Thảo luận nhóm TMU môn kiểm toán nội bộ bài tập 1 nếu bạn ở vị trí của bà h,bạn hãy bày tỏ ý kiến về vấn đề tổ chức kiểm toán nội bộ tại công ty

Cơ sở để thiết lập bộ phận KSNB dựa trên: quy mô của công ty,phạm vihoạt động ,năng lực và trình độ của nhân viên,lĩnh vực hoạt động của côngty.Đứng trên vị trí của bà H , ý kiến bày tỏ

MÔN: KIỂM TOÁN NỘI BỘ BÀI THẢO LUẬN NHÓM 9 Bài 1:

1 Nếu bạn ở vị trí của bà H,bạn hãy bày tỏ ý kiến về vấn đề tổ chức kiểm toán nội bộ tại công ty?

Cơ sở để thiết lập bộ phận KSNB dựa trên: quy mô của công ty,phạm vihoạt động ,năng lực và trình độ của nhân viên,lĩnh vực hoạt động của côngty.Đứng trên vị trí của bà H , ý kiến bày tỏ là Công ty C nên tự tổ chức bộ máyKTNB

- Công ty C là công ty cổ phần,chuyên kinh doanh thiết bị lọc nước nhậpkhẩu rừ Nhật và tiêu thụ ở Việt Nam.Vì vậy ,công ty C sẽ phải làm đầy đủ cácthủ tục nhập khẩu hàng hóa với cơ quan hải quan và phải nộp thuế nhậpkhẩu,cần có sự dám sát chặt chẽ để đảm bảo công ty đang nghiêm chỉnh chấphành pháp luật, nộp thuế theo đúng quy định của nhà nước

- Mặt hàng kinh doanh là thiết bị lọc nước nhập khẩu từ Nhật về Việt Namnên cần đảm bảo chặt chẽ về mặt kỹ thuật, đảm bảo về chất lượng để không xảy

ra sai xót hay bị hỏng đồng bộ,cần sự dám sát về mặt chất lượng làm việc

- Công ty có chi nhánh ở 3 miền Bắc,Trung Nam tức là quy mô của công

ty khá rộng,do đó rất cần sự phối hợp hài hòa giữa các phòng ban, bộ phận cùngvới sự quản lý chặt chẽ giữa các chi nhánh để công ty hoạt động thống nhất ,toàndiện trên cả hệ thống

- Doanh thu trong 3 năm trở lại đây tăng rất nhanh, điều này đặt ra yêu cầunăng lực và trình độ của nhân viên ngày càng phải nâng cao, phản ánh các thôngtin tài chính,số liệu kế toán kịp thời,chính xác, minh bạch ,rõ ràng.

- Hiện tại công ty đã lên kế hoạch niêm yết cổ phiếu tại SGDCK HN trongnăm nay để tăng vốn, công ty cần phải có tổ chức kiểm toán nội bộ

- Ông A là giám đố của công ty đồng thời là cổ đông với số vốn góp 20%,cần phải phân chia trách nhiệm,quyền lợi, lợi tức đầy đủ, rõ ràng và minh bạch

- Hiện bộ phận kế toán của công ty có 6 người, bà H là giám đốc tài chínhcủa công ty có chứng chỉ hành nghề kiểm toán viên,đây là nguồn nhân lực chấtlượng mà công ty có thể tận dụng trong việc thành lập nên bộ phận KTNB

2 Nếu tổ chức kiểm toán nội bộ thì công ty nên tổ chức theo mô hình nào?

Công ty nên tổ chức theo mô hình kết hợp vừa tập chung vừa phân tán.Tổchức KTNB sẽ vừa được tổ chức tập trung tại trụ sở chính của công ty,vừa được

tổ chức phân tán tại 3 miền Bắc,Trung ,Nam

- Do doanh thu của công ty trong 3 năm gần đây tăng lên rất nhanh,do đó

tổ chức theo mô hình tập trung sẽ kiểm soát được chặt chẽ toàn bộ hoạt động tàichính của công ty nhờ nằm tại trung tâm chính của công ty.Tổ chức kiểm toánnội bộ sẽ phụ trách toàn bộ hoạt động kiểm toán trong toàn doanh nghiệp,vàchịu sự điều hành trực tiếp,chịu trách nhiệm trước giám đốc

- Tuy nhiên,công ty lại có chi nhánh tại 3 miền Bắc,Trung,Nam,để tiếtkiệm chi phí đi công tác cho các KTV ,đồng thời giúp các KTV thuận lợi hơn

trong việc kiểm tra,đánh giá các mặt hoạt động của công ty,đặc biệt giúp cácKTV có thể kịp thời phát hiện ra các sai sót và ngăn chặn kịp thời,từ đó đưa ranhững ý kiến tham vấn nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty, do đó tại 3miền này sẽ tổ chức theo mô hình phân tán.

