Tìm hiêủ tổ chức công tác kế toán của Cty XNK NinhBình

TIÊU ĐỀ: TRANG Lời Mở đầu 1 Phần I:Tìm hiểu chung về công ty XNK (*************) Ninh Bình 3 I. Giới thiệu về doanh nghiệp (*************) 3 II. Khái quát tình hình sx kinh doanh của công ty XNK (*************) Ninh

Lời mở đầu

Công ty XNK Ninh Bình là một doanh nghiệp nhà nớc có bề dày kinhnghiệm và thành tích tốt trong suốt quá trình hoạt động của mình và cũng là nơithực tập tốt nghiệp của em Trải qua hơn 40 năm hoạt động, công ty đã cố gắng vợtmọi khó khăn để hoàn thành nhiệm vụ và từng bớc phát triển

Sau hai năm học tập tại trờng với chuyên ngành kế toán, em đã đựơc họccác môn học đào tạo về nghiệp vụ ngành kế toán Nhng những môn học này chỉ là

lý thuyết, cha đợc thực hành vào đúng công việc mà nó đòi hỏi Nếu chỉ biết lýthuyết mà không đợc thực hành, không đợc áp dụng vào thực tế thì lý thuyết đó sẽtrở nên vô nghĩa và có thể ngợc lại khi thực hành mà không biết lý thuyết thì nócũng là vô nghĩa Chính vì vậy cha ông thời xa đã để lại một câu tục ngữ rất hay đó

là “học phải luôn đi đôi với hành” Tóm lại đi thực tập giúp em áp dụng đợc những

lý thuyết mà em đã đợc học trên lớp vào thực hành, để em có thể hiểu rõ về ngànhhọc của em sâu hơn

Trong thực tế, đối với một doanh nghiệp thì tiền lơng luôn là một vấn đề

đ-ợc nhiều đối tợng quan tâm Ngời lao động luôn mong muốn tiền lơng của mìnhngày càng cao để đảm bảo cuộc sống Nhà quản trị luôn tìm mọi cách để giảm thiểuchi phí, kể cả chi phí tiền lơng, nhng vẫn luôn băn khoăn liệu chính sách tiền lơngcủa doanh nghiệp mình đã hợp lý hay cha, làm sao đảm bảo việc giảm thiểu chi phí

mà vẫn thu hút đợc hiền tài Các tổ chức xã hội lại quan tâm doanh ngiệp có đảmbảo cho ngời lao động đợc thực hiện mọi quyền lợi và nghĩa vụ của mình haykhông Để cung cấp thông tin nhằm thoả mãn các đối tuợng đó chúng ta khôngthể không nhắc đến kế toán tiền lơng Vì thế, khi đợc thực tập tại công ty XNKNinh Bình, một doanh nghiệp mà có số lợng đông đảo, em đã rất chú ý đến phầnthực hành kế toán tiền lơng và các khoản chính theo lơng và mong muốn đợc đi sâuvào tìm hiểu phần này

Đề tài chuyên môn của em đợc trình bày theo 3 phần cơ bản sau:

Phần I : Tìm hiểu chung về doanh nghiệp

I Đăc điểm tình hình chung của công ty XNK Ninh Bình

II Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty XNK Ninh Bình III Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty XNK Ninh Bình

Phần II : Tìm hiêủ tổ chức công tác kế toán của công ty XNK NinhBình

Phần III : Nhận xét đánh giá về tổ chức kế toán tại công ty XNK Ninh Bình

Sau khi đã đợc thực hành, em phải viết báo cáo thực tập Báo cáo thực tậpnày nhằm góp phần giúp em ghi lại quá trình thực tập tại cơ sở nơi em thực tập Haynói cách khác thì báo cáo nói lên một phần sự hiểu biết và những khuyết điểm mà

em đã cha hoàn thành tốt Từ đó mà em có thể rút ra kinh nghiệm hơn sau lần thựctập này Vì thế, em kính mong nhận đợc sự chỉ bảo, động viên, góp ý của các côgiáo hớng dẫn và các cán bộ nhân viên phòng kế toán của công ty XNK Ninh Bình

