãy tính tiền thuế TNCN phải nộp của chi A và giải thích cách tính toán

I Thuế TNDN

Đề bài Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại trong năm 2016 có số liệu kê khai tính thuế TNDN như sau: (đơn vị tính: triệu đồng)

1 Doanh thu tính thuế TNDN: 36.000tr

2 Tổng chi phí DN kê khai: 25.000; trong đó:

- Giá vốn của hàng hóa bán ra: 15.000

- Chi trả lãi tiền vay vốn vay của các cổ đông cao hơn 150% mức lãi suất do ngânhàng nhà nước công bố là 200tr

- Chi trả tiền chậm nộp thuế là 20 tr

- Các khoản chi phí khác của DN đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và các khoảnchi còn lại đều đủ điều kiện được trừ

3 Thu nhập từ thanh lý tài sản của DN là 200 tr

4 Doanh nghiệp còn nhận được thu nhập do đầu tư ra nước ngoài 450 tr sau khi nộpthuế TNDN theo quy định của luật thuế TNDN tại nước đầu tư là 50 tr

6 Kỳ tính thuế của DN được xác định theo năm dương lịch

Làm bài:

1 Xác định chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi đc trừ khi tính thu nhập chịu thuế: Đơn vị tính tiền: triệu đồng

Các khoản chi phí không được trừ theo quy định của luật Thuế TNDN:

- Chi trả lãi tiền vay vốn vay của các cổ đông cao hơn 150% mức lãi suất do ngân hàng nhà nước công bố không được trừ phải loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: 200 trđ

- Chi trả tiền chậm nộp thuế không được trừ phải loại khỏi chi phí doanh nghiệp kêkhai: 20 trđ

- Tổng chi phí được trừ chưa kể chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi và giá vốn hàng hóa là: 25 000 – 15 000- 2000- 200 – 20 = 7 780 tr đ

Theo đó chi phí làm căn cứ tính tỷ lệ chi quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi là: 7 780

tr đ

- DN hoạt động năm 2016, nên mức chi quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi khống chếtối đa là 15% sẽ bằng: 7 780 x 15% = 1.167 < 2000 trđ (theo kê khai của doanh nghiệp)

Vậy chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi đc trừ khi tính thu nhập chịu thuế là: 1.167 trđ

Giải thích cách tính:

- Chi trả lãi tiền vay vốn vay của các cổ đông cao hơn 150% mức lãi suất do ngân hàng nhà nước công bố và Chi trả tiền chậm nộp thuế là hai khoản chi trong số các khoản chi không được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nênphải loại ra khi xác định tổng chi phí được trừ

- Vì đây là doanh nghiệp kinh doanh thương mại nên trong tổng chi phí được trừ

để xác định mức khống chế không bao gồm giá vốn của hàng bán ra

- DN hoạt động năm 2016, nên mức Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị được trừ tối đa 15% trên tổng chi phí được trừ chưa kể khoản chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị

2 Xác định thuế TNDN phải nộp trong năm tính thuế

2.1 TN chịu thuế từ HĐSXKD trong nước:

a) Doanh thu tính thuế: 36.000

b) Chi phí được trừ:

- Chi trả lãi tiền vay vốn vay của các cổ đông cao hơn 150% mức lãi suất do ngân hàng nhà nước công bố không được trừ phải loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: 200 trđ

- Chi trả tiền chậm nộp thuế không được trừ phải loại khỏi chi phí doanh nghiệp kêkhai: 20 trđ

- Tổng chi phí được trừ chưa kể chi phí quảng cáo tiếp thị, khuyến mãi và giá vốn hàng hóa là: 25 000 – 15 000- 2000- 200 – 20 = 7 780 tr đ

c) Thu nhập chịu thuế khác: 300

d) Thu nhập chịu thuế: 36.000 – 23.947+ 200 = 12.253

e) Do không có thu nhập miễn thuế nên thu nhập chịu thuế bằng thu nhập tính thuế

= 12.253 trđ

f) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước trong năm tính thuế: 12.253 x 22% = 2.695,66 trđ

2.2 Xác định thu nhập khác phát sinh ngoài Việt nam:

TN chịu thuế TN bao gồm TN nhận được ở nước ngoài, trường hợp đã nộp thuế ở nước ngoài thì sẽ được trừ đi khi xác định số thuế phải nộp ở Việt nam Theo đó phải xác định Thu nhập trước thuế, thuế đã nộp ở nước ngoài để tính TN chịu thuế, thuế TNDN nộp tại VN