- Việc kết hợp giữa mô hình tập trung và phân tán sẽ nâng cao hiệu quảkinh doanh, kiểm soát chặt chẽ được hoạt động của công ty

- Mô hình:

3 Nếu công ty tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ,bà H có nên là người phụ trách bộ phận kế toán và kiểm toán không?Tại sao?

Bà H không thể là người phụ trách bộ phận Kế toán và Kiểm Toán Tại vì

- Theo Khoản 1, Điều 5 “Các nguyên tắc cơ bản của KTNB” theo NĐ05/2019/NĐ-CP đã quy định về tính độc lập : “Người làm công tác kiểm toánnội bộ không được dồng thời đảm nhận các công việc thuộc đối tượng KTNB

Đơn vị phải đảm bảo rằng KTNB không chịu bất cứ sự can thiệp nào trong khithực hiện nhiệm vụ báo cáo và đánh giá”

- Theo Điểm c, Khoản 3, Điều 6 “Các yêu cầu nhằm đảm bảo tuân thủ cácnguyên tắc cơ bản của KTNB” quy định: “Người làm công tác KTNB không

KTNB

được tham gia kiểm toán các hoạt động ,các bộ phận mà mình chịu trách nhiệmthực hiện hợp đồng hoặc quản lý bộ phận đó trong thời hạn 3 năm kể từ ngày cóquyết định không thực hiện hợp đồng và quản lý bộ phận đó”

- Do vậy để đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và tuânthủ theo đúng quy định pháp luật, Bà H không nên là người phụ trách bộ phậnkiểm toán và kế toán

4 Nêu lợi ích và những hạn chế trong trường hợp công ty sử dụng dich

vụ KTNB do KTĐL cung cấp?

- Lợi ích:

Đảm bảo nguyên tắc độc lập,khách quan, trung thực,bí mật

Kết quả kiểm toán không găn với xử lý gian lận nhưng mang tính pháp lýcao

Đảm bảo yêu cầu về tiến độ hoàn thành cuộc kiểm toán

Khi sử dụng dịch vụ KTNB thì các báo cáo của công ty sẽ được kháchhàng đánh giá cao hơn

- Hạn chế:

Tốn kém về mặt chi phí

Kiểm toán viên không thể có mặt thường xuyên, liên tục để bám sát cáchoạt dộng của công ty, và khi cần giải trình thì phải mất thời gian đợi kiểm toánviên tới

Do không phải là người làm việc trực tiếp trong công ty, nên 1 số khíacạnh khác kiểm toán viên có thể hiểu sai lệch, không đánh giá hoăc đưa ra được

ý kiến chuẩn xác

vi tính.

Giảm bớt công việc cho

kế toán, nhanh chóng,thuận tiện, dễ dàng choviệc theo dõi tiến độ chutrình bán hàng

2 Có nhân viên phòng kinh doanhkiểm tra lại đơn đặt hàng để xemliệu chúng có lập đúng không vàcác thông tin ghi nhận có hợp lýkhông

Rà soát, tránh sai sóthoặc không đủ thôngtin

3 Phần lớn các đơn đặt hàng đềuđược xử lý ngay lập tức

Bộ phận bán hàng làmviệc có hiệu quả hơn

4 Mỗi dòng đơn hàng đều đượckiểm tra và đánh dấu để đảm bảohàng hóa chuẩn bị theo đúng danhsách

Tránh bỏ sót đơn đặthàng cần giao, thuậntiện cho việc đối chiếuxuất kho

5 Trong trường hợp số lượng hànggiao khác với số lượng ghi trên

Thuận lợi cho việc theodõi, tìm ra sai sót

đơn đặt hàng, danh sách này sẽđược để riêng.