để đề tài của em đợc hoàn thiện hơn

I Giới thiệu doanh nghiệp

Tên doanh nghiệp : Công ty XNK Ninh Bình

Giám đốc : Nguyễn Quang Trung

1 Loại hình doanh nghiệp: XNK Ninh Bình

2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Công ty XNK Ninh Bình đợc thành lập năm 1968, chuyên tổ chức sản xuấtcác mặt hàng thủ công mỹ nghệ, giày mang tính truyền thống và đổi mới nh: hàngthêu, ren, móc, cói, mỹ nghệ, giày Sản phẩm của công ty đã có mặt ở nhiều quốcgia trên thế giới nh: Italia, Thuỵ Sĩ, Cộng Hoà Liên Bang Đức, Pháp, Vơng QuốcAnh, Canada, úc, Hồng Kông, Nhật Bản Công ty XNK Ninh Bình có t cáchpháp nhân, hoạch toán kinh tế độc lập và có con dấu riêng Công Ty XNK NinhBình với đội ngũ nghệ nhân, hoạ sĩ, nghệ nhân đông đảo và hơn 3000 thợ thủ công

có tay nghề cao Tại công ty còn có đội ngũ chuyên làm công tác xuất, nhập khẩu

đáp ứng nhanh chóng chính xác tiện lợi cho các đối tác trong nớc và nớc ngoài Công ty XNK Ninh Bình từ khi thành lập đến nay trải qua nhiều khó khănnhng dới sự lãnh đạo của Giám đốc và tập thể cán bộ công nhân viên đã khôngngừng phấn đấu, lao động sản xuất để đa công ty từng bớc phát triển, khắc phụcnhững khó khăn tạm thời, hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh và thực hiện tốtnghĩa vụ với ngân sách nhà nớc hàng năm Đến nay vẫn đứng vững ngày càng pháttriển mạnh theo sự phát triển của nền kinh tế đất nớc và đã có những kết quả khảquan, bộ máy quản lý gọn nhẹ nhng vẫn đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất,

đóng góp đầy đủ với ngân sách địa phơng

*Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của công ty :

- Sản xuất và nhập khẩu giày

- Bán buôn và bán lẻ ô tô, và máy thi công công trình

- Sản xuất và xuất khẩu đồ mỹ nghệ v.v

- Nhập khẩu ô tô ,máy công trình cho các công trình xây dựng

- Và một số các mặt hàng xuất nhập khẩu khác

- Không ngừng tăng quy mô phạm vi sản xuất

- Đảm bảo đợc công ăn, việc làm ổn định, thu nhập cao cho lao động, nâng caohiệu quả sản xuất kinh doanh

II Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty XNK Ninh Bình:

Để có cái nhìn toàn diện về công ty XNK Ninh Bình ta hãy xem những con

số mà công ty đã đạt đợc trong những năm qua:

Bảng khái quát kết quả kinh doanh (2004 – 2007) 2007)

Chỉ tiêu

Năm2004

Năm2005

Năm2006

Năm2007

1 Doanh thu tiêu thụ 21.950 35.642 50.631 70.299

5 Tổng chi phí sản xuất trong năm 21.736 35.254 49.633 68.753Trong những năm qua Công ty luôn phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ đề ra, đạt hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh, tăng tích lũy và từng bớc mở rộng vốn kinhdoanh

Căn cứ vào biểu số 04 ta có một số biểu đồ khái quát nh sau:

*Doanh thu tiêu thụ :

Doanh thu tiêu thụ = ∑(Qh x Gh)

Trong đó Qh : Là số lợng từng mặt hàng tiêu thụ

Gh : Là giá bán ra (cha kể thuế VAT) của từng mặt hàng

Ví dụ :

*Tổng doanh thu tiêu thụ năm 2004 là: 21.950 triệu đồng.Trong đó:

-Số lợng mặt hàng tiêu thụ : 439 sản phẩm

- Đơn giá mặt hàng tiêu thụ : 50

*Lợi nhuận trớc thuế :

Lợi nhuận trớc thuế = Doanh thu thuần – Tổng chi phí

Ví dụ :

Lợi nhuận trớc thuế năm 2004 = 21.950 – 21.736 = 214 triệu đồng

Các năm khác tính tơng tự nh trên, biểu hiện ở biểu số 04

* Lợi nhuận sau thuế :

Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trớc thuế – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty từ năm 2004-2007 là 28% Từ đó ta

có số liệu về Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp từ năm ( 2004-2007) của công ty

đợc biểu hiện ở biểu số 04.

* Số lao động bình quân trong năm:

Số lao động bình quân trong năm =

12 tháng 2136

Số lao động bq trong năm 2004 = = 178 lao động

Biểu đồ số 05

Biểu đồ tổng chi phí

III Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty XNK Ninh Bình:

1 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty:

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty.

