Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Lê Thị Hà Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Phạm Thị Nga HẢI PHÕNG - 2012 Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HOÀN THIỆN TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CP TƢ VẤN THIẾT KẾ ĐẦU TƢ MIỀN DUYÊN HẢI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lê Thị Hà Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Phạm Thị Nga HẢI PHÕNG - 2012 Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Thị Hà Mã SV: 120390 Lớp: QT1202K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miên Duyên Hải Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Tìm hiểu vấn đề cơng tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty - Đi sâu vào nghiên cứu mô tả thực trạng cơng tác tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh đơn vị thực tập - Đƣa nhận xét chung công tác tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp nói chung đơn vị thực tập nói riêng -Tìm số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh đơn vị Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Tất số liệu sổ sách kế toán năm 2011 đơn vị thực tập số mẫu bảng biểu Bộ tài ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải Địa chỉ: Số – Lý Nam Đế - P Minh Khai – Q Hồng Bàng – Tp Hải Phòng Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: ThS Phạm Thị Nga Học hàm, học vị:Thạc sĩ kinh tế Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học dân lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh cồn ty cổ phần tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày 02 tháng 07 năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Sinh viên Lê Thị Hà – lớp QT1202K, q trình làm đề tài tốt nghiệp có tinh thân thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng - Đã nỗ lực trình nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp Chấp hành tốt quy định giáo viên hƣớng dẫn để trao đổi xin ý kiến nội dung đề tài - Đảm bảo tiến độ, thời gian theo quy định giáo viên hƣớng dẫn nhà trƣờng - Cẩn thận độc lập nghiên cứu Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Bài viết trình bày rõ sở lý luận công tác tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh - Nắm đƣợc tình hình kế tốn nói chung cách tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh đơn vị thực tập - Đã đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh - Đảm bảo chất lƣợng khóa luận tốt nghiệp đại học Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 02 tháng 07 năm 2012 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.2 u cầu lập trình bày báo cáo tài 1.1.3 Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.4 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 10 1.2 Báo cáo kết kinh doanh phƣơng pháp lập báo cáo kết kinh doanh 12 1.2.1 Khái niệm, vai trò báo cáo kết kinh doanh 12 1.2.2 Công tác chuẩn bị trƣớc lập Báo cáo kết kinh doanh sở số liệu lập Báo cáo kết kinh doanh 13 1.2.3 Nội dung Phƣơng pháp lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 14 1.3 Phân tích tài doanh nghiệp thông qua báo cáo kết kinh doanh 18 1.3.1 Sự cần thiết phân tích tài doanh nghiệp 18 1.3.2 Phƣơng pháp phân tích báo cáo kết kinh doanh 20 1.3.3 Nội dung phân tích báo cáo kết kinh doanh 22 CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN THIẾT KẾ ĐẦU TƢ MIỀN DUYÊN HẢI 30 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 30 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty MDCIC 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty MDCIC 31 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty MDCIC 34 2.2 Thực trạng tổ chức lập báo cáo kết kinh doanh công ty MDCIC 38 2.2.1 Cơ sở số liệu lập báo cáo kết kinh doanh cơng MDCIC 38 2.2.2 Trình tự lập báo cáo kết kinh doanh công ty MDCIC 38 39 2.3 Thực trạng tổ chức phân tích tài cơng ty MDCIC thơng qua báo cáo kết kinh doanh 66 2.4 Đánh giá thực trạng tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công MDCIC 67 Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải 2.4.1 Kết đạt đƣợc 67 2.4.1 Những mặt hạn chế 68 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN THIẾT KẾ ĐẦU TƢ MIỀN DUYÊN HẢI 69 3.1 Cơ sở cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải 69 3.