Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH sản xuất – thương mại và dịch vụ hoàng mai

Công ty TNHH sản xuất-thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập, với lĩnh vựckinh doanh chính của công ty là kinh doanh thơng mại cònhoạt động sản xuất

Trang 1

Báo cáo kiến tập

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế có sự hội nhập và cạnh tranh gay gắt

nh ngày nay, để tồn tại và phát triển, các Doanh nghiệp phảitìm đợc cho mình thật nhiều các nhà đầu t và khách hàng

Tuy nhiên, đó là một vấn đề không hề đơn giản đối vớidoanh nhiệp Các nhà đầu t và khách hàng là những ngờibên ngoài doanh nghiệp, họ rất thận trọng khi đa ra quyết

định, muốn hợp tác họ cần phải biết đợc tình hình tàichính qua các năm của doanh nghiệp một cách chính xác và

đáng tin cậy Do đó, trớc khi đa ra quyết định, họ phải có

đợc trong tay các BCTC của Doanh nghiệp mà đã đợc xácminh bởi một công ty kiểm toán

Với những ý nghĩa hết sức quan trọng trên của việc kiếntập kế toán, là một SV kiểm toán, em đã lựa chọn cho mìnhmột địa điểm để nắm bắt thực tế công tác kế toán, đó làCông ty TNHH sản xuất – thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai

Mặc dù có hoạt động rất đa dạng bao gồm cả sản xuất,

th-ơng mại và dịch vụ, tuy nhiên hoạt động kinh doanh chủ yếu

mà Công ty tiến hành là hoạt động thơng mại Đây là mộtcông ty chuyên kinh doanh đồ chơi trẻ em, cung cấp trangthiết bị cho các trờng mẫu giáo trên cả nớc là chủ yếu

Trong quá trình kiến tập nhờ những kiến thức đã tích

1

Trang 2

lũy đợc trong quá trình học tập cộng với sự giúp đỡ tận tìnhcủa thầy giáo Thạc sĩ Nguyễn văn Thuận và các anh chịtrong phòng tài chính - kế toán của Công ty, em đã hoànthành công việc nghiên cứu của mình về Công ty để viếtbài Trong bài viết của mình em chia thành 3 phần chính:

Phần 1: Những đặc điểm kinh tế – kĩ thuật của Công ty TNHH sản xuất – thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai.

Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH sản xuất – thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai.

Phần 3: Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán và một số ý kiến đề xuất.

Tuy nhiên do giới hạn về mặt thời gian kiến tập, là lần

đầu tiên tiếp cận thực tế công ty, cũng nh khả năng hạn chếcủa bản thân, bài viết của em không thể tránh khỏi nhữnghạn chế, thiếu sót Vì vậy, em rất mong nhận đợc những ýkiến đóng góp để bài viết của em đợc hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

SVTH: Phạm Ngọc Hải – Kiểm toán 46A

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

Trang 3

B¸o c¸o kiÕn tËp 3

Trang 4

Phần 1: Những đặc điểm kinh tế – kĩ thuật của Công ty TNHH sản xuất – thơng mại và dịch vụ Hoàng

ta đặt ra là phải phát triển Giáo dục, coi Giáo dục là quốcsách hàng đầu Giáo dục phải bắt đầu từ gốc, ngay từ nhỏtrẻ phải đợc làm quen với môi trờng giáo dục đầy đủ và hiện

đại Trớc tình hình cả nớc, các công ty cung cấp trang thiết

bị cho các trờng mẫu giáo và tiểu học còn rất hạn chế, nênnhiều trờng trang thiết bị dạy học cho trẻ còn rất thiếu thốn

Nắm bắt đợc tình hình này, ngày 10/08/2003 Công tyTNHH sản xuất – thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai đã chínhthức đợc đợc thành lập theo Quyết định số 63/QĐ-CT ngày10/08/2003 của Chủ tịch UBND thành phố Hà Nội kèm theoquyết định số 39/CT ngày 14/01/2003 Công ty có trụ sởchính tại khu đô thị Bắc Linh Đàm, Hà Nội

Từ lúc đợc thành lập, là một doanh nghiệp còn non trẻ nêncông ty đã gặp không ít những khó khăn về nhiều mặttrong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhng với sự

cố gắng của tập thể, với những nhận thức đứng đắn của

Trang 5

Ban lãnh đạo nên công ty đã dần đi vào ổn định sản xuất,tạo thành những sản phẩm có mẫu mã chất lợng cao, dầnkhẳng định đợc mình trên thị trờng trong nớc và từng bớcbắt tay kí kết với thị trờng nớc ngoài Điều này đã thể hiệnchiến lợc kinh doanh đứng đắn của công ty trong từng giai

đoạn phát triển Cùng với tăng nhanh về doanh thu thì quỹ

l-ơng của Công ty cũng ngày càng lớn mạnh Nhờ vậy thu nhậpcủa ngời lao động cũng đợc cải thiện, đó là một trongnhững yếu tố quan trọng giúp công ty liên tục phát triểnmạnh qua 4 năm xây dựng và trởng thành

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của công ty TNHH sản xuất-thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai.