In hóa đơn

Dựa trên cơ sở hàng giao trênphiếu giao hàng, nhân viên phòngkinh doanh sẽ lập hóa đơn bánhàng thành 3 liên: Một liên lưu tại

bộ phận bán hàng để theo dõi côngnợ; Một liên kèm theo phiếu giaohàng cho khách hàng; Một liênchuyển cho bộ phận kế toán

Có 3 bộ phận kiểm trahóa đơn in ra xác thựcđược thông tin hóa đơn

in ra đúng và đầy đủchưa

Giao hàng cho khách hàng

1.Khi giao hàng, phiếu giao hàngđược đính kèm với hóa đơn bánhàng để khách hàng kí nhận

Kiểm tra dễ dàng và cóxác nhận đã giao hàng

từ bên nhận để việc giaohàng thuận lợi hơn

2 Thông tin được nhập trên hệthống máy tính

Dễ dàng quản lý và theodõi tiên độ chu trình bánhàng

Đối chiếu công nợ

Hàng tháng, kế toán gửi bảng kêchi tiết công nợ cho khách hàng,nếu khách hàng phát hiện chênhlệch về số dư thì kế toán điều tranguyên nhân

Hạn chế các sai sót vàcác gian lận trong việcquản lý công nợ và thutiền

Giảm giá

1.Các đơn đặt hàng được tính giá

và giảm giá một cách tự độngthông qua một chương trình trênmáy, phần lớn các khách hàng làđại lý đều được hưởng tỷ lệ giảmgiá chuẩn

Giúp cho việc tính toáncác khoản giảm giánhanh hơn, ít tốn thờigian hơn và có độ chínhxác cao hơn

2 Tỷ lệ giảm giá được xác địnhbởi nhân viên phòng kinh doanh,

có tham khảo ý kiến của kế toáncông nợ và Giám đốc phòng kinhdoanh

Giúp cho tỷ lệ giảm giáđược xác định hợp lýhơn

Thanh toán bằng séc

1 Thanh toán bằng Séc Đảm bảo nhận tiền cho

người thụ hưởng Cáckhoản thanh toán bằngséc nhanh chóng, an

toàn, chính xác số tiềncần thanh toán.

2 Các thư chứa các séc thanh toán

sẽ được hai nhân viên mở và lậpbiên bản (nhân viên phòng hànhchính và một kế toán công nợ)

Đảm bảo tính kháchquan khi lập biên bản về

Thanh toán bằng tiền mặt

1.Công ty quy định lái xe khôngđược thu tiền từ khách hàng, tiềnphải được trả trực tiếp tại trụ sởcủa công ty

Các bên trực tiếp thanhtoán cho nhau bằng tiềnmặt mà không qua trunggian thanh toán dẫn đếnnhững thủ tục, cách thứcthanh toán rất nhanh vàđơn giản, đảm bảo sự

yên tâm khi trực tiếpthanh toán bằng tiềnmặt.

2.Khi thu tiền, kế toán lập phiếuthu gồm 4 liên

Bộ phận kế toán làmviệc có hiệu quả, đảmbảo tài liệu lưu trữ

3.Vào cuối ngày, thủ quỹ kiểm tralại số thứ tự và các phiếu thu nhậnđược

Rà soát, tránh bỏ soátthông tin trên phiếu thu

4.Phát hiện các bất thường củaphiếu thu, thủ quỹ phải tìm hiểunguyên nhân Tất cả các phiếu thukhông sử dụng được vì bất kỳ lý

do nào đều phải báo cáo lại

Xử lý trường hợp bấtthường về phiếu thukhông sử dụng đượcmột cách kịp thời, rõràng về nguyên nhân

Kiểm soát công nợ

1.Kế toán công nợ biết dựa vàokinh nghiệm để xem xét kháchhàng nào đang gặp khó khăn cầntheo dõi đặc biệt

Kịp thời nắm bắt tìnhtrạng nợ, tình trạngkhách hàng đưa ra cácbiện pháp kịp thời giúpthu hồi công nợ

