(Luận văn Đại học Thương mại) BÁO CÁO DỰ ÁN Đơn vị thực tập Công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglarcera Cầu Đuống

Chứng từ sử dụng trong kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống.... T ài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ tăng tà

1

BÁO CÁO DỰ ÁN

Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglarcera Cầu Đuống

Giáo viên hướng dẫn: Nhóm sinh viên thực hiện:

Ths Trần Mạnh Tường Trần Thị Thanh Nga

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế hàng hoá phát triển đa dạng các thành phần kinh tế vận hàn h theo cơ chế thị trường có sự điều tiết của nhà nước ngày càng trở thành nền tảng vững chắc của nền kinh tế quốc dân Giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế trên co n đường tiến tới CNH-HĐH đất nước.Trong cơ chế hiện nay các đơn vị có quyền tự chủ quan hệ bình đẳng, cạnh tranh hợp pháp và có thể hợp tác kinh doanh tự nguyện Thị trường là căn cứ trực tiếp để các đơn vị lựa chọn hình th ức h o ạt đ ộ ng

và phương án tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu qủa Vì vậy mọ i h o ạt đ ộ n g s ản xuất kinh doanh diễn ra trong xí nghiệp không chỉ có mối quan hệ giữa các b ộ p h ận với nhau mà còn là trung tâm của những mối quan hệ với các xí nghiệp trong n g ành công nghiệp cũng như toàn bộ nền kinh tế quốc dân.Trong n ền kin h tế th ị trườn g các ngành sản xuất vật chất nói chung, công nghiệp nói riêng luôn khẳng đ ịn h v ị trí quan trọng của mình

Song trong thực tế Công ty cổ phần Vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đu ố n g đ ã

và đang thực hiện tốt các nhiệm vụ và chỉ tiêu mà Công ty đặt ra Đối với Công ty hiện nay, việc kế toán tài sản cố định có ý nghĩa vô cùng to lớn Việc tổ chức tốt công tác kế toán sẽ giúp doanh nghiệp phần nào hình dung được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp cũng như giúp các nhà đầu tư có thể đưa ra các qu y ết đ ịn h của mình

Trong thời gian học tập tại trường và thời gian thực tập tại Công ty cổ phần VLCL Viglacera Cầu Đuống, nhận thức được cái hay và tầm quan trọng của công tác kế toán tài sản cố định

Được sự chỉ dẫn của các cán bộ phòng Tài chính kế toán và sự hướng d ẫn củ a Th.S Trần Mạnh Tường em đã chọn đề tài: “Kế toán tài sản cố định tại Cô n g ty cổ phần Vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống”

3

Mục lục

LỜ I MỞ ĐẦU 1

Mục lục 2

Danh mục bảng biểu 4

DANH MỤC VIẾT TẮT 5

1 Tổng quan về đơn vị thực tập và tổ chức kế toán 67

1.1 T ổng quan về đơn vị thực tập 67

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 67

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 78

1.1.3 Khái quát về kế quả sản xuất kinh doanh của đơn vị qua 2 năm gần nhất 1112

1.2 Tổ chức công tác kế toán, phân tích BCTC tại Công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera C ầu Đuống 1213

1.2.1 T ổ chức công tác kế toán tại Công ty 1213

1.2.2 T ổ chức công tác phân tích BCT C 1415

2 Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera C ầu Đuống 1516

2.1 Đặc điể m tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 1516

2.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 16

2.3 Kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 17

2.3.1 Kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 17

2.3.1.1 Chứng từ sử dụng trong kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 17

2.3.1.2 T ài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 18

2.3.1.3 T rình tự hạch toán trong kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 19

2.3.2 Kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera C ầu Đuống 20

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

2.3.2.1 Chứng từ sử dụng trong kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ

phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 20

2.3.2.2 T ài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 20

2.3.2.3 T rình tự kế toán trong kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần VLCL Viglacera Cầu Đuống: 21

2.3.2.4 Sổ kế toán trong kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần VLCL Viglacera Cầu Đuống: 22

2.3.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống: 26

2.3.3.1 Chứng từ sử dụng trong kế toán nghiệp vụ khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 26

2.3.3.2 T ài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 26

2.3.3.3.T rình tự hạch toán trong kế toán nghiệp vụ khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 26