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức phân tích báo cáo kết kinh doanh cơng ty MDCIC 70 3.2.1 Xây dựng quy trình phân tích 70 3.1.2 Thực nội dung phân tích 72 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nay, kinh tế chuyển sang chế thị trƣờng, cạnh tranh kinh doanh ngày trở lên gay gắt Để đứng vững thị trƣờng, để có định kinh doanh đắn, nhà kinh doanh, nhà đầu tƣ phải sử dụng kết hợp nhiều nguồn thông tin khác thơng tin từ phân tích Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng hiệu Xuất phát từ nhu cầu quản lý kinh tế ngày chặt chẽ, doanh nghiệp có quan tâm thích đáng đến cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua Báo cáo tài Qua phân tích Báo cáo tài họ có để đánh giá tốt tình hình sử dụng vốn nhƣ thực trạng xu hƣớng hoạt động doanh nghiệp, xác định đƣợc nhân tố ảnh hƣởng, mức độ nhƣ xu hƣớng tác động nhân tố đến kết kinh doanh, từ đó, đối tƣợng quan tâm định tối ƣu Báo cáo tài báo cáo phản ánh tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh, tình hình dịng tiền kỳ kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, nói Báo cáo tài tranh tồn cảnh tình hình tài doanh nghiệp cơng cụ hữu ích để phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ chủ thể có định cần thiết quản lý tài doanh nghiệp Cơng ty Cổ Phần Tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải hoạt động kinh tế thị trƣờng, muốn kiểm sốt q trình hoạt động kinh doanh công ty phải trọng đến tổ chức lập phân tích Báo cáo tài Xuất phát từ thực trạng trên, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện tổ chức lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty Cổ Phần tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải” Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải Kết cấu khoá luận gồm chƣơng: Chương 1: Lý luận chung tổ chức lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Chương 2: Thực tế tổ chức lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty Cổ Phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải Chương 3: Hoàn thiện tổ chức lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty CP tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải Khái quát chi phí quản lý kinh doanh công ty qua năm 2009, 2010, 2011 So với Doanh thu (%) Chỉ tiêu Năm 2010 so với năm 2009 Năm 2011 so với năm 2011 2009 Chi phí quản lý KD 2011 Số tiền % Số tiền % 100 Doanh thu 2010 100 100 1,094,988,541 89.23 - 935,624,972 - 40.29 60.36 60.35 116.36 660,713,536 82.9 211,857,658 15.12 Tốc độ tăng chi phí quản lý kinh doanh 116.36 120 100 80 60.36 60.35 60 Chi phí quản lý kinh doanh 40 20 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Từ bảng tính đồ thị ta thấy: Chi phí quản lý kinh doanh qua có biến động bất thƣờng Trong năm 2010 so với năm 2009 tăng 660.713.536 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 89,2% Tốc độ tăng chi phí quản lý kinh doanh so với tốc độ doanh thu giảm chút Cứ 100 đồng doanh thu chi phí doanh nghiệp bỏ 60,35 đồng giảm so với năm 2009 0,01 đồng Trong năm 2011 so với năm 2010, chi phí quản lý kinh doanh tăng 211.857.658 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 15,12% Tốc độ tăng chi phí quản lý kinh doanh so với doanh thu tăng lên Cứ tăng 100 đồng doanh thu chi Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K 81 Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải phí quản lý kinh doanh 116,36 đồng tăng so với năm 2010 56,01 đồng Chứng tỏ năm 2011 doanh nghiệp khơng kiểm sốt đƣợc chi phí doanh nghiệp cách hợp lý với tốc độ tăng doanh thu Từ việc phân tích số tốc độ tăng yếu tố chi phí so với tốc độ tăng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy: Doanh thu