CHƯƠNG 2 HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ BÀI GIẢNG GIÁO TRÌNH

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toánCHƯƠNG 2 HÌNH THỨC KẾ TOÁN 1 MỤC TIÊU  Sau khi học xong chương này sinh viên có thể: Giải thích và trình bày về sổ kế toán • Giải thích

Trang 1

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán

CHƯƠNG 2 HÌNH THỨC KẾ TOÁN

1

MỤC TIÊU

 Sau khi học xong chương này sinh viên có thể:

Giải thích và trình bày về sổ kế toán

• Giải thích và trình bày về sổ kế toán

• Phân biệt sổ kế toán tổng hợp và chi tiết

• Trình bày các nguyên tắc và căn cứ khi xây dựng hệ thống sổ trong doanh nghiệpg g g p

• Phân biệt các hình thức kế toán

NỘI DUNG

 Sổ kế toán

Hì h thứ kế t á

 Hình thức kế toán

 Thực hành sổ kế toán trên hình thức Nhật ký

chung

SỔ KẾ TOÁN

 Tổng quan về sổ kế toán

• Khái niệm

• Phân loại

• Hệ thống sổ kế toán

 Quy trình thực hiện

• Mở sổ

• Ghi sổ

• Khóa sổ

Trang 2

Khái niệm

 Sổ sách kế toán là:

• Nơi ghi chép và lưu giữ các nghiệp vụNơi ghi chép và lưu giữ các nghiệp vụ

• Cần được ghi chép dựa trên chứng từ kế toán

• Căn cứ để lập báo cáo tài chính

5

Phân loại sổ sách kế toán

 Phân loại theo

• Phương pháp ghi chép vào sổ kế toán

• Mức độ phản ảnh các đối tượng kế toán

• Cách tổ chức sổ

6

Phương pháp ghi chép vào sổ sách kế toán

vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian giúp cho

việc kiểm tra, tra cứu khi cần thiết Thí dụ: Nhật ký

phát sinh phân loại theo tài khoản tổng hợp và chi tiết,

giúp kế toán lưu trữ thông tin và phản ảnh kiểm tra

từng đối tượng kế toán Ví dụ: Sổ cái, Sổ chi tiết

Trang 3

Theo mức độ phản ảnh các đối tượng kế toán

 Sổ tổng hợp là sổ kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản Thí dụ: Sổ cái

 Sổ chi tiết gồm các sổ, thẻ chi tiết được mở để phản

ảnh một cách chi tiết hơn cho những số liệu đã được phản ảnh trên sổ tổng hợp Thí dụ: Sổ chi tiết vật tư,

10

Theo cách tổ chức sổ

 Sổ đóng thành quyển: Sổ cái, Nhật ký – Sổ cái

 Sổ tờ rời: thẻ kho thẻ TSCĐ sổ chi tiết vật tư sản phẩm

 Sổ tờ rời: thẻ kho, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết vật tư, sản phẩm,

hàng hoá …

 Sổ điện tử trong hệ thống kế toán xử lý bằng máy vi tính, các sổ kế toán được thiết kế dưới dạng các tập tin lưu trữ trong các đĩa từ, kế toán ghi sổ bằng cách nhập dữ liệu

Trang 4

Hệ thống sổ kế toán

• Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán

hí h thứ à d hất h ột kỳ kế t á ă

chính thức và duy nhất cho một kỳ kế toán năm

• DN phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp

dụng tại doanh nghiệp và yêu cầu quản lý để mở đủ

các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần

thiết

13

QUY TRÌNH THỰC HIỆN

Khóa sổ Ghi sổ

Mở sổ

14

MỞ SỔ

 Sổ kế toán phải mở vàođầu kỳ kế toán năm

 Người đại diện theo pháp luật và kế toán trưởng của

doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán

ghi bằng tay trước khi sử dụng, hoặc ký duyệt vào sổ

kế toán chính thức sau khi in ra từ máy vi tính

 Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵnSổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn, đóng đóng

thành quyển hoặc để tờ rời. Các tờ sổ khi dùng xong

phải đóng thành quyển để lưu trữ

GHI SỔ

 Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế

toán đã được kiểm tra bảo đảm các quy định về chứng từ kế toán.

 Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có

hứ từ kế t á h há h lý hứ i h chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh.

Trang 5

KHÓA SỔ

 Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước khi

lậ bá á tài hí h

lập báo cáo tài chính.

 Ngoài ra phải khoá sổ kế toán trong các trường

hợp kiểm kê hoặc các trường hợp khác theo quy

định của pháp luật

định của pháp luật.