2.3.3.4.Sổ kế toán: 27

2.3.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa

Viglacera Cầu Đuống: 27

2.3.4.1.Chứng từ sử dụng trong kế toán nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 27

2.3.4.2.T ài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 27

2.3.4.3.T rình tự hạch toán trong kế toán nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 28

3 Đánh giá thực trạng tại Công ty Cổ phần Vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 28

3.1 Đánh giá chung về kế toán tại Công ty 28

3.2 Đánh giá về nội dung Dự án thực tập 31

4 Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp 31

PHỤ LỤC: 34

5

Danh mục bảng biểu

Bảng 1 Một số kết quả sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây của Công ty 11

Bảng 2 Phân loại TSCĐ hữu hình theo đặc trưng kỹ thuật với hình thái biểu hiện năm 2017 17

Sơ đồ 1 Sơ đồ Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty CP VLCL Viglacera Cầu Đuống 8

Sơ đồ 2 Sơ đồ Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống 12

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

DANH MỤC VIẾT TẮT

CNH-HĐH VLCL

CP

CP VLCL TSCĐ GTGT

7

1 Tổng quan về đơn vị thực tập và tổ chức kế toán

1.1 Tổng quan về đơn vị thực tập 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần vật liệu chịu l ử a Viglacera Cầu Đuống

Tiền thân của Công ty cổ phần Vật Lịêu Chịu Lửa Viglacera Cầu Đuống hiện nay là “ Xí nghiệp gạch Hưng Ký” - một nhà buôn thời đó thành lập năm 1938 n g ay tại dòng Sông Đuống - Gia Lâm – Hà Nội chuyên sản xuất gạch ng ói p h ụ c v ụ n h u cầu xây dựng

Đến năm 1954, khi miền Bắc giành được chính quyền từ tay bọn đế quốc th ực dân, xí nghiệp được quốc hữu hoá nhưng vẫn lấy tên là “xí nghiệp gạch Hưn g Ký ”

Nhà máy VLCL Cầu Đuống được chính thức thành lập căn cứ vào quyết định số 077A/BXD - TCLĐ ngày 24/3/1993 của Bộ xây dựng Nhà máy được tổ chức theo hình thức hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc các liên hiệp, các xí nghiệp gạch ngói – sành sứ xây dựng (nay là Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng) th u ộ c Bộ xây dựng Căn cứ theo quyết định số 07/BXD – TCLĐ của Bộ Trưởng Bộ xây dựng

Căn cứ theo quyết định số 07/BXD – TCLĐ của Bộ trưởng Bộ xây dựng về việc đ ổ i tên doanh nghiệp, Nhà máy Vật Liệu Chịu Lửa Cầu Đuống đổi tên thành Công ty Vật Liệu Chịu Lửa Cầu Đuống

Theo quyết định số 1371/QĐ – BXD ngày 2/11/1999 của Bộ trưởng Bộ xây dựng, Nhà máy Vật Liệu Chịu Lửa Tam Tầng được sát nhập vào Công ty Vật liệu

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

Chịu Lửa Cầu Đuống sản xuất kinh doanh theo sự chỉ đạo và kế hoạch của Cô n g ty Vật Liệu Chịu Lửa Cầu Đuống

Ngày 17 tháng 01 năm 2009, theo quyết định số 80/QĐ-BXD Công ty v ật liệu chịu lửa Cầu Đuống chuyển thành Công ty cổ phần VLVL Viglacera Cầu Đuống

Như vậy hiện nay Công ty cổ phần VLCL Viglacera Cầu Đuống có nhà máy chuy ên sản xuất VLCL tại Bắc Giang

- Tên Công ty: Công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống

- Tên giao dịch quốc tế: Viglacera Cau Đuong Refactory joint -stock company

- Trụ sở: Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội

Hiện nay công ty đang thực hiện phương thức tiêu thụ và phương thức bán buôn là các hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng của khách hàng, theo fax, điện thoại hoặc trực tiếp Về trên mặt hàng, số lượng, thời hạn giao hàng, hình thức thanh toán và các điều khoản khác nhau Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng kế toán bán hàng tiến hành viết phiếu xuất kho yêu cầu thủ kho xuất hàng sau khi xuất hàng và giao hàng kế toán bán hàng căn cứ lập hoá đơn giá trị gia tăng

*Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh:

- Bên cạnh nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chính như trên, công ty còn tiến hành xây đắp lò nung công nghiệp đồng thời chuyển giao công n g hệ ch ịu l ửa ch o các đơn vị bạn