Công ty TNHH sản xuất-thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai

là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập, với lĩnh vựckinh doanh chính của công ty là kinh doanh thơng mại cònhoạt động sản xuất chỉ chiếm một phần nhỏ trong hoạt

động của Công ty, cụ thể chức năng và nhiệm vụ chính củacông ty:

- Sản xuất và kinh doanh sản phẩm là các loại bàn, ghế, tủ,tợng, các loại đồ chơi phục vụ cho nhu cầu của các trờngmầm non và tiểu học là chính, ngoài ra còn cung cấp chocác đơn vị có yêu cầu khác

- Tiến hành kinh doanh theo đơn đặt hàng

5

Trang 6

Tổ đục, tổ nhựa, tổ mộc

Nguyên vật liệu gỗ nhựa

Thành phẩm Nhập kho

Tổ sơn

- Chủ động trong công tác tiêu thụ và giới thiệu sản phẩm

- Công ty đảm bảo kinh doanh có hiệu quả bảo đảmnguồn vốn, có tích lũy để tái mở rộng sản xuất, đảm bảoviệc làm và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viêntrong Công ty

- Công ty TNHH sản xuất - thơng mại và dịch vụ Hoang Maicũng nh các doanh nghiệp khác khi tham gia vào sản xuấtkinh doanh đều phải tuân thủ các quy định hiện hành củaLuật pháp và các chính sách xã hội của Nhà nớc

* Với hoạt động sản xuất chỉ chiếm phần nhỏ trong hoạt

động sản xuất kinh doanh của Công ty, chủ yếu sản xuấtbàn ghế, tủ, tợng để cung cấp cho thị trờng mà không phảidựa vào sản phẩm của các nhà cung cấp khác Từ đó tránh đ-

ợc những chi phái phát sinh khác không cần thiết do phải đimua lại hàng từ bên ngoài

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức sản xuất.

Quy trình sản xuất trải qua 2 bớc sau:

(1)Tổ đục, tổ mộc, tổ nhựa: sau khi nhận nguyên vật

Trang 7

liệu, công nhân sẽ tiến hành khoan, cắt, đục, nung để tạothành sản phẩm

(2)Sơn: Sau khi sản phẩm đã hoàn thành thì công việctiếp theo là sơn màu cho sản phẩm làm tăng vẻ đẹp của sảnphẩm nh độ bóng, màu sắc của sản phẩm và sản phẩmhoàn thành công đoạn cuối cùng rồi nhập kho

* Với hoạt động thơng mại: Công ty chủ động tiếp cận vớinhững nhà cung cấp có uy tín, mẫu mã sản phẩm đa dạng

Công ty sẽ tiến hành nhập một lợng hàng gồm nhiều chủngloại để dự trữ trong kho để đáp ứng nhu cầu khi cần thiết

Phần còn lại, sau khi đợc hợp đồng cung cấp, Công ty tiếnhành chuyển hàng trực tiếp từ nhà cung cấp tới cho kháchhàng và lắp đặt Công ty luôn tìm kiếm thêm những kháchhàng mới có đủ năng lực về tài chính và giữ những kháchhàng cũ bằng những hình thức khuyến mãi hấp dẫn Vì thếlợng khách hàng của Công ty không ngừng tăng lên trongnhững năm qua

Trong những năm qua mặc dù còn gặp nhiều khókhăn, tuy nhiên nhờ sự cố gắng của Ban lãnh đạo và đội ngũnhân viên trong công ty mà hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty đã đạt đợc kết quả tốt đẹp và liên tục pháttriển Dới đây là một số kết quả mà công ty đạt đợc trongmột số năm gần đây:

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

7

Trang 8

13.015.474.65 0

hµng vµ cung cÊp dÞch vô

12.342.219.53 5

12.965.329.02 0

SVTH: Ph¹m Ngäc H¶i – KiÓm to¸n 46A

Trang 9

14 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế

15 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Nh báo cáo kết quả kinh doanh đã chỉ rõ, lợi nhuận sauthuế của Công ty luôn tăng trởng, là do Công ty làm ăn cóhiệu quả, hàng năm nộp hàng chục triệu đồng tiền thuế chonhà nớc, góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nớc

Bảng 1.2: Bảng cân đối kế toán công ty ngày 31/12/2005 và ngày 31/12/2006

Trang 10

IV, C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n

Trang 11

B¸o c¸o kiÕn tËp

II, Nguån kinh phÝ vµ quü kh¸c

Tû suÊt sinh lêi=Lîi nhuËn sau thuÕ/Doanh thu

Bè trÝ c¬ cÊu nguån vèn=Vèn chñ së h÷u /Tæng nguån vèn

Trang 12

Phòng

tổ chức HC

Phân

x ởng nhựa

Phòng kinh doanh

tr-ty Cơ cấu vốn hợp lý, tỉ lệ giữa vốn chủ sở hữu và nguồnvốn do chiếm dụng vốn của các đơn vị khác thích hợp cho

sự phát triển ổn định của Công ty Các chỉ tiêu ROA và ROEcao và tơng đối ổn đinh qua 2 năm, điều này chứng tỏ khả

năng hoạt động hiệu quả của Công ty

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH sản xuất-thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai.