năm 2011 thấp xét tính hiệu sản xuất kinh doanh thấp tốc độ tăng chi phí cao so với tốc độ tăng doanh thu  Đánh giá sơ kết cấu doanh thu, chi phí lợi nhuận Loại hoạt động Doanh thu Số tiền Lợi nhuận Chi phí Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Hoạt động 386 497 272 99,94% 859 294 051 88,39% (472 796 779) SXKD Hoạt động tài Hoạt động khác Tổng cộng Tỷ lệ (66,00)% 787 395 0,06% 0% 787 395 0,12% 0% 244 253 358 11,61% (244 253 358) (34,1)% 387 284 667 100% 103 547 409 100% (716 262 742) 100% Qua bảng đánh giá kết cấu doanh thu, chi phí lợi nhuận công ty ta thấy năm 2011 doanh thu từ hoạt động kinh doanh công ty chiếm 99,94% tỷ lệ lớn doanh thu hoạt động tài chiếm tỷ lệ nhỏ 0,06% hoạt động khác không phát sinh Bên cạnh chi phí hoạt động kinh doanh chiếm 88,39% so với tổng mức chi phí bỏ làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lỗ 472.796.779 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 66% tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Nguyên nhân dẫn đến khoản lỗ lớn năm vừa qua công ty hoạt động kinh doanh giảm sút, không ký đƣợc nhiều hợp đồng có giá trị cao khảo sát xây dựng, đo vẽ đồ khu công nghiệp nhƣ khảo sát đại chất cảng biển khu phi thuế quan khu cơng nghiệp phía nam Đình Vũ, đo vẽ đồ địa khu phía nam Đình Vũ… Mặt khác hoạt động tài cơng ty thu đƣợc Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K 82 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải lợi nhuận nhỏ 787.395 đồng chiếm tỷ lệ 0,06% tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế Cơng thêm lợi nhuận từ hoạt động khác công ty bị lỗ 244.253.358 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 34,1% tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế doanh thu hoạt động khác năm không phát sinh mà chi phí hoạt động cao Chính điều mà cơng ty cần tìm hiểu đầu tƣ vào hoạt động tài hoạt động khác, để cải thiện tình hình trên, cơng ty nên: - Tìm hiểu thông tin danh mục loại hoạt động tài thị trƣờng - Ban lãnh đạo cơng ty cần phát huy tính động việc phát triển, mở rộng hoạt động đầu tƣ tài - Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn hoạt động đầu tƣ tài hoạt động khác từ khâu chứng từ, bảng biểu kế toán, tài liệu chi tiết liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài hoạt động khác cơng ty - Cuối niên độ kế tốn kết thúc hoạt động đầu tƣ cần tiến hành phân tích để đánh giá kết đạt đƣợc hoạt động này, qua nhằm rút học kinh nghiệm việc đầu tƣ vào hoạt động tài cao - Xây dựng, tuyển chọn đội ngũ cán có lực chun mơn, có trình độ, biết thu thập vận dụng phƣơng pháp xử lý thông tin phù hợp, nhạy bén, động Đồng thời biết lựa chọn danh mục đầu tƣ hợp lý để giảm thiểu rủi ro trình đầu tƣ  Phân tích tiêu tài đặc trƣng Các số liệu phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty chƣa phản ánh đƣợc hết tình trạng tài cơng ty, phân tích tài cơng ty thơng qua tiêu tài năm trƣớc vấn đề quan trọng việc đƣa định ban lãnh đạo công ty Thông qua tiêu này, ban lãnh đạo cơng ty tìm điểm yếu cần khắc phục nhƣ tiềm cần phát huy để vạch kế hoạch tài thích hợp cho việc gia tăng lợi nhuận phát triển công ty Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K 83 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh cơng ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải  Các số hoạt động  Vòng quay khoản phải thu ( Năm 2011) Số vòng quay khoản phải thu Doanh thu = Các khoản phải thu bình quân Cụ thể : Các khoản phải thu bq 2.241.446.181 + 3.969.535.625 = Số vòng quay 1.386.497.272 = khoản phải thu = 3.105.490.903 3.105.490.903 = 0,45 ( vịng ) Kỳ thu tiền trung bình ( Năm 2011) : Cơng thức : Kỳ thu tiền trung bình = 360 ngày Số vòng quay khoản phải thu Cụ thể : Kỳ thu tiền trung bình = 360 0,45 = 800 ( ngày)  Vòng quay vốn lƣu động ( Năm 2011) : Cơng thức : Số vịng quay vốn lƣu động = Doanh thu Vốn lƣu động bình quân Cụ thể : Vốn lƣu động bình quân 8.300.686.862 + 6.081.035.831 = Số vòng quay vốn lƣu động Sinh viên: Lê Thị Hà = 1.386.497.272 7.190.861.347 Lớp: QT1202K = 7.190.861.347 = 0,193 ( vòng ) 84 Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải  Số ngày vòng quay vốn lƣu động ( Năm 2011 ): Cơng thức : Số ngày vịng quay vốn lƣu động Cụ thể : 360 ngày Số vòng quay vốn lƣu động = Số ngày vòng quay vốn lƣu động 360 0,193 = = 1895,28 (ngày)  Vòng quay tồn vốn ( Năm 2011) : Cơng thức : Vịng quay tồn vốn = Doanh thu Vốn kinh doanh bình quân = 1.386.497.272 5.200.000.000 Cụ thể : Vịng quay vốn tồn = 0,27 (vịng) Bảng phân tích số hoạt động Chỉ tiêu Vịng quay khoản phải thu (vòng) 360 800 1,26 0,193 285,7 Vòng quay vốn lƣu động (vòng) Doanh thu Sinh viên: Lê Thị Hà 0,45 1895,28 0,83 0,27 Các khoản phải thu bình qn 360 ngày Số vịng quay khoản phải thu Vịng quay tồn vốn (vòng) Năm 2011 Doanh thu Kỳ thu tiền trung bình (ngày) Số ngày vịng quay vốn lƣu động (ngày) Năm 2010 Cách xác định Vốn lƣu động bình qn 360 ngày Số vịng quay vốn lƣu động Doanh thu Vốn kinh doanh bình quân Lớp: QT1202K 85 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh cơng ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải + Số vòng quay khoản phải thu kỳ thu tiền trung bình: Số vịng quay khoản phải thu năm 2010 vòng đến năm 2011 bị giảm xuống 0,45 vòng, số vòng quay khoản phải thu năm 2011 giảm so với năm 2010 0,55 vòng Điều làm cho kỳ thu tiền trung bình năm 2011 tăng lên so với năm 2010 Năm 2010 công ty cần 360 ngày thu hồi nợ, kỳ thu tiền công ty dài nhƣng phù hợp với loại hình kinh doanh cơng ty đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty tƣ vấn, thiết kế khảo sát xây dựng cơng trình cơng nghiệp, giao thơng, dân dụng…mà việc thiết kế, khảo sát cơng trình thƣờng kéo dài hàng tháng kết thúc hợp đồng nên kỳ thu tiền thƣờng kéo dài, nhƣng đến năm 2011 công ty kỳ thu tiền lại kéo dài tới 800 ngày thu đƣợc nợ Nguyên nhân cơng ty chƣa có sách nhằm thu hút khách hàng tiềm để tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, mở rộng thị trƣờng Do công ty vào hoạt động nên máy cơng ty cịn lỏng lẻo, cjwa có định hƣớng chiến lƣợc cụ thể nên dẫn tới năm 2011 cơng ty làm ăn thua lỗ + Vịng quay vốn lƣu động số ngày vòng quay vốn lƣu động Số vòng quay vốn lƣu động năm 2010 1,26 vịng tức bình qn đồng vốn lƣu động bỏ kinh doanh thu đƣợc 1,26 đồng doanh thu tƣơng ứng với số ngày vòng quay 285,7 ngày Nhƣng đến năm 2011 bỏ đồng vốn lƣu động thu đƣợc 0,193 đồng doanh thu tƣơng ứng với số ngày vòng quay vốn lƣu động la 1895,28 ngày So với năm 2010, số vòng quay vốn lƣu động năm 2011 giảm mạnh cụ thể đồng vốn lƣu động bỏ giảm 1,067 đồng Vòng quay vốn lƣu động nhƣ khơng tốt Ngun nhân xu hƣớng năm 2011 vòng quay khoản phải thu giảm xuống, chúng trực tiếp tác động làm vòng quay vốn lƣu động giảm theo Từ phân tích năm cơng ty phải có điều chỉnh hợp lý, chặt chẽ để cải thiện tình hình hƣớng tới làm tăng hiệu sử dụng tiết kiệm vốn lƣu động Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K 86 Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải + Vịng quay tồn vốn Vịng quay tồn vốn năm 2011 0,27 vòng giảm 0,56 vòng so với năm 2010 chứng tỏ doanh thu đƣợc sinh từ tài sản mà doanh nghiệp đầu tƣ giảm Nhƣ sách nhằm thu hút khách hàng, mở rộng thị trƣờng kinh doanh công ty chƣa đạt hiệu Do kỳ thu tiền trung bình tăng vòng quay vốn lƣu động giảm mạnh nguyên nhân khiến việc bảo toàn nhƣ huy động nguồn vốn cơng ty rơi vào tình trạng khó khăn Về việc bảo tồn vốn: Cơng ty nên có sách bán hàng phù hợp khơng với tình hình thị trƣờng mà cịn phù hợp với tình hình tài cơng ty Đặc biệt cơng ty nên ý tới sách bán hàng chịu khoản phải thu cơng ty tăng lên, lƣợng vốn lƣu động bị ứ đọng Điều làm giảm khả toán khoản nợ ngắn hạn cơng ty, đồng thời có nguy dẫn đến khoản nợ khó địi, làm ảnh hƣởng đến tài cơng ty, nguồn vốn kinh doanh khơng đƣợc bảo tồn Về việc huy động vốn: Tuỳ theo điều kiện cụ thể công ty mà nhà quản lý đề biện pháp huy động phù hợp Hiện nguồn vốn dài hạn công ty vốn vay ngân hàng vốn góp