* Lĩnh vực sử dụng:

- Xây mới, sửa chữa các lò quay xi măng công suất lớn, nhỏ: lò nung, tháp trao đổi, vùng làm nguội clinker, đường khí nóng, ống khói, kênh dẫn nhiệt

- Xây mới, sửa chữa lò nấu, đúc, rót thép, lò nấu thuỷ tinh, lò thiêu…

- Xây mới, sửa chữa các lò nung sấy tuynel, nung gạch ngói…

- Xây mới, sửa chữa các lớp bảo ôn, cách nhiệt, tường, vòm lò, ống dẫn, kênh dẫn, xe goòng…

- Xây mới, sửa chữa các bể chứa axit, bể điện phân, kênh dẫn Sàn thao tác các nhà máy điện, đạm, hoá chất, tẩy, diệt v v

- Ốp lát trang trí các mảng tường, nền, mảng vườn, biệt thự

- Chống cháy, chịu nhiệt cho các kho chứa, nhà cao tầng…

* Năng lực sản xuất:

Công ty có đội ngũ cán bộ, chuyên gia kỹ thuật chuyên sâu, lành n g hề đ ủ kh ả năng sản xuất các sản phẩm vật liệu chịu lửa đạt tiêu chuẩn Châu Âu và tiêu ch u ẩn của Việt Nam, đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng

Gạch chịu lửa Cao nhôm hàm lượng Al2O3 54 – 85% : 6.000 tấn/ năm Gạch chịu lửa Samốt các loại có hàm Al2O3 30–45%: 16.500 tấn/ năm

Vữa chịu lửa, Bê tông chịu lửa, sạn samốt, gạch cách nhiệt : 2.500 tấn/ năm

Sơ đồ 1 Sơ đồ Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty CP VLCL Viglacera Cầu Đuống

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

Công ty cổ phần VLCL Viglacera Cầu Đuống là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập tổ chức quản lý theo một cấp, đứng đầu bộ máy quản lý của Công ty là Ban giám đốc

- Tổng Giám Đốc: là người giữ vai trò lãnh đạo chung toàn công ty chỉ đạo trực tiếp đến từng phòng ban, phân xưỏng nhà máy Giám đốc chịu trách nhiệm trứơc pháp luật, tổng Công ty về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đồng thời đại diện cho quyền lợi của toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty

- Phó Tổng Giám Đốc: chịu trách nhiệm chỉ đạo mọi hoạt động của Nhà máy VLCL Tam Tầng theo sự lãnh đạo thống nhất của Tổng Giám đốc Công ty

Bên cạnh đó là các phòng ban chức năng, thực hiện nhiệm v ụ củ a mìn h g iú p giám đốc quản lý chặt chẽ và có hiệu quả hoạt động sản xuất kin h d o an h củ a to àn Công ty

- Phòng kế toán- tài chính: tổ chức quản lý, thực hiện công t á c h ạ c h t oá n, kế toán, tài chính, thống kê theo quy định của nhà nước

+Tổng hợp, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Cô n g ty, p h ân tích hiệu quả kinh tế thông qua các chỉ tiêu cụ thể

+Tham mưu trong việc huy động vốn để phục vụ sản xuất kinh doanh

+Chịu trách nhiệm bảo quản, lưu giữ chứng từ theo quy định

+Thay mặt Công ty thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

+Tổ chức hướng dẫn, bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ của đội ngũ kê toán viên đồng thời phổ biến kịp thời các chế độ thể lệ tài chính kế to án củ a nhà nước

10

- Phòng KT-KCS: có nhiệm vụ giám sát chặt chất lượng của sản phẩm, phải đảm bảo đúng quy trình kĩ thuật với những thông số bắt buộc theo q uy đ ịn h , g iám sát từ khi còn là nguyên liệu đưa vào sản xuất ra thành phẩm nhập kho

- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ: Tổ chức quản lý và thực h iệ n c ô n g t á c h à n h chính quản trị trong Công ty Nhiệm vụ đảm nhiệm: lưu giữ hồ sơ, văn bản, con dấu, khám phát thuốc, giúp giám đốc về công tác tổ chức bộ máy quản lý , s ản xu ất kinh doanh của Công ty, tuyển dụng, điều động cán bộ, thực hiện cô ng tác th i đ u a khen thưởng nâng cao tay nghề, lµm lương cho cán bộ công nhân viên tro ng Cô n g

ty, phụ trách việc quản lý vật tư bao gồm mua vật tư, tình hình nhập, xu ất tồ n kh o , việc sử dụng, bảo quản vật tư,dự trữ vật tư nguyên liệu s ử dụng cho sản xuất

- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ chào bán sản phẩm, thực hiện hoạt động Marketing, mở rộng thị trường và phạm vi bán hàng của Công ty, tìm kiếm khách hàng nhằm nâng cao việc tiêu thụ của Công ty

- Nhà máy Tam Tầng: là đợn vị trực tiếp thực hiện công tác sản xuất sản p h ẩm vật liệu chịu lửa Nhà máy có nhiệm vụ quản lý chỉ đạo, thực hiện sản xuất, q u ản lý thiết bị, quản lý lao động, thực hiện công tác vệ sinh, công tác lao động Về q u ản lý chỉ đạo, thực hiện sản xuất: Căn cứ vào nhu cầu sản phẩm và kế hoạch mà Giám đốc Công ty đề ra, tổ chức các bộ phận sản xuất trong Nhà Máy thực hiện đú ng q u y trình công nghệ để đạt sản phẩm đủ số lượng và đúng yêu cầu Thực h iện cô ng tác sản xuẩt theo đúng các định mức tiêu hao về nguyên vật liệu, nhiên liệu được du y ệt, càng tiết kiệm càng tốt Áp dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất

Kiểm soát, duy trì các thông số kỹ thuật của thiết bị công nghệ từ khâu n g uyên liệu đảm bảo phục vụ sản xuất Về quản lý thiết bị: khai thác s ử dụng có hiệu quả các thiết bị, dây chuyền công nghệ Phối hợp với phòng kỹ thật – KCS đ ể b ảo d ưõ n g , sửa chữa, thay thế thiết bị Về quản lý lao động: quản lý nhân lực theo các qu y đ ịn h hiện hành Triển khai nghiêm túc các định mức lao động, giao khoán đối với công nhân Quản lý thời gian làm việc, nghỉ ngơi của công nhân viên Về thực h iện cô n g tác vệ sinh, an toàn lao động: Thực hiện nghiêm túc các nội quy, quy định của Nhà

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

nước về an toàn lao động Cấp phát trang thiết bị bảo hộ lao độn g th eo h ướng d ẫn công tác bảo hộ lao động của cấp trên

Trên đây là toàn bộ chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty, phối hợp với nhau một cách nhịp nhàng để giúp hoạt động của Công ty được trôi chảy

1.1.3.Khái quát về kế quả sản xuất kinh doanh của đơn vị qua 2 năm gần nhất

Bảng 1 Một số kết quả sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây của

Số tương đối( % )

Chi phí thuế thu nhập

12

(Nguồn: trích từ các báo cáo tài chính năm 2016 và 2017 của Công ty)

(PHỤ LỤC 1.1)

Qua bảng tổng hợp trên ta thấy lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp n ăm

2017 giảm so với năm 2016 là 2.128.243.000 đồng tương ứng giảm 37.07% do ảnh hưởng của nhiều nhân tố trong đó nhân tố doanh thu năm 2017 tăn g 4.935.061.000 đồng so với năm 2016 ứng với tăng thêm 8.33%; thu nhập khác của công ty năm

2017 tăng 71.684.000 đồng so với năm 2016 tương ứng tăng 35.47%; tuy nhiên các khoản giảm trừ doanh thu của công ty năm 2017 tăng 190.540.000 đồng so v ới n ăm 2016; giá vốn hàng bán của công ty năm 2017 tăng 4.901.136.000 đồng so với năm

2016 tương ứng tăng 11.48%; doanh thu doanh thu hoạt động tài chính năm 2017 giảm 121.477.000 đồng so với năm 2016 tương ứng giảm 35.11%; chi phí tài chính của công ty năm 2017 tăng 1.478.976.000 đồng so với năm 2016; chi phí bán hàng năm 2017 tăng 385.718.000 đồng so với năm 2016 tương ứng tăng 9.19%, chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2017 giảm 885.972.000 đồng so với năm

2016 tương ứng giảm 22.16%; chi phí khác của công ty năm 2017 tăng 18.184.000 đồng tương ứng tăng 13.68%