Công ty tổ chức bộ máy quản lý hoạt động dới hìnhthức một công ty TNHH đợc điều hành bởi Giám đốc nhtrong sơ đồ 1.1 sau đây

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH sản xuất-thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai.

Trang 13

Phòng

TC kế toán

Phòng

tổ chức HC

Phân

x ởng nhựa

Phòng kinh doanh

Phân

x ởng

Chức năng và nhiệm vụ chính của các phòng ban nh sau:

- Giám đốc Công ty: Là đại diện pháp nhân của Công

ty, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh củaCông ty và chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về hoạt động củaCông ty

- Phó giám đốc nội chính: Có nhiệm vụ giúp giám đốc

điều hành mọi mặt về đời sống, công nhân viên trongCông ty và điều hành việc tổ chức trong Công ty, ngoại giao,tiếp khách thay cho giám đốc khi cần thiết

- Phó giám đốc điều hành sản xuất: Có nhiệm vụ giúpgiám đốc trực tiếp chỉ huy hoạt động tổ chức sản xuất kinhdoanh trong Công ty

- Phũng kinh doanh: có chức năng tìm hiểu thị trờng,

đánh giá nhu cầu của thị trờng đối với các mặt hàng của

13

Trang 14

Công ty, tiếp xúc với khách hàng,… Phòng kinh doanh chịutrách nhiệm ký kết hợp đồng, vận chuyển hàng cho kháchhàng, bảo đảm an toàn cho hàng hóa Sau khi hang đợcchuyển tới cho ngời mua, phòng kinh doanh chịu trách nhiệmgởi các chứng từ liên quan cho phòng kế toán để vao sổsách.

- Phòng tài chính kế toán: Có chức năng theo dõi tìnhhình phát triển về mọi mặt hoạt động kinh tế, tài chínhcủa Công ty, tình hình cung cấp vật liệu cho khâu sản xuất

và tính giá thành sản phẩm Tham mu giúp giám đốc vàchịu trách nhiệm trớc giám đốc trong việc tổ chức chỉ đạotoàn bộ công tác kế toán-tài chính-thống kê trong toàn bộcông ty theo đúng luật kế toán Nhiệm vụ chủ yếu củaphòng là tổ chức bộ máy, hình thức kế toán thống kê trongCông ty phù hợp với năng lực và thực tế nhằm phát huy caonhất hiệu hiệu quả sử dụng, quản lý vốn và tài sản của Công

ty Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tợng vànội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kếtoán Kiểm tra, giám sát các khảo thu chi tài chính, các nghĩa

vụ thu, nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tàisản và nguồn vốn, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi viphạm pháp luật về tài chính kế toán

- Phòng tổ chức-lao động: Có chức năng tham mu giúpgiám đốc về cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý trong Công ty,

Trang 15

công tác lao động tiền lơng và thực hiện chế độ chính sách

đối với ngời lao động theo quy định của Nhà nớc và công ty

Phòng tổ chức-lao động có nhiệm vụ định hớng lập phơng

án về cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh trong toàn Công tytrong từng giai đoạn Đảm bảo bộ máy năng động, gọn nhẹ

và hoạt động có hiệu quả Dự thảo và ban hành quy địnhphân cấp tổ chức quản lý trong toàn Công ty Chủ trì việcxây dựng tiêu chuẩn công nhân kĩ thuật phù hợp với yêu cầusản xuất kinh doanh của Công ty

- Văn phòng công ty: Là đơn vị quản lý công tác, hànhchính quản trị và đảm bảo an toàn cho toàn Công ty Muasắm và quản lý các tài sản, phục vụ và chăm lo điều kiệnlàm việc và sinh hoạt cho cán bộ nhân viên trong Công ty

Văn phòng có nhiệm vụ tổ chức công tác văn phòng, lu trữ

và sử dụng con dấu của Công ty Đón tiếp khách, hớng dẫnkhách đến Công ty làm việc Tổ chức công tác phục vụ cácHội nghị, tổng kết Công ty Chịu trách nhiệm mua sắm, cấpphát văn phòng phẩm Quản lý tài sản của nơi làm việc củaCông ty theo đúng quy định hiện hành

- Phân xởng mộc: Là nơi sản xuất ra các laọi sản phẩm

đồ gỗ nh bàn, ghế, giờng, tủ

- Phân xởng sơn: Là nơi tiếp tục hoàn thành nốt công

đoạn cuối cùng là sơn lại các sản phẩm đồ gỗ và làm đẹpchúng

15

Trang 16

- Phân xởng nhựa: Là nơi sản xuất ra các sản phẩm đồnhựa nh: các loại đồ chơi, đồ dùng học tập

Trang 17

Kế toán tr ởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền l ơng và BHXH

Kế toán vật t Kế toán tài sản cố địnhKế toán tiêu thụ và xác định kết quảKế toán thanh toánKế toán vốn bằng tiềnThủ quỹ

Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công

ty TNHH sản xuất-thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai.