Tuy nhiên chƣa thực đáp ứng đầy đủ nhu cầu kinh doanh công ty Công ty cần có số giải pháp để nâng cao khả huy động vốn nhƣ: có biện pháp thu hồi khoản nợ cách nhanh chóng, có sách bán hàng phù hợp, tăng doanh thu nhƣng cần đảm bảo khoản nợ đọng hợp lý, khuyến khích đối tác bỏ vốn đầu tƣ, đƣa sách tín dụng hợp lý  Các tiêu sinh lời  Tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2011 : Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Sinh viên: Lê Thị Hà - 716.262.742 x 100% = -51,66% = 1.386.497.272 Lớp: QT1202K 87 Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải  Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn năm 2011 : - 716.262.742 Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn = x 100 = -13,77% 5.200.000.000 Tỷ suất lợi nhuân vốn chủ sở hữu năm 2011 : - 716.262.742 Tỷ suất lợi nhuận x 100% = -14,97 = tổng vốn chủ sở hữu 4.785.914.958 Bảng phân tích tiêu sinh lời Chỉ tiêu Cách xác định Năm 2011 14,2% - 51,66% 1,41% -13.77% 2,61% -14,97% Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn Năm 2010 Doanh thu Lợi nhuận sau thuế Vốn sản xuất kinh doanh bình quân Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu bình quân Đây sở quan trọng để đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đáp số sau hiệu kinh doanh luận quan trọng để hoạch định, đƣa định tài tƣơng lai Trong năm 2011 số sinh lời năm 2010, cụ thể nhƣ sau: + Tỷ suất lợi nhuận doanh thu công ty phản ánh tính hiệu q trình hoạt động kinh doanh lợi nhuận doanh thu tiêu thụ sản phẩm đem lại Tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2010 14,2% Điều cho thấy năm 2010 100 đồng doanh thu tham gia vào kinh doanh tạo đƣợc 14,2 đồng lợi nhuận Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K 88 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải sau thuế, đến năm 2011 100 đồng doanh thu không tạo đồng lợi nhuận Đây điều đáng lo ngại lớn công ty việc tăng lợi nhuận sau thuế, tăng khả sinh lời vốn kinh doanh Giá nguyên nhiên vật liệu tăng cao làm chi phí sản xuất kinh doanh mảng xây dựng tăng lên, thêm năm 2011 cơng ty nhận đƣợc hợp đồng nên hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giảm sút Cơng ty cần có biện pháo cụ thể để cải thiện tình hình năm + Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn: Sự kết hợp tiêu tỷ suất lợi nhuận doanh thu vịng quay tồn vốn tạo thành tiêu tỷ suất lợi nhuận tổng vốn Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn năm 2011 13,77% có nghĩa 100đ vốn bình quân đƣợc sử dụng kỳ lại 13,77 đồng lợi nhuận sau thuế So với năm 2010, sử dụng 100đ vốn bình quân tạo 1,41 đồng lợi nhuận sau thuế Nhƣ chất lƣợng kinh doanh tính lợi nhuận doanh nghiệp giảm rất nhiều + Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu: Qua bảng phân tích cho thấy tỷ suất lợi nhuận doanh nghiệp năm 2011 giảm so với năm 2010 Cho thấy doanh nghiệp chƣa trọng đến việc sản xuất kinh doanh Giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty - Trƣớc thi công, nhận thầu công trình phịng tƣ vấn-thiết kế phải lập dự tốn thực tế chi tiết cho cơng trình theo tiến độ tổ chức thi công đƣợc duyệt đảm bảo không bị lỗ - Hàng năm phải lập kế hoạch giá thành tồn cơng ty hàng q điều chỉnh giá thành lập so với giá thành thực tế sản suất công ty Bộ máy công ty điều hành sản xuất điều hành chi phí theo kế hoạch lập - Tiến hành tập hợp chi phí tính giá thành theo cơng trình xây dựng Trên sở tiến hành năm phân tích lần hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty để biêt đƣợc hoạt động, chi phí sản xuất hƣởng chi kịp thời điều chỉnh cho chu kỳ sản xuất cơng trình dự án Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K 89 Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải Quản lý chặt chẽ chi phí gián tiếp, ban hành quy chế, quy định cụ thể chi tiết nhƣ chế độ tiếp khách, công tác, sử dụng điện nƣớc, văn phòng phẩm,… với chế độ nhà nƣớc quy định phù hợp với điều kiện thực tế công ty nhƣng phải nằm giá thành kế hoạch