Giám đốc

Phó Giám đốc

kỹ thuật Phó Giám đốc Phó Giám đốckinh doanh

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

* Ban Giám đốc: Giám đốc là ngời có thẩm quyền cao nhất, có trách nhiệm quản

lý, điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Giúp việc choGiám đốc là ba phó Giám đốc: phó Giám đốc kinh tế, phó Giám đốc kỹ thuật, phóGiám đốc kế hoạch tiếp thị

- Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật sx: là ngời chịu trách nhiệm trớc Giám

đốc về kỹ thuật sx của các dây chuyền, chỉ đạo các đội, các bộ phận kỹ thuật, thiết

kế biện pháp sx theo biện pháp kỹ thuật an toàn cho các máy móc, thiết bị, bộ phậndây chuyền, xét duyệt cho phép sx theo các biện pháp đó và yêu cầu thực hiệnnghiêm chỉnh các biện pháp đã đợc phê duyệt

- Phó giám đốc phụ trách kế hoạch đầu t tiếp thị: là ngời đợc Giám đốc công

ty giao trách nhiệm về kế hoạch đã xây dựng của công ty và là ngời thay mặt Giám

đốc phụ trách công tác kỹ thuật và an toàn lao động

- Phó Giám đốc kinh tế: phụ trách các vấn đề kinh tế nh việc sử dụng nguồnvốn có hiệu quả (nhất là về vấn đề tiền mặt) trên cơ sở các dự án đã có của công ty

* Các bộ phận chức năng:

- Phòng tài chính – Kế toán – Thống kê: có nhiệm vụ tham mu về tài chínhcho Giám đốc, triển khai thực hiện công tác tài chính kế toán, thống kê và hoạchtoán cho các công trình và toàn công ty, kiểm tra, giám sát hoạt động tài chínhtheo pháp luật, nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh kịp thời có hiệu quả

Chức năng của phòng là tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm sảnxuất kinh doanh của công ty Hớng dẫn các đơn vị trong toàn công ty mở sổ sách,

Phòngkếhoạch

Phòng

đầu t vàquản lý

dự án

Phòngkinhdoanh

Các đội sản xuất

ghi chép số liệu ban đầu một cách chính xác, kịp thời đúng với chế độ kế toán hiệnhành Tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Hiện nay thực hiện cơ chế khoán gọn cho các xí nghiệp sản xuất trên cơ sở

ký hợp đồng với bên đấu thầu (Bên A) của công ty, phòng kế hoạch lên kế hoạch cụthể cho các công trình thi công chi tiết theo các khoản mục, điều kiện và khả năng

cụ thể của nội bộ Công ty giao khoán cho các xí nghiệp xây dựng và thống nhất vớicác xí nghiệp về điều khoản cho việc thi công hoàn thành công trình thông qua cáchợp đồng làm khoán ở các xí nghiệp: Giám đốc xí nghiệp, chủ nhiệm công trìnhcăn cứ vào nhiệm vụ của đội trởng và khả năng điều kiện thực tế của tổ, tiến hànhphân công nhiệm vụ và khoán công việc cụ thể cho cán bộ tổ chức sản xuất Cuốitháng hoặc khi hoàn thành hợp đồng làm khoán, xí nghiệp tiến hành tổng kếtnghiệm thu đánh giá công việc về số lợng, chất lợng đã hoàn thành của các tổ làmcơ sở, thanh toán lơng cho từng tổ sản xuất theo đơn giá trong hợp đồng quy định

Do Công ty đã chia tách lực lợng lao động thành các xí nghiệp trực thuộc,nên dới các xí nghiệp lại phân ra thành các bộ phận chức năng: kỹ thuât, tài vụ, lao

động tiền lơng, an toàn các đội sản xuất Trong các đội sản xuất phân thành các tổsản xuất chuyên môn hóa nh: tổ thiết kế, tổ lao động Đứng đầu các xí nghiệp làGiám đốc điều hành chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty về hoạt động sản xuất,

kỷ luật của đơn vị mình

- Phòng tổ chức hành chính: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty

và hớng dẫn nghiệp vụ cho phòng tổ chức lao động tiền lơng, tổ chức thanh tra bảo

vệ quân sự của Công ty

+ Chức năng: tham mu giúp cho Giám đốc tổ chức và triển khai công tác tổchức cán bộ, lao động tiền lơng, hành chính