1.2 Tổ chức công tác kế toán, phân tích BCTC tại Công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống

1.2.1.Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Kế toán thanh toán Kế toán vật tư,

thống kê

KT tổng hợp, ngân hàng

T hủ quỹ

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức gọn nhẹ với số lượng ít bao gồm:

01 kế toán trưởng và 04 kế toán viên nhưng lại đạt hiệu quả cao do đội ng ũ kế to án viên nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ đồng thời do Công ty thực hiện cô ng tác kế toán trên phần mềm vi tính (phần mềm Fast Accounting 2003) Vì vậy công tác hạch toán các nghiệp vụ kế toán nhanh hơn, tránh được nhầm lẫn và hệ thống sổ sách kế toán gọn nhẹ, giảm bớt được việc ghi chép

- Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung chịu trách nhiệm trước công t y v à tổng công ty về hoạt động và tình hình tài chính của Công ty Kế to án trưởn g g iú p giám đốc chỉ đạo công tác tài chính kế toán theo đúng quy định chế độ

+ Lựa chọn hình thức hạch toán sao cho phù hợp và hiệu quả

+ Thay mặt công ty giao dịch với các bên đối tác có liên quan đến vấn đề tài chính

- Kế toán vật tư và thống kê : có nhiệm vụ theo dõi việc nhập xu ấ t t ồ n v ậ t t ư

cả về mặt giá trị và hiện vật, đến kỳ phải lập các báo cáo thống kê cho cục thống kê, cục thuế và tổng công ty

- Kế toán thanh toán - tiêu thụ - theo dõi công nợ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu, chi, tiêu thụ thành phẩm đồng thời theo dõi công nợ cho từng khách h àng

Kế toán trưởng

14

- Kế toán tổng hợp - ngân hàng: Có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng, làm những công việc có liên quan đến việc vay vốn, trả nợ ngân hàng, cuối kỳ làm quy ết toán và đem duyệt quyết toán trên tổng công ty

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt trên cơ sở những chứng từ kế t o á n đ ã được duyệt, là người quản lý quỹ tiền mặt của công ty, thực hiện cấp phát lương ch o cán bộ công nhân viên trong công ty

*Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

- Hình thức kế toán áp dụng: Áp dụng hình thức Nhật ký chung

- Chế độ kế toán áp dụng: áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính về việc s ửa đổi, bổ sung một

sô điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC

- Niên độ kế toán: từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam( VND)

- Phương pháp tính thuế GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá trị hàng hoá xuất kho: công ty s ử dụng phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng

1.2.2.Tổ chức công tác phân tích BCTC

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017

So sánh

Số tuyệt đối

Số tương đối(%)

Qua bảng tổng hợp trên ta thấy tỷ số thanh toán nhanh, tỷ sô th anh to án h iện hành, tỷ sô tổng nợ trên tổng tài sản, tỷ suất lợi nhuận gôp, tỷ suất lợi nhuận g ộp , tỷ suất lợi nhuận trên tài sản, tỷ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu của Cô n g ty n ăm 2017 đều giảm so với năm 2016 Tỷ số thanh toán nhanh của công ty năm 2017 giảm 0,29 lần tương ứng giảm 42,65% so với năm 2016; tỷ số thanh toán hiện hành của Công ty năm 2017 giảm 0,04 lần tương ứng giảm 3,25% so với năm 2016; tỷ sô tổng nợ trên tổng tài sản giảm 0,03 lần tương ứng giảm 4,17% so với năm 2016; tỷ suất lợi nhuận gộp năm 2017 giảm 0,02 lần tương ứng giảm 7,14% so với năm 2016; tỷ suất lợi nhuận trên tài sản năm 2017 giảm 0,06 lần tương ứng giảm 46,15%

so với năm 2016; tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu năm 2017 giảm 0,22 lần tương ứng giảm 48,89% so với năm 2016

2 Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống

2.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống

Công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống là công ty chu yên s ản xuất và kinh doanh vật liệu chịu lửa cao nhôm, Samốt A, B các loại theo yêu cầu

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

Bảng 2 Phân loại TSCĐ hữu hình theo đặc trưng kỹ th uật với hình thái biểu hiện

biến động tăng TSCĐ hữu hình đều được bộ phận kế toán TSCĐ theo dõi hạch toán toán kịp thời Để đảm bảo chính xác, thận trọng đầy đủ việc hạch toán TSCĐ đều phải căn cứ trên chứng từ gốc liên quan đến hoạt động mu a s ắm TSCĐ, được lập thành toàn bộ hồ sơ bao gồm:

Quyết định của Hội đồng quản trị về việc mua sắm mới TSCĐ

- Bàn báo giá của nhà cung cấp

- Hợp đồng mua TSCĐ hữu hình

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Tài khoản 211- Tài sản cố định hữu hình: có 6 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 2111 - Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị các công trình

XDCB như nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể, tháp nước, sân bãi, các công trình trang trí thiết kế cho nhà cửa, các công trình cơ sở hạ tầng như đường sá, cầu cố n g, đường sắt, cầu tàu, cầu cảng

- Tài khoản 2112 - Máy móc thiết bị: Phản ánh giá trị các loại máy móc, thiết

bị dùng trong sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm những máy móc chuyên dùng, máy móc, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ và những máy mó c đơn lẻ

- Tài khoản 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Phản ánh giá trị các loại

phương tiện vận tải, gồm phương tiện vận tải đường bộ, sắt, thuỷ, sông, hàng không, đường ống và các thiết bị truyền dẫn

- Tài khoản 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh giá trị các loại t h iế t b ị, dụng cụ sử dụng trong quản lý, kinh doanh, quản lý hành chính

- Tài khoản 2115 - Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm: Phản ánh giá trị các loại TSCĐ là các loại cây lâu năm, súc vật làm việc, súc vật nuôi để lấy sản phẩm

- Tài khoản 2118 - TSCĐ khác: Phản ánh giá trị các loại TSCĐ khác chưa phản ánh ở các tài khoản nêu trên

-Tài khoản 111, 112,133,331,341…

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

2.3.1.3 Trình tự hạch toán trong kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữ u hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống:

Ví dụ : Ngày 25 tháng 8 năm 2010 doanh nghiệp mua một máy ép thủy lực đẩy áp 2 chiều trên dưới lực ép 250 tấn, động cơ 20Kw 1000v trên phút giá trị 333.818.182 triệu đồng, thuế 10% đơn vị thanh toán bằng tiền gửi ngân h àn g.Hàng mua chuyển về phòng KCS để nghiệm thu và kiểm tra chất lượng.Sau khi kiểm tra

sẽ xuất biên bản nghiệm thu cho vật tư (Phụ lục 2.1) Kế toán căn cứ vào bản nghiệm thu và hóa đơn để làm thủ tục nhập

Kế toán dựa vào hóa đơn mua hàng và hóa đơn giá trị gia tăng (Phụ lục 2.2) đ ể định khoản

2.3.2 Kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống

2.3.2.1 Chứng từ sử dụng trong kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố đị nh hữ u hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống:

Tài sản cố định giảm có thể do nhiều nguyên nhân như thanh lý, n h ượng b án, điều chuyển sang đơn vị khác, góp vốn liên doan trong năm tài sản cố định củ a cô n g

ty giảm chỉ do thanh lý, các nghiệp vụ giảm tài sản khác không phát sinh Và việc thanh lý tài sản cố định tại Công ty được thực hiện như sau:

• Hệ thống chứng từ sử dụng khi tiến hành thanh lý:

Để tiến hành hoạt động thanh lý, Công ty đã sử dụng một số chứng từ chủ yếu sau:

- Biên bản đấu giá (nếu có đấu giá)

2.3.2.2 Tài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống:

Khi tiến hành thanh lý, kế toán sử dụng một số tài khoản sau:

Tài khoản 211- Tài sản cố định hữu hình và các tài khoản cấp 2

- Tài khoản 2111 - Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị các công trình

XDCB như nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể, tháp nước, sân bãi, các công trình trang trí thiết kế cho nhà cửa, các công trình cơ sở hạ tầng như đường sá, cầu cống, đường sắt, cầu tàu, cầu cảng

20

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

- Tài khoản 2112 - Máy móc thiết bị: Phản ánh giá trị các loại máy móc, thiết

bị dùng trong sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm những máy móc chuyên dùng, máy móc, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ và những máy móc đơn lẻ

- Tài khoản 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Phản ánh giá trị các loại

phương tiện vận tải, gồm phương tiện vận tải đường bộ, sắt, thuỷ, sông, hàng không, đường ống và các thiết bị truyền dẫn