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công

ty, công tác hạch toán giữ vai trò hết sức quan trọng trongviệc thực hiện đầy đủ các chức năng kế toán của mình,phản ánh cho giám đốc biết quá trình hình thành và vận

động của tài sản trong Công ty Bộ máy kế toán của Công ty

đã thực hiện đầy đủ các giai đoạn của quá trình hạch toán,

từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán đến lập hệ thống báocáo kế toán

Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH sản xuất-thơng mại và dịch vụ Hoàng Mai.

17

Trang 18

Công ty bao gồm 7 ngời Quy định chung đối với nhânviên phòng kế toán là:

- Thực hiện nghiêm túc các quy định trong Luật kếtoán số 03/2003/QH11 của Quốc Hội nớc Cộng Hòa Xã Hội ChủNghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp 3 thông quangày17/06/2003 và các quyết định khác về chế độ tàichính kế toán, thống kê của Nhà nớc

- Chủ động phối hợp, đối chiếu số liệu với các phòng,ban trong toàn Công ty về những vấn đề có liên quan đểhoàn thành tốt công việc đợc giao

- Tự chịu trách nhiệm về công việc đợc phân công

* Trởng phòng kế toán có nhiệm vụ sau:

- Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về toàn bộ công táctài chính, kế toán, thống kê

- Tổ chức hớng dẫn công tác kế toán, chỉ đạo việc báocáo quyết toán tại Công ty

- Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế định kỳ

- Chỉ đạo công tác lập kế hoạch tài chính, và báo cáotình hình thực hiện kế hoạch tài chính hàng tháng, quý,năm theo quy định

Trang 19

- Chỉ đạo công tác đánh giá lại tài sản theo đúng quy

- Chỉ đạo công tác xử lý các vấn đè còn tồn đọng trongcông tác tài chính, kế toán và thống kê

* Phó phòng kế toán có nhiệm vụ sau:

- Tổng hợp quyết toán

- Lập báo cáo nhanh một số chỉ tiêu tài chính chủ yếucủa Công ty hàng tuần cho giám đốc Công ty

- Chủ trì hội nghị thanh quyết toán hàng tháng

- Ký thay trởng phòng các chứng từ thu chi tiền mặt,hóa đơn chứng từ và báo cáo có liên quan khi trởng phòng đivắng từ 3 ngày trở lên

* Kế toán tổng hợp: Tổng hợp các chứng từ kế toán viêncung cấp nhập vào sổ nhật ký chứng từ, vào sổ cái và lậpbáo cáo trình kế toán trởng

* Kế toán tiền lơng và BHXH: Có nhiệm vụ thanh toántiền lơng và BHXH theo chế độ quy định hiện hành cho cán

bộ công nhân viên trong Công ty theo quyết định của giám

đốc, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp tính vào chi phí

19

Trang 20

sản xuất kinh doanh.

* Kế toán vật t: Có nhiệm vụ theo dõi mọi biến động củacác loại nguyên vật liệu cho sản xuất nh giá cả, khả năng cungcấp đồng thời đối chiếu với kho và cung cấp số liệu cho kếtoán tổng hợp

* Kế toán các nghiệp vụ thanh toán: Có nhiẹm vụ theo dõicác nghiệp vụ thanh toán với ngời mua, ngời bán thông quaquan hệ mua bán giữa Công ty với khách hàng hoặc số tiềnnhà cung cấp đặt trớc Đồng thời kế toán còn theo dõi cáckhoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên trong Công ty domua hàng phải tạm ứng

* Kế toán vố bằng tiền: Có nhiệm vụ nhập các phiếu thu,phiếu chi trên cơ sở mở sổ theo dõi các khoản thu chi bằngtiền mặt phát sinh hàng ngày tại Công ty, đồng thời theodõitình hình chi trả qua tài khoản tiền gửi tại ngân hàng

* Kế toán TSCĐ, CCDC: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết,tổng hợp sự vận động của TSCĐ, CCDC trong Công ty, tínhkhấu hao TSCĐ và tổng hợp dữ liệu cho kế toán tổng hơp

* Kế toán mua hàng, bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh: Có nhiệm vụ theo dõi, giám sát quá trình nhập hàng,tiêu thụ sản phẩm của Công ty, đồng thời ghi sổ và tổng hợpxác định kết quả kinh doanh của Công ty, lập báo cáo lại cho

kế toán trởng

* Thủ quỹ: Thu chi tiền mặt, lập báo báo quỹ hàng ngày,

Trang 21

kiểm tra kiểm soát tính hợp lệ của chứng từ thu chi trớc khinhập tiền hay xuất tiền, phản ánh vào sổ quỹ Hàng ngàykiểm kê số quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổquỹ tiền mặt và kế toán tiền mặt, báo cáo kế toán trởng số

d quỹ tiền mặt cuối ngày

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.

2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.

- Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01

đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

- Chế độ kế toán áp dụng: Theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính do Bộ trởng Bộ tài chínhban hành

- Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Công ty ápdụng hình thức kế toán trên máy vi tính

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho đợctính theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thumua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan thực tế phátsinh khác để có đợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạng tháihiện tại

+ Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo

ph-ơng pháp kê khai thờng xuyên

+ Phơng pháp tính giá hàng tồn kho: Theo

ph-ơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ

21

Trang 22

+ Phơng pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồnkho: đợc lập vào thời điểm cuối năm, là số chênh lệch giữagiá gốc của tài sản với giá trị thị trờng của tài sản đó.

- Phơng pháp tính thuế GTGT: áp dụng theo phơngpháp khấu trừ thuế GTGT

- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: áp dụng phơngpháp khấu hao đều theo thời gian(Khấu hao đờng thẳng)

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoảntơng đơng tiền:

Nguyên tắc xác định các khoản tơng đơng tiền là cáckhoản đầu t ngắn hạn không quá 3 tháng có khả năngchuyển đổi dễ dàng thành tiền và không có nhiểu rủi rotrong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày khoản đầu t đó tạithời điểm báo cáo

Nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiềnkhác ra đồng tiền sử dụng trong tài khoản các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh bằng ngoại tệ đợc quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá

giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời

điểm cuối năm các khoản mục tiền có gốc ngoại tệ đợc đánhgiá lại theo tỉ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàngNhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm Chênhlệch tỉ giá phát sinh trong kì và chênh lệch tỉ giá do đánhgiá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ đợc đa vào doanh thutài chính hoặc chi phái tài chính trong năm tài chính

Trang 23

- Nguyên tắc và phơng pháp ghi nhận doanh thu:

`Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãncác điều kiện:

+ Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã đợc chuyển giao chongời mua

+ Công ty không có quyền nắm giữ, quyềnquản lý hàng hóa nh ngời sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểmsoát hàng hóa

+ Doanh thu đợc xác định tơng đối chắcchắn

+ Công ty đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc lợi íchkinh tế từ việc bán hàng

+ Xác định đợc chi phí liên quan đến giaodịch bán hàng

Doanh thu cung cấp dịch vụ đợc ghi nhận khi kết quả củagiao dịch đợc xác định một cách đáng tin cậy Trờng hợpviệc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kì kế toán thì

doanh thu đợc ghi nhận trong kì theo kết quả hoàn thànhvào ngày lập bảng cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả củagiao dịch cung cấp dịch vụ đợc ghi nhận khi thỏa mãn:

+ Doanh thu đợc xác định tơng đối chắcchắn

+ Có khả năng thu đợc lợi ích kinh tế

23

Trang 24

+ Xác định đợc phần công việc đã hoàn thànhvào ngày lập bảng cân đối kế toán.

+ Xác định đợc chi phí phát sinh cho giapdịch và chi phí để hoàn thành giao dịch đó

Dới đây là một số ví dụ chứng từ đợc công ty sử dụng:

* Phiếu thu, phiếu chi: Là các chứng từ liên quan đếnviệc thu tiền: thu tiền từ bán hàng, thu tiền từ khách hàngtrả nợ và các chứng từ liên quan đến chi tiền nh: chi tạmứng, chi trả BHXH

* Phiếu nhập kho: Là các chứng từ để quản lý hàng hóa,sản phẩm nhập vào kho của Công ty

* Phiếu xuất kho: Là các chứng từ để quản lý hàng hóa,sản phẩm xuất khỏi kho Công ty để bán hoặc phục vụ chocác mục đích khác

Trang 25

* Bảng chấm công: là chứng từ ban đầu quan trọng nhất

để hạch toán thời gian lao động trong công ty Bảng chấmcông dùng để ghi chép thời gian làm việc trong tháng thực

tế và vắng mặt của cán bộ công nhân viên trong tổ đội,phòng ban Bảng chấm công đợc lập riêng cho từng tổ độisản xuất, từng phòng banvà đợc dùng trong 1 tháng Danhsách ngời lao động ghi trong bản chấm công phải khớp vớidanh sách ghi trong sổ sách lao động của từng bộ phận Tổtrởng sản xuất hoặc trởng các phòng ban là ngời trực tiếp ghibảng chấm công căn cứ vào số lao động có mặt trong ngàylàm việc ở bộ phận mình phụ trách Trong bảng chấm côngnhững ngày nghỉ theo quy định đều phải đợc ghi một cách

rõ ràng Bảng chấm công đợc để tại một điểm khác để ngờilao động giám sát thời gian lao động của mình, cuối tháng

tổ trởng hoặc trởng phòng tập hợp tình hình sử dụng lao

động cung cấp cho kế toán phụ trách, nhân viên kế toánkiểm tra và xác nhận hàng ngày trên bảng chấm công Sau

đó tiến hành tập hợp số liệu báo cáo tổng hợp lên phòng lao

động tiền lơng, cuối tháng bảng chấm công đợc chuyển chophòng kế toán để tính lơng

* Hóa đơn GTGT, bảng tính khấu hao

Quy trình lập chứng từ

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt độngkinh doanh của Công ty đều đợc lập chứng từ kế toán Chứng

25

Trang 26

từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Nội dung của chứng từ kế toán phải đầy đủ các nội dung quy

định trên chứng từ, trung thực với nội dung của nghiệp vụkinh tế phát sinh Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, rànhmạch, không tẩy xóa, các phần nội dung phải khớp với nhau

Chứng từ kế toán phải đợc lập đủ số liên theo quy định đốivới mỗi loại chứng từ kế toán Đối với chứng từ đợc lập nhiềuliên đợc lập một lần cho tất cả các liên và phải đảm bảo sựthống nhât giữa tất cả các niên cả về mặt nội dung và chữ

viết, bảo đảm tính pháp lý của tất cả các niên chứng từ

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bớc sau:

- Lập, tiếp nhận và sử lý chứng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trởng kiểm tra và ký chứng từ

kế toán hoặc trình giám đốc Công ty ký duyệt

- Phân loại, xắp xếp chứng từ kế toán, định khoản vàghi sổ kế toán

- Lu trữ và bảo quản chứng từ kế toán

Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của cácchỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phátsinh ghi trên chứng từ kế toán Đối chiếu chứng từ kế toán vớicác tài liệu khác có liên quan

Trang 27

- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trênchứng từ kế toán

Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi viphạm chính sách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tếtài chính của Nhà Nớc phải từ chối thực hiện đồng thời báocho ban giám đốc Công ty để xử lý kịp thời theo quy địnhcủa pháp luật hiện hành Đối với các chứng từ không lập đúngthủ tục, nội dung và chữ viết trên chứng từ không đợc rõràng, rành mạch thì ngời chịu trách nhiệm kiểm tra phải trả

lại, yêu cầu làm thêm thủ tục hoặc sửa lại sau đó đủ căn cứmới đợc tiếp nhận để ghi sổ

Công ty chỉ đạo và hớng dẫn phòng tài chính kế toánvận dụng và thực hiện đúng với chế độ kế toán hiện hành

Thêm vào đó công ty đã ra những quy định về việc tiếpnhận và lập hóa đơn, chứng từ, quy định về bộ chứng từthanh toán mua hàng, bán và vận chuyển hàng hóa

Luân chuyển chứng từ

- Bộ chứng từ nộp về phòng kế toán: toàn bộ chứng từchi tiêu tài chính phát sinh tại đơn vị và các báo cáo tàichính có liên quan đợc tập hợp và nộp về phòng kế toántrong kì để đối chiếu hàng tháng

- Nộp báo cáo quyết toán chi tiêu tài chính hàng thángcho ban giám đốc để kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và lutrữ

27

Trang 28

2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán

Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa cácnghiệp vụ kinh tế tài chính theo nội dung kinh tế Hệ thốngtài khoản kế toán của doanh nghiệp hiện nay bao gồm tàikhỏa cấp 1, cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán vàtài khoản ngoài bảng cân đối kế toán đúng theo quy địnhtrong chế độ kế toán Hệ thống TK kế toán của Công ty đợc

đính kèm tại phần phụ lục

2.2.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán.

Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán trên máy vi tính,

sử dụng phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING

Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính

là công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trìnhchạy trên một phần mềm kế toán trên máy vi tính Phầnmềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của một trongbốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán

Trang 29

Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính:

Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo hình thức kế toánnào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhng khônghoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

Kế toán phần hành nào phụ trách công việc cho phầnhành đó, theo từng nghiệp vụ phát sinh, cập nhật số liệuchứng từ kế toán vào máy tính qua phần mềm kế toán gọi là

đầu vào, sau đó máy tính sử lý tổng hợp qua thao tácnghiệp vụ của kế toán viên, sẽ có đầu ra là sổ kế toán chitiết-tổng hợp, các báo cáo tổng hợp, các báo cáo quản trị

Dới đây là giao diện chính của phần mềm kế toán fastaccounting bao gồm những phân hệ chính: Tổng hợp, Phảithu, Phải trả, Tiền mặt-TGNH, Vật t, Bán hàng, Muahàng,TSCĐ, CP-GT, Báo cáo quản trị

29

Trang 30

thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Các số liệu, tài liệu phát sinh từ các giao dịch và hoạt

động của Công ty đợc cập nhật vào hệ thống thông qua cácthiết bị cập nhật nh: bàn phím, máy quét

Lu trữ dữ liệu: các dữ liệu và các báo cáo trung gian đợcquản lý một các tự động bởi phần mềm, khi cần có thể chiếtxuất ra các báo cáo tài chính theo yêu cầu

Xử lý dữ liệu: Dựa trên cơ sở dữ liệu kế toán đã đợc cậpnhật vào phần mềm kế toán, hệ thống sẽ thực hiện quá

Trớc khi in ra báo cáo, kế toán viên cần xem thử trớc một lợt và

đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán xem có sai sót không?

Nếu phát hiện sai sót phải tìm nguyên nhân gây ra sai xót

và tiến hành điều chỉnh kịp thời

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy

định: Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và chi tiếtphải đợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ

Trang 31

tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Các báo cáo kế toán đợc tạo ra từ qua trình xử lý dữ liệu

sẽ đợc cung cấp cho các nhà quản lý theo cách phù hợp nhất với

đặc điểm công việc và nhu cầu của họ, những ngời quản lýnhững phân hệ kế toán khác nhau thì sẽ chỉ đợc in nhữngbáo cáo liên quan đến phân hệ do mình quản lý cũng nh đ-

ợc phép cập nhật số liệu hàng ngày và chỉ có ngời quản lýtổng hợp thì mới có quyền in báo cáo tài chính và thực hiện

số liệu kết chuyển cuối kỳ

Công ty vận dụng tổ chức sổ sách kế toán theo hìnhthức nhật kí chng bao gồm những sổ sách sau:

+ Sổ cái tài khoản

+ Sổ chi tiết tài khoản

+ Sổ tổng hợp chữ T+ Bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản

+ Bảng số d cuối kỳ của các tài khoản

+ Bảng số d đầu kỳ của các tài khoản

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán dới hình thức nhật ký chung của Công ty TNHH sản xuất-thơng mại

31

Trang 32

ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt

NhËt kÝ chøng tõ B¶ng kª

B¸o c¸o tµi chÝnh

§èi chiÕu kiÓm tra:

Trang 33

2.2.5.Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán.

Công ty tiến hành lập các báo cáo tài chính vào thời

điểm cuối năm để cung cấp cho ban quản trị, nhà cungcấp, khách hàng giúp các đối tợng này nắm đợc tình hìnhtài chính của công ty để đa ra các quyết định kinh tế hợp

lý Báo cáo tài chính đợc lập bởi kế toán tổng hợp sau khitổng hợp số liều từ kế toán các phần hành

Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty bao gồm:

- Bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

- Thuế GTGT đợc khấu trừ, hoàn lại , miễn giảm

- Báo cáo dòng tiền

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Bảng phân tích tài chính của Công ty

- Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp

Các báo cáo tài chính của Công ty đợc lập đã tuân thủ 6nguyên tắc cơ bản về lập báo cáo kế toán quy định tạichuẩn mực kế toán 21 gồm: Hoạt động liên tục, cơ sở dồntích, nhất quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ và có thể so sánh

Các báo cáo kế toán của công ty đợc phòng kế toán củacông ty lập và tuân thủ chặt các quy định trong chuẩn mực

kế toán về lập báo cáo tài chính, cụ thể:

+ Công ty đã lựa chon và áp dụng các hình thức kế toán

33

Trang 34

phù hợp với quy định hiện hành Trình bày các thông tin, kểcả các chính sách kế toán để cung cấp thông tin phù hợp,

đáng tin cậy, dễ hiểu và có thể so sánh Điều này đã đảmbao tính trung thực và hợp lý cho các báo cáo tài chính củaCông ty

+ Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp vớiquy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cungcấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tếcủa ngời sử dụng và cung cấp đợc các thông tin đáng tin cậy,Cán bộ kế toán lập các báo cáo tài chính căn cứ vào sốliệu sau khi khóa sổ kế toán Báo cáo tài chính đợc lập đúngvới nội dung, phơng pháp và trình bày đảm bảo tính nhấtquán giữa các kỳ kế toán Báo cáo tài chính đợc ngời lập, kếtoán trởng và giám đốc Công ty ký và đóng dấu của đơn vị

Khi viết thuyết minh báo cáo tài chính căn cứ vào yêu cầutrình bày thông tin quy định trong chuẩn mực kế toán Cácthông tin trọng yếu đợc giải trình để giúp ngời đọc dễhiểu, hiểu đúng về thực trạng tài chính của Công ty

2.3 Đặc điểm cơ bản của một số phần hành kế toán chính tại Công ty.