đƣợc hoạch định Những trƣờng hợp vƣợt mức phải trừ vào cá nhân sử dụng vƣợt mức - Tiết kiệm nguyên vật liệu: Phần lớn nguyên liệu ngành xây dựng sắt thép, gạch, xi măng Trong giá thành cơng trình chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty Để tiết kiệm khoản mục này, công ty nên xây dựng kế hoạch sản xuất cách chi tiết, thực định mức tiêu hao nguyên vật liệu Đặc biệt công ty cần phải theo dõi thƣờng xuyên tình hình giá nguyên vật liệu thị trƣờng giới nƣớc để dự đoán tăng giảm giá tƣơng lai, từ có kế hoạch mua nguyên vật liệu cách hợp lý tránh trƣờng hợp phải mua với giá cao phải chậm tiến độ thi công để đợi nguyên vật liệu hầu hết nguồn vốn để xây dựng cơng trình vốn vay ngân hàng thời gian xây dựng cơng trình q lâu chi phí lãi vay phải trả lớn làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp - Thƣờng xuyên nâng cấp bảo dƣỡng thiết bị máy móc tài sản sử dụng Xác định chế độ hao mịn thích hợp cho tài sản đƣa vào sử dụng để bảo toàn vốn kết chuyển đầy đủ vào chi phí cách phù hợp Mặt khác nâng cấp công nghệ thiết bị phải phù hợp với khả tài cơng ty - Giảm bớt chi phí quản lý kinh doanh cách tối đa Để quản lý chặt chẽ giảm khoản chi bất hợp lý cơng ty cần rà sốt khâu Đặt định mức chi tiêu đƣa điều kiện xét duyệt cụ thể ► Nhƣ cơng ty cắt giảm đƣợc khoản lớn chi phí : Chi phí vốn: Vốn quay vịng ln ln sẵn sàng không bị ứ đọng dƣới dạng hàng tồn dự trữ Kiểm tra giám sát chặt chẽ tình hình tài chính, cơng nợ cơng ty Xem xét lại cấu vốn, cách thức sử dụng vốn công ty để thấy đƣợc hoạt động vốn chủ động tìm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng trang trải cho nhu cầu với chi Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K 90 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh cơng ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải phí thấp Thu hồi vốn đảm bảo đủ phục vụ kinh doanh, nhƣ công ty không nên kéo dài khoản tốn ► Cơng ty kiểm sốt đƣợc tài có kế hoạch sử dụng tốt hơn: Tập trung vốn cho hoạt động chủ lực Cân đối lại công nợ để đảm bảo vốn hoạt động công ty không bị chiếm dụng lớn vừa làm giảm khả toán nhƣ hiệu sinh lời vốn Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K 91 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vin tính: VN Chỉ tiêu Mà số A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tơng đơng tiền II Các khoản đầu t tài ngắn hạn Đầu t tài ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu t tài ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hàng khó đòi (*) IV Hµng tån kho Hµng tån kho Dù phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nớc Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn (200=210+220+230+240) I Tài sản cố định Nguyên giá - Nguyên giá(211) - Nguyên giá(212) - Nguyên giá(213) Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - Hao mòn TSCĐ hữu hình - Hao mòn TSCĐ thuê tài - Hao mòn TSCĐ vô hình Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu t Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế III Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t tài dài hạn Dự phòng giảm giá đầu t tài dài hạn (*) IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) Tổng cộng tài sản (270=100+200) A Nợ phải trả (300=310+320) I Nợ ngắn hạn 100 110 120 121 129 130 131 132 138 139 140 141 149 150 151 152 158 200 210 211 211A 211B 211C 212 2121 2122 2123 213 220 221 222 230 231 239 240 241 248 249 270 300 310 Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 8.300.686.862 5.804.561.312 2.241.446.181 884.355.234 1.357.090.947 10.245.458 10.245.458 29.933.038 76.433.911 4.125.582.718 3.265.866.545 4.606.283.328 4.579.283.328 29.933.038 4.108.357.383 3.377.981.165 4.591.083.328 4.564.083.328 27.000.000 (1.219.467.860) (1.207.467.860) (12.000.000) 6.365.697 III.03-04 178.245.458 178.245.458 27.000.000 (1.346.782.480) (1.334.782.480) III.02 3.969.535.625 2.660.734.148 1.308.801.477 76.433.911 III.01 III.05 6.018.035.831 2.008.321.710 (12.000.000) 