Thu nhập nhận được do đầu tư ra nước ngoài 450 tr sau khi nộp thuế TNDNtheo quy định của luật thuế TNDN tại nước đầu tư là 50 tr, theo đó thu nhập trướcthuế là: 450 + 50 = 500 tr

Thuế TNDN phải nộp theo quy định của luật thuế TNDN việt nam cho khoản thunhập đầu tư ở nước ngoài :

3 Thời gian tạm nộp thuế TNDN của quý 1/năm 2016 chậm nhất là ngày thứ

30 của tháng 4/2016 và thời gian nộp thuế TNDN theo quyết toán thuế TNDN năm 2016 chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày 31/12/2016.

II Thuế GTGT

Đề bài 1

Công ty TNHH Hồng hà , chuyên sản xuất hàng tiêu dùng, thực hiện kê khaithuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, Trong kỳ tính thuế tháng04/2016 có tình hình như sau:

6 Mua 5 tấn sợi, giá chưa có thuế giá trị gia tăng là 250 triệu đồng thực hiệnthanh toán qua NH

7 Mua 01 xe ô tô dưới 9 chỗ, số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn là 200triệu đồng thanh toán qua NH theo chế độ

8 Mua 05 chiếc quạt điện của Công ty Z , giá chưa có thuế giá trị gia tăng là 1triệu đồng/chiếc Do ghi sai thông tin nên người bán trực tiếp tẩy xóa, sửachữa trên hóa đơn

9 Mua lô thuốc nhuộm của HTX dệt nhuộm, trị giá 110 tr đ, công ty đã thanhtoán qua NH và bên bán đã xuất hoá đơn bán hàng đầy đủ

Tất cả hàng hoá, vật tư trên đều dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.10.Mua 100 hộp bánh trung thu với giá chưa có thuế GTGT 800 000 hộp, thanhtoán qua NH có hoá đơn GTGT đầy đủ

11 Xuất khẩu 01 lô quần áo cho Công ty M ở nước ngoài, giá xuất là 200.000USD, có đầy đủ hóa đơn, hợp đồng xuất khẩu và tờ khai hải quan theo quyđịnh

12.Bán cho Công ty A ở VN lô 10.000 bộ quần áo, với giá chưa có thuế giá trịgia tăng là 1 triệu đồng/bộ

13.Xuất kho 100 hộp bánh trung thu tặng các cháu con em trong công ty nhântết trung thu theo giá nhập kho mua vào

Bài làm

1 Xác định số thuế GTGT phải nộp, giải thích cách xác định:

1.1 Xác định thuế GTGT đầu ra và giải thích cách xác định:

- Hàng xuất khẩu áp dụng thuế suất 0% nên không phải tính thuế GTGT

- Thuế GTGT của bán quần áo trong nước :

Tông thuế GTGT đầu ra là 1000 tr + 8 tr = 1008 tr

1.2 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, giải thích cách xác định:

- Thuế GTGT của sợi : 250 tr x 10% = 25 tr

- Thuế GTGT của xe ô tô dưới 9 chỗ: số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn

là 200 triệu đồng, tuy nhiên theo quy định của Luật thuế GTGT và các văn bảnhướng dẫn thực hiện, công ty không KD trong lĩnh vực du lịch, vận tải nên chỉđược KT thuế GTGT đầu vào là 160 triệu

- Thuế GTGT của 05 chiếc quạt điện , Do ghi sai thông tin nên người bán trựctiếp tẩy xóa, sửa chữa trên hóa đơn nên không được khấu trừ

- Lô hàng thuốc nhuộm, trị giá 110 tr đ, công ty đã thanh toán qua NH nhưngbên bán xuất hoá đơn bán hàng mà không xuất hoá đơn GTGT nên khôngđược KT

- Thuế GTGT đầu vàoMua 100 hộp bánh trung thu , thanh toán qua NH có hoáđơn GTGT đầy đủ nhưng không tham gia sản xuất hàng chịu thuế GTGT nên

dù phải nộp thuế GTGT đầu ra cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Tông thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :

25 r + 160 tr = 185 tr

1.3 Xác định thuế GTGT phải nộp NSNN: