Thuế và kế toán thuế trong doanh nghiệp nhỏ và vừa lý thuyết, thực hành và giải pháp thuế

LOI NOI DÂUNgàn sich nhà nuoc duoc hinh thành chù yëu tir cac khoan déng gop cùa thuê'tù phia cac doanh nghiêp néi Chung trong dé co sô' lu•qng hùng hàu cic doanh nghiêp nhô và vùa DNNVV

Ρας τς ΤΑλΝ ουΝ0

Τς Ηλ η«ιν •

τς νυ ΤΗ' κιν ΑΝΗ •

0ΑΙ "0C ΚΙΝΗ ΤΙ 01>0C

τκυι»φα

c6N0 ΟΟΑΝ

ΙΙΑ κέ τοΑΝ

chinh

- 3±υ.0Ι-.Ι

-8.50

-65.45

-250,00

-27,90

-L2,74

+1662.0

-29,20

-27.68

-39.3Δ

-337.89

-33,32

pos τς • "0c "c ΟΑ."

νο κιν • "0c c&oa ooA%

Ιλ ΡΙΙίΡ ΤΙΙΙΐ'

03 04

02295

LOI NOI DÂU

Ngàn sich nhà nuoc duoc hinh thành chù yëu tir cac khoan

déng gop cùa thuê'tù phia cac doanh nghiêp néi Chung trong dé

co sô' lu•qng hùng hàu cic doanh nghiêp nhô và vùa (DNNVV) Tràch nhiëm tu phia câc doanh nghiêp (nguòi nop thuê) là tinh

düng, tinh dü và thanh toan kip thòi Céc khoàn nghia vu phài

nq3p véi Nhà nuéc Véi thiên hu&ng hòa nhâp v6i thông IQ phô biêh cüa quôc tê' vê thuë, Viêt Nam dà và dang dân hoàn thiên

khung phâp 19 vê hê th6ng thuêl

tu Céch tù phia nguòi nop thuê', ho phài tuân thü rât

nhiêu cic sàc thuê' liên quan dêh hoqt dong kinh doanh Dê' hiêu duvc dây dü cic sàc luât thuëvà thvc hiên düng theo cic noi dung cüa sic luât thuê'là k}' vong tir phia nhüng nguòi ban hành chinh sich và giûa vàn bàn phâp IS' và thgrc tê', nhiêu klli, còn Cé khoàng Céch khé xa Luôn cd) su mâu thuan vê Iqi ich giûa co quan thuê'

và ngu&i nop thuë cho dù cd) dây dil câc Scic luât thuê' Nguòi

nop thuë thuèng c6 xu hu&ng bâo c,io thuê' thâ'p hon thurc tè',

trong khi db co quan thuê'lqi muGn tinh düng, tinh dü c,'ic khoàn nghia vu thuêf; và dôi v6i câc DNNVV cüng không phài là truòng hqp ngoqi le

Tiêfp theo Céc tài liêu thuê' mà nhôm tâc già dà ban hành,

cutfn sich Thuïvà kétoütl thu(trong doanh nghiëp t'hò và t'ùa: 1.9 thuyït, Th!tc hânh va Giài pluip thuïdtrqc biên soon bcYi cac

giàng viên c6 nhiëu kinh nghiQm hàn lâm và thvrc tién ves

5

thuŕ• vă kŕ'tôân thuŕl do nây ra Iă qua

căa su dam chO dŕ thuŕ vă toan thuŕl dâc btŕt phO

hep vŕh cic DNN'VV

Ngoăî gtOî thŔu nhtng net dung co ban nhâî cic

sSc luât thueî ke toan thuŕô dusx căp nhăt cÔ gin cac

doanh nghiŕp chung vi Cțt the' cuăn tat licu năy de' cap sâu

hon cic DNNVV, nhOm tac gi,i dă thiŕi ke cac băi tap thvrc hinh găn vó cic don cu theî, vcîi nhčrng gę'i huóng tói thuc