2.Công ty có chính sách nợ rõ Có các chính sách rõ

+ Nợ tối đa cho một khách hàng là15.000.000 đồng

+ Mức nợ vượt quá 15.000.000đồng phải được sự chuẩn y củatrưởng phòng kinh doanh

+ Đơn đặt hàng có giá trị vượtmức nợ tối đa sẽ bị phong tỏa vàchỉ được giải tỏa bởi kế toán công

nợ hoặc giám đốc tài chính

ràng giúp dễ kiểm soátcác khoản nợ

3.Kế toán công nợ tiến hành họphàng tháng với giám đốc tài chính

Nhận định khả năngthanh toán, các biệnpháp với khách hàng trảchậm

2 Phân tích điểm hạn chế của KSNB trên:

Phần đầu

1.Các đơn đặt hàngcủa khách hàngđược tiếp nhận bởi

- Nhập thông tin về sảnphẩm (số lượng, quy cách,chủng loại, thời gian giao

Đối chiếu thông tin trênđơn đặt hàng với thông tinkhách hàng trên hệ thống

phòng kinh doanh,thường qua điệnthoại hay fax vàghi nhận thông tinvào máy tính.

hàng, ) không đúng, khôngđầy đủ

- Không đúng thông tin vềkhách hàng

giao dịch kinh doanh

- Tiến hành xác nhận lạithông tin với khách hàng

2.Trưởng phòngkinh doanh có thểcan thiệp bằng thủcông vào hệ thốngmáy tính khi muốncho phép mộtkhoản giảm giá đặcbiệt nào đó

Trưởng phòng kinh doanhbiển thủ tiền từ các khoảngiảm giá cho những ĐĐHbình thường

- Cần có các quy định rõràng, cụ thể cho cáctrường hợp giảm giá đặcbiệt

- Cần đưa ra minh chứngchứng minh đơn hàngthuộc trường hợp giảm giáđặc biệt

3.Thông tin củakhách hàng đượcnhập trên máy tính

-Thông tin không chính xác,không đầy đủ

- Có quy định về thời giancập nhật định kỳ thông tincủa khách hàng.

4.Cuối mỗi ngày,tại kho hàng, cácdanh sách hàng cầngiao sẽ được in ra

Nhân viên thêm những đơnhàng không có thật vàodanh sách

Danh sách sau khi in racần phải có chữ ký phêduyệt của người có thẩmquyền theo quy định

5.Khi hàng hóa đãsẵn sàng gửi đi,người phụ tráchkho kiểm tra sựphù hợp giữa sốlượng hàng chuẩn

bị và số lượng ghitrên phiếu giaohàng

- Người phụ trách khokhông kiểm tra sự phù hợp

số lượng hàng của nhữngđơn hàng mà người này đãbiển thủ hàng

- Nên để nhân viên giaohàng tiến hành kiểm trađối chiếu số lượng hàng

- Khi xuất kho giao hàngyêu cầu có sự có mặt của:

thủ kho, nhân viên bánhàng, bên nhận hàng, lậpbiên bản giao nhận,

In hóa đơn

Nhân viên phòngkinh doanh sẽ lậphóa đơn bán hàngnhưng nhập sai

Nội dung ở hóa đơn khôngđúng thông tin khách hàng,thông tin sản phẩm, giáthuế, chính sách bán

Trước khi xuất hóa đơn cónhân viên đối chiếu thôngtin trên hóa đơn với phiếugiao hàng

thông tin hoặckhông đúng so với

cơ sở hàng giaotrên phiếu

Giao cho khách hàng

Bộ phận kinhdoanh sẽ ghi nhậnvào hệ thống saithông tin so vớiphiếu giao hàng

- Không đúng về sảnphẩm, quy cách, sốlượng

- Không đúng thông tinkhách hàng (Mã số,tên khách hàng)

- Không đúng thời gianchính sách bán

-Có quy định trong nộidung các đơn hàng

- Đối chiếu đơn hàng bánvới thông tin trên hệ thốnggiao dịch kinh doanh

Đối chiếu công nợ

1.Hàng tháng, kếtoán gửi bảng kêchi tiết công nợcho khách hàng

Nếu khách hàngphát hiện chênhlệch về số dư, kếtoán sẽ điều tra

Khi đối chiếu công nợ vớikhách hàng và phát hiệnchênh lệch, nếu chênh lệchnày xuất phát từ bộ phận kếtoán thì có thể kế toán sẽche dấu đi nguyên nhânphát sinh ra chênh lệch này

Cần có bên thứ ba độc lậpkiểm tra đối chiếu bảng kêchi tiết công nợ cho kháchhàng Thông tin phản hồi

từ khách hàng được gửi vềmột nhân viên độc lập đểxem xét và xử lý các

nguyên nhân chênh lệch.