SỬA SỔ KẾ TOÁN – 03 PHƯƠNG PHÁP

• Phương pháp cải chính

• Phương pháp ghi số âm

• Phương pháp ghi bổ sung

• Trường hợp ghi sổ trên máy tính

18

Phương pháp cải chính

Nguyên nhân

• Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ

đối ứng của các tài khoản;

• Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng

Phương pháp cải chính

Cách sửa

Gạch một đ ờng thẳng oá bỏ chỗ ghi sai nh ng ẫn

• Gạch một đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai nhưng vẫn đảm bảo nhìn rõ nội dung sai

• Trên chỗ bị xoá bỏ ghi con số hoặc chữ đúng bằng mực thường ở phía trên và phải có chữ ký của kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa toán trưởng hoặc phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa

Trang 6

Phương pháp ghi âm (Ghi đỏ)

Nguyên nhân

• Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định

khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại

bằng phương pháp cải chính;

• Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tàiệ ộp

chính cho cơ quan có thẩm quyền

Phương pháp ghi âm (Ghi đỏ)

Cách sửa

• Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn bút

• Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn bút toán đã ghi sai để huỷ bút toán đã ghi sai

• Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế

22

• Lập chứng từ ghi sổ điều chỉnh, trình KTT ký duyệt

Phương pháp ghi bổ sung

Nguyên nhân

• Ghi đúng về quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số

tiền ghi sổ ít hơn số tiền trên chứng từ

• Bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ

Phương pháp ghi bổ sung

Cách sửa

• Ghi lại bút toán bổ sung bằng mực thường

• Lập chứng từ ghi sổ điều chỉnh, trình KTT ký duyệt

Trang 7

CHỮA SỔ - KHI SỬ DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN

• Trường hợp phát hiện sai sót trước khi BCTC năm nộp

cho CQNN có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp

vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính;

• Trường hợp phát hiện sai sót sau khi BCTC năm đã

nộp cho CQNN có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực

tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót trên

máy vi tính và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán

năm có sai sót;

• Phương pháp áp dụng: Ghi âm, ghi bổ sung

HÌNH THỨC KẾ TOÁN

 Khái niệm

 Căn cứ lựa chọn hình thức kế toán

 Qui trình ghi sổ theo các hình thức:

• Nhật ký sổ cái

• Chứng từ ghi sổ

• Nhật ký chung

• Nhật ký chứng từ

• Kế toán trên máy vi tính

Khái niệm

• Số lượng sổ

• Kết cấu sổ

• Mối quan hệ giữa các loại sổ trong việc ghi chép, tổng

hợp các số liệu từ chứng từ gốc để cung cấp thông tin

cho chỉ tiêu cần lập trên các báo cáo kế toán

Các hình thức kế toán

 Hình thức kế toán NHẬT KÝ – SỔ CÁI Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHUNG

 Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHUNG

 Hình thức kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ

 Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

 Hình thức kế toán trên máy vi tính

Trang 8

Căn cứ lựa chọn hình thức kế toán

 Quy mô của doanh nghiệp

ố

 Số lượng tài khoản sử dụng

 Số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Số lượng và trình độ của nhân viên kế toán

 Trang bị kỹ thuật phục vụ công tác kế toán

Quy trình ghi sổ theo Hình thức Nhật ký - sổ cái

 Sổ kế toán sử dụng:

oSổ tổng hợp: Nhật ký sổ cái

oSổ tổng hợp: Nhật ký – sổ cái

oSổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết

 Điều kiện vận dụng:

oQuy mô nhỏ

ế

oCó ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh

oSử dụng ít tài khoản

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Bảng tổng hợp

Chứng từ gốc g g Sổ chi tiết

Nhật ký – sổ cái Bảng tổng hợp

chi tiết

Báo cáo kế toán

Quy trình ghi sổ Hình thức nhật ký chung

 Sổ tổng hợp:

Nhật ký h

• Nhật ký chung

• Các Nhật ký chuyên dùng (Nhật ký đặc biệt)

• Sổ cái

 Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết

Trang 9

Quy trình ghi sổ Hình thức nhật ký chung

 Đặc điểm:

Kết ấ ổ à hi hé đ iả th ậ l i h

• Kết cấu sổ và ghi chép đơn giản, thuận lợi cho

việc ứng dụng tin học

• Trình tự xử lý nghiệp vụ nhanh

 Điều kiện vận dụng: mọi loại hình doanh nghiệp, nhất

là t điề kịê ứ d ti h

33

là trong điều kịên ứng dụng tin học

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán Chi tiết Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung

Chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối Tài kh ả

Bảng tổng hợp Chi tiết

Tài khoản

Báo cáo tài chính TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Quy trình ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ

 Sổ tổng hợp:

Sổ đă ký hứ từ hi ổ

• Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

• Sổ cái

 Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết

Quy trình ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ

 Đặc điểm:

• Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được định khoản

• Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được định khoản trên các Chứng từ ghi sổ

• Ghi chép thủ công, còn trùng lắp, không kịp thời

 Điều kiện vận dụng: doanh nghiệp có nhiều nghiệp

vụ kinh tế phát sinh sử dụng nhiều tài khoản

vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản

Trang 10

Chứng từ gốc/

Bảng tổng hợp chứng từ

Sổ quỹ

Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối Tài kh ả

Bảng tổng hợp Chi tiết

Sổ đăng ký

CTGS

Tài khoản

Báo cáo tài chính

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Quy trình ghi sổ Hình thức kế toán trên máy vi tính

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

SỔ KẾ TOÁN

Sổ tổng hợp

Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH Báo cáo tài chính

-Báo cáo kế toán quản trị

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ CÁC BẢNG PHÂN BỔ

Quy trình ghi sổ Hình thức Nhật ký- chứng từ

BẢNG KÊ NHẬT KÝ

CHỨNG TỪ

Ổ Á BẢNG TỔNG HỢP

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP

CHI TIẾT

Định dạng
Số trang	10
Dung lượng	0,96 MB