6.365.697 859.716.173 730.376.218 859.716.173 730.376.218 12.426.269.580 6.426.968.001 5.135.868.001 10.126.393.214 6.577.846.885 5.006.846.885 III.05 92 Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải Vay ng¾n hạn Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả ngời lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng phải trả dài hạn B Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu t chủ sở hữu Thặng d vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận cha phân phối II Quỹ khen thởng phúc lợi Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) Các tiêu bảng cân đối kế toán Tài sản thuê Vật t, hàng hoá giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi đà xử lý Ngoại tệ loại Sinh viên: Lê Thị Hà 311 312 313 314 315 316 318 319 320 321 329 400 410 411 412 413 414 415 416 417 430 440 Lớp: QT1202K III.06 1.771.326.732 3.252.714.886 111.826.383 2.411.196.617 2.290.860.800 304.789.468 1.291.100.000 1.291.100.000 1.571.000.000 1.571.000.000 6.032.283.587 6.032.283.587 6.800.000.000 3.548.546.329 3.548.546.329 3.600.000.000 (767.716.413) (51.453.671) 12.459.251.588 10.126.393.214 93 Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải KẾT LUẬN Víi xu thÕ héi nhËp khu vùc vµ qc tÕ hiƯn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều khó khăn Do việc quản lý sử dụng tài cho có hiệu vấn đề sống doanh nghiệp Hoạt động tài hoạt động bản, quan trọng trình sản xuất- kinh doanh Nó gắn liền với tất khâu trình kinh doanh từ huy động vốn phân phối lợi nhuận Hơn nữa, thông qua nó, ng-ời ta giải mối quan hệ phát sinh nh- đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị kỳ Chính vậy, công tác hoàn thiện tổ chức lập phân tích Báo cáo tài nh- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phải đ-ợc đặt lên hàng đầu, góp phần đáp ứng nhu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, giám sát quản lý Nhà n-ớc quan tâm nhiều đối t-ợng khác đặc biệt nhà đầu t- Nhận thức đ-ợc điều em đà sâu tìm hiểu thu thập đ-ợc kiến thức thực tế hệ thống phân tích tài chính, công tác kế toán thực trạng công ty C phn tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải việc lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, vấn đề khó khăn phức tạp với thời gian kiến thức hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót, em mong nhận đ-ợc góp ý thầy, cô để khoá luận em đ-ợc hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo ThS Phạm Thị Nga, thầy cô giáo môn cô phòng Kế Toán- Tài Chính công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miên Duyên Hi đà giúp đỡ em hoàn thành khoá luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 18 tháng 06 năm 2012 Sinh viên Lờ Th H Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K 94 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình phân tích báo cáo tài trƣờng ĐH kinh tế Quốc dândo PGS.TS Nguyễn Năng Phúc-trƣởng mơn Phân tích hoạt động kinh doanh chủ biên - Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh PGS.TS Phạm Thị Gái tập thể cán giảng dạy khoa kế toán trƣờng Đại học kinh tế Quốc dân biên soạn - Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ tài - Chuẩn mực kế tốn số 21 Ban hành cơng bố theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 Bộ trƣởng Bộ tài Trang web: www Chuanmucketoanvietnam.com Và số tài liệu, số sách công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế đầu tƣ Miền Duyên Hải cung cấp Sinh viên: Lê Thị Hà Lớp: QT1202K 95 ... 29 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ... Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh cơng ty CP Tư Vấn Thiết Kế Đầu Tư Miền Duyên Hải Kết cấu khoá luận gồm chƣơng: Chương 1: Lý luận chung tổ chức lập phân tích Báo cáo kết kinh. .. kinh doanh Chương 2: Thực tế tổ chức lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty Cổ Phần tư vấn thiết kế đầu tư Miền Duyên Hải Chương 3: Hoàn thiện tổ chức lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công