2.Bảng kê chi tiếtcông nợ được kiểmtra bởi Giám đốctài chính

Giám đốc tài chính kiểm trabảng kê chi tiết công nợ cóthể bị sai sót

Định kỳ kế toán công nợlập báo cáo công nợ đốichiếu với bộ phận kinhdoanh để nhân viên bánhàng đôn đốc công nợ củakhách hàng Bộ phận kinhdoanh thường xuyên cậpnhập nghiệp vụ bán hàng

để có thể đối chiếu với bộphận kế toán

Giảm giá

1.Phần lớn cáchkhách hàng là đại

lý đều được hưởng

tỷ lệ giảm giáchuẩn

Các đại lý mua hàng củacông ty, có thể có đại lýmua nhiều, có đại lý mua ít

Việc các khách hàng là đại

lý đều được hưởng một tỷ lệgiảm giá chuẩn có thể sẽgây ra sự mất cân bằngtrong việc giảm giá hàngbán

Cần có sự phân chia rõràng về mức mua hàngcủa các đại lý để nhậnđược các khoản giảm giákhác nhau Tùy theo việcđại lý mua nhiều hàng thì

sẽ được hưởng mức giảmgiá cao hơn những đại lýmua ít hàng

2.Đối với cáckhách hàng đặcbiệt cần có khoảngiảm giá đặc biệt,trưởng phòng kinhdoanh sẽ quyếtđịnh.

Trưởng phòng kinh doanh

có thể can thiệp thủ côngvào hệ thống máy tính khimuốn cho phép một khoảngiảm giá đặc biệt nào đó

Dẫn đến việc trưởng phòngkinh doanh có thể sẽ cấu kếtvới khách hàng để lập ramột khoản giảm giá bất hợplý

Khi có khách hàng đặcbiệt cần có khoản giảmgiá đặc biệt thì phải đượclập một danh sách ghi cácchỉ tiêu về lịch sử giaodịch của khách hàng, mứcmua hàng của kháchhàng… Danh sách đó cầnđưa cho giám đốc tàichính và kế toán công nợxem xét

Thanh toán bằng séc

1.Các khoản thanhtoán bằng sécthường được gửiqua đường bưuđiện

- Gửi séc qua bưu điện: cónguy cơ mất séc, hay nhầmlẫn địa chỉ gửi

- Có thể quá hạn thanh toánkhi đường vận chuyển bịchậm chễ

Yêu cầu khách hàng gửiséc cho bên bưu điện ngaykhi phát hành séc

- Có quy định về thời gianthanh toán rõ ràng trênđơn bán hàng

2.Các thư chứa cácséc thanh toán sẽđược hai nhân viên

Séc bị rách, bị mờ thông tin,quá hạn thanh toán

- Thông tin trên séc sai đối

- Có quy định về quy cáchnhận séc (tránh yếu tố vật

lý khi nhận séc bị rách,

mở và lập biên bản(nhân viên phònghành chính và một

kế toán công nợ)

tượng, không đúng số tiền mờ thông tin)

- Có nhân viên độc lập đốichiếu thông tin của kháchhàng, số tiền,thời hạnthanh toán trên sec vớihợp đồng bán trước khilập biên bản Nếu xảy racác trường hợp trên cầnthông báo ngay để kịpthời xử lý

3.Chi tiết cáckhoản thanh toánđược nhập vào hệthống máy tính

Chi tiết các khoản thanhtoán được nhập vào hệthống máy tính bị nhầm lẫn,sai số liệu

- Phần mềm máy tính xảy ra

sự cố, lỗi

- Có nhân viên độc lậpkiểm tra, đối chiếu số liệu,thông tin chi tiết cáckhoản thanh toán trênphiếu thu và trên hệ thốngmáy tính

- Chi tiết các khoản thanhtoán cần được ghi vào sổ

kế toán chi tiết

- Định kỳ, tiến hành bảotrì, nâng cấp phần mềm