+ Nhiệm vụ: theo dõi, tổ chức quản lý chặt chẽ cán bộ công nhân viên côngtác tại công ty, thực hiện chế độ chính sách lao động và đời sống, các chế độ bảohiểm xã hội Phòng có quyền thanh tra, kiểm tra, kiểm tra thực hiện nhiệm vụ kếhoạch, chính sách pháp luật, lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị hành chính và vănphòng Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho cán bộ côngnhân viên trong công ty

- Phòng kế hoạch đầu t, tiếp thị: tham mu giúp việc cho Giám đốc trong quản

lý và điều hành công việc thuộc lĩnh vực đầu t tiếp thị

Nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch định lợng cho sản xuất kinhdoanh hàng quý, hàng năm trình Giám đốc xem xét quyết định Chủ trì và triển khai

kế hoạch sx theo đúng trình tự và thủ tục quy định Lập kế hoạch mua sắm thiết bịphục vụ sản xuất kinh doanh theo định hớng của công ty, tiếp cận thị trờng, thu thậpnhững thông tin về giá cả thị trờng xây dựng để từ đó có định hớng chính xác trongviệc lập kế hoạch giá cả cho một dây chuyền cụ thể và đa ra các phơng án hợp lý

- Phòng kỹ thuật: tham mu giúp việc cho Giám đốc, phó Giám đốc về kỹthuật sx, an toàn lao động, điện máy và nhân sự cho các dây chuyền sx thuộc công

ty quản lý

Nhiệm vụ của phòng là chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp mọi hoạt động củaphòng và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, phó Giám đốc, thiết kế mặt thíchhợp cho sản xuất, xác định khối lợng sản xuất, lập các sơ đồ kỹ thuật cho công việc

sx và an toàn tổng thể cho các dây chuyền

2 Mô hình của doanh nghiệp:

Công ty XNK Ninh Bình thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ

Phần II Tìm hiểu tổ chức công tác kế toán tại

công ty XNK Ninh bình

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh Công ty XNK Ninh Bình ápdụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung.

- Nội dung cơ bản của hình thức này

Theo hình thức này toàn bộ công tác trong công ty đợc tiến hành tập trung ởphòng tài chính kế toán, các phân xởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉtheo dõi kiểm tra công tác kế toán hoạch toán ban đầu, thu thập, ghi chép vào các

sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại phân xởng

Phòng tài chính kế toán ở Công ty gồm 5 ngời mỗi ngời đảm nhận nhữngnhiệm vụ khác nhau Song có mối quan hệ chặt chẽ với nhau đợc biểu hiện qua sơ đồ

Sơ đồ bộ máy kế toán ở Công ty XNK Ninh Bình

*Chức năng bộ máy kế toán tại công ty XNK Ninh Bình

- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: là ngời chịu trách nhiệm trực tiếp của giám

đốc công ty, là ngời quản lý và chịu trách nhiệm cao nhất trong phòng Nhiệm vụcủa kế toán trởng là chỉ đạo điều hành công tác tài chính kế toán ở công ty, hạchtoán kế toán tổng hợp từng tháng nh tổng hợp thu chi trong toàn bộ công ty, tổnghợp chi phí vật t, phân tích những yếu tố ảnh hởng đến chi phí trong tháng so với

định mức và đề xuất phơng án giải quyết Đồng thời thực hiện kế hoạch tiền vayngân hàng, thực hiện chấp hành báo cáo thống kê định kì, quản lý hồ sơ tài liệu kếtoán, kế toán trởng cũng kiêm luôn việc tổng hợp chi phí và tính giá thành

Kế toán tiềnmặt công nợphải trả, tiềnlơng

Thủ quỹ

đồng vay, thuế GTGT đầu vào và lập báo cáo tổng hợp thuế Phó phòng kế toáncũng là ngời trực tiếp thực hiện công tác giao dịch với ngân hàng.