2.3.1.Đặc điểm kế toán sản xuất

Hoạt động sản xuất của Công ty chủ yếu sản xuất ra cácsản phẩm bàn ghề, tủ tợng từ nguyên liệu nhựa, gỗ Quá

trình sản xuất trải qua 2 giai đoạn: Sản phẩm sau khi hoàn

Trang 35

Chi phí NVL chính Chi phí chế biến tổ 1 Giá trị sản phẩm DD tổ 1 Giá trị sản phẩm DD tổ 1

Chi phí chế biến tổ 2 Giá trị sản phẩm DD tổ 2 Tổng giá thành thành phẩm

thành ở công đoạn đầu sẽ đợc chuyển sang Tổ sơn đểnâng cao vẻ đẹp của sản phẩm Loại hình sản xuất củaCông ty là sản xuất đơn chiếc Do yêu cầu của quá trìnhsản xuất nên đối tợng hạch toán chi chi phí sản xuất là tổ sảnxuất còn đối tợng tính giá thành là thành phẩm ở bớc chế tạocuối cùng hay thành phẩm hoàn thành từ Tổ sơn Công ty ápdụng phơng pháp tính giá thành tổng cộng chi phí Giá

thành sản phẩm đợc xác định bằng cách tổng cộng sản xuấtchi phí sản xuất của 2 tổ sản xuất tạo nên thành phẩm

Giá thành thành phẩm = Z1 + Z2Với Z1: Chi phí sản xuất của Tổ 1

Z2: Chi phí sản xuất của Tổ 2

Trang 36

Việc tập hợp chi phí sản xuất của Công ty đợc cụ thể thành 4bớc sau:

- Bớc 1: Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tiếpcho từng đối tợng sử dụng ở hai tổ sản xuất

- Bớc 2: Tính toán và phân bổ các chi phí nguyên vậtliệu và chi phí nhân công cho các sản phẩm

- Bớc 3: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung chocác sản phẩm

- Bớc 4: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, tính

ra tổng giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm

Công ty đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phínguyên vật liệu chính:

Sơ đồ hạch toán quá trình sản xuất của Công ty:

Trang 37

37

Trang 38

xuất trong tháng

Nợ TK 622

- Các chi phí sản xuất chung khác phục vụ cho quá

trình sản xuất bao gồm: chi phí công cụ dụng cụ, khấuhao TSCĐ, chi phí nhân viên quản lý, chi phí sản xuấtchung bằng tiền mặt khác

- Trong quá trình sản xuất có thể thu đợc phế liệu

Phế liệu này có thể nhập kho dùng làm nguyên vật liệu hoặcbán thu tiền mặt

Nợ TK 152,1111

Có TK 154(Tổ 1)

Trong quá trình sản xuất, bán thành phẩm sau khi hoànthành không đạt đợc các chỉ tiêu về kích thớc, mẫu mã, chấtlợng sẽ đợc coi là bán thành phẩm hỏng Định mức cho phépbán thành phẩm hỏng của Công ty là 1% tổng bán thànhphẩm Nếu bán thành phẩm hỏng trong định mức sẽ đợc

Trang 39

TK 152,334,

TK154

TK 1381 TK1388,152,

hạch toán vào giá thành của bán thành phẩm hoàn thành ờng hợp bán thành phẩm hỏng ngoài định mức, Công ty hạchtoán qua sơ đồ sau:

Tr Bán thành phẩm hỏng nếu có thể sửa chữa, khôiphục lại, Tổ 1 sẽ tiến hành sửa chữa Việc sửa chữa này mặc

dù phải mất thêm các chi phí bỏ ra để khôi phục lại tuy nhiên

nó vẫn giảm bớt phần nào thiệt hại do bán thành phẩm hỏnggây ra

Nợ TK 1381

Có TK 152,153,334,

- Nếu bán thành phẩm không thê khắc phục đợc,Công ty tiến hành bán dới dạng phế liệu

Nợ TK 1381

Có TK 154(Tổ 1)

39

Trang 40

- Bán thành phẩm hỏng ngoài định mức đợc bánphế liệu hoặc bắt ngời gây ra phải bồi thờng

Nợ TK 1388,152,

Có TK 1381 Tại Tổ 2

Bán thành phẩm từ Tổ 1 chuyển sang đợc coi nh nguyênvật liệu đầu vào cho quá trình sản xuất tại Tổ 2 Bán thànhphẩm này tiếp tục đợc chế biến tiếp để hoàn thành sảnphẩm

Các chi phí chế biến bán thành phẩm tại Tổ 2 bao gồmchi phí lao vụ và các chi phí sản xuất chung đợc hạch toán t-

Tiêu đề	Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH sản xuất – thương mại và dịch vụ Hoàng Mai
Tác giả	Phạm Ngọc Hải
Người hướng dẫn	Thạc sĩ Nguyễn Văn Thuận
Trường học	Công ty TNHH sản xuất – thương mại và dịch vụ Hoàng Mai
Chuyên ngành	Kiểm toán
Thể loại	báo cáo kiến tập
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	131
Dung lượng	530,39 KB

Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH sản xuất – thương mại và dịch vụ hoàng mai

1 Số năm sử dụng dự kiến

28/01/2007 2302 PN2 Hàng bỏn bị trả