hănh kV toăn thuôhon li trinh băy chii căc kiôh thtîc hăn

Iâm Dây căng Iâ dRîrn rnó'i mi cuÓn tăi liŕu năy dem lai Cho

nhă•ng nguăi hănh nghĆ kev toăn trong doanh nghiëp nÓi chung

va cac DNNVV nól nëng trong ngđr cânh Viët Nam

CuÔń săch năy duąc biën soąn trong diÔu kiën hÔ thÓng

phap 19 vc thuô cua Viŕt Nam cÓ su thay dÔi mąnh më vă trong

tłeîn trinh hÔi nhâp sâu rÔng vÓi nÔn kinh të' thë' giÓi; trong dÓ

có linh vuc thuă vi viŕc ghi nhân, do Iuông vă băo câo kô' toân thuă vi su tin hoc hÓa trong linh vuc năy dang duc,yc thuc hiën râî sau sÂc ĐÔ hoăn thănh săch tham khâo năy, nhÓm tăc giâ

nhân dupc nhiÔu y6 kiëh Chia se, dÓng gÓp tâm huyôî tir phia căc Trudmg Dai hoc tren dia bin Hă NÔi, HÔi Tu vâ'n ThuVViët Nam, HÔi KV toăn vă Kičm toăn Viŕt Nam, TÔng cuc nuë', BÔ Tăi chinh

vi cic tÓ chlic qu6c tënoi mă câc tăc giâ cÓ thÔi gian cÔng tăc tąi The World Bank tąi Viët Nam, ADB, PhÔng Thuong mai vă Công nghiŕp Viët Nam Tuy nhiën, biÔn soąn tăi liŕu năy cung không thô trânh khói căc sai sÓt, nhÓm tăc giâ xin nhăn nhăng

kiën dÓng gÓp cua dÔc giâ dež tâi liŕu năy së duoc hoăn thiŕn hon trong nhCmg Iân phăt hănh tiëp theo

Xin trân trong câm on

Căc tăc giâ

6

MVC l.vc

nöi diu

Chlto•ng 1

TONG QUAN VĨ KĨ TOƠN

vƠ TRONG DOANH NGHIĨP NHÖ vƠ vÜA

1.1 NHÜNG vÔN DĨ CO BƠN VĨ THUĨ' vÔ CHiNH sƠCH

1.1.1 Bơn chơf cüa thuĩ' 19

1.12 CơcyĩU tdcợ thơnh mot sic 23

1.1.3 Phơn loai thuĩ' 26

1.1.3.1 Phôn logi thuötheo yôu tökinh tibi dơnh thuö , 26

1.1.3.2 Phơn logi thuôtheo khơ nông chuyön giao thuö 26

1.1.4 Vai trb cüa thug

1.1.5 Tiĩu chuan cüa hQ th6ng thuĩ'hiĩu quơ .29 1.2 TONG QUAN VĨ KEIIJÖN KHö PHƠp KG' TOƠN vƠ

CHiNH sƠCH THUĨ' TRONG DNNVV

1.2.1 Khuön kh6 phơp l' vĩ chinh sơch thuĩ' 30

1.2.3 MG quan hQ giüa hQ th6ng kĩ' toơn v6i chinh sơch

thugvơ sv ơnh hubng cüa no dĩil cong tơc kĩ'toơn

trong doanh nghiép.

13 cÅU QUAN VÅ VV cÜA KE TOÅN

DOANH N'GHIÉr

13.1 Yéu cäu quan ly thue

132 Muem vu ketoån

VA VUA

I 4.1 DOC diém to chåc quån ly" hoat döng kinh doanh

1.42 Döc dl&m cüa hoqt döng kinh doanh thuong moi

nöi dia .52

I 4.3 Döc dlém Vé chi phi kinh doanh 56

1.4.4 Döc diém kétoån

Chttcmg 2

THUÉ GIÅ TR! GIA TÅNG

VÅ KÉ TOÅN NGHIÉP VV MUA - BÅN HÅNG HOA

TRONG DOANH NGHIÉP NHÖ VÅ vÜA

2.1 DÅc DIÉM VÅ QUY DINH NGHIÉP VV MUA - BÅN

HÅNG HÖA

2.1.1 Döc diém nghiQp vu mua hång

2.1.1.1 Khåi niérn Vå vai trö nghiép vu mua hång 67 200.2, Däc diön hång höa Vå nguön hång .69

2 J J 4 'Jlfåi itiöt' xåc dpjh hång mua,

2.1 1.5 Cåc ph:eong thtcc thanh toån

2.1.2 Yéu cåu quån ly; Vå nhiQrn vu kö' toån

mua - bån hång hba

2.12 X Yöu cau quån

2.1.2.2 Nhién vu kötoån

2.13 Quy dinh kö' toån nghiQp vu mua hång

2.1.4 Ké'toån nghiép vu mua hång

2.1.4.1 Chicng tic kitoån

2.1.4.2 Tii khoån kitoån

2.1.4.3 Kö totin cåc nghiép VII kinh tacht'l yöu.

2.2 THUÉ' GTGT VÄ KE TOÅN THUÉ' GTGT

71

vu

72

72

74

.74 76

.76

.81

2.2.1 Khåi niém, döc diém Vå tåc dung cüa thué1GTGT 95

2.2.1.3 Tic dyng

2.2.2 Quy dinh Chung Vé thuéGTGT

2.2.2.1 Vän bån phåp lu,it vathutGTGT 99

2.2.2.2 Döi tltgng Chill thuävå döi tuvng nöp .99

2.2.2.3 Cåc trtt&ng hcrp khöng phåi kF khai, tinh nop thuö 101

2.2.3 Xåc dinh thué'GTC,T .

2.2.3.1 Di@u kién khii/ trit thiltC,TGT tulo

2.2.3.2 Khai thil@, nop hoin thuöC,TGT

2.2.3.3 Di@u ki@l, tili'/ hoin thilöC,TGT.m.

2.2.4 KO' toån

2.2.4.1 Cht'tng tic kttoån

2.2.4.2 Tii khoått ké'toån

2.2.4.3 Sökötoån

.106 120 123 130 133 133

9

2-3 KC Kl łA1 VÂ QUYiŽ1 IOAN GIGI

23.1 khaă thuŕ vă quyŕi toan thuâ' GIGI trong doanh

nghŔp tmh thuŕ GIGI theo phuong phâp khâu

232 thue vă quyŕî toan thue GIGI truăng hgp

eo so kxnh doanh tłnh thueî GTGT phâi nop theo

phuong phâp tinh truc ticîp tren 163

24 MOT SÔ SAI PHAM QUAN DA THU1ž GIGT

2.4.1 MÔt sÔ sai phôłn thuông găp

2,42 MÔt so gian lân liën quan dëh thuëGTGT.

2 421 Gian luân ltën quan din thučGTGT diu

2 42.2 Gian lân qua viôcgi'im thuiGTGT dâu

Chito•ng 3

THUć XUĂT NHÂp KHĂU

170

182

182 183

.185

VÂ KE TOÂN NGH1tP VV XUĂT NHÂp KHĂU HÂNG HóA

3.1 DĂc VÂ QUY DJNH NGH1ŕT Vu XUÂT NHÂp KHÂU

3.1.1 Dăc diërn nghiëp vu xuît nhâp khâu hăng hóa „ 209

3.1.1.1 Cic phlłang fhľtc xuâî nhâp khđu.

3.1.1.2 Phltcrng thicc thanh totin tiôl hâng., 212 3.1.1.3 Dieîu kiŕn co sô giao hâng vâ giri cri trons hęrp dăng

xuâî nh@p khđu

3.1.1.4 Dđng tiÔn thanh lohn trong hogt (tong khđu „.215

3.1.2 Yëu cău quân vă nhiërn vu kô' toăn nghiŕp vu

xuâi nhÔp khău hăng hóa .216

10

3.1.2.1 Yéu cau quan ly nghlép xuåi nhåp Ahiu a 216

3.1.2.2 ,Nluön kétoån nghtep xuåi nhåp k)tffu 219

3.13 Quy dtnh ketoån vu xuåi nhOp khåu hang .219

3X3.1 Quy dinh kétoån nghiép vg xuåi kh'iu hång håa 219

3.1.3.2 Xåc dinh giå von hiing xuåi kh'iu 21

3.1.3.3 Ghi nhån cåc giao dich xtllil kluiu lién quan din ngoqi 222

3.1.4 Ké'toån nghiép vu xuå't khåu . 226

3.1.4.1 Kitoån nghiép xuål khlill torc titp 226

3.1.4.2 Kötoån nghi?p xum khdtl I'lY thåc 233

3.1.5 Ké'toånnghiép vu nhäp 241 3.1.5.1 Xåc dinh giå gö'c cia hing höa nhäp kluiu 241

3.1.5.2 Ke%toån nghiép nhåp khdu trctc tiXp 243

3.1.5.3 Kötoån nghi?p nhåp khdu thåc .248

3.2 KÉ' TOÅN THUÉ' XUÄT, NHÄp KHÄU 32.1 Khåi niém, döc diém vå qui dinh Chung vé thué'XNK 256

3.2.1.1 Khåi niém, däc ditm thuÜXNK .256

3.2.1.2 Quy dinh Chung v@thuäxuåi khdu, nhåp khauA' .257

3.2.2 Cän cü tinh thugvå phuong phåp tinh thué' „ 260

3.2.2.1 Trttöng hw hång Iida åp dung thuösuål theo t!" léph(in träm 260

3.2.2.2 Trifling lump hing håa åp dung thuatuyét döi .262

3.2.2.3 Trtcång Il(rp tinh thug llbn h«p. .„ 263

3.2.3 Quy dinh vé khai thug, thbi diöm tinh thué', nop thué'xuåt nhöp khåu 203

32.3.1 Khai thuöllång kh'iu, nh(ip kh'itl

323.2 tinh t*ué.o 273

3.233 tkucf tkue hoan that' truy thu thud 273

3.23 4 hgn nop tkueg xuåi thuc; nhåp khåu 275

32 4 Két:oån thuexuåi khäu, nhåp khau „ n „ 277

32 41 Chums tu kétoån su duns .Q77 32 42 Tal khoån kétoan , 277

32 4.3 kcötoan mét sjnghiép vg chi yau 278 33 BÅI TÅp THUC 286

Chucmg 4 KÉ TORN TIÉN LUONG vÅ THUÉ THU NHÅp cÅ NHÄN 4.1 NHÜNG VAN DÉ CHUNG VÉ TIÉN LUONG vÅ cÅc KHOAN TRICH THEO TIÉN LUONG 4-1.1 Bån chät cüa tién Itrong „ 303

4.12 Cåc hinh thüc trå Iuong trong doanh ngluep ,.305

4.1.2.1 Tri Iltcng theo thbi gian 4.1.22 Trå litcng theo sån phitn 4.1.23 Trå Irang khoån 305

., 307

, „ 311

4.13 Quy tién luong vå cåc khoån trich theo luong ., 312

4.1.3.1 Quy tién lltcng 312

4.13.2 Cic khoån trich theo tiön Itccng

42 TOÅN TIEN LUONG vÅ cÅc KHOÅN TRiCH Tl IFO

TIEN LUONG

42.1, NhiCrn vu ké' toån tién Juong vå calc khoån trich

12

4.2.2 tue Vå chång tir kötoån

4.2.3 Tåi khoån keVtoån 316

.318

4.2.4 toån tién luong Vå cåc khoån trich theo luung 320

4.2.5 SO 322

4.3 THUÉ' THU NHÄp cÅ NHÄN 43.1 Khåi niém, döc diéin Vå quy dinh Chung VG thu nhöp Cå nhån 323

4.3.1.1 Khåi niém Vå däc diön thuÜTNCN . 323

4.3.1.2 Quy dinh Chung v@thuäTNCN , 326

4.3.2 Döi tuqng nop thué'vå chiu thué'TNCN 327

4.3.2.1 Döi näp thuÜTNCN

4.3.2.2 Döi chili thuÜTNCN

4.3.3 Xåc dinh sö' thuéTNCN phåi nöp

4.3.3.1 Döi vöi Cå nhän tri .

4.3.3.2 Döi vöi Cå nhån khöng tri

.327

328

, 329

329

342

4.3.4 Ké khai, quyét toån thué'TNCN , 347

4.3.4.1 Quy dinh khai thuÜ, quyéi toån thuÜTNCN .347

4.3.4.2 Khai khiu trit thuÜTNCN

4.3.4.3 Quyél totin thuØTNCN .

4.4 KÉ'TOÅN THU NHÅp cÅ NHÄN 4.4.1 Chüng tir ké'toån

.358 369

4.4.2 Tåi khoån ké'toån .369

4.4.2.1 Kötoån cåc nghiqfp chil ytll 369

4.4.2.2 SO'kitoån 372

4.5 BÅI TÄP THI,fc HÅNH

Chuons 5 THUf VÂ KC TOÂN cÂc LOAI Pili, Vili KilÂc

5.1 IOAN TICU DĂc

5.1.1 khâî ruŕm vă dăc dlŕrn thueTIDB „ 395

5 1 1 1 khat n:ŕm

51 12

5.1.2 Quy dvnh chung vâ thuô'TI ȘDB .398

5 2 Cac vân bân quy phgm phap luât 398

51 22 E)âî titcng nôp thuč .399

512.3 Đôî ttrang chiu thučvâ khÔng diÔn chiu

512 4 Cân tinh

51.2.5 Plncang phńp Îinh

5 1 2 6, Hoan thučrrĐB

51.2.7 Glâm thuČ

5.1.3 Kë'toân thuvrrĐB

5.131 Chlhłg tic kitońn

5.1.3.2 Tii khońn kîtońn

.408

422

428 430

.430 .430 430 5.1.4 Khai thuëvă quyëî toăn thuVTTDB 435

52 THUE VÂ KE TOÂN CĂC LOAI THUŔ', PHI VĂ LI} PHI

KHÂc

5.2.1 NÔi

5.2.2 Nguyën tăc kë' toăn

5.2.3 Phuong phÓp kV

5.2,3.1 Kitońn căc logi thuikhńc

5.2.3.2 Pltttcng phńp kVlohn phi vâ Ițî phi

53 BÂI TÂPTHVC HÂNH

14

445

.447 447 .450

451

ChJtcmg 6

KÉ TỔN 1.01 NIIUÅN

vÅ THUÉ THU NHÅp DOANH NGHICP

6.1 NHUÅN vÅ xÅc DINH LOI NHUÅN

6.1.2 Kétổn Igi nhuan 471

6.1.2.1 Tåi khổn kitổn 471

6.1.2.2 Phltcng phåp kitổn .472

6.1.3 SV khåc biet giüa Igi nhuan kưtổn tru6c thué'phån

ånh trén BCTC vå thu nhưp tinh thué'TNDN 474

6.1.3.1 Tinh thu nhäp tinh thuä . .474

6.1.3.2 Nguyén nhån chénh l?ch vathu tinh thuưvå

Ici nhuån tntåc

6.2 THUÉ'THU NEIÄp DOANH NGHIÉP

6.2.1 Khåi niQm vå däc diém thuéTNDN

6.2.1.2 Däc ditm

6.2.2 Quy dinh Chung Vé thué'TNDN

6.2.2.1 Quy dinh Chung vathuÜTNDN hien hinh

6.2.2.2 Quy dinh Chung v@thuỉthu nhåp hộn Igi

475

478

478 4S2

497

6.2.2.3 Quy dinh khai quyéi tổn thueY tlưp thuee

6.3 KÉ'TỔN THI-JÉ'TNDN HIGN HÅNH

6.3.1 Chü•ng tir ké' tổn

6.3.2 Tåi khổn ké' tổn

HOÂN ı„xı 6.4.1 Chüng tü kes toân

6,42 lâl khoân kütoân „ 518

KHAI TRUE QUYET ıoÂN THUÜTNDN ., 523

soÂT xışT VÂ 101 UU HöA THUÜTNDN

6.6.1 Câch soât xe;t mç3t sö Chi tiâu dö sai sÖt khi quyc%l

toân .532

6.62 Gidi phâp nhâm töİ uu hÖa mç3t sö khoân Chi Phi

cüa doanh .

6.7 BÂı TÂp THVc H?H 541

Chumıg 7 CHİ PHİ TUÂN THÜ THUE

VÂ GlÂı PHÂp TIET KIÇM CHİ PHİ

TUÂN THÛ THUü TAI cÂc DOANH NGHIÇP NHö VÂ vÜA

7.1 BÂN CHÂT VE PHİ 1UÂN THÛ THUEIRONG DOANH

NGHIÛP NHö VÂ vÜA

7.12 NÖİ dung Chi Phi tuân thü .595 7.13 Câc yÖu tö ânh hubng dön Chi Phi tuân thü thuÖ „.599 7.1.4 Giâm Chi Phi tuân thü thuÖ- tâm quan trç»ng 601

72 cÂc GlÂı 1'HÂp NHÂM GIÂM cı 11 Pili '1UÂN THÛ Ti 11J6'

72.1 Tâng cuöng tinh hiQu İçrc trong quÂn thuû'

16

7.2.2 Tàng cuòng tinh minh b'1Ch cua dû liétl kF toan cua

cac doanh nghiép

7.2.4 Kiêm soàt chi phi tuan thù thuè' trong DNNVV , 605 7.2.5 Ph,it trièil hê thô'ng doi li thuê', công ty dich vu tu

7.3 LÂp KÉ HOACH Tôl THÉ TRONG DNNVV 608

03 04