+ Kế toán TSCĐ, thuế GTGT đầu ra, công nợ phải thu là ngời theo dõi cácquỹ phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, xác địnhgiá trị còn lại của TSCĐ sữa chữa lớn và đầu t mua sắm TSCĐ, phụ trách tài khoản

142 – chi phí trả trớc, theo dõi công nợ với ngời mua, theo dõi thuế GTGT đầu ra

và lập báo cáo thống kê

+ Kế toán tiền mặt, tiền lơng và công nợ phải thu là ngời chịu trách nhiệmkiểm tra chứng từ, thủ tục thu chi tiền mặt, thanh toán với ngân hàng và ngân sáchnhà nớc Theo dõi thuế thu nhập cá nhân, chịu trách nhiệm các TK 331 – phải trảngời bán, TK 335 – chi phí phải trả, đồng thời tính toán tiền l ơng, BHXH, BHYT,KPCĐ

+ Thủ quỹ : Thực hiện công tác thu chi tiền mặt, tiền lĩnh, nộp ngân hàng vàkho bạc, phát tiền, lập báo cáo thu chi tiền mặt hàng ngày

2.2 Các chính sách kế toán

Công ty XNK Ninh Bình áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và các thông t hớng dẫn sửa đổi chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ trởng tài chính

10 Phiếu nhập kho 01 - VT BB BB

12 Phiếu xuất kho khi vận chuyển

Nội bộ

13 Phiếu xuất vật t theo hạn mức 01 - VT BB HĐ

31 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04 - TT HĐ BB

* Về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán:

Cũng nh hệ thống chứng từ, công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản đợc ban hànhtheo quyết định 15 – TC/ CDDKT tháng 3 năm 2006 của bộ tài chính, gồm đủ 10loại chứng từ từ 0 cho đến 9 Ngoài ra công ty đã xây dựng và đăng ký sử dụng tàikhoản cấp 2 phù hợp với việc theo dõi chi tiết và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh

Hệ thống tài khoản :

1 TK 111: Tiền mặt

111.1: Tiền việt Nam

2 TK 112: Tiền gửi ngân hàng

112.1: Tiền Việt Nam

3 TK 113: Tiền đang chuyển

10 TK 153: Công cụ dụng cụ

11 TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dởdang

20 TK 333: Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nớc

21 TK 334: Phải trả cho ngời lao động

22 TK 335: Chi phí phải trả

23 TK 341: Vay dài hạn

24 TK 342: Nợ dài hạn

25 TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

26 TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản

27 TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái

28 TK 414: Quỹ đầu t phát triển

29 TK 415: Quỹ dự phòng tài chính

30 TK 419: Cổ phiếu quỹ

31 TK 421: Lợi nhuận cha phân phối

32 TK 431: Quỹ khen thởng phúc lợi

33 TK 441: Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản

34 TK 511: Doanh thu bán hàng và CC,DC

35 TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

36 TK 521: Chiết khấu thơng mại

37 TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

*Về hệ thống báo cáo tài chính:

Hiện nay Công ty XNK Ninh Bình lập báo cáo tài chính theo hệ thống báo cáo tàichính theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 gồm:

- Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01 – DN)

- Kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B01 – DN)

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ (mẫu số B03 – DN)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số b09 – DN)

Ngoài ra công tác kế toán còn lập phiếu biểu

- Bảng cân đối kế toán (mẫu F01 – DN)

* Hình thức sổ kế toán ở công ty:

Theo chế độ kế toán quyết định đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh tồn tại

4 hình thức sổ kế toán

Hình thức nhật ký sổ cái Hình thức nhật ký chungHình thức chứng từ ghi sổ Hình thức nhật ký chứng từ

Để phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động, phù hợp với khả năng trình độcủa đội ngũ cán bộ kế toán, Công ty XNK Ninh Bình đã lựa chọn hình thức nhật kýchung để ghi chép các nghiệp vụ tài chính phát sinh Hình thức sổ này vừa tuân thủcác chế độ kế toán tài chính do bộ tài chính phát hành, vừa vận dụng linh hoạt phùhợp với tình hình thực tế của công ty Hình thức này tạo điều kiện cho công ty cậpnhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian thuận tiện cho việc phân cônglao động phòng kế toán, đảm bảo cho sự lãnh đạo đối với toàn bộ hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty Nhận thấy đợc sự thuận tiện của chế độ kế toán mớikhả năng lu trữ xử lý thông tin của máy tính điện tử, công ty đã áp dụng phần mền

kế toán trong công tác kế toán

Theo hình thức nhật ký chung, hình thức sổ kế toán công ty sử dụng bao gồm

2 sổ kế toán riêng biệt là sổ nhật ký chung và sổ cái Sổ kế toán chi tiết đợc mở chotất cả các tài khoản cấp I, cần theo dõi chi tiết và yêu cầu quản lý của công ty

* Sổ kế toán chi tiết của công ty bao gồm :

- Sổ chi tiết tiền mặt

- Sổ chi tiết nguyên vật liệu

- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

- Sổ chi tiết chi phí