- Tài khoản 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh giá trị các loại thiết bị, dụng cụ sư ̉ dụng trong quản lý, kinh doanh, quản lý hành chính

- Tài khoản 2115 - Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm: Phản ánh giá trị các loại TSCĐ là các loại cây lâu năm, súc vật làm việc, súc vật nuôi để lấy sản phẩm

- Tài khoản 2118 - TSCĐ khác: Phản ánh giá trị các loại TSCĐ khác chưa phản ánh ở các tài khoản nêu trên

Dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng (Phụ lục 2.7) và phiếu thu (Phụ lục 2.8) kế toán định khoản

Commented [A3]: BỎ

2.3.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống:

Trong năm, Công ty thực hiện việc tính toán mức trích khấu hao th eo củ a Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ quản lý, s ử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

Công ty thực hiện mức trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, theo phương pháp này, mức trích khấu hao hàng năm được xác định dựa trên nguy ên g iá của tài sản cố định và tỷ lệ khấu hao tài sản cố định

2.3.3.1 Chứng từ sử dụng trong kế toán nghiệp vụ khấu hao tài sản cố định hữ u hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống:

Hàng tháng, kế toán tài sản cố định tiến hành tính toán và xác định mức trích khấu hao của tháng Số khấu hao phải trích hàng quý của toàn Công ty sẽ được phản ánh trong “Báo cáo chi tiết tài sản cố định “, báo cáo này được lập cho từn g q uý v à cho cả năm Căn cứ vào “Bảng tính khấu hao TSCĐ theo bộ phận» kế to án s ẽ tiến hành lập “Bảng phân bổ khấu hao quý “ để phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ v ào ch i phí quản lý Doanh nghiệp và chi phí sản xuất chung

2.3.3.2 Tài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ khấu hao tài sản cố định hữ u hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống:

Tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định có tài khoản cấp 2:

- Tài k hoản 2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình: Phản ánh giá trị hao mòn của

TSCĐ hữu hình trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ v à n h ữn g kh o ản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ hữu hình

Các tài khoản chi phí như 627,623,642

Các tài khoản 336, 411

hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống:

Doanh nghiệp trích khấu hao cho tài sản “Nhà bao che téc dầu” đưa vào sử

dụng năm 2011 sử dụng trong 20 năm Nguyên giá 201.041.705 Khấu hao năm

2017 là 10.052.085

Từ bảng tính khấu hao tài sản cố định năm 2017 kế toán (Phụ lục 2.10) kế toán định khoản:

hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống:

Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định tại các đơn vị sẽ do Công ty c h ịu , n g u ồ n kin h phí này được hình thành do các đơn vị trực thuộc nộp lên Công ty h ìn h th àn h q u ỹ quản lý.Chứng từ liên quan đến việc s ửa chữa gồm

- Hợp đồng sửa chữa

- Hóa đơn

- Hóa đơn giá trị gia tăng

hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống:

Tài khoản 2413-Sửa chữa lớn tài sản cố định Tài khoản 111-Tiền mặt

Tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 3311-Phải trả người bán Tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

2.3.4.3 Trình tự hạch toán trong kế toán nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phân vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống:

Ngày 18/12/2017 Doanh nghiệp tư nhân cơ khí Thinh Phát sẽ tiến hành lập d ự t o á n

về công việc cần thực hiện dựa trên hợp đồng đã ký kết.Sau khi hoàn thành và nghiệm thu doanh nghiệp sẽ xuất và chuyển hóa đơn giá trị gia tăng (Ph ụ lụ c 2.12) cho công ty Lúc này kế toán công nợ tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo định khoản :

mà còn là của toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty đã thích ứng được với cơ chế quản lý mới, ngày càng phát triển và trở thành một trong những d oanh n gh iệp đứng đầu trong ngành sản xuất vật liệu chịu lửa

Bộ máy kế toán của Công ty tổ chức hợp lý, vừa phát huy được n ăng lực củ a nhân viên và tạo điều kiện để quản lý thông tin hiệu quả Các phần hành kế to án tổ chức phù hợp, phân công nhiệm vụ rõ ràng và có quan hệ mật thiết với nhau làm

Commented [A4]: CĂN CHỈNH LẠI, CÓ LÙI VÀO 1 TAB